UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

PROYECTO DE TESIS:
IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
OPTIMIZAR LA GESTION EN EL AREA DE TESORERIA DE LA
MUNICIPALIDAD DE QUISHUAR-TAYACAJA

PRESENTADO POR:

JHO

SHI

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PBLICO

HUANCAYO PER
 2015
I. TITULO DE LA TESIS: El CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA
OPTIMIZACION DE LA GESTION DEL AREA DE TESORERA DE LA
MUNICIPALIDAD DE QUISHUAR-TAYACAJA.

II. AUTOR (ES).

SHI
JHO

III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

Los gobiernos locales tienen hoy en da la gran responsabilidad de promover

el desarrollo local, porque son las instituciones ms cercanas a la poblacin, razn
por la cual conocen la realidad y la problemtica existente en su jurisdiccin, pues
cuentan con mayor presupuesto resultado del crecimiento econmico en el Per;
pero que lamentablemente no son destinados a las necesidades bsicas de la
poblacin, porque la ejecucin de gastos es deficiente, existe mucha traba y
burocracia en cuanto a los trmites, los recursos se distribuyen en actividades no
productivas, en consecuencia existe incapacidad de gasto, ocasionando la
devolucin de parte del presupuesto asignado y no ejecutado; el rea de tesorera
cumple una funcin muy importante en el control de los ingresos y egresos, los que
tienen que estar acorde a la normatividad vigente, sin embargo tambin se tiene
situaciones de trabas y lentitud en la atencin a los usuarios; ent onces el Control
Interno no est cumpliendo su rol de prevenir y verificar la gestin gubernamental,
para la correcta y transparente utilizacin de los recursos.

El Control Interno debe ser efectivo e imparcial en las cuentas municipales

para el uso y destino eficiente de los recursos; pero ocurre lo contrario, pues
en las municipalidades de todo el Per, la mayor parte del presupuesto es
destinado a proyectos donde se utiliza y se llena de cemento a cualquier
monumento que no tiene significado alguno, utilizando los recursos
inadecuadamente, en lugar de resolver los problemas prioritarios y satisfacer las
necesidades humanas bsicas, as promover el desarrollo humano y la
capacitacin permanente, que si pueden generar mayor desarrollo.

La municipalidad Distrital de Quishuar de la Provincia de Tayacaja y perteneciente

geogrficamente a la Regin Huancavelica fue creada mediante Ley 12816 del 06 de marzo de
1957, hoy en da cuenta con aproximadamente 1042 pobladores y recibe una transferencia
presupuestal del Gobierno Central de S/. 45,000, asimismo se genera ingresos directamente
recaudados por una monto promedio mensual de S/. 1,000.00, como en toda entidad que recibe
fondos del tesoro pblico es necesario la implementacin de las diferentes reas de asesora,
ejecucin y control para garantizar una correcta actuacin frente a la poblacin y al estado, adems
que la falta de experiencia hace que se cometan errores que son tipificadas como faltas y delitos en
la administracin pblica, en ese contexto es que las autoridades tienen el compromiso y la
responsabilidad de implementar los instrumentos de gestin y control administrativo,
como es el caso de un sistema de control interno que permita optimizar la gestin
municipal, y en este caso la gestin del rea de tesorera, que permita adems contar
con informacin veraz y oportuna para una toma de decisiones coherente y efectiva
para el cumplimiento de los objetivos municipales.

El Sistema de control interno en el rea de tesorera est orientada a

identificar y establecer los controles bsicos en el proceso de ingresos y egresos,
que proporcione a la administracin financiera gubernamental la seguridad razonable
sobre el buen manejo de fondos y valores municipales, dando seguridad y eficiencia
en el logro de objetivos institucionales, minimizando los riesgos, y optimizando la
gestin.

El rea de tesorera debe contar con las normas de control interno necesarias
y suficientes para una administracin correcta y legal de los fondos del tesoro pblico
con el propsito de brindar seguridad razonable sobre el buen manejo de los fondos
y valores pblicos.

El proceso administrativo que comprende la planeacin, organizacin,

ejecucin y control, necesita de personas capacitadas y entrenadas para un buen
desempeo en todas las funciones, en el caso del Control Interno en las entidades
pblicas debe alcanzar a todo el sistema de administracin pblica, incluyndose a s
mismo si es necesario llevar a cabo ajustes en la forma como se debe efectuar un
mejor control, y asegurar que las cosas se hagan de acuerdo a lo planificado y con
estricta observacin a las normas legales vigentes.

La funcin de tesorera en el sector pblico constituye la sntesis de la gestin

financiera gubernamental; por ser la que administra los ingresos y egresos y, regula
el flujo de fondos del Estado, asimismo interviene en su equilibrio econmico y
monetario. Sabemos que el sistema de Tesorera tiene a su cargo la responsabilidad
de: determinar la cuanta de los ingresos tributarios y no tributarios (programacin
financiera); captar fondos (recaudacin); pagar a su vencimiento las obligaciones del
Estado (procedimiento de pago), como pagar la adquisicin de bienes y servicios y,
recibir y custodiar los ttulos y valores pertinentes de la gestin.

Tambin corresponde como funcin al rea de Tesorera administrar los

fondos de la Municipalidad, dirigiendo, controlando y ejecutando las actividades del
Sistema de Tesorera, como llevar la recaudacin diaria de caja, de las cuentas
corrientes bancarias de la municipalidad en este caso, formular los calendarios de
pago, giro de cheques para atender los egresos que demande las diversas
obligaciones de la Comuna, en el presente estudio referido a la Municipalidad distrital
de Quishuar.

Asimismo, el estado decreta la ley del Sistema Nacional de Control para la

apropiada, oportuna y efectiva ejecucin del control gubernamental, encargado a la
Contralora General de la Repblica y a los rganos de Control Institucional (OCIs)
de cada entidad cumplir con estas funciones, de esta manera prevenir y verificar
mediante la aplicacin de principios tcnicos, la correcta, eficiente y transparente
utilizacin de los recursos y bienes Estatales.

Sin embargo existe una serie de factores que impiden un adecuado

cumplimiento de las funciones de este rea, como la capacitacin del personal
encargado y responsable, el conocimiento de las normas a aplicarse en el
cumplimiento de las funciones y procesos, la burocracia que se implanta en la
entidad, la corrupcin, el favor poltico, apata gerencial, negligencia y desidia de
partes de los trabajadores municipales, etc. por lo que es necesario implementar
adecuadamente un eficiente sistema de control interno sobre todo en aquellas
entidades de reciente creacin como es el caso de la municipalidad de Quishuar. Por
estas razones el presente trabajo estar orientado a implementar el sistema de
control interno que permita optimizar la gestin del rea de tesorera, que se dedica a
la administracin de los recursos financieros de la entidad; buscando disminuir los
niveles de riesgo.

Debe quedar claro entonces que la implementacin del sistema de control

interno buscar evaluar las actividades de la municipalidad en todos sus procesos o
etapas, promoviendo una correcta y transparente ejecucin de gastos, cautelando
la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de
sus resultados, para contribuir con el cumplimiento de los fines y metas
 institucionales; y para estos efectos se tiene que conocer cul es la eficiencia del
control interno en sus acciones de control dentro del rea de tesorera que maneja
los fondos pblicos.

Por ltimo en el caso de estudio que nos ocupa, podemos afirmar que el
Control Interno incide escasamente en la optimizacin de los recursos y en la
ejecucin de gastos en la Municipalidad Distrital de Quishuar, por cuanto no se
aplica de manera integral y coherente los principios, sistemas y procedimientos
tcnicos de Control; complementado con el desinters del personal administrativo
en el ejercicio de sus funciones, en forma transparente y con eficacia, asimismo
limitan la implementacin efectiva de los planes y programas, dificultando el logro de
las metas institucionales que inciden en la ejecucin y valuacin presupuestaria, y
en general las estructuras utilizadas en el Control Interno no han sido
implementadas y no se ha hecho una evaluacin sobre el mismo, por lo que el
calendario de compromisos se determina sin tener en cuenta la adecuada previsin
de ingresos y gastos, generando dificultades en la distribucin de los recursos por
cada perodo, dificultando un buen funcionamiento del rea de tesorera, por lo que
tomamos la decisin de llevar a cabo la presenta investigacin.

