Capitolul 2

CAPITOLUL 2

ORGANIZAREA CONTABILITII INSTITUIILOR DE

CREDIT

2.1 Organizarea unei bnci comerciale

2.2. Aspecte specifice planului de conturi pentru institutiile de credit
2.3. Utilizarea codurilor IBAN n Romnia

2.1 Organizarea unei bnci comerciale

Modul de organizare al unei bnci este influenat de felul n care echipa de direcie
nelege s satisfac funciile ntreprinderii bancare, s efectueze operaiunile active i pasive
proprii bancilor, s respecte reglementrile privind organizarea i desfurarea activitii bancare,
s urmeze strategia de dezvoltare a bncii.

Principalele funcii bancare:

1) funcii de conducere general sunt cele care asigur, formuleaz strategia bncii i
definesc orientrile de ansamblu ale activitii i evoluiei sale;

2) funcii comerciale asigur clientela, ntreinerea i dezvoltarea relaiilor cu aceasta

precum i atragerea de noi clieni;

3) funcii de execuie sunt definite de totalitatea activitilor care duc la bun sfrit
activitile comerciale iniiate att de clientel ct i de direciile comerciale proprii.
Aceste activiti au caracter repetitiv i tehnic.

4) funcii cu caracter funcional - sunt definite de activitile de organizare, consultan,

control i asisten de specialitate.

5) funcii administrative sunt acele activiti prin care se realizeaz toate obligaiile legate
de relaiile sociale, fiscale i profesionale ale bncii precum i activitatea prin care se
realizeaz difuzarea normelor de ordine intern.

Pentru ndeplinirea acestor funcii, bancile comerciale i concep structuri organizatorice

proprii din care nu trebuie s lipseasc:

a) Direcii comerciale i asimilate sunt cele mai importante structuri deoarece ntrein
i dezvolt relaii cu clientela producnd venitul unitii bancare. Pot fi structurate n:
1) Direcii de clientel gestioneaz diferitele categorii de clieni existnd direcii pentru
fiecare grup omogen de clieni: clientela traditional (societi comerciale tradiionale
nebancare) grupat n funcie de mrime i specializare, i clientela specializat (cu
particulariti speciale ).
2) Direcii de reea sunt acelea care gestioneaz componentele reelei bancare
3) Direcii financiare de pia i afaceri existena acestora este determinat de
diversificarea produselor i serviciilor financiar-bancare pe piata naional i
internaional.

9
 Capitolul 2

b) Servicii de execuie efectueaz activiti care vin s completeze aciunile

desfurate de direciile de clientel. Ele cuprind:
1) Servicii de execuie a operaiunilor la nivel naional:
- servicii de cas, de portofoliu;
- secretariat bancar;
- servicii de cauiuni i garanii .
2) Servicii de execuie a operaiunilor cu strintatea
3) Servicii de execuie a operatiunilor bursiere: vnzare-cumprare de titluri, gestionare i
conservare titluri.
4) Secretariatul tehnic efectueaz toate operaiunile de gestionare i punere n aplicare a
operaiunilor iniiate de direciile comerciale.

c) Servicii de intenden cuprind activitile care nu sunt legate n mod direct i imediat
de produsele i serviciile bancare dar sunt necesare mai multor sectoare sau ntregii bnci:
- serviciul contabilitate;
- serviciul prelucrri date;
- serviciul contencios;
- serviciul personal sau resurse umane;
- serviciul administrare general.

d) Servicii funcionale i administrative realizeaz activiti de organizare,

consultan, control, asisten de specialitate, difuzarea i punerea n aplicare a normelor de
funcionare intern:
- serviciul de inspecie i control;
- serviciul de control al angajamentelor;
- serviciul juridic;
- servicul fiscalitate;
- srviciul de organizare i metodologie.

Structura teritorial reprezint organizarea pe vertical a bncilor comerciale i

cuprinde:

1) Centrala bancar are personalitate juridica cu rol exclusiv de ndrumare, analiz i control a
activelor unitilor bancare din reea.

2) Sucursale bancare sunt uniti bancare fr personalitate juridic care au un dublu rol
operativ (desfoar i deversific relaiile cu clientela); de ndrumare, analiz i control a
unittilor din subordine.

