EL CONTADOR FRENTE A LA SUNAT

BANCO DE PREGUNTAS

1.- Cuanto es la tasa del IGV?

Es 18%

Es 16%

2.- La venta de manzanas esta gravado con el IGV

Si es una operacin gravada

Es una operacin exonerada

3.- La entrega de canasta navidea a los trabajadores es una

operacin gravada al IGV

No esta gravado con el IGV

Si esta gravado con el IGV

4..- Si vendo un terreno sin construir, dicha operacin esta gravada

con el IGV

5.- Si hoy tu gerente te entrega una factura del 11/2015, puedes

utilizar el crdito fiscal

Ya no puedo utilizarlo

Si puedes usarlo

6.-Si se realiza una operacin entre un agente de retencin al IGV

vs un agente de percepcin Qu se aplica?

La retencin

No se realiza nada

7.-Hasta cuando debo guardar una factura de compra?

5 Aos
 Hasta que prescriba el tributo

Hasta 6 aos

8. De que tra
ta la contabilidad de costo?
El objetivos bsico de un sistema de contabilidad de costos la determinacin
de los costos unitarios de fabricar varios productos o suministrar
un servicios o distribuir determinados artculos.
La gerencia usa esta informacin bsica como gua en las decisiones que
tiene que adoptar para mantener o aumentar las utilidades de la empresa.
Tal polticas comprende la ponderacin de la eficiencia productiva, computar
los puntos crticos o de equilibrio en que determinan las prdidas y
empiezan las ganancias, y establecer las politicas de ventas.

9.- Como pueden clasificarse los costos?

Los costos pueden clasificarse en:

Costo indirecto de fabricacin.

Costo directo de fabricacin.

10.- DONDE SON CONSIDERADO (CUAL CUENTA) LOS COSTOS

DE MATERIALES INDIRECTOS Y MANO DE OBRA INDIRECTA DENTRO
DEL COSTO DEL PRODUCTO?

Son considerado en la cuenta de materiales y mano de obra indirecta son de

origen crdito

11.- CMO SE COMPORTAN LOS COSTOS VARIABLES Y FIJOS

ANTE CAMBIOS EN LA PRODUCCIN?

Costos Variables:
son todos aquellos que el total de los costos variables cambia en proporcin
directa al nivel de produccin, dentro del rango relevante, es decir cuanto
mas grande sea el conjunto de unidades producidas, mayor ser el total de
costos variables.

Costos Fijos
son aquellos en los que el costo fijo total permanece dentro de un rango
relevante de produccin, mientras el costo fijo por unidad vara con la
produccin.

12.- CULES SON LAS DOS CLASIFICACIONES PARA LOS COSTOS DE

MATERIALES? EXPLIQUE LA BASE DE CADA CALIFICACIN? QU ES
COSTO PRIMO?

a. Son: materiales directos y, materiales indirectos.

b. Materiales directos son todos los que pueden identificarse en la
fabricacin de un producto terminado, fcilmente se asocian con este y
representan el principal costo de materiales en la elaboracin del producto.
Materiales indirectos son aquellos involucrado en la elaboracin de un
producto, pero no son materiales directos. Estos se incluyen como parte de
los costos de los indirectos de fabricacin. Un ejemplo es el pegamento
usado para construir una silla.

c. Costo Primos son la sumatoria de los costos de materiales directo ms

mano de obra directa estos costos se relacionan con la produccin.

13.-Cul resulta ms rpido un sistema de costos por rdenes de trabajo?

Cuando los productos manufacturados difieren en cuanto a los requeridos

de materiales y de conversin.

14.- Qu informacin se incluye en un formato de requisicin de

materiales?

Fecha de solicitud, fecha de entrega, departamento que solicita, aprobacin

por, requisicin #, enviar a, cantidad, descripcin, numero de rdenes,
costo unitario, total, devolucin, subtotal, total.

15.- Explique la diferencia entre mano de obra directa y mano de

obra indirecta.

MOD es la mano de obra que se aplica a la produccin directamente.

Mano de obra indirecta o CIF es el trabajo de fabricacin que no se
asigna directamente a un producto, adema no se considera relevante el
costo de la mano de obra indirecta a la produccin.

16. Cul es la diferencia entre artculos daado y articulo

defectuoso?

La diferencia radica en que articulo daado se refiere a un que no cumple

los estndares d produccin y que se vende por su valor de residual o que
se descarta. Y defectuoso radica que se puede reelabora aunque no cumpla
con los estndares de produccin.

17. QU TIPO DE PROCESOS DE PRODUCCIN SE ASOCIAN

COMNMENTE AL COSTO POR PROCESO?

Produccin por deprtamelo porque en la elaboracin del; proceso se

determina con materia prima el producto del departamento anterior.