3.1. FORMULACIN DEL PROBLEMA

Habiendo expuesto la situacin problemtica, es que formulamos las

siguientes interrogantes:

III.1.1. PROBLEMA PRINCIPAL

De qu manera el Control Interno incide en la optimizacin de la

gestin del rea de tesorera en la Municipalidad de Quishuar -
Tayacaja?

3.1.2. PROBLEMAS ESPECFICOS:

a) Cmo los tipos de Control Interno inciden en la eficiencia de la

gestin del rea de tesorera de la Municipalidad Distrital de Quishuar
Tayacaja?.
b) Cmo la capacitacin y entrenamiento del personal inciden en la
efectividad de la gestin del rea de tesorera de la Municipalidad
Distrital de Quishuar Tayacaja?.
IV. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION.
 En esta parte debemos plantear los objetivos que pretendemos alcanzar con
el presente trabajo.

4.1. OBJETIVO PRINCIPAL

Establecer de qu manera el Control Interno tiene incidencia en la

optimizacin de la gestin del rea de tesorera en la Municipalidad de
Quishuar Tayacaja.

4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS:

a) Determinar cmo los tipos de Control Interno inciden en la eficiencia de la

gestin del rea de tesorera de la Municipalidad Distrital de Quishuar
Tayacaja.
b) Determinar cmo la capacitacin y entrenamiento del personal inciden en la
efectividad de la gestin del rea de tesorera de la Municipalidad Distrital de
Quishuar Tayacaja.

V. JUSTIFICACION, IMPORTANCIA, LIMITES DE LA INVESTIGACION.

5.1. JUSTIFICACIN

La justificacin del presente trabajo se basa en un control eficiente de

los recursos del estado a travs de la implementacin de un sistema de
control interno en la municipalidad de Quishar, que al ser de reciente
creacin adolece de estos mecanismos legales de administracin
necesarios para garantizar el adecuado uso de los fondos estatales.

5.2. IMPORTANCIA

El trabajo reviste una notada importancia, porque al efectuarse el

eficiente control de los recursos estatales, se garantiza una optima gestin
brindando buenos servicios a travs del gobierno local a toda la poblacin,
quienes sern los principales beneficiados.

5.1. LIMITACIONES.
 El estudio se limita al rea de tesorera de la municipalidad distrital de
Quishuar, as tambin al control interno a implementarse con el propsito
de optimizar la gestin.

VI. MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION.

6.1. REVISIN BIBLIOGRFICA

De la revisin de las diferentes fuentes bibliogrficas, consideramos

necesario presentar los siguientes temas que tienen relacin y sustentan
tericamente el rea de investigacin, y que citamos en los siguientes
prrafos.

ANTECEDENTE

Novoa Portal, katherine Lissete; en su trabajo de investigacin titulado

Sistema de Control Administrativo en el Proceso de Ejecucin Presupuestal de
las Obras de la Municipalidad Distrital de Chilca manifiesta que la mejor
administracin de toda organizacin dentro del mundo globalizado, requiere de
un eficiente Sistema de Control que permita alcanzar los objetivos planteados en
forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a
las instituciones maximizar su rendimiento; viendo esta perspectiva se hace
necesario implementar un Sistema de Control Administrativo para el proceso de
ejecucin presupuestal de obras en la Municipalidad Distrital de Chilca. En este
sentido, la situacin desfavorable que se presenta en el proceso de ejecucin
presupuestal para los recursos de inversin (obras) de la Municipalidad Distrital
de Chilca, se debe a la falta de un sistema de control administrativo que le
permita utilizar adecuadamente sus recursos financieros. El propsito de esta
investigacin permite enfocar una visin especifica de lo que se quiere alcanzar,
para mejorar la gestin de los presupuestos y funciones de cada empleado que
labora en la institucin especialmente de aquellos empleados que estn inmersos
en el proceso de ejecucin presupuestal; por ello una correcta aplicacin de un
sistema de control administrativo permitir que haya eficiencia en la gestin de
los presupuestos de obras. Todo esto lleva a pensar que el control es un
mecanismo que permite corregir desviaciones a travs de los indicadores
cualitativos y cuantitativos dentro de un contexto social amplio, a fin de lograr el
 cumplimiento de los objetivos claves para el xito organizacional. Se utilizo el
mtodo Descriptivo que permitir obtener informacin bsica; el Anlisis y
Sntesis que permite examinar el proceso de ejecucin presupuestal; y el mtodo
Deductivo e Inductivo que nos permitir manejar el pensamiento y razonamiento
del campo terico. Desde esta perspectiva, el objeto de estudio permiti verificar
los medios accionarios para las estrategias en funcin a la esquematizacin de la
propuesta preestablecida en el proceso investigativo; permitiendo con ello tener
una herramienta estratgica de control e informacin y de esta forma viabilizar la
correcta ejecucin de los recursos de inversin. La implementacin del Sistema
de Control Administrativo en el proceso de ejecucin presupuestal de las obras
permite establecer un control efectivo, a fin de administrar de una manera
planificada y organizada los recursos asignados en el presupuesto de gastos de
inversin; el mismo que servir para garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad
y oportunidad de la informacin presupuestaria, financiera y administrativa de la
institucin; por ello debe ser utilizado a fin de garantizar la efectividad,
eficiencia y economa en el proceso de ejecucin presupuestal para el correcto
uso de los fondos asignados a la inversin pblica1.

Crdenas Llacza, Guadalupe; y Velsquez Olivera, Gemenlly Solanch; en

su trabajo de investigacin titulado Sistema de Control Interno en la Ejecucin
Presupuestal de las Obras por Encargo del Gobierno Regional Junn Sede
Central dicen que en el presente estudio se analiza los aspectos ms
importantes relativos al sistema de control interno del Gobierno Regional Junn
Sede Central, desarrollando las perspectivas relacionadas a la ejecucin
presupuestal de obras por encargo, con la finalidad de dar respuesta a los
interrogantes. La metodologa empleada para este fin incluy: visitas, encuestas
a los trabajadores de la Sub Gerencia Regional de Supervisin del Gobierno
Regional Junn; recopilacin de informacin y bibliografa, as como la
observacin indirecta; y anlisis de los procesos, operaciones y documentos
obtenidos de las referidas entidades. Los resultados en el presente trabajo de
investigacin demuestran que los factores que incidieron en la ineficiencia de la
ejecucin presupuestaria regional de la modalidad de obras por encargo, fueron
el control dbil en la gestin de los presupuestos asignados a las unidades

1 Novoa Portal, katherine Lissete, Sistema de control administrativo en el proceso de ejecucin presupuestal
de las obras de la municipalidad distrital de chilca
 operativas, el inadecuado cumplimiento con los componentes y subcomponentes
de las normas de control interno. La evaluacin de riesgos es importante dado
que no est desarrollada la identificacin de riesgos en la modalidad de obras por
encargo. La aplicacin del sistema de control interno es importante para guiar los
grandes objetivos en la gestin regional, y ello no solo implica priorizar el control
de las obras por administracin directa y obras por contrata, sino tambin las
obras por la modalidad de encargo2.

