06/2010

Cr. Marcos Verdún

Asesor Tributario CPCECABA
mverdun@consejo.org.ar
 ANEXO
Ley 26.565
(Doble entrada)

Reglamentación

Requisitos
Formas
Condiciones
Único cuerpo
normativo
 $72.000 a $200.000
AMPLIACIÓN TOPES MÁXIMOS $144.000 a $300.000

NUEVOS VALORES COMPONENTE IMPOSITIVO $39 - $2.700

Locatario: Hasta
ALQUILERES : PARÁMETRO CATEGORIZACIÓN ($3.750 mensual)

ADECUACIÓN PRECIO UNITARIO MÁXIMO De $870 a $2.500

INCREMENTO COTIZACIÓN PREVISIONAL De $35 a $110

 De $46,75 a $70
AUMENTO DE OBRA SOCIAL De $39 a $70 adic.

VUELVE CANTIDAD MÍNIMA EMPLEADOS 1, 2 y 3 (últimas cat.)

MAYOR FACULTADES A LA AFIP Exclusión – recateg. de

OFICO

NUEVO RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Reemplaza al Eventual

AFIP: ACTUALIZACIÓN TOPES Y CUOTA Anual – Índice movilidad

previsional (art. 52 L.)
 Cuota Cuota
Concepto
Actual Anterior
Impuesto
Límite Límite Límite Límite Impuesto
Cat. Locaciones Jubilación $ 110,00 $ 35,00
Ingresos Superficie Energía alquileres Ventas
Prestaciones
Obra Social $ 70,00 $ 46,75
A $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 9.000 $ 33 $ 33
OS Adicional $ 70,00 $ 39,00
B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 $ 39 $ 39

C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 $ 75 $ 75

SH: Cat. Mínima D
D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 $ 128 $ 118

E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 $ 210 $ 194

F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 $ 400 $ 310

“Exclusivamente VENTAS”
G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 $ 550 $ 405
Reposición mes siguiente
H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 $ 700 $ 505
Mínimo
I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 Cat.
$ 1.600 $ 1.240 empleados

J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.000 J 1

K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.350 K 2

L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.700 L 3

Art. 3 Ley
 REINGRESO
ANTES
RENUNCIA HASTA EL

21/12/2009 30/04/2010

Art. 4 Ley
 EFECTOS

Día de adhesión

Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres

PAGO

Hasta último día del

Mes de adhesión

Cuatrimestre 4 meses 4 meses

calendario
completo
Art. 12 L.
Art. 15 Dto.
1 año Art. 29 RG
Evolución Componente Impositivo
Cuota componente impositivo

Ingresos Anuales
Cat. B C D E F G H I J K L
Ingresos $ 24.000 $ 36.000 $ 48.000 $ 72.000 $ 96.000 $ 120.000 $ 144.000 $ 200.000 $ 235.000 $ 270.000 $ 300.000
Servicios $ 39 $ 75 $ 128 $ 210 $ 400 $ 550 $ 700 $ 1.600 - - -
Ventas $ 39 $ 75 $ 118 $ 194 $ 310 $ 405 $ 505 $ 1.240 $ 2.000 $ 2.350 $ 2.700 10
SERVICIOS

Premisas Caso I
• Profesional
¾ Ingresos anuales: Según escala del RS
• Soltero
¾ IVA: Posibilidad de trasladar
¾ Gastos vinculados a la actividad: 40% de los ingresos
¾ Alquiler oficina
Caso II
¾ Expensas, impuestos, etc.
• Profesional
¾ Movilidad
¾ Capacitación • Casado
¾ Gastos varios • 1 Hijo

