GG Presupuestos Curso 2016-17 PDF

Diseo de Sistemas de control presupuestario Curso 2016-17
EJERCICIO 01:1
La compaa Enterprise fabrica dos productos, llamados Alfa y Sigma. Alfa se fabrica en el
departamento 1 y Sigma se fabrica en el departamento 2. Disponemos de la siguiente
informacin para el ao 2017.
Material X 1,80 euros/udad

Material Y 4,00 euros/udad
Mano de Obra Directa 3,00 euros/udad
Los Costes Indirectos de Fabricacin se calculan en base al nmero de horas de mano de

obra directa.
Los estndares de materiales y de mano de obra para cada producto son los siguientes:
Modelo Alfa Modelo Sigma

Material X 10 udes 8 udes
Material Y 5 udes 9 udes
Mano de Obra Directa 10 horas 15 horas
El balance de situacin del ao 2016 era el siguiente.

ACTIVO PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Terrenos y b. Naturales 42.500 Capital social 300.000
Construcciones 323.000 Reservas 92.369
- Amortizacin (63.750)
ACTIVO CORRIENTE
Existencias PASIVO CORRIENTE
Productos Terminados 24.769 Proveedores 62.200
Materias Primas 47.300
Deudores
Clientes 72.250
Tesorera
Caja 8.500
TOTAL ACTIVO 454.569 TOTAL PASIVO 454.569
Otros datos a tener en cuenta para el ao 2017 son los siguientes:

Productos terminados
Modelo Modelo
Alfa Sigma
Previsin de ventas (unidades) 8.500 1.600
Precio de Venta Unitario Previsto 100 euros 140 euros
Existencias finales previstas (unidades) 1.870 90
Existencias iniciales previstas (unidades) 170 85
Materiales directos
Material X Material Y
Existencias iniciales previstas (unidades) 8.500 8.000
Existencias finales previstas (unidades) 10.200 1.700
1
Example 15.1. Pg 558-560. Management & Cost Accounting (Fifth Edition) Colin Drury
4 Grado en Administracin y Direccin de Empresas Teora GG 1

Dpto 1 Dpto 2
(euros) (euros)
Costes Indirectos de Fabricacin Vbles Presupuestados
(por hora de mano de obra directa)
Materiales Indirectos 0,30 0,20
Mano de Obra Indirecta 0,30 0,30
Energa (parte variable) 0,15 0,10
Mantenimiento (parte variable) 0,05 0,10
Costes Indirectos de Fabricacin Fijos Presupuestados

Amortizacin 25.000 20.000
Supervisin 25.000 10.000
Energa (parte fija) 10.000 500
Mantenimiento (parte fija) 11.400 799
Euros
Costes Indirectos de no fabricacin Estimados
Material de Oficina (Administracin) 1.000
Salarios
Ventas 18.500
Oficina 7.000
Comisiones 15.000
Gastos de coches (Ventas) 5.500
Publicidad 20.000
Varios (oficina) 2.000
69.000
Los Cash-flows presupuestados son los siguientes:
1er Trimestre 2 Trimestre 3er Trimestre 4 Trimestre

(euros) (euros) (euros) (euros)
Facturas de los clientes 250.000 300.000 280.000 246.250
Pagos
Materiales 100.000 120.000 110.000 136.996
Pagos por salarios 100.000 110.000 120.000 161.547
Otros costes y gastos 30.000 25.000 18.004 3.409
Se pide: Prepare un presupuesto maestro para el ao 2017 y los siguientes presupuestos:

1.- Presupuesto de ventas
2.- Presupuesto de produccin
3.- Presupuesto de consumo de materiales directos
4.- Presupuesto de compra de materiales directos
5.- Presupuesto de mano de obra directa
6.- Presupuesto de costes indirectos de fabricacin
7.- Presupuesto de administracin y ventas
8.- Presupuesto de tesorera

EJERCICIO 02:2
Una sociedad de responsabilidad limitada fabrica tres productos, A, B y C.
Se pide:
1.- Utilizando la informacin adjunta, prepare los siguientes presupuestos para el mes de
enero:
1.1.- Ventas en cantidad y valor, incluyendo el valor total
1.2.- Cantidad de unidades a fabricar
1.3.- Cantidad de material a consumir
1.4.- Compras de materiales en cantidad y valor, incluyendo el valor total
2.- Explique el trmino factor limitativo de presupuesto principal y explique en que se bas
para elaborar las cuestiones del punto 1
Producto Cantidad Precio Unitario

(unidades) (euros)
Ventas: A 1.000 100
B 2.000 120
C 1.500 140
Materiales consumidos en la fabricacin
de los productos
Material M1 M2 M3
Coste Unitario 4 euros 6 euros 9 euros
Cantidades M1 M2 M3
utilizadas en: (udes) (udes) (udes)
Producto A 4 2 -
Producto B 3 3 2
Producto C 2 1 1
Existencias de Producto A Producto B Producto C
Productos Terminados (udes) (udes) (udes)
1 de enero 1.000 1.500 500
31 de enero 1.100 1.650 550
Existencias de M1 M2 M3
Materiales (udes) (udes) (udes)
1 de enero 26.000 20.000 12.000
31 de enero 31.200 24.000 14.400
2
Self-Assessment Question. Pg 577. Management & Cost Accounting (Fifth Edition). Colin Drury