6.2. BASES TERICAS

Las municipalidades ocupan un lugar cada vez ms importante en el

sector pblico sobre temas de desarrollo, asunto que forma parte de la
agenda poltica de los prximos aos en la medida en que se constituye una
de las preocupaciones fundamentales de la mayora de los peruanos. Desde
hace ya tiempo, muchos gobiernos locales incursionan activamente en la
construccin de condiciones que permitan mayor calidad de vida para los
habitantes, a travs de la ejecucin de proyectos de inversin que permitan
alcanzar los objetivos trazados; se incrementa la preocupacin de las
autoridades locales sobre cmo lograr cumplir con su comunidad en los
espacios locales que tiene bajo responsabilidad directa, pues muestran
limitaciones, porque no llega eficientemente a la poblacin para generar el
desarrollo distrital. En el pas, la opinin general es pobre respecto de la
Gestin Pblica; ello se explica especialmente por la deficiente cantidad y
calidad de los bienes y servicios que recibe la poblacin de las
instituciones del estado quien no rinde al mximo de sus capacidades, pero
tambin debido a la percepcin de lejana que tiene el ciudadano respecto de
sus necesidades e intereses y a la imagen del estado de ineficiente,
burocrtico y desintegrado3.

Las transformaciones sociales, econmicas y polticas vividas en los

ltimos aos en el Per han afectado tambin el rol que cumplen las
municipalidades como gobierno; pasaron de ser entes dependientes,
burocrticos, proveedores de servicios y meramente administradores de
2 Crdenas Llacza, Guadalupe; y Velsquez Olivera, Gemenlly Solanch, Sistema de Control Interno en la
Ejecucin Presupuestal de las Obras por Encargo del Gobierno Regional Junn Sede Central

3 Bruno Barletti Pasquale. Hacia una mejor gestin de los Gobiernos Locales. Pg. 1
presupuestos, a instituciones autnomas, canalizadoras de iniciativas e
inversiones y promotoras del desarrollo econmico y social, debido
principalmente a que las municipalidades han visto incrementar sus
competencias por los procesos de descentralizacin y porque las ciudades, en
tiempos de globalizacin, tienden a convertirse en una especie de unidades
subnacionales de la economa, este profundo cambio pasa por entender
primero que la ciudad es de todos, que la ciudad somos todos y que la ciudad
la hacemos todos.

Es decir, que la ejecucin de gastos en la gestin municipal

consistir, ante todo, en gobernar con la participacin de todos los
involucrados en el desarrollo de la ciudad: vecinos, instituciones pblicas y
privadas, organizaciones polticas y sociales, empresarios, etc. En segundo
lugar que las atribuciones, funciones y responsabilidades municipales no son
slo aquellas de exigencia y respeto a la ley (velar por el ornato,
administrar cementerios, mantener limpia la ciudad), sino todas aquellas que
los tiempos modernos exigen: promover empleo, desarrollar proyectos
de viviendas populares, alentar las exportaciones locales, atraer y retener
inversin, entre otras, y en tercer y ltimo lugar, entender tambin que la
ejecucin de gastos, al final de cuentas, viene a ser un problema de eficacia y
eficiencia.

Proveer servicios pblicos es el fin primordial del gobierno local,

es su razn de ser, la tarea ms noble, adems, as lo consagran e
imponen las leyes y normas nacionales que sealan como competencias
municipales: el abastecer de agua y desage a la ciudad, mantenerla limpia,
dotarla de alumbrado, abastecerla de alimentos administrando sus mercados,
asegurarle transporte pblico, etc. Es tan importante esta misin que el
servicio debe realizarlo la propia municipalidad, desde su concepcin,
construccin y prestacin hasta su organizacin y administracin, los servicios
pblicos son exclusiva responsabilidad de las instituciones pblicas; las
administraciones municipales como dispensadoras soberanas de bienes y
riqueza en la ciudad, deben priorizar sus gastos y esforzarse por proporcionar
la mayor cantidad de servicios, hasta donde se pueda, lamentando que
algunos servicios no puedan ser cubiertos.
 6.2.1. CONTRO INTERNO

El Control Interno es el conjunto de procedimientos, polticas y

planes de organizacin los cuales tienen por objeto asegurar una
eficiente, seguridad y eficacia administrativa y operativa as como
alentar y supervisar una buena gestin financiera a fin de obtener
informacin oportuna y adecuada y producir una seguridad razonable
de poder lograr metas y objetivos producidos. El Control Interno es un
proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros
funcionarios de la entidad, la esencia del Control Interno esta en las
acciones tomadas para dirigir o llevar a cabo las operaciones dichas
medidas incluyen corregir la deficiencias y mejorar las operaciones4.

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y

verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica. Este
control busca que los recursos pblicos se usen con eficiencia, eficacia,
transparencia y economa; que la gestin pblica se realice de
acuerdo a las normas legales, los lineamientos de poltica y los
planes de accin. El Sistema Nacional de Control evala los sistemas
de administracin y gerencia, buscando su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas. El sistema
Nacional de Control es descentralizado: en cada municipalidad debe
existir un rgano de control institucional que depende directamente de la
Contralora General de la Repblica, sin embargo, esto no ocurre en
un gran nmero de municipalidades distritales, no porque se quiera
evadir las acciones de control sino porque su economa no lo permite.
Por tal razn, es permitido que las municipalidades distritales coordinen
con las provinciales a fin que estas cumplan con prestarles el apoyo
necesario.

Comprende las acciones de control previo, simultnea y de

verificacin posterior que realiza la municipalidad, con la finalidad de
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se realicen
eficiente y correctamente. El Control Interno es previo, simultneo y
posterior: lo que se busca con el control previo es anticiparse a los

4 Juan Francisco lvarez Illanes. Auditoria Gubernamental. Pg. 103.

problemas que pudieran presentarse en el ejercicio de la gestin, a
partir de la deteccin de posibles errores en la accin municipal,
con el control simultneo se busca corregir los problemas conforme
estos se vayan presentando en el ejercicio de la gestin municipal. El
control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos de la municipalidad. El
control interno posterior es ejercido por los superiores del servidor o
funcionario municipal ejecutor de la actividad, y fundamentalmente por
el rgano de control institucional. El control posterior busca corregir los
problemas luego de que estos se presentan.

El Control Interno es un proceso continuo realizado por la

direccin, gerencia y otros funcionarios o servidores de la entidad, la
esencia del Control Interno est en las acciones tomadas para dirigir o
llevar a cabo las operaciones, dichas medidas incluyen corregir las
deficiencias y mejorar las operaciones.

El Control Gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y

verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica. Este control
busca que los recursos pblicos se usen con eficiencia, eficacia,
transparencia y economa; que la gestin pblica se realice de
acuerdo a las normas legales, los lineamientos de poltica y los
planes de accin.

El Sistema Nacional de Control evala los sistemas de

administracin y gerencia, buscando su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas. El sistema Nacional de
Control es descentralizado, en cada municipalidad debe existir un
rgano de control institucional que depende directamente de la
Contralora General de la Repblica; sin embargo, esto no ocurre en un
gran nmero de municipalidades distritales, no porque se quiera
evadir las acciones de control sino porque su economa no lo permite;
por tal razn, es permitido que las municipalidades distritales coordinen
con las provinciales a fin que stas cumplan con prestarles el apoyo
necesario.
 Comprende las acciones de control previo, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la municipalidad, con la finalidad de
que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se realicen
eficiente y correctamente. El Control Interno es previo, simultneo y
posterior5:

Lo que se busca con el control previo es anticiparse a los problemas

que pudieran presentarse en el ejercicio de la gestin, a partir de la
deteccin de posibles errores en la accin municipal.
Con el control simultneo se busca corregir los problemas conforme
estos se vayan presentando en el ejercicio de la gestin municipal. El
control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos de la municipalidad.
El control interno posterior es ejercido por los superiores del
servidor o funcionario municipal ejecutor de la actividad, y
fundamentalmente por el rgano de control institucional. El control
posterior busca corregir los problemas luego de que estos se
presentan.

6.2.2. LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

OBJETO Y MBITO DE APLICACIN

El objeto de la Ley es propiciar el apropiado, oportuno y

efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar,
mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos
tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los
recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las
funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos,
as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nacin.

