Auditoria: Es un examen sistemtico ejecutado por un profesional independiente

de la Contadura Pblica consiste en acumular evidencias para opinar si los

Estados Financieros de una empresa estn presentados razonablemente de
acuerdo con las NIIF.
Qu es un programa de auditoria? Establece la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para
implementar el plan de auditora. El programa de auditora sirve como conjunto de
instrucciones para los asistentes que participan en el examen y como un medio de
control de la debida ejecucin del trabajo.
Enfoques de la auditoria:
- Integridad: Que todas las transacciones hayan sido registradas.
- Existencia: Que los valores registrados en las cuentas de los inventarios
existan al finalizar el periodo contable.
- Exactitud: Que los montos registrados estn libres de diferencias
significativas
- Propiedad: Que los inventarios sean realmente propiedad de la empresa
auditada.
- Valuacin: Que las cuentas estn valuadas adecuadamente.

Los inventarios son activos: Mantenidos para ser vendidos en el curso normal
de las operaciones empresariales. En proceso de produccin con vistas a esa
venta; En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
produccin, o en la prestacin de servicios.
Valuacin de los Inventarios:
a) Al costo: Valorar el inventario a precio de costo significa que la empresa
relaciona las mercancas al precio de adquisicin.
b) Al valor neto realizable Es el precio estimado de venta de un activo en el
curso normal de la explotacin, menos los costes estimados para terminar su
produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta.

Programa de auditoria de los inventarios:

El objetivo general es determinar que las materias primas, proceso de
produccin, inventarios de productos terminados los costos de los bienes
vendidos estn expresados correctamente en los estados financieros
Objetivos
1.
General especfico
Existencia Verificar que los saldos de las existencias representen
productos que existan
Integridad Establecer la inclusin completa de los activos registrados
Valuacin Que los inventarios estn valuados a costo o mercado el que
 sea ms bajo.
Propiedad Verificar que los activos sean propiedad de la entidad
Presentacin yVerificar que estn presentados de manera adecuada en los
revelacin estados financieros y con la informacin a revelar necesaria.
Pruebas sustantivas
General Especifico Procedimiento
Existencia Verificar que el inventario exista Conteo fsico o Arqueo
fsicamente
Integridad Verificar que los activos existentes sean Revisar el corte de fin de
los que estn en los libros. ao
Valuacin Verificar que estn valuados Evaluar las bases y los
correctamente mtodos de valuacin
Propiedad Verificar que sean propiedad de la Revisar facturas y
empresa papeles relacionados
Presentaci Verificar que se estn presentando de Revisar los estados
n yacuerdo a las normas en los estados y se financieros.
revelacin detalle la informacin a revelar
Pruebas de control:
General especfico Procedimiento
Autorizacin Verificar que los inventarios estn Revisar rdenes de
debidamente autorizados compra, requisicin etc.

Segregacin Verificar que cada quien tenga una Revisar cada uno de los
de funcin especifica ciclos y quien los ejecuta
funciones
Salvaguarda Verificar que los inventarios estn en Verificar el almacn y sus
r el activo condiciones adecuadas y debidamente condiciones.
asegurados
Custodia Verificar que el activo este vigilado Supervisar los activos
correctamente

Pruebas analticas de inventarios:

- Comprobar porcentajes de activos de aos anteriores
- Comparar la rotacin de inventarios de aos anteriores
- Comparar los costos unitarios de aos anteriores
- Comparar los costos de fabricacin de aos anteriores
Papeles de trabajo de los inventarios:
1) Hoja de trabajo sumaria de inventarios
2) Cdula de trabajo de observaciones sobre la toma de inventarios
3) Cdula de trabajo recuento fsico
4) Cdula de trabajo valoracin de los inventarios
5) Cdula de trabajo corte de compra y venta
Inversiones: Pueden definirse como un activo productivo que tiene la
empresa para el incremento de riquezas mediante la distribucin de
beneficios como inters, regalas, dividendos, etc.
Valor contable de las inversiones:
Las inversiones corrientes son hechas al valor de mercado o al valor de
costo, cual sea menor; mientras que las inversiones a largo plazo son
hechas al costo, valuados de acuerdo a los beneficios que se puedan
generar.

Mtodo
Tipos Criterio sustantivo Participacin Contable
Mtodo del
Inversin No tiene < 20 % costo o
Valor
Razonable
Asociada Influencia significativa > 20 % < 50 % Mtodo de
participacin
Subordinada Control > 50 % Consolidacin
Negocio en
conjunto N/A N/A Cualquiera

Programa de auditoria de las inversiones:

Objetivos:

Verificar mediante las pruebas de auditoria la existencia fsica de los

ttulos de valores.

Determinar que las inversiones en valores pertenecen realmente a la

empresa sometida al examen.
Comprobar que la valoracin de las inversiones en valores sea
adecuada, de conformidad con las normas.
Comprobar que los ingresos provenientes de las inversiones y las
inversiones mismas estn correctamente valorados, as como su
presentacin en los estados financieros, de acuerdo con las normas.

