EJERCICIO N 36:

TRIBUTOS MUNICIPALES

En cada caso planteado liquide el anticipo del T.E.M. del mes que se solicita
considerando que el contribuyente posee local establecido en S.M. de Tucumn o fuente
de renta en el municipio.

CASO N 1:

SRL integrada por profesionales ingenieros, inscripta en IVA. Determine la base

imponible y el T.E.M. a ingresar, por el anticipo de Octubre/2016. En dicho mes obtuvo
los siguientes ingresos netos de IVA:
a) Honorarios profesionales:
Facturados a travs del Consejo Profesional: $ 58.800.-
Percibidos a travs del Consejo Profesional: $ 68.000.-
Facturados y percibidos a clientes: $ 10.000.-
b) Vendi al contado, en $800, una computadora que utilizaba en su estudio
profesional.

Solucin:

Sujeto: persona jurdica de conformidad al Derecho Privado. - Artculo 135 inciso a)

CTM

Actividad: de servicios (profesional) desarrollada en local establecido en S.M. de

Tucumn o con fuente de renta en el municipio. Artculo 131 CTM.
A pesar que sus ingresos provienen de honorarios profesionales estos no estn
exentos por la calidad del sujeto que los obtiene. La S.R.L. es uno de los tipos
societarios previstos en la Ley N 19.550, T.O. 1984 y sus modificatorias
(Actual: Ley General de Sociedades N 19.550, T.O. 1984).- Artculo 144
inciso j) CTM - a contrario sensu.

Principio de imputacin: devengado. Art. 137, 1 prrafo CTM

Determinacin de la base imponible: Octubre/2016

Servicios facturados a travs del Consejo Profesional $ 58.800.-

Servicios facturados a clientes $ 10.000.-
Venta de computadora (bien de uso) (1) ____-____
Total base imponible $ 68.800.-
Alcuota segn Ordenanza Tarifaria 2014 (Art. 6) x 1.25 %
T.E.M. a ingresar $ 860.-

(1) La venta de la computadora, bien de uso, no est expresamente excluida de la base

imponible. Por tratarse de ingresos no habituales y no operativos, a criterio de la
ctedra, no est gravado. Artculo 137, 2 prrafo CTM a contrario sensu.
ALTERNATIVA: Considere que el contribuyente es un ingeniero civil, persona
humana.

Solucin:

Al ser el contribuyente una persona humana (ingeniero) sus ingresos se encuentran

exentos de T.E.M. segn lo dispone el artculo 144 inciso j) CTM.

CASO N 2:

SRL, R.I. en IVA. Actividad principal: compra-venta de automotores.

Determine la base imponible y el TEM a ingresar por el anticipo de Octubre/2016.

Operaciones facturadas en el mes: los importes se informan netos de IVA.

1. Ventas de automviles nuevos a consumidores finales: $ 2.100.000.-

2. Intereses de financiacin generados por las ventas del punto anterior: $ 42.000.-
3. Venta de un camin usado a un responsable inscripto en IVA: $ 700.000.-
Fue recibido en $500.000 como parte de pago de una unidad nueva.
4. Arriendo de un predio en S. M de Tucumn que el locatario destina a la
explotacin de un vivero: $ 30.000.
5. Percibi $ 2.000.- en concepto de intereses de plazo fijo por una colocacin
realizada en el Banco de la Nacin Argentina.
6. Sufri retenciones de TEM por $ 350.-

Solucin:

Sujeto: persona jurdica de conformidad al Derecho Privado. - Artculo 135 inciso a)

CTM

Actividad: comercial desarrollada en local establecido en S.M. de Tucumn o con fuente

de renta en el municipio.
Principio de imputacin: devengado. Art. 137, 1 prrafo CTM

Determinacin de la base imponible: Octubre/2016

Paso 1: Se determina la base imponible de cada operacin segn la normativa
aplicable en cada situacin.
Art. 137, 1 prrafo CTM. BI general: monto total de los ingresos brutos
devengados.
B.I. especial para la comercializacin de automotores usados. Art. 141 inc. i ) CTM.
Alcuota aplicable a los intereses accesorios de ventas financiadas. Art. 141 inc. f)
CTM.
En los casos de R.I. en IVA, el TEM admite la deduccin del importe del dbito
fiscal de IVA correspondiente: Art. 143 inc. a) CTM.