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita

la Contralora General son aplicables a todas las entidades sujetas a

5 Juan Castillo Maza. Organizacin Municipal. Pg. 16

control por el Sistema, independientemente del rgimen legal o fuente
de financiamiento bajo el cual operen. Dichas entidades sujetas a
control por el Sistema, que en adelante se designan con el nombre
genrico de entidades, son las siguientes:

a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo

cualquier denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo,
incluyendo las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus
respectivas instituciones.

b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas

pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de
su participacin accionaria.

c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder

Judicial y del Ministerio Pblico.

d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin

Poltica del Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho
pblico.

e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las

entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos
de inversin provenientes de contratos de privatizacin.

f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que

ste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria
que adopten por los recursos y bienes materia de dicha o
participacin.

g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las

entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes
del Estado que perciban o administren.

CONTROL GUBERNAMENTAL

El Control Gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y

verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en
atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el
uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas pertinentes; El control
gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un
proceso integral y permanente.

ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Las atribuciones del Sistema Nacional de Control son:

a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta

gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual
tambin comprende supervisar la legalidad de los actos de las
instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos
para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y
transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector
Pblico y de las operaciones de la deuda pblica.

b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la

capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus
decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los
procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin
de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y control
interno.

c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica,

a travs de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo
el control gubernamental con especial nfasis en las reas
crticas sensibles a actos de corrupcin administrativa.

d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y

servidores pblicos en materias de administracin y control
gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn orientados
a consolidar, actualizar y especializar su formacin tcnica,
profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora General, a
travs de la Escuela Nacional de Control, o mediante
 convenios celebrados con entidades pblicas o privadas ejerce un
rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta
naturaleza. Los titulares de las entidades estn obligados a
disponer que el personal que labora en los sistemas
administrativos participe en los eventos de capacitacin que
organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales
funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha
participacin. Esta obligacin se hace extensiva a las Sociedades
de Auditoria que forman parte del Sistema, respecto al personal que
empleen para el desarrollo de las auditoras externas.

e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena

responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean,
identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea
administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin
de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su
implementacin. Para la adecuada identificacin de la
responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores
pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las pautas de:
identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud,
relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la Contralora
General.

f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los

Informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal,
constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las acciones
administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos
informes.

g) En el caso de que los informes generados de una accin de

control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la
Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o
indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin
de pericias contables.

h) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al re-

presentante legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse
 acciones judiciales derivadas de una accin de control,
prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando la
documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.

CLASES DE CONTROL INTERNO

El concepto de Control Interno, tradicionalmente estuvo

relacionado con los aspectos contables y financieros. Desde hace
algunos aos se considera que su alcance va ms all de los asuntos
que tiene relacin con las funciones de los departamentos de
contabilidad y finanzas, dado que incluyen tambin en el mismo
concepto aspectos de carcter gerencial o administrativo6. Aun cuando
es difcil delimitar tales reas, siempre es apropiado establecer algunas
diferencias entre ambos:

A) CONTROL INTERNO FINANCIERO

Comprende, en un sentido amplio, el plan de organizacin y

mtodos, procedimientos y registros que tienen relacin con la
custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y
oportunidad en la presentacin de informacin financiera,
principalmente de autorizacin y aprobacin, segregacin de
funciones, entre las operaciones de registro e informacin
contable, incluye tambin el soporte documentario los registros,
conciliaciones de cuentas, normas de valorizacin, etc.

B) CONTROL INTERNO GERENCIAL

Comprende en un sentido amplio el plan de

organizacin, poltica, procedimientos y prcticas utilizadas para
administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar
el cumplimiento de las metas establecidas. Incluye tambin
actividades de planeamiento, organizacin, direccin y control de las
operaciones de la entidad o programa, as como el sistema para

6 Juan Francisco lvarez Illanes. Auditoria Gubernamental. Pg. 104

 presentar informes, medir y monitorear el desarrollo de las
actividades. Los mtodos y procedimientos utilizados para ejercer el
control interno de las operaciones, puedan variar de una entidad
a otra, segn la naturaleza, magnitud y complejidad de sus
operaciones; sin embargo un control gerencial efectivo comprende
los siguientes pasos:

Determinacin de objetivos y metas mensurables, polticas y

normas.
Monitoreo del progreso y avance de las actividades.

Accin correctiva, en los casos que sean requeridos.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se denomina al conjunto de planes, mtodos, procedimientos y

otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una
entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn
logrndose los objetivos del Control Interno. El Control Interno discurre
por cinco elementos, los que se integran en el proceso de gestin y
operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.

Para operar la estructura de Control Interno se refiere a la

implementacin de sus elementos, que se encuentran interrelacionados
al proceso administrativo. Tales elementos pueden considerarse como
un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno
y determinar su efectividad, los que se describen a continuacin7:

A) AMBIENTE DE CONTROL

Entendido como el entorno organizacional favorable al

ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para
el funcionamiento del Control Interno y una gestin escrupulosa. El
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son
desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y

7 Juan Francisco lvarez Illanes. Auditoria Gubernamental. Pg. 105

 estimulan los riesgos. Igualmente, tiene relacin con el
comportamiento de los sistemas de informacin y con las
actividades de monitoreo.

Las normas generales para el ambiente de control son:

Filosofa de la Direccin.
Integridad y valores ticos.
Administracin estratgica.
Estructura organizativa.
Administracin de recursos humanos.
Competencia profesional.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.

B) EVALUACIN DE RIESGOS

Consiste en evaluar la efectividad de los Sistemas de

Contabilidad y el Control Interno establecidos a fin de prevenir,
detectar y corregir distorsiones manuales identificadas,
generalmente se evala el riesgo de control a un nivel alto en
relacin con una aseveracin.

Por otro lado el riesgo se define como la probabilidad de un

evento o accin que afecte adversamente a la entidad; estos
riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectarel
cumplimiento de los fines, las metas, los objetivos, las actividades y
las operaciones.

Las normas generales para la evaluacin de riesgos son:

Establecer objetivos.
Identificacin de eventos.
Evaluacin del riesgo.
Respuesta al riesgo.

C) ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

Son las polticas y procedimientos de control que imparte la

direccin, gerencia y niveles ejecutivos componentes, en relacin
con las funciones asignadas al personal a fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Las normas generales para las actividades de control
gerencial son:

Procedimientos de autorizacin y aprobacin.

Segregacin de funciones.
Evaluacin costo - beneficio.
Controles sobre el acceso a los recursos o archivos.
Verificacin y conciliaciones.
Evaluacin del desempeo.
Rendicin de cuentas.
Documentacin de procesos, actividades y tareas.
Revisin de procesos, actividades y tareas.
Controles para las tecnologas de la informacin y
comunicaciones.

Los principales controles en una auditora de estados

financieros necesarios para establecer y mantener una estructura de
control interno, se indican a continuacin:

Controles de proteccin de activos.

Controles de presupuesto.
Controles de cumplimiento
Controles de informacin financiera.

D) ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO

Referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el

desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los
objetivos del Control Interno.

Las normas generales para la prevencin y monitoreo son:

Normas bsicas para las actividades de prevencin y

monitoreo.
Normas bsicas para el seguimiento de resultados.
Normas bsicas para los compromisos de mejoramiento.

E) LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

A travs de los cuales el registro, procesamiento integracin

y divulgacin de la informacin, con bases de datos soluciones
informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar
 de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin
y Control Interno institucional.

Las normas generales para la informacin y comunicacin

son:

Funciones y caractersticas de la informacin.

Informacin y responsabilidad.
Calidad y suficiencia de la informacin.
Los sistemas de informacin.
Flexibilidad al cambio.
Archivo institucional.
Comunicacin interna.
Comunicacin externa.
Canales de comunicacin.

