Tipos de impuestos

1. Impuesto Sobre Distribucin de Petrleo y Derivados

Impuesto gravado a la distribucin del petrleo crudo y los combustibles que se
derivan del mismo, importados o producidos en el territorio nacional,
procesados en el pas. Se produce al momento en que los productos salgan de
los depsitos de las compaas distribuidoras y plantas procesadoras para su
distribucin, consumo o venta.

Diesel y gas oil Q1.30

Kerosina Q0.60
Kerosina para motores de reaccin Q0.60
Nafta Q0.60
Gas licuado de petrleo (conocido como gas propano) a granel y en Q0.60
carburacin

Combustible utilizado para la generacin de electricidad y el gas

propano para consumo domstico

2. Impuesto para el Funcionamiento de INTECAP

Este impuesto se establece con la justificacin de que es necesario un
bienestar econmico y social de la poblacin guatemalteca, por tanto se hace
necesario la creacin de un instituto de capacitacin donde se desarrolle
recurso humano competente para aumentar la productividad de las empresas.
El artculo 28, del Decreto No. 17-72 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, en este se establece que para el financiamiento de las labores de
INTECAP, se debe pagar una tasa patronal mensualmente por las empresas y
entidades privadas, y publicas que realicen actividades con fines lucrativos.
La forma de pago de este impuesto lo establece el mismo artculo de la
siguiente manera: 1.00% del valor de las planillas mensuales de sueldos y
salarios, para las empresas del sector industrial, comercial, de servicios y
agropecuario. Solo se exceptan las empresas agropecuarias con menos de 10
trabajadores.
3. Impuesto Sobre Transporte y Comunicaciones
Impuesto a los transportes y comunicaciones. El tipo impositivo es del 5% que
se aplica a:
Actividades de transporte internacional de carga y pasajeros:
 i. El valor de los pasajes vendidos en el pas o en el extranjero para
ser extendidos en Guatemala, independientemente del origen o destino del
pasajero.
ii. El valor de los fletes por carga originaria de Guatemala con destino
al extranjero, an cuando dichos fletes se contraten o sean pagados en
cualquier forma, fuera de Guatemala. En el caso de fletes de carga proveniente
del extranjero, cuando el valor del flete sea pagado en Guatemala.
iii. El monto que las personas no residentes dedicadas al transporte,
as como sus representantes en Guatemala, cobren a los usuarios del
transporte como parte del servicio que stas prestan, incluyendo el
combustible, almacenaje, demoras, uso de oficinas en el puerto, uso de
electricidad o penalizaciones.
Telefona, transmisin de datos y comunicaciones internacionales de cualquier
naturaleza y por cualquier medio, provenientes del servicio de comunicaciones
de cualquier naturaleza entre Guatemala y otros pases.
Se aplicar el tipo impositivo del 3% por el suministro de noticias
internacionales a empresas usuarias en el pas, cualquiera que sea la forma de
retribucin y por la utilizacin en Guatemala de pelculas cinematogrficas,
tiras de historietas, fotonovelas, grabaciones musicales y auditivas y cualquier
otra proyeccin, transmisin o difusin similar de imgenes o sonidos en la
Repblica, cualquiera que sea el medio empleado.
4. Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Impuesto que grava a las rentas que provienen de la inversin de capital, del
trabajo y de la combinacin de ambos. Su base legal se encuentra en Decreto
26-92 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
El monto para las personas jurdicas es de 31% sobre la utilidad o el 6% sobre
las ventas.
Para las personas individuales la tarifa se aplica en escala progresiva y flucta
entre el 15% y el 31%.
Impuesto Sobre la Renta de Personas no Domiciliadas en Guatemala
Los residentes que se encuentren en el extranjero estn obligados al pago del
ISR por los ingresos que obtengan de fuente de riqueza ubicada en el pas. Las
tasas de retencin son entre el 5% y 31%.
5. Impuesto Sobre Productos Financieros
Impuesto especfico que grava los ingresos por intereses, no importando su
naturaleza. Se incluyen los provenientes de ttulos valores, pblicos o privados,
que se paguen o acrediten en cuenta a personas individuales o jurdicas,
domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la fiscalizacin de la superintendencia
de bancos. La tasa es 10%.
6. Impuesto a Empresas Mercantiles y Agropecuarias
Impuesto a las personas, individuales o jurdicas, propietarias de empresas
mercantiles o agropecuarias, domiciliadas en el territorio nacional.
El tipo impositivo ser del 3.5% de la cuarta parte del monto del activo neto
total que resulte de restar del total de activos, las depreciaciones y
amortizaciones acumuladas, la reserva para cuentas incobrables, as como el
total de crditos fiscales pendientes de reintegro por parte del fisco. O 2.25%
sobre la base del valor de los ingresos brutos del perodo de liquidacin
definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta.
7. Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de
Paz (IETAAP)
Impuesto a las personas individuales o jurdicas que realicen actividades
mercantiles o agropecuarias, a travs de sus empresas, en el territorio nacional
y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. Su base
legal se encuentra en Decreto 19-04 del Congreso de la Republica de
Guatemala.
El tipo impositivo es el siguiente:
Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.
Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.
8. Impuesto de Solidaridad (ISO)
Impuesto a las personas individuales o jurdicas que dispongan de patrimonio
propio y realicen actividades mercantiles y agropecuarias en el territorio