Paso 2: Se agrupan las bases imponibles correspondientes a operaciones gravadas a

igual alcuota Si no se discrimina la base de cada actividad se aplica la alcuota de
mayor rendimiento sobre el total de los ingresos. Artculo 136 CTM.
Nota:
Por la colocacin de depsitos a plazo fijo en Entidades Financieras de la Ley 21.526,
los intereses obtenidos no se encuentran expresamente exentos del TEM, tanto para
personas humanas como para personas jurdicas. A criterio de la Ctedra no constituyen
el fruto del ejercicio de actividad habitual gravada en el Municipio por parte del
contribuyente, pero existe un vaco legal que podra generar opinin en contrario.

CASO N 3:
Comercial S.A., R. I. en IVA. Cierra ejercicio el 31/12 de cada ao. Empresa que se
dedica a la comercializacin de artefactos de iluminacin, en los siguientes puntos de
venta:
Jurisdiccin Jurisdiccin Observacin C.U. 2016
Provincial Municipal Art. 2 CM
Jujuy San Salvador de Jujuy Casa Central 0.6901
Crdoba Crdoba Sucursal habilitada el -
01/06/2016
Tucumn San M. de Tucumn No posee local. Vende a travs 0.3099
de representantes

Determine la base imponible y el T.EM. a ingresar por el anticipo Noviembre/2016.

En el mes realiz las siguientes operaciones: (Los importes informados son netos de
IVA y descuentos concedidos. En todos los casos estn determinados de acuerdo a la
normativa vigente de cada municipio).

1. Ventas en San Salvador de Jujuy $ 150.020.-

2. Ventas en San Miguel de Tucumn $ 58.340.-
3. Ventas en la ciudad de Crdoba $ 45.308.-
Solucin:

Sujetos que tributan el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a travs del Convenio
Multilateral: el tope o lmite mximo de la base imponible (total de la provincia) a
distribuir entre los municipios de la misma surge de lo dispuesto en el artculo 35
del Convenio Multilateral: Todos los municipios de una provincia (en el caso
Tucumn) pueden gravar, en conjunto, hasta la suma de los ingresos brutos
atribuibles a la provincia conforme con las disposiciones del Convenio
Multilateral.

Determinacin del Lmite

Distribucin de Ingresos Pas a las Provincias segn disposiciones del C.M.

Total de ventas Noviembre/2016 de las provincias (artculo 2 CM):

1. Ventas en San Salvador de Jujuy $ 150.020.-
2. Ventas en San Miguel de Tucumn $ 58.340.-
Total base Pas............................. $ 208.360.-
Nota: No se incluyen las ventas en Crdoba, pues inici actividad el 01/06/2016 y por
lo tanto esa jurisdiccin declara por reales. Articulo 14 CM.

Atribucin de base a Tucumn:

Total Base Pas 208.360.-
C. U. para S. M. Tucumn x 0,3099
Base imponible Tucumn (IB) 64.570,76
Lmite mximo de la base imponible provincia Tuc. 64.570,76 (artculo 35 CM)

Clculo del anticipo 11/2016 S.M. de Tucumn

Base imponible S. M. Tucumn (TEM) 58.340.- (menor al lmite)
Alcuota segn Ordenanza Tarifaria (Art. 6) x 1,25 %
T.E.M. a ingresar...................................... $ 729,25
Nota: Lo dispuesto en el Art 132 del CTM no se aplica en este caso ya que el
contribuyente realiza actividades slo en un municipio de la Jurisdiccin de Tucumn.

ALTERNATIVA:

Considere que en Noviembre/2016 las operaciones realizadas fueron:

1. Ventas en San Salvador de Jujuy $ 58.340.-

2. Ventas en San Miguel de Tucumn $ 150.020.-
3. Ventas en la ciudad de Crdoba $ 45.308.-

Solucin:
Con relacin a la Determinacin del lmite la solucin es similar a la del CASO
N 3, excepto por la conformacin del Total base Pas:
 1. Ventas en San Salvador de Jujuy...... $ 58.340.-
2. Ventas en San Miguel de Tucumn... $ 150.020.-
Total base Pas ............................... $ 208.360.-

Con relacin al Clculo del anticipo 11/2016 S.M. de Tucumn la solucin es la

siguiente:

Base imponible S. M. Tucumn (TEM) s/normativa municipal $ 150.020,00

Lmite mximo de B.I. (208.360 x 0,3099) provincia de Tuc. .. $ 64.570,76
Base imponible S.M. Tucumn por aplicacin lmite................ $ 64.570,76
Alcuota segn Ordenanza Tarifaria (Art. 6).............................. x 1.25 %
T.E.M. a ingresar por Noviembre /2016..................................... $ 807,13