EJECUCIN DE GASTOS

La ejecucin de gastos es el registro de los compromisos

durante el ao fiscal. La ejecucin de gastos de las metas
presupuestarias se verifica cuando se registra el cumplimiento total o
parcial de las mismas.

Es la capacidad de los pliegos presupuestarios para lograr sus

objetivos institucionales, mediante el cumplimiento de las metas
presupuestarias establecidas para un determinado ao fiscal, aplicando
los criterios de eficiencia, eficacia y desempeo.

Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo

desarrolla sus actividades a travs del cumplimiento de las fases del
proceso administrativo: Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar.

Es el conjunto de acciones mediante las cuales las

entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los que
estn enmarcados por las polticas gubernamentales establecidas por
el Poder Ejecutivo.

ETAPAS DE LA EJECUCIN DE GASTOS

La Ejecucin del Gasto comprende las etapas del:

A) COMPROMISO
 El compromiso es la afectacin preventiva del
presupuesto institucional y marca el inicio de la ejecucin del gasto;
es previo a la realizacin del gasto por obligaciones contradas a
travs de disposicin legal, contrato o convenio; en ningn caso
puede realizarse con posterioridad al pago; el compromiso no
implica obligacin de pago; se acuerda luego del cumplimiento de los
trmites legalmente establecidos, la realizacin de gastos
previamente aprobados, por un importe determinado que afectan
total o parcialmente los crditos presupuestarios, en el marco de los
presupuestos aprobados y las modificaciones presupuestarias
realizadas. El compromiso se efecta con posterioridad a la
generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley, contrato o
convenio. El compromiso debe afectarse preventivamente a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crdito presupuestario, a travs del respectivo
documento oficial.

El compromiso o gasto comprometido es un acto

administrativo a travs del cual la autoridad competente acuerda o
contrata con un tercero, segn los casos, y despus del
cumplimiento de los trmites correspondientes con sujecin al
principio de legalidad, se procede a las adquisiciones de bienes y
servicios, a la realizacin de obras, al pago de planillas de activos y
cesantes, transferencias y subvenciones, entre otros, que
previamente hubieran sido autorizados. El compromiso no puede
exceder los montos aprobados a los pliegos presupuestarios en las
asignaciones trimestrales ni los autorizados en los respectivos
calendarios de compromisos, quedando prohibido que los actos
administrativos condicionen su aplicacin a crditos
presupuestarios mayores o adicionales a los establecidos en los
presupuestos, bajo sancin de nulidad de pleno derecho de dichos
actos.

La responsabilidad por la adecuada ejecucin del

compromiso es solidaria con la mxima autoridad administrativa del
pliego o de la unidad ejecutora, segn corresponda, y con aquel
que cuente con delegacin expresa para comprometer gastos,
en el marco del artculo 7 de la Ley N 28411. Asimismo,
es responsabilidad de las oficinas de presupuesto de las unidades
ejecutoras de los pliegos presupuestarios o de las que hagan sus
veces, verificar que las afectaciones presupuestarias de cada
compromiso realizado por las oficinas generales de administracin
o de las que hagan sus veces cuenten con el respectivo crdito
presupuestario.

El compromiso se sustenta con lo siguiente:

a) En materia de adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios

y obras: con el contrato, que constituye el acuerdo que establece
las obligaciones para las partes, y en particular las
contraprestaciones a cargo del pliego en el marco del numeral
26.2 del artculo 26 de la Ley N 28411; las rdenes de compra o
de servicio pueden constituir un documento para realizar el
compromiso, cuando se trate nica y exclusivamente de procesos
de adjudicaciones de menor cuanta, y se sujeten a lo dispuesto
en el segundo prrafo del artculo 197 del Reglamento de la Ley
de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - D.S. N 084-2004-
PCM.

b) En materia de personal y pensiones: las planillas respectivas,

conforme a los contratos y resoluciones que las sustentan.

c) En materia de gastos sin contraprestacin de un bien o

servicio a favor de la entidad: el acto administrativo
correspondiente, sustentado en el dispositivo legal, convenio, o
resolucin judicial en calidad de cosa juzgada o laudo arbitral,
que contenga la obligacin que se requiere atender.

El documento de compromiso se opera de la siguiente

manera:

a) Cuando existe obligacin de contraprestacin a favor de la

entidad, a travs de los siguientes documentos:
 Contrato, de acuerdo a los pagos estipulados en el
contrato, incluidos los adelantos.
Orden de Compra u Orden de Servicio para adquisiciones de
menor cuanta - artculo 197, segundo prrafo, del DS. N 084-
2004-PCM.
Planilla nica de remuneraciones y pensiones.
Planilla de viticos o documento similar que sustente una
relacin de gasto por persona o la que corresponda para
gastos en servicios pblicos.

b) Cuando no existe contraprestacin, el compromiso se

formaliza mediante los siguientes documentos:

Resolucin u acto administrativo que cuenta con el

sustento legal respectivo.
Norma Legal que autoriza la entrega gratuita de fondos
pblicos.
Sentencia en calidad de cosa juzgada.

B) DEVENGADO

El devengado es la obligacin de pago que asume un pliego

presupuestario como consecuencia del respectivo compromiso
contrado, comprende la liquidacin, la identificacin del acreedor
y la determinacin del monto, a travs del respectivo
documento oficial; en el caso de bienes y servicios se configura, a
partir de la verificacin de conformidad del bien decepcionado, del
servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos
administrativos y legales para los casos de gastos sin
contraprestacin inmediata o directa.

El devengado representa la afectacin definitiva de una

asignacin presupuestaria, reconocimiento de una obligacin de
pago derivado del gasto comprometido previamente registrado, se
formaliza a travs de la conformidad del rea correspondiente en la
entidad pblica o unidad ejecutora. Surgimiento de la obligacin de
gastar por parte del pliego.

C) PAGO
 El pago constituye la etapa final de la ejecucin del
gasto, en el cual el monto devengado se cancela total o
parcialmente, debiendo formalizarse a travs del documento oficial
correspondiente; tope que el Tesoro Pblico autoriza al Banco de
la Nacin abonar a la subcuenta de cada pliego presupuestal;
proceso que consiste en la efectivizacin del cheque emitido, la
carta orden y la transferencia electrnica; se sustenta con el cargo
en la correspondiente cuenta bancaria.

PROGRAMACIN MENSUAL DE INGRESOS Y GASTOS

Constituye un proceso permanente que permite la fluidez del

gasto en funcin a la proyeccin de los fondos pblicos que se esperan
recaudar, captar u obtener; y por lo tanto, debe ser actualizada en
forma continua por las Oficinas de Presupuesto y Planificacin o las
que hagan sus veces en los pliegos8.

A) LA PROGRAMACIN MENSUAL DE INGRESOS:

La programacin mensual de ingresos se efecta a nivel

de fuentes de financiamiento, rubros, categora del ingreso,
grupo genrico del ingreso, sub genrica del ingreso y especfica
del ingreso, la misma que debe:

a) Recoger la oportunidad y la disponibilidad mensual de los

ingresos, por cada fuente de financiamiento, siendo importante
considerar la informacin estadstica, proyecciones y
estacionalidades sobre el nivel mensual de recaudacin,
captacin u obtencin de los diferentes fondos pblicos que
administra el pliego, de tal forma que el pliego pueda
desarrollar adecuadamente la programacin mensual de
gastos.

8 Articulo 6 de la Directiva N 003- 2007- EF/76.1. Directiva para la ejecucin presupuestaria, de fecha 21
de enero de 2007.
 b) Tener presente las disposiciones legales y administrativas para
su recaudacin, captacin u obtencin, que incidan en los
recursos vinculados a las fuentes de financiamiento: recursos
directamente recaudados y recursos determinados en los
rubros: canon y sobre canon, regalas, rentas de aduanas y
participaciones, fondo de compensacin municipal, impuestos
municipales y contribuciones a fondos, de ser el caso.

c) Considerar las especificaciones operativas respecto a la

oportunidad de los desembolsos, de acuerdo a los contratos y
convenios suscritos cuando se trate de la fuente de
financiamiento donaciones y transferencias, y adicionalmente,
conforme a los programas anuales de desembolso externo e
interno, cuando se trate de la fuente de financiamiento recursos
por operaciones oficiales de crdito.