18. CUL ES EL PRINCIPAL OBJETIVO DE UN SISTEMA DE COSTOS

POR PROCESO?
Es determinar los costos unitarios totales para determinar el ingreso.

19. DEFINA LA PRODUCCIN EQUIVALENTE. POR QU ES

NECESARIO?

Es bsico para el costeo por procesos, es igual a las unidades totales

terminadas mas las unidades incompletas expresadas en trminos de
unidades terminadas.

20. CUL ES EL PRINCIPAL OBJETIVO DE UN SISTEMA DE COSTOS

POR PROCESO?

Es determinar los costos unitarios totales para determinar el ingreso.

21. DEFINA LA PRODUCCIN EQUIVALENTE. POR QU ES

NECESARIO?

Es bsico para el costeo por procesos, es igual a las unidades totales

terminadas mas las unidades incompletas expresadas en trminos de
unidades terminadas.

22.- FUNCIN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad se ocupa de la expresin cuantitativa de los fenmenos

econmicos, surgi por la necesidad de contar con una estructura para el
registro, la clasificacin y la comunicacin de datos econmicos.

Las funciones de la contabilidad, de acuerdo a lo establecido son.

1. Medir los recursos que poseen las entidades concretas.

2. Reflejar los crditos contra esas entidades y la participacin en las

mismas.

3. Medir los cambios producidos en esos recursos, crditos y

participaciones.

4. Asignar los cambios a un perodo de tiempo especificable.

5. Expresar lo anterior en trminos monetarios como denominador en

comn.

6. Las funciones de la contabilidad se cumplen en dos niveles:

 7. En la funcin del registro que cuantifica en trminos monetarios las
transacciones y hechos econmicos que se producen en una
empresa.

En los mtodos, procedimientos y principios con arreglo a los cuales se mide

y presentan los datos contables.

En tal sentido, si el Contador Pblico durante el ejercicio de su profesin se

aparta de las funciones antes sealadas podra incurrir en una falta o delito,
de acuerdo con las normas de la materia.

23.- OBLIGACIONES DEL CONTADOR PBLICO

Debemos sealar que la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad

N 008 97 EF/93.01, de fecha 26 de enero de 1997, precisa las obligaciones
de los Contadores Pblicos en el ejercicio de la prestacin de sus servicios
profesionales. Al respecto, el Artculo 1 0 de la norma citada seala que es
obligacin del Contador Pblico, en el ejercicio de sus funciones
dependientes, observar bajo estricta responsabilidad y criterio profesional la
correcta aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad, reconocidas por la
profesin en los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos y
oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad, las leyes en general
que son pertinentes y el Cdigo de tica Profesional, cuando se prepare la
informacin contable.

Asimismo, la precitada norma seala, en su Articulo 20, que es obligacin

del Contador Pblico cuando acte en funcin independiente de su
profesin, examinando y dictaminando la informacin financiera, cumplir
con las Normas Nacionales e Internacionales de Auditora, reconocidas por
la profesin en los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos, con la
evaluacin de la aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y observando las normas del Cdigo de tica Profesional. Estas
mismas obligaciones son aplicables a la asesora, consultora y pericia
contable.

Adicionalmente, la norma antes citada precisa que en caso el Contador

Pblico incumpliera con dichas obligaciones incurrir en el comportamiento
de culpa inexcusable a que se refiere el Cdigo Civil el cual se desarrolla en
el numeral siguiente.

Para efectos tributarios se establece en los numerales 4 y 7 del Artculo 87

del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por el D.S. N 135-99 - El, las
obligaciones de los deudores tributarios, vinculadas a los libros de
contabilidad y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones
de Superintendencia, a los sistemas computarizados de contabilidad que los
sustituyan, al respecto al llevado de dichos libros y/o registros y su
conservacin.

As seala en el numeral que en los libros y/o registros se debern registrar

las actividades u operaciones que se vinculan con la tributacin; debe
observarse que si bien la obligacin recae directamente en el deudor
tributario es responsabilidad del Contador Pblico el cumplimiento de dicha
obligacin.

24.- RESPONSABILIDAD CIVIL DEL CONTADOR PBLICO EN

EL EJERCICIO PROFESIONAL DE SU PROFESIN

La responsabilidad del Contador Pblico tiene como supuesto que haya

celebrado un contrato de prestacin de servicios profesionales con un
tercero.

Debemos precisar que en este caso estamos ante una Responsabilidad

Contractual, puesto que la misma se deriva del contrato de prestacin de
servicios profesionales suscrito entre el Contador Pblico y el tercero.

De acuerdo con el Artculo 1321 del Cdigo Civil, quien no ejecuta sus
obligaciones por culpa leve, culpa inexcusable o por dolo queda sujeto a la
indemnizacin de daos y perjuicios.