11
SERVICIOS – Profesional Soltero

Deducciones
Costo Ganancia Neta Impuesto Cuota anual
Ingresos Personales Total
Cat. Servicio sujeta a Determinado Monotributo Diferencia
Anuales GNI: $9.000 deducciones
40% Impuesto (Ganancias) (impositivo)
DE: $9.000
B $ 24.000 $ 18.000 $ 9.600 $ 27.600 $0 $0 $ 468 $ -468
C $ 36.000 $ 18.000 $ 14.400 $ 32.400 $ 3.600 $ 324 $ 900 $ -576
D $ 48.000 $ 18.000 $ 19.200 $ 37.200 $ 10.800 $ 1.012 $ 1.536 $ -524
E $ 72.000 $ 18.000 $ 28.800 $ 46.800 $ 25.200 $ 3.288 $ 2.520 $ 768
F $ 96.000 $ 18.000 $ 38.400 $ 56.400 $ 39.600 $ 6.408 $ 4.800 $ 1.608
G $ 120.000 $ 18.000 $ 48.000 $ 66.000 $ 54.000 $ 9.720 $ 6.600 $ 3.120
H $ 144.000 $ 18.000 $ 57.600 $ 75.600 $ 68.400 $ 13.368 $ 8.400 $ 4.968
I $ 200.000 $ 18.000 $ 80.000 $ 98.000 $ 102.000 $ 22.920 $ 19.200 $ 3.720

12
SERVICIOS – Profesional – Casado – 1 Hijo

Ded. Pers.
GNI: $9.000 Costo Ganancia Neta Impuesto Cuota anual
Ingresos Total
Cat. DE: $9.000 Servicio sujeta a Determinado Monotributo Diferencia
Anuales deducciones
Esp.: $10.000 40% Impuesto (Ganancias) (impositivo)
Hijo: $5.000
B $ 24.000 $ 33.000 $ 9.600 $ 42.600 $0 $0 $ 468 $ -468
C $ 36.000 $ 33.000 $ 14.400 $ 47.400 $0 $0 $ 900 $ -900
D $ 48.000 $ 33.000 $ 19.200 $ 52.200 $0 $0 $ 1.536 $ -1.536
E $ 72.000 $ 33.000 $ 28.800 $ 61.800 $ 10.200 $ 928 $ 2.520 $ -1.592
F $ 96.000 $ 33.000 $ 38.400 $ 71.400 $ 24.600 $ 3.174 $ 4.800 $ -1.626
G $ 120.000 $ 33.000 $ 48.000 $ 81.000 $ 39.000 $ 6.270 $ 6.600 $ -330
H $ 144.000 $ 33.000 $ 57.600 $ 90.600 $ 53.400 $ 9.582 $ 8.400 $ 1.182
I $ 200.000 $ 33.000 $ 80.000 $ 113.000 $ 87.000 $ 18.390 $ 19.200 $ -810
13
LOCACIÓN DE INMUEBLES

Premisas

¾ Ingresos anuales: Según escala del RS

¾ IVA: Posibilidad de trasladar

¾ Gastos presuntos: 5%

¾ Amortiz. anual est.: $3.000 a $10.000 (S/V.O.)

¾ Cantidad de Inmuebles: Hasta 3 unidades

14
LOCACIÓN DE INMUEBLES

15
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías

EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos

Mínimo 1
empleado

Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

16
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías

EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos

Mínimo 2
empleados

Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

17
VENTAS – Situación especial de las últimas categorías

EXCLUSIÓN > 80% de Costos + Gastos

Mínimo 3
empleados

Fuente: “El nuevo monotributo” Melzi – Fernandez 15/01/2010

18
VENTAS

19
RESULTADOS FINALES

20
REGIMENES DE INFORMACIÓN – CARGA ADMINISTRATIVA

21
Informar Ingresos
Informar Gastos
Detalle de Activos (inicio y cierre)
Detalle de Pasivos (inicio y cierre)
Monto Consumido
Sujeto a Regímenes de Retención de IVA y Ganancias
Ingreso de anticipos
Presentación de DDJJ mensual y anual
Sujeto a sanciones por falta de presentación ($200-$400)

Informar Ingresos (monto total, cantidad y números de fc)

Informar Alquileres (datos del propietario o locador , nomenclatura, fecha timbrado contrato)
Energía consumida (número de medidor y prestador)
Superficie afectada a la actividad (antes atención al público)
Detalle de principales clientes y proveedores
Sólo sujeto a Regímenes de Retención en caso de exclusión
Control diario parámetros – Recategorización y DDJJ Informativa (cuatrimestral) Art. 14 RG 2746
22
Art. 15 L.
Gastos o Depósitos