EJERCICIO 03:3
La empresa MW Limited fabrica tres subensamblajes, A, B y C. La demanda de estos
productos es continua. En cuanto a las ventas, el producto B se vende el doble que el producto
A, y el producto C cuatro veces ms que el producto A. Los precios de venta son 215 euros A,
250 euros B y 300 euros C.
Cada subensamblaje se fabrica con una estructura de cobre sobre la que se fijan los mismos
componentes pero en diferentes cantidades. Las cantidades son las siguientes:
Sub-ensamblaje Estructura Componente D Componente E Componente F

A 1 5 1 4
B 1 1 7 5
C 1 3 5 1
Coste compra (udad) 20 euros 8 euros 5 euros 3 euros
El tiempo de mano de obra directa para cada subensamblaje es:
Subensamblaje Horas mano de obra Horas mano de obra

Especializada no especializada
A Dos horas Dos horas
B Una hora y media Dos horas
C Una hora y media Tres horas
La mano de obra especializada se paga a 6 euros la hora, y la no especializada a 4,50 euros
la hora. La mano de obra especializada se localiza en el departamento de maquinaria y la mano
de obra no especializada en el departamento de ensamblaje. La semana tiene cinco das
laborables de 37 horas y media de trabajo, y cada periodo contable es de 4 semanas.
Los costes indirectos de fabricacin variables unitarios son de 5 euros para A, de 4 euros
para B y de 3,50 euros para C. Al final del ao en curso, las existencias finales previstas son las
que se muestran a continuacin, pero como los tipos de inters aumentan y la compaa utiliza
una lnea de crdito bancario para el circulante, se prev efectuar una reduccin del 10% en
las existencias de todos los subensamblajes que se fabrican, as como de todas las estructuras
y componentes que se adquieren durante el periodo 1 del prximo ao.
Las previsiones de existencias de este ao son (exist. finales del ao en curso):
Subensamblaje Estructura de cobre 1.000
A 300 Componente D 4.000
B 700 Componente E 10.000
C 1.600 Componente F 4.000
No es necesario tener en cuenta las existencias de productos en curso.
3
Question 15.17. Pg 583. Management & Cost Accounting (Fifth Edition) Colin Drury.

Los costes de fabricacin fijos para el prximo periodo se estimaron en 728.000 euros para
produccin, 364.000 euros para ventas y distribucin, y 338.000 euros para administracin.
Estos costes, fijos en su totalidad, son imputables a todo el periodo anual
Dentro del periodo 1 se prev vender un tercio de las necesidades anuales las cuales sern
necesariamente las ventas que hay que alcanzar para conseguir el objetivo de beneficio antes
de impuestos de 6,5 millones.
Se pide:
1.- Prepare los presupuestos del periodo 1 del siguiente ao para
1.1.- ventas, en cantidad y en valor
1.2.- produccin, en cantidad slo
1.3.- consumo de materiales, en cantidad slo
1.4.- compra de materiales, en cantidad y en valor
1.5.- presupuesto de mano de obra, por ejemplo, nmero de trabajadores
que se necesitan para cada departamento de maquinaria y para cada
departamento de ensamblaje
2.- Si las existencias de compras se redujeran a las necesidades de una semana (esto se le
ha propuesto al director de compras pero ha sido rechazado por el director de produccin) qu
factores se deberan considerar.

EJERCICIO 04:4
Wilmslow Ltd fabrica dos productos, los productos Alfa y Beta. Ambos se fabrican con el
mismo material y mano de obra pero en diferentes cantidades. La empresa divide el ao en
cuatro trimestres, cada uno de doce semanas. Cada semana tiene cinco das y cada da siete
horas.
Usted es el director de administracin de la empresa y prepar el presupuesto para el
tercer trimestre, que comprende doce semanas que terminan el 17 de septiembre.
Datos presupuestarios originales: Tercer trimestre, 12 semanas hasta el 17 de septiembre
Producto Alfa Beta

Demanda estimada 1.800 udes 2.100 unidades
Material por udad 8 Kilogramos 12 kilogramos
Mano de obra por udad 3 horas 6 horas
Desde que el presupuesto se prepar, han pasado los tres acontecimientos siguientes:
1.- La compaa ha empezado a utilizar la regresin lineal y ha empezado a tener en cuenta las
variaciones estacionales para estimar la demanda de ventas. Por esta razn, la demanda
estimada para el tercer trimestre se ha revisado y se ha fijado en 2.000 unidades de Alfa y
2.400 de Beta.
2.- Como consecuencia de la revisin de las ventas estimadas usted dispone ahora de unas
estimaciones ms precisas de las ventas y de las existencias finales.
El volumen de ventas de ambos productos para el trimestre cuatro (de 12 semanas
que terminan el 10 de diciembre) ser de un 20% ms que el presupuesto revisado del
tercer trimestre como consecuencia de las variaciones estacionales.
Las existencias finales de Alfa al final del 3er trimestre equivalen a 5 das de ventas
para el 4 trimestre.
Las existencias finales de Beta al final del 3er trimestre equivalen a 10 das de ventas
para el 4 trimestre.
La produccin en el 4 trimestre de Alfa y Beta est prevista sea de un 20% ms que el
presupuesto de consumo de materiales revisado del 3er trimestre. Las existencias
finales de materias al final del 3er trimestre sern las suficientes como para atender 20
das de produccin en el 4 trimestre.
3.- Se ha instalado una nueva maquinaria. Los trabajadores aun no estn familiarizados con la
mquina. Por esta razn, en el tercer trimestre, van a trabajar slo al 80% de su capacidad
(datos presupuestarios originales).
Otros datos que no han cambiado de su presupuesto original se reproducen a continuacin:
50 operarios de fbrica que trabajan 35 horas/semana y cobran 210 euros/semana
Las horas extra se pagan a 9 euros/hora
El coste del material es de 10 euros/Kg.
Las existencias iniciales al principio del 3er trimestre son las siguientes:
4
Question 15.18 Pg 583-584. Management & Cost Accounting (Fifth Edition) Colin Drury.