En el diccionario jurdico, se define los conceptos de culpa leve, culpa

inexcusable y dolo de la siguiente manera:

Culpa leve:

La negligencia en que no incurre un buen padre de familia, como la de no

cerrar con llave los muebles de su casa en que guarda objetos de valor o
inters.

Culpa inexcusable:

Cualquier falta grave de una persona que produce un mal o dao.

Dolo:

Es la voluntad maliciosa que persigue deslealmente el beneficio propio o el

dao de otro al realizar cualquier acto, valindose de argucias o sutilezas o
de la ignorancia ajena.

Por otro lado el Cdigo Civil define a dichos conceptos de la siguiente

manera:

Culpa leve:

Acta con culpa leve quien omite aquella diligencia ordinaria exigida por la
naturaleza de la obligacin y que corresponda a las circunstancias de laa
personas, del tiempo y del lugar (Art. 1320)

Culpa inexcusable:

Incurre en culpa inexcusable quien por negligencia grave no ejecuta la

obligacin (Art. l3l9).
Dolo:

Procede con dolo quien deliberadamente no ejecuta la obligacin (Art.

1318).

Debemos sealar que civilmente los efectos del dolo se equiparan a los de
la culpa inexcusable, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 1321 del
Cdigo Civil.

Debe indicarse que el Contador Pblico no responde por los daos y

perjuicios resultantes de la inejecucin de su obligacin, o de su
cumplimiento parcial, tardo o defectuoso por causas no imputables (caso
fortuito o fuerza mayor), de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 13170
del Cdigo Civil.

25.- RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PBLICO

El Decreto Legislativo N 813-Ley Penal Tributaria de fecha 19 de abril de

1996 regula el Delito de Defraudacin Tributaria, y describe el tipo de base,
el tipo de atenuado, el tipo agravado y el Delito Contable. Cabe precisar que
el citado D.L No 8 13 derog los Artculos 268 y 2690 del Cdigo Penal,
donde se encontraba tipificado el Delito de Defraudacin Tributara y sus
modalidades; slo veremos el tipo de base del delito de defraudacin
tributaria y el delito contable.

1. Delitos tributarios

Es definido como el incumplimiento por parte del contribuyente de las

obligaciones legales, reglamentarias o administrativas, relativas a los
tributos establecidos en el sistema impositivo y que acarrean sanciones
para quien resulte responsable por dicho incumplimiento. Se encuentran
pues incluidos dentro de este concepto "todo incumplimiento de una
conducta exigida por las normas tributarias, tales como las referidas a la
inscripcin en los registros de la administracin tributaria, emitir y exigir
comprobantes de pago, presentar declaraciones y comunicaciones, permitir
el control de la Administracin Tributaria y pagar los tributos.

2. Delito Contable

El Artculo 5 de la Ley Penal Tributara regula el delito contable, el cual se

produce en un momento anterior a la determinacin del tributo y en
consecuencia supone una alteracin voluntaria en la determinacin de la
obligacin tributara dificultando la labor de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, que considera delito contable a los siguientes
supuestos:

a. Incumpla totalmente dicha obligacin

 b. No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en tales libros y
registros

c. Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y

datos falsos en los mencionados libros y registros.

d. Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros

contables o los documentos relacionados con la tributacin.

Como puede observarse, se trata de un tipo autnomo de la defraudacin

tributara y se sanciona por el solo hecho de la conducta criminalizada,
siempre y cuando el agente haya actuado con dolo (conciencia y voluntad),
an cuando no haya tenido como resultado el dejar de pagar tributos.

Debemos sealar que la pena privativa de libertad prevista para el delito

contable es no menor de dos ni mayor de cinco aos. La pena prevista para
el autor del delito es la misma que se aplica para el caso de los coautores,
instigador y para el cmplice necesario. En caso de cmplices comunes la
pena ser reducida prudencialmente por el juez, de acuerdo con segundo
prrafo del Artculo 25 del Cdigo Penal.

26.- DELITOS TIPIFICADOS DE ACUERDO A LA LEY GENERAL DE

SOCIEDADES Y SU SANCIN PENAL CIVIL DE ACUERDO AL CASO QUE
EST VENTILANDO

Nuestra profesin exige total transparencia en la informacin que emitimos,

no podemos desligarnos de la obligacin de dar a conocer los delitos
tipificados de acuerdo a la nueva Ley General de Sociedades, que son las
siguientes:

Primer Delito: "Ocultamiento a socios, accionistas, asociados y otros de la

verdadera situacin de la empresa falseando balances, reflejando u
omitiendo, beneficios o prdidas".

Segundo Delito: "Proporcionar datos falsos sobre la situacin de la empresa,

alterando informacin contable, suministrando datos que no guardan
relacin con la realidad patrimonial de la empresa".

27.- SI EL INQUILINO NO PAGA UN MES DE ALQUILER, EL

PROPIETARIO EST OBLIGADO A PAGAR EL IMPUESTO?

Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun

cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler.

28.- UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO, PERMITE SUSTENTAR

GASTO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS?
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos
tributarios, siempre que las firmas de los contratantes estn legalizadas
notarialmente.
Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio
del alquiler slo sustentar gasto a partir de la fecha en que dicho contrato
sea legalizado

29.-LOS INGRESOS QUE SE OBTIENEN POR LA CESIN TEMPORAL

DE UNA CONCESIN MINERA REALIZADA POR UNA PERSONA
NATURAL SIN ACTIVIDAD EMPRESARIAL CONFIGURAN RENTA DE
PRIMERA CATEGORA PARA EFECTO DEL IMPUESTO A LA RENTA?
La concesin minera califica como bien inmueble segn el Cdigo Civil, por
ello, los ingresos que genere una persona natural que no realiza actividad
empresarial sobre la cesin temporal de la referida concesin son ingresos
afectos a renta de primera categora

30.- SI EL PREDIO EST DESOCUPADO, EXISTE LA OBLIGACIN DE

COMUNICAR A LA SUNAT?
No, el propietario no tiene obligacin de comunicar a SUNAT cuando sus
predios estn desocupados.
Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se
presume que este est ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el
propietario acredite lo contrario mediante la disminucin en el consumo de
los servicios de energa elctrica y agua o con cualquier otro medio
probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.

31.- SI EL PROPIETARIO DE UN BIEN INMUEBLE UBICADO EN EL

PAS ES UN PERSONA NATURAL NO DOMICILIADA QUE LO ALQUILA
A UNA PERSONA NATURAL O JURDICA DOMICILIADA QUIN ES EL
OBLIGADO A EFECTUAR EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
PRIMERA CATEGORA?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el pas califica como
un sujeto no domiciliado ser el sujeto domiciliado al que le corresponda
retener, declarar y pagar el impuesto de renta de primera categora del
sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de retencin presentar el PDT 0617 Otras
Retenciones y pagar el impuesto del 5% por renta de primera categora
sobre la totalidad del importe acreditado del arrendamiento.
Base legal: Artculo 7 y el inciso a) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Artculo 79 y el inciso e) del artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

32.- SI SOY PROPIETARIOS DE 05 PREDIOS QUE SE ENCUENTRAN

ALQUILADOS A TERCEROS Y NO CUMPLO CON DECLARAR Y PAGAR
EL IMPUESTO A LA RENTA DE 02 DE ELLOS, SE ME APLICAR 01 O
02 MULTAS?
 Se aplica por cada declaracin que no se efectu dentro de los plazos
establecidos segn cronograma mensual, la infraccin est establecida en el
Art. 176.1 del TUO del Cdigo Tributario.

En el caso planteado, le corresponder cancelar 02 multas.

33.- SE PUEDE PAGAR POR ADELANTADO VARIOS MESES DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORA?

S. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una gua de

arrendamiento para cada perodo mensual a fin identificar cada uno de los
periodos tributarios a cancelar.

Base Legal:Literal a) del artculo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto

a la Renta

34.- CUANDO SE REALIZAN MEJORAS EN EL BIEN, ESTAS FORMAN PARTE DE

LA RENTA DE PRIMERA CATEGORA?
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la parte en que l no se encuentre obligado a
reembolsar, forman parte de la renta gravable del propietario en el ejercicio tributario
en que se devuelva el bien.
Base legal: Inciso c) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del
numeral 3 del artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

35.- SI UN SUJETO NO DOMICILIADO PROPIETARIO DE UN

DEPARTAMENTO UBICADO EN EL PAS, CEDE EL BIEN INMUEBLE A
OTRO NO DOMICILIADO, QUIEN DEBER PAGAR EL IMPUESTO A LA
RENTA DE PRIMERA CATEGORA?

Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de

retencin por ello, ser el propio propietario no domiciliado quien deber
regularizar el pago del 5% del Impuesto a travs del Formulario No. 1073
Boleta de Pago - Otros, consignando el Cdigo de Tributo 3061.

36.- SI UNA PERSONA TIENE VARIOS PREDIOS QUE LOS ALQUILA,

PUEDE PAGA EL IMPUESTO A LA RENTA DE TODOS SUS INMUEBLES
UTILIZANDO UN SLO FORMULARIO NO. 1683 - GUA DE
ARRENDAMIENTO?

No, el propietario debe utilizar un Formulario No 1683 por cada bien

inmueble que mantenga alquilado.
37.- EN QU CASOS LAS EMPRESAS NO ESTN OBLIGADAS A
RETENER A QUIEN EMITE RECIBOS POR HONORARIOS?

Los casos son los siguientes:

Cuando la empresa pertenece a un Rgimen de Renta distinto al Rgimen

General.

Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.