nacional y su margen bruto sea superior al 4% de sus ingresos brutos.
La tasa del impuesto es del 1%. La base para determinar el impuesto es el
activo neto o los ingresos, lo que sea mayor. En caso de que el activo neto sea
ms del cudruple de los ingresos brutos, la base tomada sern los ingresos.
Los contribuyentes que pagan la tarifa del 5% del rgimen del artculo 44 de la
ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), quedan exentos del ISO.
9. Impuesto sobre Transferencia del Patrimonio
Impuesto pagado en el momento de realizar la transferencia de un bien de una
persona a otra.
La primera venta o permuta de un bien inmueble est afecta al Impuesto al
Valor Agregado (IVA), cuya tarifa es el 12% sobre el valor de la venta.
Las segundas y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles estn
afectas al Impuesto de Timbres Fiscales, cuya tarifa es del 3%.
10. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Es el impuesto generado por la venta, prestacin de servicios, importaciones,
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, las adjudicaciones de bienes
muebles e inmuebles en pago y la donacin entre vivos de bienes muebles e
inmuebles. Su base legal est en el Decreto 27-92 del Congreso de la Republica
De Guatemala.
El monto es del 12% del bien o servicio. Este porcentaje ya est incluido en el
precio de venta. Existen algunos productos y actividades que no pagan IVA,
entre ellos estn: la venta al consumidor final al menudeo de carnes, pescado,
mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en
mercados cantonales y municipales. As mismo, las matrculas de inscripcin,
colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, pblicos y
privados.
Del 12% recaudado, 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos
para la paz y el desarrollo. El 1.5% es destinado para financiar gastos sociales
en programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el
presupuesto de la nacin.
11. Derechos Arancelarios de Importaciones
Los derechos arancelarios funcionan igual que un impuesto, stos recaen en el
valor de un bien importado. Muchos de estos impuestos son utilizados para
proteger a las industrias locales.
Guatemala, ahora, est suscrita a siete tratados comerciales, pero para
ministerio de finanzas esto no es deseable ya que estos derechos arancelarios
representan el 13% del total de impuestos indirectos.
Los productos principales de importacin, tienen aranceles promedio de 1.26%
para reactores nucleares, calderas y maquinarias. Mientras que es el 10.06%
para Vehculos. Las mayores importaciones de Guatemala son de combustibles,
aceites y minerales, los cuales tienen aranceles promedio de 3.97% y 4.15%
respectivamente. El arancel promedio ponderado de las mayores
importaciones de Guatemala es de 4.42%, ubicndose la mayora de las
categoras de mayor importacin por debajo de esta tasa.
12. Impuesto Sobre Primera Matrcula
Es el impuesto especfico a la primera matrcula de vehculos automotores
terrestres que sean nacionalizados, se ensamblen o produzcan en el territorio
nacional.
En la tabla No. 2 se muestra la descripcin de los vehculos y el porcentaje del
tipo impositivo.
Tabla No. 2
Descripcin Tipo
Impositivo
Vehculos de turismo y dems vehculos o automviles diseados
principalmente para el transporte de personas con capacidad hasta de cinco
personas incluido el conductor, con o sin traccin en las cuatro ruedas, de
competencias deportivas, tricimotos (trimotos) y cuadriciclos (cuatrimotos)
13.Impuesto Sobre el Tabaco y sus Productos
Impuesto a la venta del tabaco. La tarifa es del 100% del precio de venta en
fabricante cada paquete de diez cajetillas de veinte cigarrillos. Asimismo, en
las importaciones la tarifa es del 100%. Su base legal est contenida en el
Decreto 61-77 la Ley de Tabacos y sus Productos.
14. Impuestos Sobre Distribucin de Bebidas Alcohlicas
Destiladas, Cerveza, y Otras Bebidas Fermentadas
Impuesto cobrado a la distribucin de bebidas en el pas. La tasa queda
dividida de la siguiente manera:
Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados 6%
Vinos 7.5%
Vino Vermouth 7.5%
Vino espumoso 7.5%
Sidras 7.5%
Bebidas alcohlicas destiladas 8.5%
Bebidas alcohlicas mezcladas 7.5%
Otras bebidas fermentadas 7.5%
Las tarifas anteriores corresponden a las partidas arancelarias 2203, 2204,
2205 y la fraccin 2204.10.00, 2206.00.00, 2208, 2208.90.90 y 2206.00.00, se
aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.
3. Principio de la Habilidad de Pago
3.1. Impuesto a la Unidad
3.1.1. Progresivo
15. Impuestos Sobre el Patrimonio
El impuesto sobre el patrimonio, a veces tambin llamado impuesto sobre la
riqueza o impuesto sobre la fortuna, es un impuesto que se aplica
individualmente, no sobre ingresos anuales o transacciones, sino sobre el
patrimonio personal de las personas fsicas, y se calcula basndose en el valor
de todos los bienes del sujeto pasivo. Se aplica a nivel nacional en algunos
pases del mundo. Sus partidarios alegan que ayuda a la redistribucin de la
riqueza, mientras que sus detractores sealan que no logra este objetivo y con
frecuencia empobrece a los pases por la expatriacin de capitales.
16. Impuesto nico Sobre Inmuebles (IUSI)
Impuesto pagado por cualquier persona duea de un inmueble. El impuesto
recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno,
las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras. Su
base legal est contenida en Decreto 15-98 del Congreso de la Repblica De
Guatemala.
En la tabla No. 1 se muestra la escala del valor del bien y la tasa que deber
pagar dependiendo de la escala.
Tabla No. 1[13]
4. Principio de beneficio
4.1. Ad valorem
4.1.1. Progresivo

17. Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos Terrestres,

Martimos y Areos
Este es un tipo de impuesto que se paga anualmente sobre la circulacin de
todo vehculo terrestre, martimo y areo que se desplace dentro de todo el
territorio nacional. Su regulacin est en el Decreto 70-94 del Congreso de la
Repblica de Guatemala.
Los vehculos se clasifican en tres categoras:
Terrestres
Martimos
Areos
Adems el impuesto se cobra en diferentes clasificaciones, que son las
siguientes:
Vehculos de la serie particular
Vehculos de alquiler
Comerciales de transporte urbano
De transporte extraurbano de personas
Carga, semirremolque y remolques, agrcolas, industriales de construccin
Motocicleta
Los artculos del 12 al 18 del Decreto 70-94 hacen una descripcin del pago en
quetzales segn los tipos de vehculos. Pero para el ao 2013 la forma en que
se realiza el monto del pago se establece segn una tabla de valores sobre la
circulacin de vehculos disponible en www.sat.gob.gt.
La determinacin de la base gravable se har en tablas de valores imponibles,
elaboradas anualmente por la Superintendencia de Administracin Tributaria
(SAT), con base a investigaciones de precios conjuntamente con importadores,
distribuidores y fabricantes.
Las tarifas se determinarn de la siguiente manera:
1. Hasta un ao (modelo del ao) 1.0%.
2. De un ao un da a dos aos 0.9%.
3. De dos aos un da a tres aos 0.8%.
4. De tres aos un da a cuatro aos 0.7%.
5. De cuatro aos un da a cinco aos 0.6%.
6. De cinco aos un da a seis aos 0.5%.
7. De seis aos un da a siete aos 0.4%.
8. De siete aos un da a ocho aos 0.3%.
9. De ocho aos un da a nueve aos 0.2%.
10. De nueve aos un da y ms aos 0.1%.
El impuesto ser el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente por
el valor del vehculo segn la lista oficial para cada ao. El impuesto en ningn
caso ser menor a Q.110.00
18. Impuestos sobre Herencias, Legados y Donaciones
Este tipo de impuesto se grava completamente sobre las herencias o
donaciones que recibe una persona. En Guatemala se establece su ley a travs
del Decreto 431 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
Las cuotas del impuesto, aplicables a las herencias, legados y donaciones,
sern las que a continuacin se expresan:
Porcin de cada heredero, legatario o donatario
Hijos, conyugue y concubinos
Ascendientes y descendientes, excepto los hijos adoptante y adoptado
Colaterales por consanguinidad
Parientes legales por afinidad
19. Impuesto al hospedaje
Se debe pagar un equivalente al 10% del hospedaje total de la persona,
cuando este valga de Q. 2.00 en adelante, excluyendo la alimentacin. Este se
aplica al usuario y no estar involucrado en las tarifas que tenga el hospedaje.
20. Cuota Patronal y Laboral del IGSS
Este impuesto se regula segn el Decreto 295 del Congreso de la Repblica de
Guatemala. Segn la Ley Orgnica del IGSS, el pago de este impuesto se hace
en tres divisiones:
Trabajadores 25%
Patronos 50%
Estado 25%
Pero las proporciones pueden variar, si se trata de trabajadores que por su
elevado nivel de salario tienen una mayor capacidad contributiva que el
promedio de los trabajadores.
21. Regalas Obligatorias por la Explotacin Minera
La Ley de minera se crea a travs del Decreto 48-97, con base al artculo 125
de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, dicho artculo
establece como necesidad pblica la explotacin racional de los hidrocarburos.
Por tanto las empresas nacionales o internacionales que exploten dichos
recursos deben de pagar un porcentaje de regalas al Estado y Municipalidades
por la actividad que realizan en el pas.