Pruebas sustantivas
General Especifico Procedimiento
Existencia Comprobar la existencia fsica de Arqueo de inversiones
los ttulos valores que acrediten
 las inversiones
Integridad Comprobar los saldos de la Arqueo de inversiones
inversiones
Valuacin Cerciorarse de la correcta Evaluar las bases y los
contabilizacin y valuacin de las mtodos de valuacin
inversiones de acuerdo a las
normas.
Propiedad Verificar que sean propiedad de la Buscar los papeles que
empresa acrediten la propiedad
del activo
Presentaci Comprobar que las inversiones Revisar los estados
n yse estn presentando de acuerdo financieros.
revelacin a las normas en los estados y se
detalle la informacin a revelar o
gravamen

Pruebas de control:
General especfico Procedimiento
AutorizacinVerificar que las inversiones estn
debidamente autorizados
Segregacin Comprobar que cada quien tenga Verificar que la persona
de funcin especifica que la registre no tenga
funciones acceso a esta
Salvaguarda Verificar que las inversiones estn
r el activo cuidadas y debidamente aseguradas
Custodia Verificar que las inversiones estn Enviar confirmacin a la
supervisadas y cuidadas por una entidad reguladora
entidad reguladora.
Gastos pagados por anticipado
Son bienes y servicios que se adquieren o contratan, pero no se consumen
de inmediato, sino durante el periodo contable. Por eso se registran como
activos corrientes, de donde se transfieren a los gastos operacionales y
administrativos, segn se vayan consumiendo mensualmente.
Tipos:
a) Seguros
b) Renta
c) Impuestos
d) Intereses
e) Sueldos
Programa de auditoria de los gastos pagados por anticipado:
El programa de auditoria para la revisin de los gastos pagados por
anticipado es un detalle que le indica al auditor las pruebas, exmenes y
anlisis que debe realizar en la verificacin de dichas partidas, con el fin de
que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos de auditoria.
Objetivos:

u Determinar si los saldos presentados por la empresa son reales.

u Comprobar si se realiza el descargo de los gastos pagados por
anticipados.
u Verificar su adecuada presentacin en los saldos del balance.
Pruebas sustantivas
General Especifico Procedimiento
Existencia Comprobar la existencia de los Arqueo de pliza
gastos.
Integridad Comprobar los saldos de la gastos Ver si la empresa ha
reconocido
razonablemente el uso
de la pliza.
Valuacin Cerciorarse de la correcta Calcular los valores de la
contabilizacin y valuacin de las pliza segn los clculos
plizas de acuerdo a las normas. de auditoria
Propiedad Verificar que sean propiedad de la Enviar confirmacin a los
empresa corredores para saber si
la pliza existe y exigir
los documentos que lo
avalen
Presentacin Comprobar que las plizas se estn Revisar los estados
y revelacin presentando de acuerdo a las financieros.
normas en los estados y se detalle la
informacin a revelar o gravamen

Pruebas de control:
General especfico Procedimiento
Autorizacin Verificar que lasAnalizar el porqu de la
inversiones estnpliza.
debidamente
autorizados
Segregacin de funciones Comprobar que cada Verificar que la persona
quien tenga funcin que la registre no tenga
especifica acceso a esta.
Salvaguardar el activo Verificar que las
inversiones estn
cuidadas y debidamente
aseguradas
 Custodia Verificar que las plizas Enviar confirmacin a la
estn supervisadas yentidad reguladora o
cuidadas por una entidadcorredores.
reguladora o corredora.

Hojas de trabajo utilizadas

a) Sumaria de gastos pagados por anticipado
b) Cedula de trabajo anlisis de las partidas de gastos pagados por
anticipado
c) Cedula de trabajo de inspeccin de documentos de respaldo

LIQUIDACION DE MERCANCIA
Descripci Cantid COSTO TOTAL FLETE SEGUR CIF US CIF US ARANCEL CIF +
n ad UNITARI O ES ARANC
O EL

ITBIS GESTION TRANSPORT ALMACEN JUAN TOTAL COSTO PRECIO

ADUANAL E PEREZ UNITARIO DE
TERRESTRE VENTA

VENTAS
COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA
GASTOS GEN Y ADM
UTILIDAD ANTES DE ISR
ISR
UTILIDAD NETA

METODO DE LA PARTICIPACION
1. Compra de la accin
INVERSION EN ACCIONES @ EFECTIVO
2. Registro de la participacin en los resultados
INVERSIONES EN ACCIONES @PARTICIPACION EN LOS RESULTADOS
3. Registro del cobro de dividendos
Efectivo @ inversin en acciones

Mtodo del costo

1. Aporte: Inversin @ efectivo
2. Ingreso recibido de la inversin: Efectivo @ ingreso por dividendos
3. Modificar valor de la inversin: Inversin @ efectivo
4. Deterioro de la inversin: Deterioro por inversin @ inversin