Cuando el trabajador independiente ha solicitado la Suspensin de

Retenciones de Cuarta Categora y an no supera el importe establecido
para cada ao (Para el ao 2016: S/. 34,560)

38.- UNA EMPRESA PAGAR A UN TRABAJADOR INDEPENDIENTE 3 RECIBOS

POR HONORARIOS EN LA MISMA FECHA, CADA RECIBO ES POR EL IMPORTE
DE S/. 1000 DEBERA RETENERLE LA RENTA DE CUARTA CATEGORA?

No, la empresa no debera efectuar retencin porque cada recibos por honorarios no
supera el monto de S/. 1500 Nuevos Soles.
El trabajador independiente deber sumar los ingresos que percibe a fin determinar si
le corresponde presentar la Declaracin Jurada mensual mediante el PDT 0616 o
formulario Virtual N 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorizacin para
suspender sus pagos a cuenta.

Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT

39.- SI SE EMITE UN RECIBO POR HONORARIOS POR UN MONTO

SUPERIOR A S/. 1, 500 A UNA PERSONA NATURAL SIN NEGOCIO, SE
DEBER REALIZAR LA RETENCIN DEL 8% DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE CUARTA CATEGORA?

No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. En

caso en dicho mes sus ingresos por rentas de cuarta y quinta categora
hayan superado el monto establecido por SUNAT (para el ao 2016 es de
S/. 2,880) corresponder que realice la declaracin y pago a cuenta del
impuesto, salvo cuente con constancia de autorizacin de suspensin de
retenciones y pagos a cuenta.

40.- QU CDIGO DE TRIBUTO DEBE CONSIGNARSE EN LA BOLETA

DE PAGO FORMULARIO 1662 PARA PAGAR RENTA DE CUARTA
CATEGORA?

El Cdigo que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categora Cuenta Propia.

41.- CUNDO UN TRABAJADOR INDEPENDIENTE EST OBLIGADO A

EFECTUAR LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
CUARTA CATEGORA?

Los trabajadores independientes debern efectuar la declaracin y pago a

cuenta mensual aplicando la tasa del 8% de los ingresos mensuales
obtenidos, cuando sus ingresos percibidos en el mes por rentas del trabajo
superen la suma de S/. 2880 para el ao 2016.

Al pago a cuenta determinado se podr deducir las retenciones que le

hubieran aplicado en dicho mes.

42.- QU SANCIN SE APLICA AL TRABAJADOR INDEPENDIENTE

OMISO A LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN MENSUAL?

La sancin que le corresponde ser la establecida en el inciso 1 del artculo

176 del TUO del Cdigo Tributario, equivalente al 50% de la UIT, segn la
Tabla II del citado TUO.

Podr aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana

voluntariamente antes de que surta efecto la notificacin de la SUNAT
comunicndole la infraccin cometida. Para acceder al 90% de gradualidad
deber pagar el 10% de la multa ms los intereses moratorios que
correspondan.
43.- QUINES ESTN OBLIGADOS A EMITIR RECIBOS POR
HONORARIOS ELECTRNICOS?

Los perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el

Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios
por los servicios que brinden a las personas, empresas y entidades que
sean agentes de retencin de rentas de cuarta categora, han sido
designados emisores electrnicos de manera obligatoria a partir del 01 de
enero de 2015

44.- EN QU CASOS PROCEDE LA REVERSIN DEL RECIBO POR HONORARIO

ELECTRNICO?

Procede la reversin del recibo por honorario electrnico, cuando se detectan errores
en:
Datos de identificacin del usuario del servicio.
Descripcin o tipo de servicio prestado.
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por
desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, etc.
Para que la reversin sea correcta no debern existir pagos ni haberse emitido notas
de crdito electrnica.

Base Legal: Artculo 9 de la RS 182-2008/SUNAT

45.- SE PUEDEN EMITIR RECIBOS POR HONORARIOS ELECTRNICOS Y

RECIBOS POR HONORARIOS FSICOS AL MISMO TIEMPO?

Si, se puede emitir recibos por honorarios fsicos y recibos por honorarios electrnicos
al mismo tiempo, sin embargo hay que tener en cuenta que cuando se emite recibos
por honorarios electrnicos se genera automticamente el Libro de Ingresos y Gastos
Electrnico; los recibos por honorarios fsicos debern ingresarse de manera manual
en dicho Libro.

Base legal: Artculo 6 de la RS 182-2008/SUNAT

46.- EN QUE INFRACCIN INCURRE EL EMPLEADOR CUANDO NO CUMPLE

CON RETENER AL TRABAJADOR LA RENTA DE CUARTA CATEGORA?

La infraccin en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del

artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario y le corresponde una multa equivalente al
50% del tributo no retenido.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin de
hasta el 90% de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deber pagar el 10%
de la multa ms los intereses que correspondan antes de que surta efecto la
notificacin de la SUNAT comunicndole la infraccin cometida.
Para cancela la multa deber utilizar el Cdigo del Tributo es 6089 y Tributo Asociado
3042.