El artculo 61, de la Ley de Minera establece que las empresas mineras que
sean titulares de la licencia de explotacin deben de pagar al Estado por la
extraccin de productos mineros y a las municipalidades por la extraccin de
productos mineros dentro de su jurisdiccin.
El clculo del monto a pagar segn el artculo 62 de la misma Ley, est dado
por una declaracin jurada del volumen del producto minero comercializado,
con forme a la cotizacin del productos en mercados internacionales.
El porcentaje a pagar es de 1% sobre las ventas totales del producto, 50% es
para el Estado y 50% para la municipalidad donde se desarrolle la actividad
minera. Si la actividad minera se desarrolla en ms de un municipio el
porcentaje se determinara en proporcin del material extrado en cada
jurisdiccin municipal.
22. Impuesto sobre el IRTRA
El Instituto de Recreacin de los Trabajadores de la Empresa Privada de
Guatemala se crea a partir del Decreto 1528 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
En su artculo 12, que fue reformado por el artculo segundo del decreto 43-92,
Se establece un impuesto equivalente al uno por ciento sobre el monto del
sueldo o salario ordinario y extraordinario, devengado mensualmente por cada
trabajador de las empresas privadas, porcentaje que ser calculado sobre la
totalidad de las planillas. El impuesto, ser pagado por las empresas o patronos
particulares que estn inscritos o se inscriban en el Rgimen de Seguridad
Social.
23. Impuesto Sobre Pasajes Areos Internacionales
Impuesto gravado a todos los boletos areos expedidos en Guatemala, as
mismo a todos los boletos extendidos en el exterior cuyos vuelos se originen en
el territorio nacional. Se aplica al calor de cada pasaje areo internacional que
vendan las empresas de aviacin, estatales o privadas, directamente o por
medio de las agencias de viajes. La tarifa es del 10%.
24. Impuesto Sobre Timbres Fiscales y Papel Sellado
Impuesto a la emisin, suscripcin u otorgamiento de actos y contratos. Su
base legal est contenida en el Decreto Nmero 37-92.
Se aplican tarifas especficas a los siguientes documentos : autnticas de
firmas; por cada razn puesta por los registros pblicos al pie de los
documentos que se presentan a su registro; los libros de contabilidad, hojas
movibles de contabilidad, actas o registros, por cada hoja; ttulos, credenciales
a documentos acreditativos del nombramiento o cargos o comprobantes de
representacin de personas jurdicas; actas de legalizacin notarial de firmas o
documentos; poderes; cubiertas de testamentos cerrados; patentes; licencias
para portacin de armas de fuego; ttulos reconocidos legalmente para ejercer
profesin; ttulos de concesiones de explotacin de bosques nacionales, minas,
canteras cualesquiera otras; testimonios 18 de las escrituras pblicas de
constitucin transformacin, modificacin, liquidacin o fusin de sociedades
mercantiles, en la primera hoja.
La tasa es del 3%, a todos los documentos mencionados anteriormente.
Adems, se decretaron tarifas especficas por cada hoja y sujeta a los controles
de distribucin y venta regulados por esta ley, tarifa de un quetzal (Q.1.00).
25. Impuesto al turismo
Se establece este impuesto en el artculo 21 Ley Orgnica del Instituto
Guatemalteco de Turismo, llamado tarjeta de turismo. Es un tipo de impuesto
que pagan los visitantes mayores de edad, que entran al pas equivalente a
cinco dlares de los Estados Unidos de Amrica (US. $.5.00), suma que ser
percibida al extenderse dicho documento.
Los menores de doce aos de exceptan del impuestos
Si viajan solos deben de pagarlo.

