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PORTO ALEGRE
MAIO DE 2014
Aula n 7 16/05/2014
SEMINRIO VII CONTRIBUIES
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1. Definir o conceito de contribuio. Quais as espcies de contribuio existentes
na CF/88? Que critrio jurdico informa esta classificao?
Resposta:
a) O conceito de contribuio segundo De Plcido e Silva 1 dar para o monte,
fornecer sua parte, pode ser voluntria a pessoa contribui com a sua parte,
porque espontaneamente quer. Mas na esfera jurdica, em regra a contribuio,
resultante de obrigao ou de imposio legal, obrigatria, seja tomada no sentido
fiscal, ou seja tida no conceito do Direito Civil ou Comercial.
Ainda segundo o autor, no conceito fiscal, a CONTRIBUIO o IMPOSTO: a
parte a que est sujeito o cidado, para que contribua para a formao dos fundos
necessrios ao custeio das despesas pblicas.
J Paulo Ayres Barreto2 fala que As contribuies tm natureza tributria por se
amoldarem ao conceito de tributo. No a sua submisso ao regime tributrio que
lhe confere tal natureza. Ao revs, a sua natureza que define o regime jurdico ao
qual deva estar submetida.
Dessa forma, entendo que contribuies so uma espcie de tributo que tem como
caracterstica principal a vinculao das receitas ao fim especfico da sua criao, ou
rea de atuao estatal, devendo sua instituio ou alterao de quaisquer de seus
critrios ser realizada de acordo com o regime jurdico tributrio prescrito na
constituio.
Foi atravs dessa emenda que os Municpios conseguiram implantar esse novo
tributo, pois a tentativa de se criar uma taxa com as mesmas caractersticas (antiga
taxa de iluminao pblica) foi proibida e repelida pelo judicirio. A CIP, portanto, no
se destina seguridade social, no interventiva, nem corporativa. Por essa razo,
deixando de lado as crticas a sua natureza jurdica, preferimos afirmar que houve a
criao de mais uma espcie de contribuio, destinada ao custeio do servio de
iluminao pblica.
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2. Sobre a hiptese de incidncia das contribuies, pergunta-se:
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a) A Unio pode, na criao de contribuio com fundamento no art. 149 da CF,
utilizar uma das materialidades que lhe foram atribudas constitucionalmente para a
instituio de impostos?
Resposta:
a) Sim. o que ocorre, por exemplo, e com o imposto de renda e a CSLL, que
possuem como materialidade o lucro; com o Pis/Cofins-Importao e o ICMS
Importao, que possuem como critrio material a importao de bens; com a CIDE
e o ICMS-mercadoria, que possuem a mesma base de clculo: operao decorrente
da circulao de mercadoria; Ocorreu tambm com a antiga CPMF.
Ainda, extrai-se do voto proferido na ADI 2.556 / DF de relatoria do Sr. Ministro Rui
Barbosa o seguinte trecho:
A nica ressalva que se faz que as contribuies no podero abranger fatos que,
por ocasio da repartio constitucional de competncias para a instituio de
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impostos foram atribudos como materialidade prprias dos Estados, Distrito Federal
e Municpios, sob pena de ferir o pacto federativo.
Nas palavras de Jos Eduardo Soares de Melo, citado pelo Professor Paulo Ayres
Barreto, na sua obra Contribuies: Regime Jurdico, Destinao e Controle, Na
medida em que as contribuies invadam as competncias privativas dos Estados,
DF, e Municpios, a Unio estar objetivando receitas que no lhes foram atribudas
pela CF, destruindo a federao, e comprometendo os recursos privativos destas
pessoas pblicas.
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A destinao do produto da arrecadao tributria relevante para a classificao
jurdica dos tributos e consequente definio das contribuies? E a efetiva
destinao da receita arrecadada a ttulo de contribuio relevante para se
caracterizar a legitimidade da cobrana? Se os valores arrecadados a ttulo de
contribuio no forem aplicados na destinao prescrita na lei, pode o contribuinte
requerer restituio do tributo pago? Sob qual fundamento? Justificar
Resposta:
A destinao do produto da arrecadao relevante para a classificao jurdica das
espcies tributrias, razo pela qual o art. 4 do CTN no foi recepcionado pela
Constituio Federal. Ainda, justamente a destinao especifica que autoriza a sua
criao.