Base legal: Artculo 177 inciso 13 del Cdigo Tributario

47.- EN QU INFRACCIN INCURRE EL EMPLEADOR QUE EFECTA LA

RETENCIN AL TRABAJADOR INDEPENDIENTE PERO NO CUMPLE CON PAGAR
DICHA RETENCIN DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO SEGN CRONOGRAMA
DE OBLIGACIONES MENSUALES?

Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador
incurre en la infraccin regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Cdigo
Tributario sancionada con una multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin
del 95% de la multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar.

Para cancelar la multa deber utilizar el Cdigo de la multa 6111 y Tributo Asociado
3042.

Base Legal: Artculo 178 inciso 4 del Cdigo Tributario y Art 13-A de la RS 063-
2007/SUNAT

48.- ES CORRECTO QUE EL EMPLEADOR DE UN TRABAJADOR

INDEPENDIENTE MAYOR DE 41 AOS DE EDAD RETENGA EL APORTE
PREVISIONAL AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES O AL SISTEMA PRIVADO
DE PENSIONES?

Con la reciente dacin de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se ha

establecido que el aporte de los trabajadores independientes a cualquiera de los dos
Sistemas sea voluntario.
Base legal: Artculo 2 de la Ley 30237

49.-QU SUCEDER CON LOS APORTES QUE FUERON RETENIDOS Y EN SU

MOMENTOS CANCELADOS AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES Y AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES?

De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron
en cumplimiento de las normas materia de derogacin podrn a solicitud del
trabajador ser devueltos o ser considerados para el reconocimiento del clculo de la
pensin.
Base legal: Artculo 3 de la Ley 30237

50.- CMO DEBE PROCEDER EL AGENTE DE RETENCIN RESPECTO DE LA

VARIACIN DEL PORCENTAJE DE RETENCIN DE CUARTA CATEGORA, SI EL
RECIBO FUE EMITIDO EN DICIEMBRE DEL 2014 CONSIGNANDO 10% DE
RETENCIN Y EL PAGO SE REALIZAR EN EL 2015 DEBIENDO APLICAR 8%?
 Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje
de retencin por rentas de cuarta categora se ha fijado en 8%, el agente de retencin
debe retener el 8% de los pagos realizados en el 2015, inclusive por los recibos por
honorarios emitidos en el ao 2014 en los cuales se haya consignado el porcentaje
anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de manera
adicional, en cualquier parte libre del recibo, y siempre que no se borre, tache o
enmiende la informacin pre impresa, el porcentaje de retencin vigente al momento
de pago: 8%, el importe correspondiente y el monto neto recibido.
Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay necesidad
de modificar, ajustar, anular o revertir el recibo por honorario electrnico emitido,
salvo requerimiento del contratante. En caso se reportase alguna inconsistencia que se
deba a la variacin del porcentaje de retencin, sta deber sustentarse
oportunamente en la Ley 30296.
Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el comprobante de pago
(10%), el monto retenido en exceso podr ser utilizado como crdito para el impuesto
a la renta del 2015

51.- SI EN ENERO DE 2015 ME CANCELARON POR MIS SERVICIOS DE CUARTA

CATEGORIA RETENINDOME EL 10% EN LUGAR DE 8% QU PASA CON ESA
RETENCIN EN EXCESO?

El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrs utilizarlo como
crdito contra tu impuesto a la renta del ao 2015 o de no tener impuesto por pagar
pedir su devolucin.

52.- EN ENERO 2015 SE PERCIBI EL PAGO POR UN RECIBO POR HONORARIOS

EMITIDO EN DICIEMBRE 2014. A QU EJERCICIO GRAVABLE DEBE ATRIBUIRSE
DICHO INGRESO PARA EFECTOS DE SU DECLARACIN?

Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibi el pago, es decir

para 2015.
Base Legal: Inciso d) del Artculo 57del D.S. 179-2004

53.- LOS ESTADOS FINANCIEROS A SER PRESENTADOS A PARTIR

DEL 01.01.2011, SEGN LA NIC N 1 ESTAN CONFORMADOS:
a) Balance General, Estado de cambios en el patrimonio neto, Notas a los
estados financieros, Estado de cambios en la situacin financiera, Estado
de Ganancia y Prdidas.
b) Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de flujos
de efectivo, Estado de cambios en el patrimonio neto, y las Notas a dichos
EE.FF.
c) Balance General, Estado de flujos de efectivo, Estado de Ganancia y
Prdidas, Estado de cambios en el patrimonio neto.
d) Balance General, Estado de flujos de efectivo, Estado de Ganancia y
Prdidas por funcin, Estado de cambios en el patrimonio neto, Estado de
Ganancia y Prdidas por naturaleza. e) Estado de Situacin Financiera,
Estado del Resultado Integral, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado
de Flujos de Efectivo y Notas a los EE.FF.
54.- CUALES SON LOS OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE LA
EMPRESA.
a) Rentabilidad y Liquidez.
b) Financiamiento, Inversin, Mercado y Gastos.
c) Aplicacin de un mayor porcentaje de Margen de Utilidad.
d) Minimizar los Gastos y Planificar Mayores Ingresos.
55.- SEALE CUALES SON LAS CARACTERSTICAS DE LA
INFORMACIN CONTABLE:
a) Por su Giro, Por el Origen de su Capital, Por su Tamao.
b) Relevancia, Confiabilidad, Oportunidad y Utilidad.
c) Por su Oportunidad en la Informacin Econmico Financiera.
d) Clasifica, Registra y Resume con objetividad en trminos monetarios,
las transacciones mercantiles.
56.- EN LA PARTIDA DOBLE EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES SE
REALIZA TENIENDO EN CUENTA:

a) Hecho Contable de Operaciones de Entradas y Salidas.

b) Se registra doblemente Teniendo como principio el ORIGEN Y

APLICACIN de las Operaciones.

c) El Origen, Aplicacin y Doble Registro

d) Clasifica, Registra y Resume con objetividad en trminos monetarios,

las transacciones mercantiles.

57.- SEALE CUALES SON LAS BASES MS IMPORTANTES PARA LA

VALUACIN DEL ACTIVO:
a) Por su Giro, Por el Origen de su Capital, Por su Tamao
b) Las existencias son usualmente contabilizadas a su costo o valor neto
realizable.
c) Se tiene en cuenta la Regla de Oro: Costo o Mercado, el que sea
menor.
d) La base de valuacin para las cuentas del Activo, es el costo histrico
58.- CUAL ES EL OBJETIVO FUNDAMENTAL DEL ESTADO DE
RESULTADO INTEGRAL PARA LA EMPRESA

a) Mostrar el margen de rentabilidad o prdida obtenida durante un

ejercicio o perodo.

b) Mostrar el total de las Existencias que generaron mayores utilidades.

c) Procura distinguir los Ingresos, Costos y Gastos de la actividad principal
del negocio. d) Determinar en forma independiente los
ingresos o egresos eventuales o excepcionales que han participado en la
formacin de la utilidad o prdida del ejercicio econmico.

59.- CUAL ES LA NORMA LEGAL PARA DETERMINAR Y APLICAR LAS

INFRACCIONES TRIBUTARIAS?

a) El cdigo tributario y sus manuales de procedimientos.

b) La ley del impuesto a la renta y su reglamento.

c) La constitucin poltica en su captulo econmico.

d) El tupa y las resoluciones emitidas por la SUNAT.

60.- QUE LIBROS ESTN OBLIGADOS A LLEVAR LAS EMPRESAS DEL

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA?

a) Contabilidad Completa.

b) Libro de Inventarios y Balances, Diario y Mayor.

c) Registro de Compras, Registro de Ventas e ingresos.

d) Libro de inventarios y Balances, Registro de Compras y Registro de

Ventas.

61.- CUALES SON LAS CATEGORAS DE RENTAS EN EL PER?

a) Rentas de capital, de trabajo y de ganancias.

b) Rentas de primera a quinta categora y de fuente extranjera.

c) Rentas brutas, rentas netas y renta imponible.

d) Todas las anteriores.

62.- QUIENES SON LOS CONTRIBUYENTES DE RENTA DE PERSONAS

NATURALES?

a) Todo aquel que tenga un negocio personal o es propietario nico.

b) Los inscritos en la SUNAT como perceptores de rentas de capital.

c) Las personales naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades

conyugales.

d) Ninguno de los anteriores.

63. ES OBLIGATORIA LA DJ DE RENTA ANUAL A QUIENES PERCIBEN

SOLO RENTAS DE PRIMERA CATEGORA?

a) Si porque est establecido en la Ley del impuesto a la renta.

b) No, solo en casos especiales cuando hay saldo a favor o arrastre de los
mismos.

c) No porque sus declaraciones mensuales son concelatorias.

d) Son vlidas las respuestas

b) y c)

64.- QUE INGRESOS SON CONSIDERADOS RENTAS DE PRIMERA

CATEGORA?

a) Solo los ingresos por alquileres de casas y oficinas.

b) Los alquileres de bienes muebles e inmuebles.

c) Las rentas fictas cuando tienen inmuebles sin habitar.

d) Los establecidos en las repuestas

b) y c)

65. QUIENES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR DE DECLARACIN

JURADA DE PREDIOS?

a) Todas las empresas que tienen propiedades como activos fijos mayores a
S/.150 000.00 (Ciento cincuenta mil y 00/100 Soles).