26. Impuesto por salir del pas

Un impuesto a todos los guatemaltecos y extranjeros residentes o no, que
salgan del pas, cuya tarifa ser del equivalente en quetzales a treinta dlares
de los Estados Unidos de Amrica (US$.30.00) por persona que viaje por va
area, y del equivalente en quetzales a diez dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$.10.00) por persona que viaje por va martima, en ambos casos
al tipo de cambio de referencia para la compra en el mercado bancario,
reportado por el Banco de Guatemala el da anterior al da en que ocurra la
salida del pas. Se exceptan nicamente las tripulaciones de las naves areas
o martimas. No estn afectas al impuesto las personas que salgan del pas por
va terrestre.
27. Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas
gaseosas, bebidas isotnicas o deportivas, jugos, nctares,
yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la
elaboracin de bebidas y agua natural envasada
Impuesto gravado a la distribucin a la variedad de bebidas no-alcohlicas,
yogures y preparaciones en polvo para elaborar bebidas.
La tarifa es de la siguiente manera:
Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no, gas carbnico, a
que se refieren las partidas arancelarias 2201 y 2202. As como los jarabes y/o
concentrados de cuya mezcla se generen bebidas gaseosas, a que se refiere la
fraccin arancelaria 2106.90.30. El monto del tributo es de Q.0.18.
Bebidas isotnicas o deportivas, a que se refiere la fraccin arancelaria
2202.90.90. El monto es Q.0.12.
Jugos y nctares naturales o de fruta natural y jugos artificiales a los que se
refiere la partida arancelaria 2009, y la fraccin arancelaria 2202.90.90. El
monto es de Q.0.10.
Bebidas de yogur de cualquier clase, a que se refiere la fraccin arancelaria
0403.10.00. El monto de Q.0.10.
Preparacin concentrada o en polvo para la elaboracin de bebidas a que se
refiere la fraccin arancelaria 2106.90.90. Q.0.10.
Agua natural envasada, a que se refiere la partida arancelaria 2201, en
presentaciones de hasta cuatro litros. Queda exceptuada del impuesto el agua
natural envasada en presentaciones de ms de cuatro litros, que se utiliza para
uso domstico. Monto de Q.0.08.
28. Impuesto Sobre Distribucin de Cemento
El impuesto es generado en el momento que sale de las bodegas de
almacenamiento de los fabricantes (en bolsas, granel o clnker) para su
distribucin y vena en el territorio nacional. En el caso de una importacin, el
impuesto se genera y paga en momento del ingreso en el pas por una aduana.
La base para determinar el impuesto est constituido por la bolsa 42.5
kilogramos de peso, o ya sea su equivalente en otro sistema de medicin. Al
distribuirse en bolsas de mayor o menor peso, se har una equivalencia
respectiva a la bolsa de 42.5 kilogramos.
La tarifa ser de Q. 1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos.

29. Impuesto a los Productos Suntuarios

La primera venta o importacin habitual o no de artculos que la Ley considera
suntuarios paga un impuesto adicional con una tasa de 15% sobre el valor en
que se enajenen. Entre estos suntuarios estn los artculos de oro, platino y
marfil; joyas y piedras preciosas; pieles finas; alfombras, tapices y cualquier
otro artculo de similar naturaleza, calificados como finos por el Servicio de
Impuestos Internos; vehculos casa-rodantes autopropulsados; conservas de
caviar y sucedneos; armas de aire o gas comprimido, sus accesorios y
proyectiles, excepto los de caza submarina. Los artculos de pirotecnia, tales
como fuegos artificiales, petardos y similares pagarn con tasa del 50%
En el caso de los objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; y
pieles finas, quedan afecta a la misma tasa del 15% por las ventas posteriores,
aplicndose las mismas normas generales del Impuesto al Valor Agregado.
30. Impuestos a los Combustibles
La Ley N 18.502 establece un gravamen a la primera venta o importacin de
gasolina automotriz y de petrleo diesel. Su base imponible est formada por
la cantidad de combustible, expresada en metros cbicos. La tasa del impuesto
es de 1,5 UTM por m3 para el petrleo diesel y de 6 UTM por m3 para la
gasolina automotriz (tasas denominadas componente base), las cuales se
modificarn sumando o restando, un componente variable determinado para
cada uno de los combustibles sealados. (Ley N 20.493 publicada en el D.O.
del 14.02.2011)