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4. Sobre as contribuies ao PIS-COFINS no regime no-cumulativo:
a) diferencie "receita" e "ingresso de caixa", manifestando-se acerca da possibilidade
de incidncia do tributo sobre indenizaes e reembolsos;
b) defina em que momento a receita se considera "auferida" para fins de incidncia
do tributo, manifestando-se criticamente sobre a possibilidade de exigncia do
PIS-COFINS sobre receitas auferidas e no recebidas. (Vide anexos I e II).
Resposta:
a) O aclamado professor AIRES F. BARRETO leciona que: Tenha-se presente que
os valores que transitam pelo caixa das empresas (ou pelos cofres pblicos) so de
duas espcies: os que configuram receitas e os que se caracterizam como meros
ingressos (que, na Cincia das Finanas, recebem a designao de movimentos de
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fundo ou de caixa). Receitas so entradas que modificam o patrimnio da empresa,
incrementando-o. Ingressos envolvem tanto as receitas como as somas
pertencentes a terceiros (valores que integram o patrimnio de outrem). So aqueles
valores que no importam modificao no patrimnio de quem os recebe, para
posterior entrega a quem pertencem. Apenas os aportes que incrementam o
patrimnio, como elemento novo e positivo, so receitas.
b)
RESPONDER!!
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Questo 5
5. A Lei Federal n 10.865/2004 instituiu a Contribuio para os Programas de
Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico incidente na
importao de produtos estrangeiros ou servios (PIS/PASEP-Importao) e a
Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social devida pelo
importador de bens estrangeiros ou servios do exterior (COFINS-Importao).
Analisando criticamente o artigo 7 da referida lei, e os enunciados constitucionais
que atribuem competncia para a Unio instituir contribuies, bem como o
conceito de valor aduaneiro do Decreto n 6.743/2009, pergunta-se:
a) possvel identificar um conceito constitucional de valor aduaneiro? (Vide anexo
III).
b) O que compreende o valor aduaneiro para fins de quantificao do PIS-
Importao e da COFINS-Importao?
c) possvel sustentar a inconstitucionalidade da base de clculo do PIS-
Importao e da COFINS-Importao constante da Lei Federal n 10.865/2004,
ou a sua ilegalidade, tendo em vista o que dispe o art. 110 do CTN? (Vide anexo
IV).
Resposta:
a)
b) valor aduaneiro ser a soma dos custos de transporte da mercadoria,
dos gastos relativos carga, descarga e manuseio, e dos custos de
seguro da mercadoria. Esse conceito de valor aduaneiro foi adotado em
razo da assinatura pelo Brasil do GATT: Acordo Geral sobre Tarifas e
Comrcio da OMC Organizao Mundial de Comrcio.
c)
Questo 6
Sobre as contribuies de interveno no domnio econmico, pergunta-se:
a) Que se entende por interveno no domnio econmico? As causas de
interveno esto restritas aos artigos 170 a 181 da Constituio Federal?
b) O produto da arrecadao da CIDE deve ser legalmente destinado
interveno no setor econmico de que trata a contribuio (interveno positiva),
ou pode ser instituda com finalidade de desestimular determinada atividade, ou
seja, com carter extrafiscal (interveno negativa)?
c) A sua materialidade e o sujeito passivo devem estar relacionados com a
destinao escolhida pelo legislador como forma de interveno no domnio
econmico?
Resposta:
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a) A interveno no domnio econmico um mecanismo de interveno da Unio sobre a
atividade privada, adotado na inteno de equilibrar o mercado gerando incentivos em um
mercado especfico, ou a fim de corrigir distores que por ventura se apresentem. As causas
de interveno esto restritas aos ditames descritos dos artigos 170 ao 181 da Constituio
Federal.
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