Alfa: 500 udes

Beta: 600 udes
Material: 12.000 Kgr.
No hay productos en curso de fabricacin en ningn momento.
Primera cuestin:
El director de produccin de la empresa quiere programar la produccin para el tercer
trimestre (12 semanas que terminan el 17 de septiembre) y le pide a usted que con la
informacin revisada le prepare la siguiente informacin:
1.1.- El presupuesto de produccin revisado para Alfa y Beta
1.2.- El presupuesto de compras de material en Kg.
1.3.- Un informe que muestre el coste de las compras de material
1.4.- El presupuesto de mano de obra en horas
1.5.- Un informe que muestre el coste de mano de obra
Margaret Brown es la directora financiera de Wilmslow Ltd. Ella no est convencida de que
el uso de la regresin lineal, incluso cuando se ajusta a las variaciones estacionales, sea el
mejor camino para estimar el volumen de ventas de la compaa.
La calidad de la previsin de ventas recogida en el presupuesto es un punto del orden del
da en la siguiente reunin de directores y ella le pide a usted consejo para llevar las cosas
claras a la reunin.
Segunda cuestin:
Escriba un informe breve para Margaret Brown. En este informe deber:
Identificar dos limitaciones al uso de la regresin lineal como tcnica de previsin
Sugerir otros dos caminos alternativos para la previsin de las ventas.

EJERCICIO 05:5
Usted acaba de ser nombrado director administrativo de la compaa Alderley Ltd, una
pequea empresa industrial que fabrica dos productos, el Elgar y el Holst. Ambos productos
utilizan el mismo tipo de material y de mano de obra pero en diferentes proporciones.
Anteriormente, la empresa no llevaba mucho control sobre su circulante. Para solventar esta
deficiencia, los directores le han recomendado que introduzca un sistema de control
presupuestario.
La fabricacin se lleva a cabo a lo largo de todo el ao, por eso la empresa considera
conveniente dividir el ao en cuatro trimestres, cada uno de 13 semanas, y comenzando con
las trece semanas que terminan el 4 de abril.
Para ayudarle en esta tarea, los directores de produccin y ventas le han proporcionado la
siguiente informacin:
1.- Datos de produccin y marketing:
Elgar Holst
Presupuesto de ventas para 13 semanas (udes) 845 1.235
Contenido de material por unidad (en Kg.) 7 8
Mano de obra por unidad (horas estndar) 8 5
2.- Mano de obra de produccin:
Los 24 empleados de produccin trabajan 37 horas, 5 das a la semana y se les paga 8
euros/hora. Cualquier hora que exceda la jornada laboral normal se paga un 25% ms. Debido
a algunos problemas tcnicos que van a continuar durante las prximas trece semanas, los
empleados slo podrn trabajar al 95% de lo establecido en el estndar.
3.- Existencias iniciales y compras:
El director de produccin cree que la materia prima costar 12 euros/Kg. a lo largo del
periodo presupuestario. Estima que los niveles de existencias al principio del periodo
presupuestario sern los siguientes:
Materia prima Elgar Holst
2.328 Kg. 163 udes 361 udes
4.- Existencias finales:
Al final del periodo de 13 semanas las existencias finales cambian. Partiendo de que la
produccin y las ventas para el segundo periodo sern similares a las del primer periodo,
tendremos que tener en cuenta que:
Las existencias de materias primas debern ser suficientes como para atender 13 das
de produccin.
Las existencias finales del producto Elgar debern ser equivalentes a 6 das de ventas
Las existencias finales del producto Holst debern ser equivalentes a 14 das de ventas.
5
Question 15.20 Pg 585-586. Management & Cost Accounting (Fifth Edition), Colin Drury.