• Incompatible con los

ingresos declarados

% Rentabilidad Mínima

• Categorías : I

• Categorías: J, K y L

Reg. Gral: Desde la hora

CERO del día exclusión

Art. 20 y 21 L.
Art. 26 y ss. Dto.
Art. 23 y ss. RG
Reingreso después de

3 Años
 Es nula la
Determinación de Oficio
DETERMINACIÓN DE OFICIO que no contenga la
exclusión del RS

TFN Sotura Ricardo del

14/07/2006 Sala A

Exclusión
RS
Determinación
de los
Impuestos

Art. 27 e) Anexo L, anterior

 • NO controles informáticos

Información • NO D.O. para exclusión

obrante AFIP Verificaciones • Apelación art. 74 DR L. 11.683.

• Efectos DEVOLUTIVOS

Causales de • Efectos suspensivos? (LPA art

Exclusión 12: graves perjuicios o nulidad

absoluta)

ACTA
ACTA DE
DE CONSTATACIÓN
CONSTATACIÓN

• Exclusión Monotributo desde hora cero día causal

Art. 21 L.
• Alta de Oficio o a solicitud Art. 26 d) L.
 Excepción de
Litispendencia

Planteo Art. 74 Justicia 1°

DR instancia
• Solicitud de suspensión
de DO
• Dispendio Jurisdiccional
Acta • Triple identidad: Sujeto
constatación
causa y objeto
• Posibilidad de escándalo
Planteo
jurídico
apelación TFN

AFIP podrá iniciar D.O

(efectos devolutivos)
Ley anterior: aplica art. 45 LP Ley anterior: Clausura+
(50% al 100%) multa $100 - $3.000
Art. 26 L.
Art. 40 L. 11.683
Art. 26 L.
 15 DIAS
15 DIAS

Sanción Firme
(50%)

Incumplimiento AFIP aplica

sanción

Recategorización Acepta
Espontánea Recategorización

Sanción Eximida Reducción a la

mitad (25%) Art. 26 L.
• Se admite en Casa
Habitación
• Actividades: Anexo RG

Servicios:
•Hasta 6 operaciones
mismo sujeto.
•Recurrencia: <$1.000

No deducible en
Ganancias salvo
actividades AFIP

Art. 31 L.
1 2 3

Art. 33 L.
Art. 44 Dto.
Art. 45 RG
 Ventas
Locaciones
Prestaciones
Actividad primaria

Continúen
Actividad

Cooperativas de
trabajo

Sociedades Máximo
3 socios
 Simple unión
voluntaria
Sociedad
Irregular

Sociedad
Condominio Intención de
de Hecho
funcionar
jurídicamente
(contrato)

Sujetos diferentes
Uniones
Uniones de sus socios
 SA – SRL - SH

Monotributo por otra

actividad

Simultaneas
1° unidad
2° actividad fuera
de la unidad

Compatible con
Relación de
Dependencia
 Categorización

Actividad Principal

Mayores
Ingresos

Sumar totalidad de
ingresos
 ¾ Lavaderos de autos
¾ Paya de Estacionamientos ¾ Heladerías
No aplicable ¾ Lavaderos autos No aplicable ¾ Lavado telas
¾ Practicas deportivas ¾ Kioscos
¾ Diversión ¾ Juegos electrónicos
¾ Servicios de alojamiento
¾ Balnearios camping
¾ Enseñanza
¾ Reparación Rodados
¾ Servicios de depósitos
Art. 13 RG 2746
¾ Locación Inmuebles
Consultar web AFIP

Día siguiente

Art. 2 RG 10/1997
 • Argentinos/Extranjeros: Copia
DNI – LC.
Personas Físicas
00
• Extranjeros sin DNI: Cédula –
Migraciones indique carácter de
residencia.

•Sociedades de Hecho • De corresponder: Copia

estatuto o instrumentos fije
• Sociedades irregulares domicilio legal.
• Condominios • DNI socio mayor participación
00

Art. 3 RG 10/1997
 AFIP podrá requerir
y/o aceptar otros
documentos que
acrediten el domicilio
denunciado

Art. 3 inciso g) RG 10/1997

1
2
 Adhesión

3
Simulador
“Mi orientación”
Web AFIP

Exhibir en lugar
visible Credencial y
Pago no electrónico

Rodriguez Alicia

4 140219-0 Baja automática en

IVA
Consulta de deuda

Compensar SAF:
Recalcular deuda
Modificación de domicilio por Internet

1
Por Internet
Reglamentación

2
RG 2574/09
Recategorización

Enero Marzo Mayo Julio Sept.

