CASO PRCTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA

RENTA DE NECOGIOS 2008

1. La empresa Gminis S.A. con RUC 20123456786 se dedica a la comercializacin de

electrodomsticos a nivel nacional, los que son comprados tanto en el mercado local como
importados de proveedores ubicados en Panam, Costa Rica y Brasil. Durante el Ejercicio 2008
obtuvo una Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos de S/ 139,400.00.

2. La empresa tiene como Representante Legal al Sr. Guillermo Caldern Beltrn con el cargo de
Gerente.

3. En sus estados financieros se observan los siguientes datos:

- Ventas S/. 1,811,000

- Devoluciones S/. 12,000
- Otros Ingresos Gravados S/. 43,000

4. Durante el Ejercicio 2008 la empresa ha efectuado los siguientes pagos a cuenta:

Perodo Tributario Mes de Pago Utilizacin Saldo a Impuesto Pagado

Favor 2007
Enero 2008 Febrero 2008 2,500
Febrero 2008 Marzo 2008 2,600
Abril 2008 Mayo 2008 4,400
Mayo 2008 Junio 2008 2,150
Junio 2008 Julio 2008 5,000
Julio 2008 Agosto 2008 3,000
Octubre 2008 Noviembre 2008 3,300
Diciembre 2008 Enero 2009 4,000

El Saldo a Favor del Ejercicio 2007 declarado en el formulario 656 N 008327493 de fecha 03
de abril del 2008 asciende a S/. 14,550 y ha sido aplicado ntegramente contra los pagos a
cuenta del Ejercicio 2008 segn se ha detallado.

5. Las prdidas tributarias arrastrables an no compensadas de la empresa Gminis S.A. son las
siguientes:
Ao Prdida Tributaria
2006 70,000
2007 22,000

La empresa opt por el sistema A) del artculo 50, para la compensacin de las prdidas
arrastrables correspondientes.

6. Del anlisis de los Estados Financieros se observa lo siguiente:

a) La empresa ha contabilizado como gastos de representacin el importe de S/. 24,000.

b) El 12 de noviembre del 2008 la empresa Gminis S.A. decide destruir parte de su mercadera
por encontrarse obsoleta e inservible. El costo de la mercadera destruida asciende a S/.
17,500, la cual ha sido deducida como gasto.

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 La destruccin la realiza en presencia del Sr. Ricardo Sandoval Echevarra, presidente del
directorio y el notario Sr. Julio Benavides de la Puente. Respecto a la comunicacin a la
Administracin Tributaria, la carta correspondiente fue entregada en Mesa de Partes de la
SUNAT el da 08 de noviembre del 2008.

c) Durante el Ejercicio 2008 se contabiliz como gasto el viaje realizado por el Sr. Guillermo
Caldern Beltrn a la ciudad de Panam, del 03 al 06 de Mayo del 2008, a fin de reunirse con el
gerente de la empresa Elecric Westinghouse Inc para ampliar la lnea de crdito ofrecida por
dicho proveedor, as como para reunirse con la empresa Latina internacional S.A. para iniciar la
importacin de productos de lnea blanca que dicha casa produce.

Los gastos de viaje contabilizados se detallan a continuacin:

Da 03/05 04/05 05/05 06/05 Total

Concepto
VIATICOS
Alojamiento en el Hotel 115 115 115 115 460
Panam Milton
Alimentacin 110 172 144 164 590
Sub Total 225 287 259 279 1,050
TOURS
City tour en la ciudad de 480
Panam
TOTAL US$ 1,530
Tipo de Cambio del 03/05 al 06/05: S/. 3.00 4,590
TOTAL CONTABILIZADO S/.
Todos los gastos estn sustentados con comprobantes y han sido emitidos por empresas
panameas y cumplen con lo sealado en arreglo al Art. 51-A de la LIR.