B) LA PROGRAMACIN MENSUAL DE GASTOS

La programacin de gastos se efecta a nivel de fuentes

de financiamiento, rubro, funcin, programa, subprograma, actividad,
proyecto, componente, meta presupuestaria, categora del gasto,
grupo genrico de gasto y especfica del gasto, la misma que debe
considerar lo siguiente:

a) La oportunidad y cuanta cierta o aproximada de los gastos a

ejecutar durante el ao fiscal conforme a las obligaciones
asumidas por el pliego, en materia de personal, bienes (de
consumo o de capital), servicios y obras en general, as como
los gastos sin contraprestacin que se realicen en el marco
legal vigente, conceptos todos que deben estar previstos,
previo a su ejecucin, en el presupuesto institucional de la
entidad; asimismo, considera el gasto relativo al servicio de la
deuda y suscripcin de acciones y contribuciones a cargo del
Ministerio de Economa y Finanzas, sujeto al cronograma
previsto para su atencin; los organismos que tienen como fin
orientar los fondos pblicos al mbito social, en las reas de
Salud, educacin y programas sociales, as como los gastos de
 animadoras, alfabetizadores y obreros de campaa agrcola,
de acuerdo a los perodos de vigencia de los respectivos
contratos, deben considerar los fondos pblicos en la
oportunidad y en las magnitudes pertinentes para su ejecucin.

Los pliegos que tengan unidades ejecutoras cuyas

programaciones mensuales de gastos se encuentren sujetas a
determinados lineamientos de poltica sectorial, la oficina de
presupuesto del pliego o la que haga sus veces debe efectuar
la compatibilizacin correspondiente, a efectos de lograr una
programacin armonizada con las acciones del sector al cual
se vinculan.

b) Las disposiciones legales y administrativas aplicables al uso de

los fondos pblicos provenientes de las fuentes de
financiamiento: recursos directamente recaudados, recursos
por operaciones oficiales de crdito, donaciones y transferencias
y recursos determinados en los rubros: canon y sobre canon,
regalas, rentas de aduanas y participaciones, fondo de
compensacin municipal, impuestos municipales y
contribuciones a fondos, segn corresponda.

c) Las obligaciones contractuales y legales, as como el Plan

Anual de Adquisiciones y Contrataciones del Estado, que
contiene los bienes (de consumo y de capital), servicios y
obras que se requerirn durante el ao fiscal con cargo al
monto presupuestado en la respectiva categora del gasto
(gastos corrientes, gastos de capital y servicio de la deuda) y
grupo genrico de gastos, de acuerdo al clasificador de los
gastos pblicos; para tal efecto, se toma en cuenta lo siguiente:

Gastos en personal y sus cargas sociales.

Debe tomar en cuenta las obligaciones mensuales

de enero a diciembre del personal nombrado y contratado
(con vnculo laboral) conforme al contrato o resolucin, las
mismas que se reflejan en la planilla correspondiente,
 incluyendo las respectivas cargas sociales (tales como
aportes a EsSalud, cargas previsionales, entre otros).

Los aguinaldos, gratificaciones de fiestas patrias,

navidad y la bonificacin de escolaridad se programan
conjuntamente con la planilla de julio, diciembre y febrero,
respectivamente. Los gastos variables y ocasionales que se
puedan prever cuya ejecucin estn sujetos al acto
administrativo respectivo, se programan en la oportunidad
que Corresponda; de ser el caso, para efecto de los gastos
en materia de personal de naturaleza estacional, con
ocasin de cursos de verano, la programacin mensual de
gastos debe contemplar las obligaciones contractuales
respectivas para la atencin de las planillas
correspondientes durante el perodo que dure el evento, en
el caso de los pliegos que tengan previsto dicho concepto
dentro de su crdito presupuestario determinado para el ao
fiscal.

Cuando se trate de los gastos variables y

ocasionales la determinacin de las bonificaciones,
beneficios y dems conceptos remunerativos (tales como la
asignacin por 25 y 30 aos de servicios, subsidios por
fallecimiento y gastos de sepelio y luto y vacaciones
truncas, entre otros) que perciben los funcionarios,
directivos y servidores, otorgados en base al sueldo,
remuneracin o ingreso total son calculados en funcin a la
remuneracin total permanente

Gastos en Pensiones.

Debe tomar en cuenta las obligaciones de pensiones

de enero a diciembre conforme a la resolucin otorgada en
el marco de la legislacin respectiva; dicho rubro de gasto
contempla la atencin de aguinaldos y gratificaciones de
fiestas Patrias, navidad y la bonificacin de escolaridad que
sern otorgados, conjuntamente con la planilla de
 pensiones los meses de julio, diciembre y febrero,
respectivamente. Los gastos variables y ocasionales sujetos
al acto administrativo respectivo, se programan en la
oportunidad que corresponda.

Gastos en Bienes (de consumo y de capital), Servicios

y Obras.

Debe tomar en cuenta la atencin de las

obligaciones conforme a las estipulaciones establecidas en
el contrato por concepto de bienes (de consumo y de
capital), servicios y obras (y sus respectivos cronogramas
de ejecucin fsica), contradas en el marco de la Ley de
Adquisiciones y Contrataciones del Estado; dicho rubro de
gasto en servicios, debe contemplar las obligaciones por
concepto de tarifas de servicios bsicos (luz, agua,
telfono), conforme a una distribucin de consumo mensual;
asimismo, debe contemplar la oportunidad y cuanta de las
obligaciones originadas en los nuevos contratos de bienes,
servicios y obras que se deriven del Plan Anual de
Adquisiciones y Contrataciones del Estado, de ser el caso,
se debe atender los niveles de contrapartida para los
proyectos financiados con endeudamiento externo y
donaciones, debiendo presentar a la Direccin Nacional
del presupuesto Pblico la informacin correspondiente en
el plazo que se establezca para tal efecto.

Gastos en subvenciones y transferencias financieras

entre pliegos.

Se toma en cuenta la oportunidad y cuanta de las

subvenciones y transferencias financieras entre pliegos que
se ejecuten de acuerdo a los artculos 60 y 75 de la
Ley N 28411, respectivamente. Precisase que para efecto
de atender las subvenciones y transferencias financieras
entre pliegos, es necesario que las mismas cuenten con el
sustento legal de conformidad con los artculos 60 y 75 de
 la Ley N 28411. El documento oficial para comprometer el
gasto respectivo est constituido por el acto de
administracin que contiene el monto, oportunidad y el
destino de la transferencia de los fondos pblicos.

Otros Gastos.

Debe contemplar las obligaciones de pagos

por concepto de aportes a organismos internacionales.

6.2.3. EJECUCION DE GASTOS

La ejecucin de gastos es el registro de los Compromisos

durante el ao fiscal. La ejecucin de gastos de las metas
presupuestarias se verifica cuando se registra el cumplimiento total o
parcial de las mismas9.

Es la capacidad de los pliegos presupuestarios para lograr sus

objetivos institucionales, mediante el cumplimiento de las metas
presupuestarias establecidas para un determinado ao fiscal, aplicando
los criterios de eficiencia, eficacia y desempeo.

Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo

desarrolla sus actividades a travs del cumplimiento de las fases del
proceso administrativo: Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar.

La ejecucin del gasto comprende las etapas del Compromiso,

Devengado y Pago. El procedimiento de la ejecucin de gasto es el
siguiente:

a) Calendarizacin.- Previsin de niveles mximos de compromisos

presupuestales para un perodo dado.

b) Realizacin de compromisos.- Emisin de documentos que

sustentan el compromiso (Orden de Compra, Orden de Servicio,
etc.)

c) Determinacin de Devengados.- Surgimiento de la obligacin de

gastar por parte del Pliego.