Primera Cuestin:
Prepare un informe con la siguiente informacin para el periodo de 13 semanas que
terminan el 4 de abril.
1.1.- El presupuesto de produccin en unidades para los productos Elgar y Holst.
1.2.- El presupuesto de compras de Alderley Ltd en unidades.
1.3.- El coste de las compras para este periodo
1.4.- El presupuesto de mano de obra de Alderly Ltd en horas
1.5.- El coste de la mano de obra para este periodo.
Nota: Tenga en cuenta para las ventas y la produccin de ambos productos que la semana
tiene 5 das de trabajo.
El director administrativo de Alderly Ltd, Alan Dunn, tambin ha sido contratado
recientemente. l est interesado en desarrollar la empresa y est de acuerdo en lanzar al
mercado otros dos productos. Estos productos sern lanzados en 18 meses. Mientras habla
con usted del presupuesto, menciona que la calidad de la previsin de ventas necesitara ser
mejorada si la compaa crece. En la actualidad, el presupuesto de ventas se calcula aadiendo
un 5% a las ventas del ao anterior y revisando, en un segundo paso, con el director de
marketing, esos datos por si fuera necesario mejorarlos. El cree que esta aproximacin es cada
vez menos adecuada y ahora es necesaria una aproximacin ms sistemtica.
Algunos das despus, Alan Dunn le enva una nota en la que identifica tres posibles
estrategias para aumentar las ventas. Estas son:
Aumentar las ventas de los clientes actuales
Desarrollar nuevos mercados
Desarrollar nuevos productos
Le pide a usted su ayuda para el asunto de las previsiones de ventas ms probables para
cada una de estas tres vas.
Segunda Cuestin:
Escriba un breve informe a Alan Dunn. Su informe debe tener en cuenta los siguientes
aspectos:
2.1.- Identifique 4 maneras de prever las ventas futuras.
2.2.- Muestre como cada una de las maneras de estimar analizadas puede aplicarse a cada
una de las estrategias de ventas identificadas por Alan Dunn y justifique su eleccin.
2.3.- Exponga dos razones por las que los mtodos de previsiones pueden no ser los ms
apropiados.

EJERCICIO 06:6
Una empresa va a comprar un negocio que se dedica a la actividad industrial por 315.000
euros que se pagarn en el mes 1. Este precio incluye fondo de comercio (150.000 euros),
maquinaria y mobiliario (120.000 euros), y existencias de materias primas y productos
terminados (45.000 euros). Tambin se comprar una furgoneta de reparto por 15.000 euros
tan pronto como la compra se haya llevado a cabo. La furgoneta para el reparto se pagar en
el segundo mes de funcionamiento.
Para la compra disponemos de las siguientes previsiones:
1.- Las ventas (antes de descuentos) del nico producto de la empresa son las siguientes. El
margen comercial es del 60 % sobre el coste de produccin.
Mes 1 2 3 4 5 6
Euros 96.000 96.000 92.000 96.000 100.000 104.000
El 25% de las ventas se cobrarn en efectivo, el resto sern ventas a crdito, que se
cobrarn el mes siguiente al de la venta. Se dar un descuento del 10% a los clientes que
paguen en efectivo.
2.- El coste de produccin unitario es de 5 euros y se descompone en:
Materia Prima 2,5 euros
Mano de Obra 1,5 euros
Costes Indirectos de Produccin Fijos 1 euro
3.- La produccin se establece teniendo en cuenta que las existencias finales al final de cada
mes deben ser suficientes como para atender las ventas del mes siguiente. El importe al que
ascienden las existencias de productos terminados que se adquirieron en el momento de la
compra es de 30.000 euros. Esta valoracin se basa en la previsin del coste de produccin
unitario (que se recoge en el punto 2)
4.- La materia prima se comprar en funcin de las existencias de final de mes que sern las
suficientes para atender la mitad de las necesidades de produccin del mes siguiente. Las
materias primas que se adquirieron en el momento de la compra del negocio (15.000 euros) se
valoraron al coste unitario que se recoge en el punto 2. La materia prima se pagar a 30 das.
5.- Los costes de mano de obra directa se establecen en funcin de la produccin y su
valoracin se recoge en el punto 2.
6.- El coste indirecto de fabricacin fijo es de 1 euro unidad y se basa en la previsin de
produccin del primer ao que asciende a 150.000 unidades. ste incluye la amortizacin de la
maquinaria y el mobiliario que tienen una vida til estimada de 5 aos.
7.- Los costes de ventas y administracin son fijos en su totalidad, y ascendern a 208.000
euros en el primer ao. Estos costes incluyen la amortizacin de la furgoneta de un 30% al ao
y el alquiler anual de 25.000 euros que se paga al principio del primer mes.
6
Question 15.22. Pg 587-588. Management & Cost Accounting (Fifth Edition) Colin Drury.

Se pide:
1.- Prepare un presupuesto de tesorera mensual en el que se recoja la compra del negocio y
los primeros 4 meses siguientes.
2.- Calcule las existencias finales de materia prima y productos terminados, la deuda con los
proveedores y de los clientes al final del cuarto mes.
3.- Comente brevemente la situacin en cuanto a liquidez (entregar informe).
4.- Cada unidad de producto terminado emplea una unidad de materia prima