b) Ser propietarias de dos o ms predios, cuyo valor total sea mayor a

S/.150 000.00 (Ciento cincuenta mil y 00/100 Soles).

c) Ser propietario de un predio o ms, siempre que el otro cnyuge de la

sociedad conyugal tambin sea propietario de al menos un predio y la suma
de todos los predios sea mayor a S/.150 000.00 (Ciento cincuenta mil y
00/100 Soles).

d) Las personas naturales, sociedades conyugales que se encuentren en el

rgimen patrimonial de sociedad de gananciales y sucesiones indivisas,
domiciliadas o no en el pas, inscritas o no en el RUC que, al 31 de diciembre
de cada ao, y que cumplan con los puntos

b) y c)

66.- QU PASA CUANDO PRESENTO UNA DECLARACIN MENSUAL O

ANUAL, PERO NO LA PAGO?

a) Debo pagar una multa por falsos datos.

b) Debo liquidar y pagar intereses moratorios a la tarifa vigente en el

momento del pago, sobre el valor total a cancelar.

c) Debo efectuar una nueva declaracin con montos a pagar.

d) Debo pagar sin multas ni intereses por hacerlo voluntario.

67.- QUE RENTAS SON CONSIDERADAS COMO RENTAS DE TRABAJO?

a) Todos los ingresos por actividades realizadas en condicin de

independencia.

b) Los ingresos provenientes en labores en dependencia.

c) Los numerales a y b ms las rentas de fuente extranjera.

d) Solo las rentas de cuarta y quinta categora.

68.- CULES SON LOS DATOS PARA DETERMINAR LA BASE

IMPONIBLE DE RENTAS DE TRABAJO EN UNA DECLARACIN JURADA
ANUAL DE PERSONAS NATURALES?

a) Sumar las rentas netas de cuarta y quinta categora, adems las rentas
de fuente extranjera.

b) A la suma de rentas netas de trabajo, le deduzco el valor de 7UITs, el ITF

y las posibles donaciones efectuadas en el ejercicio.

c) Ninguna de las anteriores.

d) Es la suma de las rentas netas de todas las categoras.

69.- QU DOCUMENTO ES OBLIGATORIO PARA SUSTENTAR LOS
INGRESOS POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA DEL IMPUESTO A LA
RENTA?

a) Las boletas de pagos mensuales correspondiente al ejercicio gravable.

b) El PDT 601 T-REGISTRO PLAME (Planilla Electrnica).

c) El certificado de rentas y retenciones por rentas de quinta categora.

d) Comprobante para el trabajador de retenciones por aporte al sistema de

pensiones (Ley 27605).

70.- QUIENES Y DURANTE CUNTO TIEMPO DEBEN CONSERVAR LA

INFORMACIN Y PRUEBAS?

a) Todas las personas y entidades contribuyentes que sean requeridas por la

SUNAT deben conservar por un periodo de 5 aos.

b) Solo aquellos que tiene impuestos pendientes por pagar deben conservar
por un periodo de 10 aos.

c) Aquellos que tiene impuesto a su favor y estn pendientes de devolucin

deben guardar la documentacin concerniente a dicho pedido sin plazos. d)
Todas las PN y PJ deben conservar sus libros y sustentos por 10 aos.

71.- COMO SE SUBDIVIDE EL RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA

RENTA APLICABLES EN NUESTRO PAS?

a) Rgimen Especial de Renta.

b) Rgimen nico Simplificado.

c) Rgimen Especial para Mypes.

d) Rgimen General y Rgimen General Especial.

72.- QUE LIBROS ESTN OBLIGADOS A LLEVAR LAS EMPRESAS DEL

RGIMEN GENERAL ESPECIAL?

a) Todos los libros obligatorios y su auxiliares respectivos.

b) Inventarios, Caja, Diario y Mayor.

c) Diario Simplificado, Compras y Ventas.

d) Inventarios, Compras, Ventas y Caja.

73.- NO SON DOCUMENTOS QUE RESPALDAN EL CRDITO FISCAL:

a) Recibos por honorarios.

b) Copia autenticada de la Declaracin Aduanera de Mercancas.

c) Liquidaciones de compra.

d) Tickets.

74.- PARA QUE SE CONSTITUYA UNA SOCIEDAD, ES NECESARIO QUE

SU CAPITAL SEA:

a) Totalmente suscrito y pagado. b) Suscrito y pagado en ms del cincuenta

por ciento.

75.- UNA SOCIEDAD ADQUIERE PERSONALIDAD JURDICA:

a) A partir del Acta de Constitucin, firmada por los socios participantes.

b) Desde la suscripcin, por los constituyentes de la sociedad, de la

Escritura Publica certificada por Notario Pblico.

c) A partir de la fecha de inscripcin en los registros de la SUNARP.

d) Basta que exista acuerdo verbal o escrito entre los socios participantes.