Gasolina superior Q4.70

Gasolina regular Q4.60
Gasolina de aviacin Q4.70

31. impuesto a los Actos Jurdicos (de Timbres y Estampillas)

El Impuesto de Timbres y Estampillas, se encuentra regulado en el Decreto Ley
N 3.475, de 1980, y es un tributo que grava principalmente los documentos o
actos que dan cuenta de una operacin de crdito de dinero. Su base imponible
corresponde al monto del capital especificado en cada documento.
Existen tasas fijas y tasas variables. Las letras de cambio, pagars, crditos
simples o documentarios, entrega de facturas o cuentas en cobranza,
descuento bancario de letras, prstamos y cualquier otro documento, incluso
los que se emitan en forma desmaterializada, que contengan una operacin de
crdito de dinero, estn afectos a una tasa de 0,066% sobre su monto por cada
mes o fraccin de mes que media entre su fecha de emisin y vencimiento, con
un mximo de 0,8%.
Asimismo, los instrumentos a la vista o sin plazo de vencimiento tienen una
tasa de 0,332% sobre su monto.
En virtud del Decreto Supremo N 537 Exento del Ministerio de Hacienda,
publicado en el Diario Oficial de 04.01.2016, las tasas fijas del Impuesto de
Timbres y Estampillas establecidas en los artculos 1, N 1, y 4, se
reajustaron en un 2,7% a partir del 01 de enero del 2016, quedando su monto
en $3.565.
Renovacin o prrroga de documentos que se gravan conforme al artculo 2
de DL N 3475:
2.1. Renovacin o prrroga con plazo de vencimiento: 0,066% por cada mes
completo que se pacte entre el vencimiento original del documento o el
vencimiento estipulado en la ltima renovacin o prrroga, segn corresponda,
y el nuevo vencimiento estipulado en la renovacin o prrroga de que se trate.
2.2. Renovacin o prrroga sin estipular plazo de vencimiento: 0,332%.
2.3. Tasa mxima de impuesto aplicable respecto de un mismo capital: 0,8%.
32. Impuesto nico contemplado en el artculo 3 del D.L. N
3475:
Tasa de 0,066% por cada mes o fraccin que medie entre la fecha de
aceptacin del respectivo documento de destinacin aduanera o de ingreso a
zona franca de la mercadera y aquella en que se adquiera la moneda
extranjera necesaria para el pago del precio o crdito, o la cuota de los mismos
que corresponda, y se calcular sobre el monto pagado por dicha adquisicin,
excluyendo los intereses, no pudiendo exceder de 0,8% la tasa que en
definitiva se aplique.
33. Impuesto al Comercio Exterior
Las importaciones estn afectas al pago del derecho ad valorem (6%) que se
calcula sobre su valor CIF (costo de la mercanca + prima de el seguro + valor
del flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF ms el derecho
ad valorem.
En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercanca, por ejemplo:
objetos de lujo, bebidas alcohlicas y otros, se requiere pagar impuestos
especiales.
Las mercancas usadas, en los casos en que se autoriza su importacin, pagan
un recargo adicional del 3% sobre su valor CIF, adems de los tributos a los
que estn afectas, segn su naturaleza.
En caso de mercancas originarias de algn pas con el cual Chile ha suscrito un
acuerdo comercial, el derecho ad valorem puede quedar libre o afecto a una
rebaja porcentual.
La fiscalizacin de estas operaciones y la recaudacin de los derechos e
impuestos indicados, corresponde al Servicio Nacional de Aduanas
34. Impuesto a la Renta de Primera Categora (Artculo 20 Ley
de Impuesto a la Renta)
El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital,
entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.
En los aos que se indican a continuacin dicho tributo se ha aplicado con las
siguientes tasas:
Ao Tributario Ao Comercial Tasa Circular SII
2017 2016 24% N 52, 10.10.2014
35. Impuesto nico de Segunda Categora (Artculo 42 N1 y
Artculo 43 N1 Ley de la Renta)
El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo
dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o
complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de
tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las rentas
percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente, y a partir de un monto que exceda de 13,5 UTM.
El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el
respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta.
En el caso que un trabajador tenga ms de un empleador, para los efectos de
mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas
obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y
proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del ao
siguiente.
Si adems se perciben otras rentas distintas a las sealadas afectas al
Impuesto Global Complementario se deben consolidar tales ingresos en forma
anual y pagar el tributo antes indicado. En este caso, el Impuesto nico de