EJERCICIO 07:
Un director recin despedido, que recibi una indemnizacin de 80.000 euros, decide
comenzar un negocio el 4 de enero y fabricar un producto que, por lo que l sabe, tiene un
mercado maduro. Quiere emplear a algunos de los trabajadores con buen nivel de formacin
que tambin fueron despedidos de la empresa en la que trabajaba pero no todos podrn
incorporarse el 4 de enero. Ya se han realizado gestiones para adquirir maquinaria de segunda
mano a un coste de 60.000 euros a descontar de los 80.000 euros de los que dispone. Esta
maquinaria tiene una vida til estimada de 5 aos a contar desde enero y no tiene valor
residual.
Otros datos
1.- La fabricacin comenzar el 4 de enero y en este mes se fabricar el 25% de lo que se
vender el mes siguiente. En cada uno de los meses siguientes la fabricacin consistir en el
75% de las ventas del mes en curso y el 25% de las ventas del mes siguiente.
2.- Ventas previstas:
Unidades Euros
Enero 0 0
Febrero 3.200 80.000
Marzo 3.600 90.000
Abril 4.000 100.000
Mayo 4.000 100.000
3.- Coste de produccin variable unitario:
Euros
Materiales directos 7
Salarios directos 6
C.I.F. Vbles 2
15
4.- Las existencias de materia prima costaron 10.000 euros y se pagaron con los 80.000 euros
de los que dispona para permitir de esta forma que comenzara la produccin. Adems, se
pretende comprar, cada mes, el 50% de los materiales necesarios para atender el mes
siguiente de produccin. El otro 50% se comprar en el mes de produccin. El pago es a 30 das
de la compra.
5.- Los trabajadores estn de acuerdo en que sus salarios se les paguen el da 7 de cada mes
en el que se cobrar el salario del mes anterior.
6.- Los costes indirectos de fabricacin variables: Se pagar el 60% en el mes siguiente al mes
en el que se incurri en el gasto y el 40% se pagar un mes despus.
7.- Los costes fijos ascienden a 4.000 euros al mes. Una cuarta parte se paga en el mes en el
que se incurri en el gasto, la mitad en el mes siguiente, y el resto representa la amortizacin
de la maquinaria de segunda mano.
8.- Cantidades a percibir: Se concede un 5% de descuento para los cobros en efectivo dentro
del mes en curso y slo se cobrar en el mismo mes que se vende el 20% de la venta bruta. El
resto, es decir, el 50% de cada venta mensual se cobrar en el mes siguiente, el 20% en el
tercer mes y el 8% en el cuarto mes. El saldo restante del 2% se considera deuda incobrable.

Se pide:
1.- Prepare el presupuesto de tesorera para los cuatro primeros meses de funcionamiento,
teniendo en cuenta que se podra disponer de una lnea de crdito.
2.- Informe de la cifra que se recibir de los clientes en mayo.
3.- Describa brevemente los beneficios del presupuesto de tesorera si se utiliza un programa
de ordenador.

EJERCICIO 08:
La direccin de Beek plc ha sido informada de que el sindicato que representa a los
trabajadores de una de sus fbricas est llamando a la huelga. La direccin se ha puesto en
contacto con el responsable administrativo para averiguar cul sera el efecto de la huelga en
la tesorera.
Se le han proporcionado los siguientes datos:
Semana 1 Semana 2 Semana 3
Ventas previstas 400 udes 500 udes 400 udes
Produccin prevista 600 udes 400 udes 0
La huelga comenzar al principio de la semana 3 y es previsible que dure hasta 4 semanas.
Se vendern 400 udes/semana durante la huelga hasta que las existencias de productos se
terminen. La produccin se parar al final de la semana 2. El nivel de existencias actual de
productos terminados es de 600 unidades. No se tendrn en cuenta los productos en curso.
El precio de venta del producto es de 60 euros y los costes de produccin previstos son los
siguientes:
Euros
Materiales directos 15
Salarios directos 7
C. I. F. Vbles 8
C. I. F. Fijos 18
48
Los salarios directos se consideran como costes variables. La empresa utiliza el sistema de
coste de absorcin (Full Costing) y los costes indirectos de fabricacin fijos se estiman en 9.000
euros/semana. En este importe se incluyen 700 euros/semana por amortizacin de
maquinaria. Durante el periodo de huelga no se incurrir en el coste de los salarios directos ni
en los costes indirectos de fabricacin variables. Los pagos previstos de los costes indirectos de
fabricacin fijos se reducirn en 1.500 euros/semana durante el periodo de huelga.
Las existencias actuales de materias primas se valoraran en 7.500 euros, estas existencias
aumentarn al final de la semana 1 a 11.000 y permanecern a este nivel durante toda la
huelga. Todos los materiales directos se pagan la semana siguiente a la que se recibieron. Los
salarios directos se pagan la semana siguiente. Adems, todos los costes indirectos de
fabricacin variables se pagan tan pronto como el gasto se genera. Todas las ventas son a
crdito y del importe total, el 70% se cobra al final de la semana siguiente a la de la venta y el
30% restante al final de la segunda semana.
La cantidad que actualmente queda pendiente de pago a los proveedores de materiales es
de 8.000 euros y los salarios directos ascienden a la cantidad de 3.200 euros. Ambas
cantidades se pagarn en la semana 1. El saldo actual de los deudores asciende a 31.200 euros,
de los cuales 24.000 se cobrarn en la semana 1 y el resto en la semana 2. El saldo del efectivo
en la cuenta bancaria y en caja asciende a 1.000 euros.