3) Reprezentanele bancare uniti fr personalitate juridic, cu rol exclusiv operativ care se

afl de regul n subordinea sucursalelor sau n cazuri excepionale n subordinea centralei
bancare. Ele se deschid acolo unde sucursalele nu acopera volumul clientelei i operaiile
ordonate de aceasta.

4) Ageniile bancare fr personalitate juridic i sunt deschise pe lng reprezentane sau

sucursale.

5) Punctele de lucru - fr personalitate juridic, deschise n locuri publice unde volumul

clientelei i operaiunile cerute sunt foarte mari.

10
 Capitolul 2

2.2. Aspecte specifice planului de conturi pentru institutiile de credit

Planul de conturi pentru instituiile de credit i normele de utilizare ale acestuia conin
regulile generale privind utilizarea Planului de conturi n condiiile aplicrii Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar (IFRS), conturile necesare nregistrrii n contabilitate a
operaiunilor economico-financiare ce pot avea loc n cadrul instituiei de credit, precum i
coninutul acestora.
La elaborarea planului de conturi pentru instituiile de credit i normelor metodologice de
utilizare a acestuia s-au avut n vedere, n principal, tratamentele contabile prevzute de IFRS,
precum i prevederile reglementrilor aplicabile pentru agenii economici, alii dect instituiile
de credit.

Planul de conturi i normele metodologice de utilizare a acestuia nu constituie temei legal

pentru efectuarea operaiunilor economico-financiare, ci servesc numai la nregistrarea
corespunztoare n contabilitate a operaiunilor efectuate. Operaiunile economico-financiare
supuse nregistrrii n contabilitate trebuie efectuate n concordan strict cu prevederile actelor
normative care le reglementeaz.
Planul de conturi conine opt clase de conturi simbolizate cu o cifr, i nu au funcie
contabil. Ele conin grupe de conturi, care de asemenea nu au funcii contabile i care sunt
simbolizate cu dou cifre. Grupele sunt formate din conturi sintetice de gradul I, simbolizate cu
trei cifre, conturi sintetice de gradul al doilea, simbolizate cu patru cifre i conturi sintetice de
gradul al treilea, simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 i 9) se utilizeaz de
ctre toate instituiile de credit.
Dezvoltarea n analitic a conturilor sintetice prevzute n planul de conturi este de
competena fiecrei instituii de credit, n funcie de criteriile generale (atribute) i de necesitile
proprii. Codificarea conturilor analitice se face ncepnd cu cifra a 6-a a simbolului contului.
Conturile prevzute n planul de conturi sunt ordonate n funcie de lichiditatea activelor i
exigibilitatea pasivelor, n corelare cu regulile care stau la baza ntocmirii situaiilor financiare.

Planul de conturi n vigoare pentru instituiile de credit cuprinde urmtoarele conturi:

Clasa 1 - Operaiuni de trezorerie i operaiuni interbancare grupeaz conturi care reflect

tranzaciile efectuate de bnci n lei i valute prin trezoreria proprie, n nume propriu i n relaii
cu alte bnci partenere, inclusiv cu banca central;

Clasa 2 - Operaiuni cu clientela regrupeaz conturi care in evidena relaiilor bncii cu clienii,
persoane fizice i persoane juridice, att sub aspectul gamei de tranzacii solicitate de clieni, ct
i sub aspectul naturii clientelei;

Clasa 3 - Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse cuprinde conturi n care sunt nregistrate
operaiunile cu titluri de valoare, efectuate n nume propriu, dar i n numele clienilor. O
component important a acestei clase de conturi o reprezint structura contabil specific
relaiilor ntre sediile aceleiai bnci, denumite n practica bancar, decontri interbancare;

Clasa 4 - Valori imobilizate este alctuit din conturi care evideniaz aspecte legate de
imobilizrile bncilor, dar i conturi care sunt specifice activitilor de leasing i creditare
subordonat;

Clasa 5 - Capitaluri proprii, asimilate i provizioane este clasa conturilor de surse proprii ale
bncilor unde sunt reflectate rezultatul exerciiului i rezultatul reportat;

Clasa 6 Cheltuieli reunete conturi care evideniaz cheltuielile dup natur;

11
 Capitolul 2

Clasa 7 Venituri reunete conturi care evideniaz veniturile dup provenien;

Clasa 9 Operaiuni n afara bilanului cuprinde conturi care nregistreaz angajamente

bancare ce nu afecteaz patrimoniul bancar.