La empresa seala que el lmite de los gastos de viticos para Amrica Central es de US$ 400 x
4 das = US$ 1,600.00 importe superior a los gastos incurridos de US$ 1,050, por lo que no hay
ninguna adicin a realizar.

d) La empresa Gminis S.A. ha deducido como gastos financieros y gastos extraordinarios lo

siguiente:

d.1) Pago realizado el da 10.11.2008 por S/. 700 mediante el cual cancela la Resolucin de
Multa N 02300123459 emitida por SUNAT, la que fue emitida por presentacin de la
declaracin jurada mensual del perodo Junio-2008 fuera de plazo.

Detalle:
Multa S/. 660.00(Cargas Excepcionales)
Intereses al 10.11.2008 40.00 (Cargas Financieras)
Total pago realizado 10.11.2008 S/. 700.00

d.2) Intereses devengados en el Ejercicio 2008, correspondientes al fraccionamiento otorgado

por SUNAT mediante Resolucin de Intendencia N 021200457393 por un importe de S/.
550

e) La empresa ha deducido S/. 2,500.00 por concepto de gasto de reparacin efectuado a los
equipos de cmputo realizados por la empresa Eficiencia y Rapidez S.R.L. con RUC
20171121589. La factura N 002-004560 fue emitida el 23 de septiembre del 2008 por S/.

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 2,975.00 (IGV incluido S/. 475.00) y fue cancelada con transferencia bancaria el da 30 de
septiembre del 2008.

Segn se observa en el detalle del comprobante de pago de Eficiencia y Rapidez S.R.L. el

modelo y serie de las computadoras arregladas no corresponden a las de propiedad de la
empresa Gminis S.A.. Por otro lado, de acuerdo a la Gua de Remisin, las computadoras
arregladas fueron dejadas en el domicilio del Sr. Guillermo Caldern Beltrn.

f) Durante el Ejercicio 2008 la empresa Gminis S.A. ha deducido los siguientes comprobantes
de pago, los que cumplen con el principio de causalidad:

Tipo Nmero Razn Social Fecha de Fecha de Valor deIGV Valor Obs.
Emisin Cancelacin Venta S/. Total S/.
S/.
Factura 001-04545 SERVICIOS KALLPA S.A. 23-12-2007 30-12-2007 9,5001,805 11,305 1.
Factura 234-89345 VIGILANTES PERU S.R.L. 28-12-2007 30-12-2007 14,6002,774 17,374 2.

Observaciones:
1. Servicio de limpieza de las instalaciones de la empresa por meses de julio y a noviembre del
2006.Comprobante entregado a la empresa el da 26-12-2007
2. Servicio de vigilancia correspondiente a los meses de noviembre y diciembre del 2007.
Comprobante entregado a la empresa el da 02-01-2008, la empresa pag el importe total con
transferencia bancaria el da 30-12-2007 al recibir va correo electrnico la informacin del
importe facturado.

Preguntas:

7. Se requiere determinar:

7.1. La Renta Neta Imponible. Sustente su respuesta en cada adicin o deduccin determinada y
seale la base legal correspondiente.

7.2. Determinar el Impuesto a la Renta.

7.3. Sealar el importe de Saldo a Favor o Impuesto a Regularizar segn corresponda.

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 SOLUCIN CASO PRCTICO GMINIS S.A.

7.1 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE

a) Gastos de Representacin

Base Legal: Artculo 37 inciso q) de la Ley del Impuesto a la Renta y artculo 21 inciso m) del
Reglamento

1. Gastos de Representacin S/. 24,000

2. Lmite mximo deducible. 0.5% Ingresos Netos S/. 9,210
Ingresos Netos del Ejercicio: S/. 1,842,000 x 0.5%
(Ventas + Ingresos Financieros Gravados-Devoluciones)

Tope 40 UIT (40 x S/. 3,500= 140,000)

No supera el Tope

3. Adicin (1 - 2) S/. 14,790

b) La destruccin de la mercadera no ha sido realizada en arreglo a lo dispuesto por la LIR para el

Desmedro de Existencias debido a que la comunicacin ante la Administracin Tributaria ha sido
realizada fuera del plazo establecido para tal efecto, por lo que se repara dicho gasto cargado a
resultados.
Base Legal: Art. 37 Inciso f) de la Ley del Impuesto a la Renta y artculo 21 inciso c) del
Reglamento