Se pide:
1.- Prepare un presupuesto de tesorera para las semanas 1 a 6 mostrando el saldo en efectivo
al final de cada semana.
2.- Comente qu aspectos relacionados con el presupuesto de tesorera considera usted deben
ser tenidos en cuenta por la direccin (entregar informe).
3.-Explique, por qu, el beneficio de un periodo no representa la cantidad de efectivo
generada en ese periodo.

EJERCICIO 09:
El hospital Victoria est situado en un centro turstico que atrae numerosos visitantes y en
el que la poblacin se triplica en los meses de verano, es decir, junio, julio y agosto. Ya
sabemos por otros aos que esta llegada de visitantes dobla la actividad del hospital durante
estos meses.
El presupuesto anual para la lavandera del hospital est dividido en cuatro trimestres, a
saber abril-junio, julio-septiembre, octubre-diciembre y enero-marzo. La forma de calcular el
presupuesto trimestral consiste en dividir el anual entre cuatro. El presupuesto para el ao en
curso ya est elaborado y ha sido la secretaria del gerente del hospital la encargada de hacerlo
utilizando los presupuestos de aos anteriores y aadindole un 16%. La direccin del hospital
ya se ha dado cuenta de que la informacin que se utiliza para el control de gestin necesita
ser mejorada, y a usted se le ha encomendado esta tarea.
A partir de la informacin de la que usted dispone:
1.- Comente la manera en que los presupuestos trimestrales han sido elaborados y sugiera
mejoras que se puedan introducir para la preparacin de los presupuestos del ao 2012/2013.
2.- Informe sobre qu tipo de informacin obtiene al comparar lo presupuestado con lo real.
3.- Informe sobre qu tipo mejoras se podran introducir para la elaboracin de los
presupuestos.
Hospital Victoria - Departamento de tintorera
Informe para el trimestre que termina el 30 de septiembre de 2011
Presupuesto Real
Estancias 9.000 12.000
Peso procesado (Kgs) 180.000 240.000
Euros Euros
Costes
Salarios 8.800 12.320
Horas extra 1.400 2.100
Detergentes 1.800 2.700
Agua y calefaccin 2.000 2.500
Mantenimiento 1.000 1.500
Amortizacin 2.000 2.000
Salario del gerente 1.250 1.500
Costes indirectos
Para ocupacin 4.000 4.250
Para administracin 5.000 5.750

EJERCICIO 10:
Una compaa que se dedica a la fabricacin de un determinando producto tiene el
siguiente presupuesto de costes para un mes, elaborado teniendo en cuenta una capacidad
normal de 40.000 horas. Los costes indirectos de fabricacin tienen una tasa de absorcin de
4,40 euros la hora y fueron calculados de la forma siguiente:
Fijos Vbles por hora
(Euros) (Euros)
Costes Indirectos
Administracin y supervisin 30.000 -
Primas - 0,10
Seguridad Social y Pensiones 6.000 0,22
Inspeccin 20.000 0,25
Consumibles 6.000 0,18
Energa mquinas - 0,20
Luz elctrica y calefaccin 4.000 -
Tasas 9.000 -
Reparaciones y conservacin 8.000 0,15
Materiales 10.000 0,30
Amortizacin 15.000 -
Administracin 12.000 -
120.000
Coef. por hora de costes indirectos
de fabricacin
Variable 1,40
Fijos 3,00
Total 4,40
Durante el mes de abril, la compaa trabaj realmente 36.000 horas e incurri en los
siguientes costes indirectos:
Euros
Administracin y supervisin 30.000
Primas 4.000
Seguridad Social y Pensiones 15.000
Inspeccin 28.000
Consumibles 12.700
Energa mquinas 7.800
Luz elctrica y calefaccin 4.200
Tasas 9.000
Reparaciones y conservacin 15.100
Materiales 21.400
Amortizacin 15.000
Administracin 11.500
Paradas 1.600
175.300

Se pide:
1.- Prepare un informe mostrando, para el mes de abril, el presupuesto flexible, el coste real y
la variacin para cada concepto de coste indirecto.
2.- Comente cada variacin que supere los 1.000 euros y proponga posibles causas de las
variaciones obtenidas.
3.- Informe, desde el punto de vista del control, qu razones sustentan sus conclusiones.

EJERCICIO 11:
TJ Limited es una empresa industrial encuadrada en un sector que empieza a recuperarse
de la recesin. La direccin de la compaa espera que el prximo ao estn operando a un
85% de su capacidad, a pesar de que la compaa est operando en la actualidad a un 65% de
su capacidad. Este 65% de capacidad representa una produccin de 1.000 unidades de un
nico producto que fabrica y vende la compaa. Cien personas trabajan en fbrica (MOD)
durante 200.000 horas este ao.
El presupuesto flexible para este ao es el siguiente:
Capacidad 55% 65% 75%
(euros) (euros) (euros)
Materiales Directos 846.200 1.000.000 1.153.800
Salarios Directos 1.480.850 1.750.000 2.019.150
C. I. Fabricacin 596.170 650.000 703.830
Costes de Distribucin y Ventas 192.310 200.000 207.690
Costes de Admn. 120.000 120.000 120.000
Costes Totales 3.235.530 3.720.000 4.204.470
Est previsto que el beneficio presupuestado sea 16,6% de las ventas
Para el prximo ao estn previstos los siguientes porcentajes de incrementos de costes:
%
Materiales Directos 6
Salarios Directos 3
C. I. Fabricacin Variables 7
Costes de Distribucin y Ventas Variables 7
C. I. Fabricacin Fijos 10
Costes de Distribucin y Ventas Fijos 7,5
Costes de Admn. 10
Se pide:
1. Prepare un presupuesto flexible para el prximo ao teniendo en cuenta que la
compaa trabajar al 85% de su capacidad.
2. Determine qu problemas puede provocar el aumento del nivel de capacidad (al
menos tres)
3. Quin debe formar parte del comit que elabore los presupuestos?

