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No. de
Decreto Nombre de la
No. Hecho Generador Base Imponible Tipo Impositivo
del Ley
Congreso
DECRETO IMPUESTO AL Artculo 3. Del hecho generador. El Artculo 11. En las ventas. El Artculo 10. Tarifa nica. Los contribuyentes afectos
NMERO VALOR impuesto es generado por: precio de la operacin menos los a las disposiciones de esta ley pagarn el impuesto
1 27-92 AGREGADO descuentos ms los reajustes y con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base
1) La venta o permuta de bienes muebles imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos
recargos, financieros, valor de
o de derechos reales constituidos envases y embalajes y cualquier deber estar incluida en el precio de venta de los
sobre ellos. otra suma cargada por los bienes o el valor de los servicios.
contribuyentes a sus adquirentes.
2) La prestacin de servicios en el
territorio nacional. Artculo 12. En la prestacin de
servicios. La base imponible ser
el precio de servicios menos
3) Las importaciones. descuentos ms cualquier suma
cargada en la factura
2) En el arrendamiento de
6) Los retiros de bienes muebles bienes muebles e inmuebles,
efectuados por un contribuyente o por sobre el Valor de la Renta.
el propietario, socios, directores o
empleados de la respectiva empresa
Artculo 29. Ganancias de capital. Sobre el monto de dichas El diez por ciento (10%).
ganancias
Artculo 31. Rentas presuntas por En las facturas especiales que se Tarifa del 31%. Remite al artculo 72.
intereses y por facturas especiales. emitan de acuerdo con la Ley del
Impuesto al Valor Agregado se
presume, salvo prueba en contrario,
la existencia de una renta imponible
del diez por ciento (10%) del
importe bruto de cada factura
especial, si se trata de ventas de
bienes; y del veinte por ciento
(20%), si la factura especial se
emite por la prestacin de servicios.
Artculo 33. Empresas de transporte no Las personas individuales o El cinco por ciento (5%) del importe bruto de los fletes
domiciliadas en Guatemala. jurdicas no domiciliadas en de carga y pasajes de fuente guatemalteca.
Guatemala, que presten servicios
de transporte.
Artculo 35. Pelculas cinematogrficas y Constituye renta imponible el treinta La tarifa establecida es del 31%.
similares. por ciento (30%) de los importes
brutos que se obtenga de pelculas
cinematogrficas, para televisin,
"vdeo - tape", radionovelas, discos
fonogrficos, cintas
magnetofnicas, "cassettes", tiras
de historietas, fotonovelas, y
cualquier otro medio similar de
proyeccin, transmisin o difusin
de imgenes o sonidos; que se
exhiban, transmitan o difundan en
la repblica, cualquiera que sea la
forma de la retribucin.
Artculo 36. Noticias internacionales. Se presume de derecho una renta La tarifa establecida es del 31%.
imponible igual al treinta por ciento
(30%) de los ingresos brutos que
obtienen las empresas domiciliadas
en el exterior, que suministran
noticias internacionales a empresas
usuarias en el pas, cualquiera que
sea la forma de retribucin.
Artculo 44. Tipo impositivo y rgimen para Las personas individuales o La tarifa establecida es del cinco por ciento (5%).
personas individuales y jurdicas que jurdicas constituidas al amparo del
desarrollan actividades mercantiles y cdigo de comercio, as como los
otros entes o patrimonios afectos. que desarrollan actividades
mercantiles.
Artculo 45. Personas no domiciliadas. El impuesto a cargo de personas El diez por ciento (10%) sobre pagos o
individuales o jurdicas no acreditamientos en cuenta por concepto de intereses:
domiciliadas en Guatemala, se pagos o acreditamientos en cuenta por concepto de
calcula aplicando a las rentas de dividendos, participaciones de utilidades, ganancias y
fuente guatemalteca, percibidas o otros beneficios pagados o acreditados por
acreditadas en cuenta, los sociedades o establecimientos domiciliados en el
porcentajes que se establecen en pas; pagos o acreditamientos en cuenta por concepto
los incisos siguientes; de dietas, comisiones, bonificaciones y otras
prestaciones afectas al impuesto, incluyendo sueldos
y salarios; y las rentas pagadas a deportistas y a
artistas de teatro, televisin y otros espectculos.
Artculo 72. Rgimen optativo de pago del Las personas jurdicas y las
impuesto. individuales, domiciliadas en El tipo impositivo del treinta y uno por ciento (31%).
Guatemala, y las que desarrollan
actividades mercantiles, con
inclusin de las agropecuarias, y
las personas individuales o jurdicas
enumeradas en el artculo 44 A,
podrn optar por pagar el impuesto
aplicando a la renta imponible
determinada conforme a los
artculos 38 y 39 de esta ley, y a las
ganancias de capital.
b) La cuarta parte de los b) Del uno de enero de dos mil cinco al treinta
ingresos brutos. de junio de dos mil seis, uno punto veinticinco
por ciento (1.25%).
8. Poderes:
10. Patentes:
14. Derogado
15. Derogado
Artculo 6. De la tarifa especifica Por cada hoja y sujeta a los controles de distribucin
del Impuesto de Papel Sellado y venta regulados por esta ley, tarida de un quetzal
Especial para Protocolos. (Q. 1.00).
Artculo 10. Tarifa aplicable a La tarifa del impuesto a que se refiere la fraccin
cervezas y otras bebidas de arancelaria 2203.00.00, es de seis por ciento (6%), y
cereales fermentados. se aplicar sobre el precio de venta sugerido al
consumidor final.
Artculo 11. Tarifa aplicable a Artculos 11, 12, 13, 14, 16 y 17. La tarifa a que se
vinos. refiere la partida arancelaria 2204, 2205 y la fraccin
2204.10.00, 2206.00.00, 2208.90.90 y 2206.00.00 es
Artculo 12. Tarifa aplicable a de siete punto cinco por ciento (7.5%) y se aplicar
vino espumoso. sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.
Artculo 27. Los importadores de cigarrillos Artculo 27. Para las De igual manera en el caso de las importaciones la
elaborados a mquina pagarn el impuesto al importaciones las Aduanas de la tarifa ser del cien por ciento (100%) a que se refiere
momento de liquidar la pliza respectiva. Repblica tomarn como base los el artculo 22 de esta ley.
datos consignados en la
declaracin jurada autorizada por la
Administracin Tributaria, conforme
lo establece el artculo 30 de esta
ley.
Artculo 30. En la declaracin se Tarifa equivalente al cien por ciento (100%) a que se
tomar en cuenta el valor CIF, los refiere el artculo 22 de esta ley.
derechos y dems recargos
arancelarios e impuestos por la
importacin los gastos de flete,
seguro y otros gastos normales que
efectivamente pague el importador,
lo cual servir de base para el pago
del impuesto.
Artculo 27. () En todo caso, Tarifa equivalente al cien por ciento (100%) a que se
tanto para los cigarrillos fabricados refiere el artculo 22 de esta ley.
a mquina, de produccin nacional,
como para los importados, la base
imponible no podr ser menor que
el cuarenta y seis por ciento (46%)
del precio de venta sugerido al