Febrero Abril Junio Agosto

Cuatrimestral – del 01 al 20

21 al 30/31: Modificación de datos?

Recategorización

1
2
Formularios de Pago

Rodriguez Alicia

140288-0

F. 152 F. 153 F. 154 F. 155

Seguridad Social. Empleador
Seguridad Social. Declaración Jurada

Obligatorio: 1-10

Régimen General
Exclusión y Baja del Régimen
Causales

Consecuencias

Cómo se tramitan
Exclusión y Baja del Régimen

Corte devengamiento

Deuda
Exclusión y Baja del Régimen

Voluntario
En cualquier
momento
Exclusión y Baja del Régimen
Reingreso en
cualquier momento

Regularizando deuda
TOTAL

Multinota AFIP

Nueva Adhesión y
Credencial

Art. 36 Dto.
Art. 22 RG
Falta reglamentar
AFIP • Sistema Registral: Desde 2005

Luego de Baja
NO
Oficio continuó
operando? Solicitar Alta Grupo de Enlace AFIP-Consejo
Acta de la reunión del 05/08/09
SI retroactiva Agencia www.consejo.org.ar/impuestos/genlac
e/genlace.htm
Multinota
Limite para la deducción en Ganancias

DEDUCCIÓN

S/total de compras,
locaciones o
prestaciones de
servicios

Art. 29 L.
Art. 43 Dto.
Limite para la deducción en Ganancias

POR CADA
EJERCICIO FISCAL

Art. 36 RG
Nuevo régimen de retención a monotributistas

R.G. 2616

VIGENCIA: 01/05/2010

MISMO SUJETO

INGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORES

EXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOS

• Autónomos
Jubilados>07/1994:
Jubilación: SI
O.S.: NO

OPTATIVO

LOCADORES DE
MUEBLES E
INMUEBLES

Art. 40 L.
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA Vigencia: Desde 01/01/2005
Art. 204 y ss. C.F.CABA

Categorización - Tramos e impuestos OBLIGATORIO

Impuesto en pesos para actividades con

Base imponible Energía alícuotas
Superficie
eléctrica
Categoría afectada
consumida 3% y superiores Inferiores al 3%
(hasta)
más de hasta (anual)
Anual Mensual Anual Mensual
I 0 12.000 20 m2 2.000 Kw 180,00 15,00 90,00 7,50
II 12.000 24.000 30 m2 3.300 Kw 360,00 30,00 180,00 15,00
III 24.000 36.000 45 m2 5.000 Kw 720,00 60,00 360,00 30,00
IV 36.000 48.000 60 m2 6.700 Kw 1.080,00 90,00 540,00 45,00
V 48.000 72.000 85 m2 10.000 Kw 1.440,00 120,00 720,00 80,00

VI 72.000 96.000 110 m2 13.000 Kw 2.180,00 180,00 1.080,00 90,00

VII 96.000 120.000 150 m2 16.500 Kw 2.880,00 240,00 1.440,00 120,00

VIII 120.000 144.000 200 m2 20.000 Kw 3.600,00 300,00 1.800,00 150,00

1) Personas Físicas, Sucesión Indivisa y SH e Irregulares < 3 socios.

2) Precio máximo unitario = $870
3) No realizar importaciones de bienes o servicios
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA

SUPERAR LOS PARÁMETROS y SOC. Excluidas Art. 209 a) y b) CF CABA

SUJETOS DE CONVENIO Art. 209 c) CF CABA

Art. 209 d): Diferencia entre

venta-compra (op. Financieras,
Determinadas BASES IMPONIBLES ESPECIALES intermediarios, agencias
publicidad, etc.).

CONSTRUCCIÓN Art. 209 e) CF CABA

Art. 209 f), incorporado por L.