TOTAL ADICIN S/. 17,500

c) Gastos de Viaje
Base Legal: Art. 37 Inciso r) de la Ley del Impuesto a la Renta y artculo 21 inciso n) del
Reglamento

Viaje en el exterior realizado a Panam:

(Base Legal: Art. 44 Inciso m) de la Ley del Impuesto a la Renta)
No se admiten gastos provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que sena residentes
de pases de baja o nula imposicin como lo es Panam, por lo que se adiciona la totalidad del
gasto.

TOTAL ADICIN S/. 4,590

d) Intereses
Base Legal: Artculo 37 inciso a) y artculo 44 inciso c) de la Ley del Impuesto a la Renta

- Multas, recargos e intereses cargados a gastos S/. 700.00

No constituyen gastos deducibles

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 Adicin S/. 700.00

- Intereses por fraccionamiento S/. 550

Constituyen gastos deducible. No hay adicin.

e) Principio de Causalidad
Base Legal: Artculo 37 Primer prrafo de la Ley del Impuesto a la Renta
No se aceptan el gastos que no constituyan erogaciones necesarias para generar o mantener la
fuente productora de renta gravada, no cumplen con el principio de causalidad sealado en el
artculo 37 de la LIR, y constituyen gastos ajenos al giro del negocio.

Adicin S/. 2,500.00

f) Gastos de Ejercicios Anteriores

Base Legal: Artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta

Factura Concepto Adicin S/.

001-004545 No se acepta el gasto debido a que el comprobante fue recibido 9,500
en 26-12-2007, fecha en la que la empresa toma conocimiento
del gasto
234-089345 No se acepta el gasto debido a que la empresa pag la factura 14,600
en el ejercicio 2007.
TOTAL ADICIN 24,100

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 RESUMEN ADICIONES Y DEDUCCIONES A LA RENTA NETA
IMPONIBLE
Concepto Adiciones Deducciones
a. Gastos de Representacin 14,790.00
b. Gastos por desmedro de existencias. 17,500.00
c. Gastos de Viaje en paraso fiscal 4,590.00
d. Gastos por multas e intereses del sector 700.00
pblico nacional, no aceptados
tributariamente
e. Gastos que no cumplen con el Principio 2,500.00
de Causalidad
f. Gastos de Ejercicios Anteriores 24,100.00
TOTAL 64,180.00

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE EJERCICIO

2008
Concepto Detalle Importe S/.
UTILIDAD DEL EJERCICIO (Utilidad 139,400.00
Contable)
Adiciones 64,180.00
Deducciones 0.00
RENTA NETA DEL EJERCICIO (Utilidad 202,580.00
Tributaria)
Prdidas Compensables de Ejercicios (92,000.00)
Anteriores
- Total Prdidas acumuladas 92,000.00
RENTA NETA IMPONIBLE 111,580.00

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7.2 IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IMPONIBLE 111,580.00
Tasa del Impuesto 30%
IMPUESTO A LA RENTA 33,474.00

7.3 SALDO A FAVOR O IMPUESTO A REGULARIZAR

IMPUESTO A LA RENTA 33,474.00
Crditos sin Devolucin
Crdito por impuesto a la renta de fuente extranjera
Crdito por reinversiones
Crdito por inversin y/o reinversin ley del libro
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta acreditados contra
el ITAN
Otros crditos sin derecho a devolucin
Sub Total
Crditos con Devolucin
Saldo a favor no aplicado del ejercicio anterior
Pagos a cuenta mensuales del ejercicio (26,950.00)
Retenc. Rta. 3ra. Categora (Art. 73-B del TUO de la Ley del
mp.
a la Renta, 54-A Reglamento)
Ley 28843 Ajuste por Inflacin
Otros crditos con derecho a devolucin
Sub Total
SALDO POR REGULARIZAR 6,524.00
A favor del Contribuyente
A favor del fisco 6,524.00

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