9 UNMSM. Oficina de capacitacin. Trminos sobre Administracin Pblica. Pg. 63

 d) Autorizacin de Giro.- Nivel mximo de Giro que el Tesoro Pblico
proporciona a cada pliego presupuestal. Difiere de la anterior en
la medida que el pliego acumule saldos en su subcuenta.

e) Autorizacin de pago.- Tope que el Tesoro Pblico autoriza al

Banco de la Nacin a abonar a la subcuenta de cada Pliego
Presupuestal10.

6.3. MARCO CONCEPTUAL

A continuacin presento algunos trminos que es necesario especificar

para la presente investigacin.

a. PLANES Y PROGRAMAS

Proceso que permite a las entidades del sector pblico definir sus
propsitos y elegir las estrategias para la consecucin de sus objetivos
institucionales, los planes y programas se realizan para tener pleno
conocimiento de la problemtica de la institucin y evitar que ocurran
distorsiones, en consecuencia es la etapa ms importante del proceso de
control, permite conocer el grado de satisfaccin de las necesidades
de aquellos a los que ofrece sus bienes y servicios.

b. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se denomina al conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras

medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer
seguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del
Control Interno. El concepto moderno del Control Interno discurre por
cinco componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso
de gestin y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.

c. ACCIONES CORRECTIVAS

10 Jos Panta Quiroga. Sistema Integrado de Administracin Financiera II. Pg. 3

 Son mecanismos que permiten enmendar lo errado y las desviaciones
que se hubieran producido, rehacindose los planes, modificndose las
metas. Estas acciones correctivas se materializan cuando se detectan errores
o desviaciones en labores que viene realizando el personal,
solucionndose en forma inmediata las deficiencias.

d. EVALUACIN PRESUPUESTAL

Es el conjunto de procesos de anlisis, para determinar sobre una

base continua en el tiempo, los avances fsicos y financieros obtenidos, a un
momento dado y su contrastacin con los presupuestos institucionales, as
como su incidencia en el logro de los objetivos institucionales.

e. CALENDARIO DE COMPROMISOS

Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que

aprueba la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, que establece el
monto mximo para comprometer gastos mensualmente a ser devengados,
dentro del marco de las asignaciones presupuestarias aprobadas en el
presupuesto institucional de la municipalidad y de acuerdo a la
disponibilidad financiera de los fondos pblicos.

f. CADENA DE GASTO

Conjunto de elementos expresados en una secuencia numrica que

refleja las distintas categoras de la estructura funcional programtica y las
partidas de gasto de los clasificadores presupuestarios del egreso; a cada
cadena de gastos se le asigna fondos pblicos, especificndose el monto y la
fuente de financiamiento.

g. POLTICAS DE CONTROL INTERNO

 Establece los principios, bases, normas, reglas, procedimientos y
guas de accin que permiten la implementacin de las estrategias,
definiendo los lmites y parmetros necesarios para ejecutar los procesos y
actividades en cumplimiento de la funcin, planes, programas y proyectos
previamente definidos. Las polticas de Control Interno establecen as mismo
las acciones y mecanismos asociados a los procesos que permiten proveer
los riesgos, que pueden inhibir el cumplimiento de las metas y sus
resultados.

h. GESTIN MUNICIPAL

Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden

a lograr sus fines, objetivos y metas en un determinado ao fiscal, aplicando
los criterios de eficiencia, eficacia y desempeo. La gestin es una actividad
de la administracin, que se refiere a la ejecucin de las decisiones
adoptadas en los diferentes niveles de la organizacin, estando realmente
inmersos en las transformaciones sociales, polticas y econmicas de la
descentralizacin y la globalizacin.

i. CONTRO INTERNO

El Control Interno es el conjunto de procedimientos, polticas y planes

de organizacin, los cuales tienen por objeto asegurar eficiencia, seguridad
y eficacia administrativa y operativa, as como alentar y supervisar una
buena gestin financiera a fin de obtener informacin oportuna y adecuada
y producir una seguridad razonable de poder lograr metas y objetivos
producidos.

VII. FORMULACION DE LA HIPOTESIS

7.1. HIPTESIS PRINCIPAL

La implementacin del Control Interno incide favorablemente en la

optimizacin de la gestin del rea de tesorera en la Municipalidad de
Quishuar Tayacaja.
 7.2. HIPTESIS ESPECFICAS

1. La aplicacin de los tipos de Control Interno incide favorablemente en la

eficiencia de la gestin del rea de tesorera de la Municipalidad Distrital de
Quishuar Tayacaja.
2. La capacitacin y entrenamiento del personal inciden favorablemente en la
efectividad de la gestin del rea de tesorera de la Municipalidad Distrital de
Quishuar Tayacaja.

VIII. IDENTIFICACION Y CLASIFICACION DE VARIABLES.

a) VARIABLE INDEPENDIENTE:

X = CONTROL INTERNO

b) VARIABLE DEPENDIENTE:

Y = OPTIMIZACIN DE LA GESTIN

Afirmando que la variable dependiente est en funcin a la variable

independiente, es decir:

Y=f(X)

Entonces, la optimizacin de la gestin est en funcin al Control interno

a aplicarse en la entidad.

IX. OPERACIONALIZACION DE HIPOTESIS, VARIABLES E INDICADORES.

HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES

PRINCIPAL
La implementacin del INDEPENDIENTE: - Tipos de Control Interno
Control Interno incide
X = Control Interno - Capacitacin y
favorablemente en la
entrenamiento del
optimizacin de la
personal de la OCI.
gestin del rea de
 tesorera en la DEPENDIENTE:
Municipalidad de
Y = Optimizacin de la - Eficiencia de la gestin
Quishuar Tayacaja.
Gestin
- Efectividad de la gestin

ESPECIFICA 1:
La aplicacin de los INDEPENDIENTE: - Control Previo
tipos de Control Interno
X1 = Tipos de Control - Control Concurrente
incide favorablemente
Interno
en la eficiencia de la - Control Posterior
gestin del rea de
tesorera de la DEPENDIENTE:
Municipalidad Distrital Y1 = Eficiencia de la gestin - Atencin oportuna
de Quishuar Tayacaja.
- Uso de recursos

ESPECIFICA 2:
La capacitacin y INDEPENDIENTE: - Programa de capacitacin
entrenamiento del
X2 = Capacitacin y - Entrenamiento
personal inciden
entrenamiento
favorablemente en la
efectividad de la gestin DEPENDIENTE:
del rea de tesorera de
Y2 = Efectividad de la - Cumplimiento de metas
la Municipalidad Distrital
gestin
de Quishuar Tayacaja. - Cumplimiento de objetivos

X. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION.

METODOS DE INVESTIGACIN:

Por la naturaleza del tema y de la investigacin se utilizar los siguientes

mtodos:

MTODO INDUCTIVO - DEDUCTIVO.- Porque permite a partir de los datos

obtenidos sobre Control Interno y su incidencia en la ejecucin de gastos con el
propsito de establecer las particularidades para luego generalizar y viceversa.
MTODO ANLITICO - SINTTICO.- Despus de realizar la recoleccin de los
datos, se analizan para comprender mejor su incidencia y sintetizarlas con la
finalidad de demostrar la hiptesis.
 MTODO HISTRICO.- Este mtodo se emplea en la recoleccin de la informacin
y se analizan los perodos para comprender mejor sus implicancias, as poder
demostrar la hiptesis.
MTODO COMPARATIVO.- Para comparar los resultados en cuanto al Control
Interno en el rea de tesorera y su incidencia en la ejecucin de ingresos y gastos,
para cada ao de anlisis.
MTODO ESTADSTICO.- Para la sistematizacin de la informacin, recopilada a
travs de encuestas a los responsables de los diferentes rganos.