EJERCICIO 12:
La compaa Viking Smelting Company estableci hace dos aos un departamento
denominado "Divisin de Recuperaciones" para extraer plata de los materiales de desecho de
las joyeras. Los materiales de desecho se procesan en un horno, permitiendo que la plata sea
recuperada. Despus, la plata sigue el proceso pasando por otras tres fases dentro de la
empresa.
Con periodicidad mensual se prepara un informe sobre el funcionamiento de la "Divisin de
Recuperaciones" que se pasa a la direccin para que sta lo analice. Sharon Houghton, la
nueva responsable de control de la mencionada divisin, acaba de preparar su primer informe
para las cuatro semanas que acaban el 31 de mayo. ste recoge la siguiente informacin:
Presupues-
Real Desviacin Comentarios
tado
Produccin (toneladas) 200 250 50
Euros Euros Euros
Cte Salarial y de S. Social 46.133 45.586 547 D Se gasto de ms
Combustibles 15.500 18.750 3.250 F
Consumibles 2.100 2.500 400 F
Energa 1.590 1.750 160 F
Costes Indirectos 21.000 20.000 1.000 D Se gast de ms
Mantenimiento 6.900 5.950 950 D Se gast de ms
Servicios centrales 7.300 6.850 450 D Se gast de ms
Total 100.523 101.386 863
F: Favorable
D: Desfavorable
Cuando prepar el presupuesto tuvo en cuenta las siguientes cuestiones:
La divisin contrat cuatro equipos de seis trabajadores cada uno.
Cada empleado trabaja 42 horas a la semana y cobra 7,5 euros la hora durante las
cuatro semanas de mayo.
La seguridad social y otros costes salariales se estimaron en el 40% del salario base.
Se pagar un bono repartido entre los empleados cuando la produccin exceda las
150 toneladas. ste variar dependiendo del volumen obtenido:
Si se consiguen entre 150 y 199 toneladas, el bono ser de 3 euros la
tonelada producida
Si se consiguen entre 200 y 249 toneladas, el bono ser de 8 euros la
tonelada producida
Si se consiguen ms de 249 toneladas el bono ser de 13 euros la tonelada
producida
El coste del combustible fue de 75 euros la tonelada.
Los consumibles costaron a 10 euros la tonelada.
La energa tiene un coste fijo de 500 euros para cada cuatro semanas, ms 5 euros
cada tonelada producida
Los costes indirectos atribuibles a la divisin fueron 20.000 euros

Los costes de mantenimiento se repartieron entre las distintas divisiones en

funcin del total activo de cada una de las divisiones
El coste de los servicios centrales se reparti a partes iguales entre las cuatro
divisiones.
Usted es el adjunto de la responsable de control de esta divisin. Despus de estar
presente en la primera reunin con la direccin, Sharon Houghton quiere tener una reunin
con usted. Est preocupada por varios asuntos que tienen que ver con el presupuesto, uno de
ellos es que el informe que present no identifica claramente el responsable de los gastos y
sus variaciones.
Primera cuestin:
Sharon Houghton le pide que prepare un presupuesto flexible de la "divisin de
Recuperacin" para el mes de mayo teniendo en cuenta la divisin segn cada uno de los
responsables que forman parte de ella.
Cuando reciba su informe revisado, Sharon Houghton le preguntar sobre otras cuestiones
que salieron a la luz cuando ella se reuni con la direccin la primera vez que le dio el informe.
Estas cuestiones son las siguientes:
1. Qu opinin le merece que el presupuesto est basado en datos de hace dos aos
recogidos en los informes que se hicieron cuando se evalu la creacin de la divisin
nueva?
2. Los datos presupuestarios deberan basarse en lo que se propona hacer o en lo que
realmente se hizo?
3. Es cierto que cuanto menos se produce ms favorables son nuestras desviaciones?
4. Por qu hay tanto gasto de mantenimiento en una divisin recin creada con equipos
modernos?
5. Hay que investigar todas las desviaciones?
6. Los costes que asumimos en concepto de servicios centrales nos ayudan a controlar los
costes y a motivar a los gerentes de la divisin?
Segunda cuestin
Prepare un informe sobre la divisin en el que se recojan las aclaraciones a estas cuestiones
(justifique su respuesta)