Segunda Categora retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos,
pensiones y dems rentas accesorias o complementarias, se da de crdito en
contra del Impuesto Global Complementario.
36. Impuesto Global Complementario (Artculo 52 Ley de la
Renta)
El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global,
progresivo y complementario que se determina y paga una vez al ao por las
personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas
imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda
categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5
UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible
aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.
Las tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y del Impuesto Global
Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican
sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos. En el primer
caso, se aplica en forma mensual y en el segundo, en forma anual. Su tasa
marginal mxima alcanza actualmente al 40%. Sin embargo, la ley contempla
algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al hacer uso de
ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar.
37. Impuesto Adicional (Artculos 58 y 60 inc. 1 Ley de
Impuesto a la Renta)
El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen
residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera
en general sobre la base de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas
de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.
Este impuesto se devenga en el ao en que las rentas se atribuyen, retiren o
distribuyen por la empresa. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen
derecho a un crdito equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado por
las empresas sobre las rentas atribuidas, retiradas o distribuidas, segn sea el
rgimen tributario por el cual la empresa haya optado de aquellos que
establecen las Letras A) B) del artculo 14 de la LIR (Rgimen de la Renta
Atribuda con imputacin total del crdito por Impuesto de Primera Categora o
Rgimen de la Renta Retirada o Distribuida con imputacin parcial del crdito
por Impuesto de Primera Categora, respectivamente).
38. IMPUESTO TERRITORIAL
Fecha de actualizacin: 08-08-2016
El Impuesto a los Bienes Races se determina sobre el avalo de las
propiedades y su recaudacin es destinada en su totalidad a las
municipalidades del pas, constituyendo una de sus principales fuentes de
ingreso y financiamiento.
La tasa anual del Impuesto Territorial de los bienes races no agrcolas, no
habitacionales, correspondientes a sitios no edificados, propiedades
abandonadas y pozos lastreros es de 1,204%.
La tasa anual del impuesto Territorial de los bienes races habitacionales es de
0,98% cuando el avalo sea igual o menor a $79.981.663 al 01.07.2016. Para
aquellos bienes races con avalo mayor a $79.981.663 hasta ese monto se
aplicar la tasa del 0,98% y sobre la parte que exceda dicho monto se aplicar
la tasa del 1,143%.
Para los bienes races de la serie no agrcola, no habitacionales se aplicar una
sobretasa de beneficio fiscal de 0,025% que se cobrar conjuntamente con las
contribuciones. Al igual que aquellos bienes races habitacionales con tasa de
1,143%, se aplicar la misma sobretasa de beneficio fiscal de 0,025%.
Los bienes races no agrcolas afectos a Impuesto Territorial, ubicados en reas
urbanas, con o sin urbanizacin, y que correspondan a sitios no edificados,
propiedades abandonadas o pozos lastreros, pagarn una sobretasa del 100%
respecto de la tasa vigente del impuesto. La referida sobretasa no se aplicar
en reas de expansin urbana y en reas rurales.
Los bienes races no agrcolas destinados a uso habitacional estn exentos del
pago de contribuciones hasta un avalo de $22.394.368 al segundo semestre
del ao 2016.
El avalo afecto se reajusta cada semestre de acuerdo a la variacin del IPC del
semestre anterior.
La Ley de Impuesto Territorial considera exenciones generales para las
viviendas y predios agrcolas y especiales, como por ejemplo para predios
destinados al culto, a la educacin y al deporte.
Adems, el avalo fiscal se utiliza para la determinacin de renta presunta de
predios agrcolas, clculo de los derechos de concesiones martimas,
saneamiento de ttulos de dominio del Ministerio de Bienes Nacionales,
Impuestos de Herencia, descuento del valor del terreno en negocios
inmobiliarios afectos al IVA, derechos municipales por divisin o fusin de
terrenos.
39. Impuesto a las Ganancias
Las empresas unipersonales o comnmente tambin llamadas personas fsicas,
tributan impuesto a las ganancias en una escala que va del 10 al 35 % segn el
resultado. La ganancia sujeta a impuesto surge de la diferencia entre los
ingresos menos los gastos y deducciones permitidas por ley.

40. Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta

La ley presume que toda actividad comercial genera utilidades, por lo cual- se
encuentra obligada a tributar Impuesto a las Ganancias. El Impuesto a la
Ganancia Mnima Presunta toma como base un piso mnimo del 1 % sobre los
bienes productivos, estableciendo para la actividad agropecuaria bienes por
valor mayor a u$ 400.000.
41. Impuesto a los Bienes Personales
La sumatoria de los bienes particulares del contribuyente, comprendiendo
inmuebles, automviles, colocaciones financieras, acciones o participaciones
en sociedades en la medida en que superen los $ 102.300 al 31 de diciembre
de cada ao, tributan segn la siguiente escala:
a) Patrimonios hasta $ 200.000 el 0,5 % de lo que excede el mnimo
b) Patrimonios de ms de $ 200.000 el 0,75 % de lo que excede el mnimo
42.El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o IRPF es un
impuesto personal, progresivo y directo que grava la renta obtenida en
un ao natural por las personas fsicas residentes en Espaa. As pues,
es una figura impositiva perteneciente al sistema tributario espaol.
43. VA general (21%).
Es el porcentaje que se aplica por defecto a todos los productos y servicios.
Electrodomsticos, ropa, calzado, tabaco, bricolaje, servicios de
fontanera La mayora de artculos estn sujetos a este tipo y ms tras los
ltimos cambios, que llevaron hasta este tipo los servicios de peluquera,
gimnasios y hostelera y otros similares. Se incluyen productos sanitarios,
bienes intermedios, equipos mdicos e instrumental sanitario.
44. IVA reducido (10%).
La lista de productos y servicios que tributan a un tipo reducido es muy
larga e incluye los alimentos en general (excepto los que soportan un IVA
superreducido); transporte de viajeros, los rboles y arbustos frutales, las
plantas hortcolas y las plantas aromticas utilizadas como condimento.
45. IVA superreducido (4%).
Se aplica a los productos de primersima necesidad y reciben esta
consideracin el pan, leche, huevos, frutas, verduras, hortalizas, cereales y
quesos. Adems, tambin se benefician de este IVA libros, peridicos y
revistas no publicitarios; medicamentos de uso humano; sillas de ruedas
para minusvlidos y prtesis y Viviendas de Proteccin Oficial o VPO.
46. I.D.E. (Impuesto sobre Depsitos en Efectivo)
Este es un impuesto relativamente nuevo, que naci como un medio
preventivo para evitar lavado de dinero, es el impuesto que se cobra si
durante un mes se deposita ms de $15,000.00 pesos en efectivo, sobre el
excedente se cobra una tasa del 3%, esto no quiere decir que si se hacen 3
o ms depsitos de menos de $15,000.00 no se cobra, es acumulable, si
todos los pagos en efectivo en nuestra cuenta bancaria en un mes suman
$50,000.00 de 15,000.00 no cobraran, pero a los 35,000.00 restantes se les
aplicara dicho impuesto.
47. I.E.T.U. (Impuesto Empresarial a Tasa nica)
Este es un impuesto que aplica y grava a todas las Personas Fsicas y
Morales residentes en territorio nacional. Grava las siguientes actividades:
Enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes,
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (rentas). Este impuesto
tiene una tasa de 17.5%.
48.Impuesto Devolucin de saldos acumulados de crdito fiscal.

Para que el Banco de Guatemala cuente con la disponibilidad de los

recursos financieros necesarios para atender las devoluciones de crdito
fiscal a los exportadores, de conformidad con el segundo prrafo del
artculo 25 de la ley, principiar a recibir las solicitudes de devolucin de
crditos fiscales a partir del uno (1) de marzo de 1,997, fecha en la cual
ya deber tener acreditados los recursos provenientes de la separacin
del quince por ciento (15%) de los ingresos depositados diariamente en
concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA), por los meses de enero y
febrero de 1,997.
49.Impuesto Predial
 La tarifa del impuesto a los predios urbanos y rurales corresponde a cada
terreno, casa o edificio, aplicada a la base imponible. Esto es, el avalo
establecido conforme a la ordenanza metropolitana que regula la materia. Para
determinar el valor de un lote de terreno, se parte de un valor base referencial
por metro cuadrado en cada una de las parroquias. Se aade el valor de las
construcciones que se hayan desarrollado permanentemente. Revalorizacin.
Los nuevos avalos de los predios generan nuevos valores al Impuesto Predial.
Desde este ao se actualizan los valores del 75% de los predios en el Distrito.
50.El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Se regula en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre. El Reglamento que lo
desarrolla es el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre. En lo concerniente
a las normas autonmicas vigentes en Andaluca, se regulan en los artculos 17
a 22 quater del Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se
aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad
Autnoma de Andaluca en materia de tributos cedidos.