TCNICAS DE RECOPILACIN DE DATOS

La recopilacin de la informacin; para la presente investigacin se efectuar

de fuente primaria como son informes de Auditora sobre la evaluacin del Sistema de
Control Interno; tambin encuestas, entrevistas a responsables de los rganos de
gobierno, direccin, control, asesoramiento y apoyo; para luego realizar el anlisis
documental.

Entre las principales tcnicas a utilizar tenemos a:

EL FICHAJE.- Con la ficha como instrumento de acopio de datos.

LA ENCUESTA.- con el cuestionario como instrumento a aplicarse a la muestra.
LA ENTREVISTA.- Con una base de preguntas como instrumento a aplicarse a
personas conocedoras de la materia.
LA OBSERVACIN.- Con una gua de observacin como instrumento para el acopio
de datos en forma directa de la unidad de anlisis.

MUESTRA Y UNIVERSO

Para el caso que nos ocupa el universo est constituido por todas las
municipalidades distritales de la provincia de Tayacaja, y la muestra intencionada en
este caso vienen a ser nicamente la Municipalidad Distrital de Quishuar, que al
mismo tiempo se constituye como unidad de anlisis.
DISEO DE LA PRUEBA DE HIPOTESIS

Tal como afirmando que la variable dependiente est en funcin a la

variable independiente, planteado de la siguiente manera : Y = f ( X ); donde se
entiende que la optimizacin de la gestin est en funcin al Control interno a
aplicarse en la entidad, y teniendo en cuenta la muestra, el diseo viene a ser el
siguiente:
 X

XI. ADMINISTRACION DEL PLAN.

RESPONSABLES:

JHONATAN IPARRAGUIRRE CHAMORRO

SHIRLEY CONDOR CARHUACUSMA

PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO:

A. Bienes:

Textos S/. 1, 800.00

Escritorio 500.00
tiles de escritorio 300.00 2,600.00

B. Servicios:

Encuestadores S/. 800.00

Movilidad 100.00
Internet 300.00
Fotocopias 600.00
Impresin 400.00
USB y CD 100.00
Empastado del Informe 100.00 2,400.00

Sub Total 5,000.00

Imprevistos y otros 500.00

Total S/. 5,500.00

C. Financiamiento

Se financiar con recursos propios de los investigadores.

CRONOGRAMA DE EJECUCIN:
 Meses/semanas
Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Acciones 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1. Proyecto de Investigacin x x x x x
2. Acopio de informacin x x x x x x x x x
3. Tabulacin de datos x x x x x x x x x x
4. Procesamiento de datos x x x x x x x x x x
5. Contrastacin de la hiptesis x x x x x
6. Interpretacin de datos. x x x x x
7. Obtencin de conclusiones x x x x
8. Redaccin del informe final x x x x
9. Sustentacin de la tesis x

XII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. TORRES BARDALES, Colonibol. "Metodologa de la Investigacin Cientfica". 3ra.

Edicin. Editorial. San marcos. Lima Per. 1994.
2. RODRIGUEZ SOSA, Miguel A. "Teora y diseo de la Investigacin Cientfica". 3ra.
Edicin. Ediciones Atusparia. Lima Per. 1991.
3. HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto y otros. "Metodologa de la Investigacin". 3ra.
Edicin. McGraw-HILL. Colombia. 1998.
4. CESAR AUGUSTO BERNAL T. Metodologa de la Investigacin para
Administracin y Economa. Colombia. 2000.
5. ALVARADO MAIRENA, Administracin Gubernamental
6. ALVARADO B. ENRIQUE, Control Estratgico IV Edicin
7. BEN SCHNEIDER, OUTSOURCING La herramienta de gestin que revolucionar
el mundo de los negocios
8. CARRILLO, Cmo Hacer la Tesis, dcima edicin, editorial Horizonte, Lima,
Per, Francisco 1995.
9. GERRIT BURGWAL, JUAN CARLOS CUELLAR, Planificacin estratgica y
operativa aplicada a gobiernos locales. Ediciones Abya Yala, 1999.
 10. GOLDRATT, E. M.: La Meta. Un proceso de mejora continua. The North River
Press, Great Barrington, Edicin ampliada, 1999.
11. HITT, MICHAEL, R. DUANE IRELAND Y ROBERT E. HOSKISSON,
Administration estrategica, competividad y globalizacin, Conceptos y casos 7
Edicin. Cengage Learning Editores S.A. 2008.
12. JEFREY A. MOORE, Planeamiento Tctico y Estratgico: de Nivel Corporativo a
departamental
13. MORRISEY, G. L.: Pensamiento Estratgico. Construyendo los Cimientos de la
Planeacin. Prentice Hall. Edicin Digital. Florida. 1995.
14. MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JACINTO, Plan de Desarrollo
Concertado.
15. OLIVERO PACHECO N. Seminario de Tesis. 2da Edicin 200. NOV.
16. TORRES BARDALES. C., El Proyecto de Investigacin Cientfica. 1ra. Edicin
1997, Impreso en la UNMSM.

XIII. ANEXOS.

1. Se presenta la matriz de consistencia, en la siguiente pgina.

 ANEXO N 01

MATRIZ DE CONSISTENCIA

IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LA GESTION EN EL AREA DE TESORERIA DE LA
MUNICIPALIDAD DE QUISHUAR-TAYACAJA

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES

Variable Independiente.
PROBLEMA PRINCIPAL OBJETIVO PRINCIPAL HIPTESIS PRINCIPAL
X = Control Interno - Tipos de Control Interno
De qu manera el Control Establecer de qu manera el La implementacin del Control
- Capacitacin y entrenamiento del
Interno incide en la Control Interno tiene incidencia Interno incide favorablemente en Variable Dependiente. personal de OCI
optimizacin de la gestin del en la optimizacin de la gestin la optimizacin de la gestin del
rea de tesorera en la del rea de tesorera en la rea de tesorera en la Y = Optimizacin de la gestin - Eficiencia en la gestin
Municipalidad de Quishuar - Municipalidad de Quishuar Municipalidad de Quishuar
- Efectividad en la Gestin
Tayacaja? Tayacaja. Tayacaja.

Variable Independiente.
PROBLEMAS OBJETIVOS ESPECFICOS: HIPTESIS ESPECFICAS - Control Previo
ESPECFICOS: X1 = Tipos de Control interno
- Control Concurrente
a. Determinar cmo los tipos de 1. La aplicacin de los tipos de
Variable Dependiente. - Control posterior
a. Cmo los tipos de Control Control Interno inciden en la Control Interno incide
Interno inciden en la eficiencia de la gestin del rea favorablemente en la eficiencia
eficiencia de la gestin del de tesorera de la Municipalidad de la gestin del rea de Y1= Eficiencia de la gestin
- Atencin oportuna
rea de tesorera de la Distrital de Quishuar tesorera de la Municipalidad
- Uso de recursos
Municipalidad Distrital de Tayacaja. Distrital de Quishuar
Quishuar Tayacaja?. Tayacaja. Variable Independiente.

X1 = Capacitacin y - Programas de capacitacin

2. La capacitacin y entrenamiento entrenamiento - Talleres de entrenamiento
b. Determinar cmo la capacitacin del personal inciden
b. Cmo la capacitacin y y entrenamiento del personal favorablemente en la Variable Dependiente.
entrenamiento del personal inciden en la efectividad de la efectividad de la gestin del - Cumplimiento de metas
inciden en la efectividad de la gestin del rea de tesorera de rea de tesorera de la Y1 = Efectividad de la gestin. - Cumplimiento de objetivos
gestin del rea de tesorera la Municipalidad Distrital de Municipalidad Distrital de
de la Municipalidad Distrital Quishuar Tayacaja. Quishuar Tayacaja.
de Quishuar Tayacaja?.