COMERCIO MAYORISTA 2997 con efecto a partir del
1/1/2009.
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA

PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO

R. 59/2010, con efecto a partir del

PRACTICAS DEPORTIVAS, LAVADEROS AUTO 1/3/2010

ALOJAMIENTOS, GERIATRICOS, DEPOSITOS

R. 194/2010, con efecto a partir

RESTAURANTES, BARES, EXPENDIO COMIDAS del 1/4/2010.
Régimen Simplificado Ingresos Brutos CABA

Art. 216 CF CABA

 Grupo de Enlace AFIP-Consejo Resumen de
antecedentes
1.Baja de Oficio del régimen. Efectos del Reingreso: El alta retroactiva por baja de
oficio se debe solicita por multinota en agencia (Acta del 05/08/2009). relevantes
2.Baja de Oficio del régimen. Obligaciones del Régimen General: La norma no tiene
como objeto la exclusión del responsable de dicho régimen, sino que apunta a mantener
alto el nivel de cumplimiento ya sea de pago o de categorización (Acta del 24/09/2008).
3.Baja de Oficio del régimen. Utilización del mismo talonario de facturación. Una
vez regularizada la situación, se mantiene la condición anterior del contribuyente, por
lo que puede seguir utilizando las facturas en existencia (Acta del 23/04/2008).
4.Quiosco + Alquileres exentos de IVA. En tanto los alquileres resulten exentos en el
IVA, no serían un impedimento para incorporarse al RS teniendo en cuenta que a
efectos de verificar su inclusión al mismo y la categorización, deberá consignarse la
sumatoria de los ingresos –locaciones y quiosco. Independientemente de ello, podrá
inscribirse en el impuesto a las ganancias y tributar por las rentas obtenidas de los
inmuebles (Acta del 19/09/2007).
 Grupo de Enlace AFIP-Consejo Resumen de
antecedentes
5.Valor Locativo: Un contribuyente Monotributista posee una casa de veraneo, la
exención del IG del RS alcanza al valor locativo?. No debe considerarse el valor relevantes
locativo como un mayor ingreso a los efectos del monotributo ni como una unidad de
explotación. Sin embargo el valor locativo estará gravado en el IG (Acta del
22/08/2007).
6.Ingresos brutos computables. Impuestos nacionales. Su inclusión. El IVA al ser
un impuesto nacional se encuentra dentro del cómputo de los ingresos brutos a los fines
de verificar la inclusión en el RS o para la categorización (Acta del 01/08/2007).
7.Incompatibilidad con la condición de RI en el IVA. Préstamo de dinero resulta ser
una actividad gravada por IVA, pero excluida del RS. En estos casos en particular
pueden coexistir ambos sistemas (IVA por actividades excluidas en el Monotributo y
RS por actividades incluidas en el mismo) Acta del 20/06/2007.
8.Director de Sociedad y Monotributista. Baja automática en Ganancias y
autónomos. La adhesión al monotributo implica la baja automática en Ganancias y
autónomos. En tal caso el Monotributista deberá inscribirse nuevamente en dichos
regímenes (Acta del 28/06/2006).
 Grupo de Enlace AFIP-Consejo Resumen de
antecedentes
9.Concepto de actividades:
a) Un profesional en ciencias económicas con más de un título (p.ej. contador
relevantes
público, licenciado en administración, etc). ¿Se considera una sola actividad
profesional?
b) Si se trata de un profesional con distintos títulos (p. ej. contador y abogado). ¿Se
considera una sola actividad profesional?
Respuesta AFIP: El concepto de actividades se da por matrícula y no por título. Es por
ello que, en el primer caso estamos en presencia de una sola actividad y de dos en el
caso del profesional contador y abogado (Acta del 30/11/2005).
10.Intermediarios:¿Los intermediarios (por ejemplo los locutorios) que facturan junto
con los ingresos por sus comisiones aquellos que corresponden a sus comitentes, a los
efectos de su categorización deben considerar solamente los ingresos propios o, por el
contrario, el monto total de los ingresos facturados?
Conforme a lo establecido en el artículo 3° de la ley del gravamen el ingreso bruto
referido en la misma se conforma por los ingresos correspondientes a operaciones
realizadas por cuenta propia o ajena (Acta del 16/03/2005)
Gracias por su amable atención

Cr. Marcos Verdún

Asesor Tributario CPCECA
Consultas Matriculados: 5382-9252
mverdun@consejo.org.ar