EJERCICIO 13:
Revermede Ltd fabrica un nico producto llamado Fasta. El ao pasado, Steven Jones, el
gerente de Rivermede Ltd, asisti a un curso de control presupuestario. Como consecuencia, a
la vuelta del curso decidi revisar el procedimiento de elaboracin de los presupuestos que se
estaba llevando a cabo en su compaa. Antes de imponerles objetivos a los responsables de
los distintos departamentos pidi su participacin en la preparacin de los presupuestos.
Se prepar un presupuesto inicial y Mike Fisher, el director de ventas fue el encargado de
elaborarlo resultando el presupuesto de ventas demasiado elevado. l explic que elevando el
volumen de ventas provocara en el personal de ventas una desmotivacin porque no seran
capaces de alcanzar ese nivel. Steven Jones estuvo de acuerdo en revisar el volumen de ventas
propuesto por Mike Fisher.
Ambos presupuestos, el inicial y el revisado se reproducen a continuacin completados con
los resultados reales para el periodo que termina el 31 de mayo.
Rivermede Ltd - Costes presupuestados y reales para el periodo

que termina el 31 de mayo
Prpuesto Prpuesto Rdos Desviac. Favorable
Unidades fabricadas y original revisado reales del (F) o
vendidas 24.000 20.000 22.000 prpuesto Desfavora
udes udes udes revisado ble (D)
Costes Variables
Materiales 216.000 180.000 206.800 26.800 D
Mano de Obra 288.000 240.000 255.200 15.200 D
Costes semi-variables
Calefaccin, electricidad 31.000 27.000 33.400 6.400 D
y otros combustibles
Costes fijos
Alquileres y amortiacin 40.000 40.000 38.000 2.000 F
Totales 575.000 487.000 533.400 46.400 D
Hay que tener en cuenta para los dos presupuestos:
1.- No hubo cambios en los precios de los imputs
2.- No hubo cambios en la cantidad de los imputs variables
Como responsable de contabilidad de Rivermede LTD, una de sus funciones es revisar si
estas facturas han sido correctamente contabilizadas. Revisando las facturas recibidas de
calefaccin, electricidad y otros combustibles para el periodo que termina el 31 de mayo,
usted encontr que una factura de 7.520 euros se haba contabilizado mal. La factura deba
haberse contabilizado como materiales.
Primera Cuestin
Utilizando la informacin de los presupuestos original y revisado, identifique:
El coste variable unitario de material y de mano de obra.
El coste fijo y el coste variable unitario de calefaccin, electricidad y otros
combustibles
Prepare el presupuesto flexible, incluyendo desviaciones, para Rivermede Ltd despus de
corregir el error de la factura antes detectado.

Cuando Steven Jones recibi su presupuesto flexible vio que la desviacin desfavorable
total era muy inferior a 46.400 euros que figuraban en el presupuesto original. Le llam la
atencin que el nivel de ventas real era mayor que el del presupuesto revisado. l crea que
estos resultados mostraban que la participacin en el proceso presupuestario es mejor para la
compaa y quera discutir eso en la prxima reunin. Antes de hacer eso, Steven Jones le
pregunt a usted las siguientes cuestiones.
Segunda cuestin
Escriba un informe a Seteven Jones en el que se incluya
Explicacin breve y concisa sobre las desviaciones del presupuesto flexible que
difieren de las desviaciones del presupuesto revisado.
Proporcione al menos dos razones de por qu una desviacin en coste favorable ha
aumentado con relacin a la introduccin del presupuesto participativo.
Tercera cuestin
Por qu el presupuesto rgido o fijo es til para planificar pero el presupuesto flexible es
ms til para controlar la distribucin de costes?

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Diseo de Sistemas de control presupuestario Curso 2016-17

Material X 1,80 euros/udad

Los Costes Indirectos de Fabricacin se calculan en base al nmero de horas de mano de

Modelo Alfa Modelo Sigma

El balance de situacin del ao 2016 era el siguiente.

Otros datos a tener en cuenta para el ao 2017 son los siguientes:

4 Grado en Administracin y Direccin de Empresas Teora GG 1

Costes Indirectos de Fabricacin Fijos Presupuestados

Los Cash-flows presupuestados son los siguientes:

1er Trimestre 2 Trimestre 3er Trimestre 4 Trimestre

Se pide: Prepare un presupuesto maestro para el ao 2017 y los siguientes presupuestos:

4 Grado en Administracin y Direccin de Empresas Teora GG 2

Producto Cantidad Precio Unitario

4 Grado en Administracin y Direccin de Empresas Teora GG 3

Sub-ensamblaje Estructura Componente D Componente E Componente F

El tiempo de mano de obra directa para cada subensamblaje es:

Subensamblaje Horas mano de obra Horas mano de obra

No es necesario tener en cuenta las existencias de productos en curso.

4 Grado en Administracin y Direccin de Empresas Teora GG 4

4 Grado en Administracin y Direccin de Empresas Teora GG 5

Producto Alfa Beta

4 Grado en Administracin y Direccin de Empresas Teora GG 6

Alfa: 500 udes

4 Grado en Administracin y Direccin de Empresas Teora GG 7

4 Grado en Administracin y Direccin de Empresas Teora GG 8

4 Grado en Administracin y Direccin de Empresas Teora GG 9

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