Clasele de conturi sunt simbolizate cu o cifr i nu au funcie contabil. Ele conin grupe
de conturi, care de asemenea nu au funcii contabile i care sunt simbolizate cu dou cifre.
Grupele sunt formate din conturi sintetice de gradul I, simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice
de gradul al doilea, simbolizate cu patru cifre i conturi sintetice de gradul al treilea, simbolizate
cu cinci cifre.

Conturile de provizioane i gsesc locul n fiecare dintre primele patru clase. n toate
cazurile ele sunt cuprinse n grupe care au pe poziia a doua n simbol, cifra 9. provizioanele
create pentru evenimentele consemnate n conturile acestor clase sunt deprecierile poteniale ale
valorilor rezultate din tranzacii ce fac obiectul activitii principale a unei bnci, adic: relaii
interbancare, relaii cu clienii, tranzacii cu titluri i alte operaii specifice.

O alt caracteristic a primelor patru clase este aceea c n toate se regsete o grup de
conturi care are pe poziia a doua n simbol, cifra 8. Aceste grupe reunesc conturi de creane
restante i ndoielnice pentru relaiile ntre bnci, operaiunile cu clienii, cele cu titluri i
respectiv credite subordonate i leasing. Toate acestea trag dup ele dobnzi penalizatoare,
comisioane suplimentare etc.

Conturile de cheltuieli i venituri au simboluri construite n aa fel nct s putem

identifica din simpla citire evenimentul care le-a generat. De exemplu: pentru nregistrarea unui
depozit interbancare la banca deponent (titular) se folosete contul 131 Depozite la bnci, iar
dobnda aferent acestui depozit, care este venit al bncii, se contabilizeaz n contul 7013
Dobnzi de la conturile de depozit la bnci. Dac meninem genul de operaiune, constituire de
depozit de ctre o persoan fizic, atunci conturile afectate vor fi: 253 Conturi de depozite i
6025 Dobnzi la conturile de depozite.

2.3. Utilizarea codurilor IBAN n Romnia

ncepnd cu 1 septembrie 2004 toate instruciunile de plat primite de la clieni se

execut de ctre bnci doar n msura n care conin codurile IBAN ale conturilor.
Codul IBAN (International Bank Account Number) nseamn un ir de caractere care
identific, n mod unic la nivel internaional, contul unui client la o instituie, cont utilizat pentru
efectuarea plilor n cadrul sistemelor de pli. Procesul de generare al codurilor IBAN este unic
i se desfoar conform unei proceduri explicitate prin regulament BNR.
Structura codului IBAN pentru Romnia cuprinde un ir de 24 de caractere alfanumerice
care citite de la dreapta la stnga, au urmtoarea semnificaie:

12
 Capitolul 2

Numr Tipul Semnificaie

caractere caracterelor
2 Alfabetice Codul de ar al Romniei (respectiv RO)
2 Numerice Caractere de verificare a codului IBAN (determinate dup
o metod standard prezentat n regulament)
4 Alfabetice Caractere care identific n mod unic instituia, respectiv
primele patru caractere ale codului BIC (Bank Identifier
Code) atribuit instituiei
16 Alfanumerice Caractere care identific n mod unic unitatea teritorial a
instituiei i contul clientului de la respective unitate
teritorial

Caracterele eligibile pot fi majuscule din alfabetul latin i cifre arabe, de la 0 la 9, fr

caractere de separare sau spaii. Ultimele 16 caractere, care identific unitatea teritorial i contul
clientului se stabilesc de ctre banca respectiv i se comunic Direciei de Supraveghere din
BNR.
Structura codului IBAN n Romnia se suprapune modelului:

ROxxYYYYZZZZZZZZZZZZZZZZ

13