1

INSTITUCIN UNIVERSITARIA POLITCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONMICAS Y CONTABLES
CONTADURA PBLICA

PROYECTO DE INVESTIGACIN FORMATIVA

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA.

AUTORES

BARRANTE OSPINA LIBI LILIANA

BERNAL ORDOEZ CRISTIAN ALBERT
RODRIGUEZ ARIAS ESTEFANY
TRUJILLO ALVARADO KAREN ANDREA

AUDITORA FINANCIERA

DOCENTE
STEVEN PARDO LOPEZ

BOGOT D.C., 27 DE NOVIEMBRE DE 2016.

 2

TABLA DE CONTENIDO

Pag
1. OBJETIVO GENERAL.............................................................................................. 3
1.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS..................................................................................3
1.1.2 Cuadro comparativo NIAS....................................................................................... 3
1.1.3 Mapa conceptual................................................................................................... 3
1.1.4. Na 500............................................................................................................. 3
2. INTRODUCCION..................................................................................................... 4
3. CUADRO COMPARATIVO NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.....................5
4. MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD
ISQC1........................................................................................................................ 11
5. RESUMEN............................................................................................................ 12
6. CONCLUSIONES................................................................................................... 16
7. BIBLIOGRAFIA..................................................................................................... 17
 3

1. OBJETIVO GENERAL

Brindar a los participantes la conceptualizacin y herramientas prcticas sobre la forma de evidenciar el

trabajo de la revisora fiscal y en la evaluacin y revisin de los estados financieros preparado bajo
estndares internacionales, esto se soporta sobre la aplicacin de las Normas Internacionales de Auditoria
NIA, y en especial la No.500.

1.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS

1.1.2 Cuadro comparativo NIAS

Saber con antelacin tanto el contenido de cada norma internacional de auditora, como
de las normas de auditora generalmente aceptadas y comparar su similitud.

1.1.3 Mapa conceptual

La firma busca establecer un sistema de control de calidad para dar un resultado
razonable de que se cumplen con los requisitos legales.

1.1.4. Na 500

Conocer la importancia de las NIA y la responsabilidad legal del revisor fiscal en la preparacin
de su trabajo.
Preparar evidencia documental a travs de papeles de trabajo.
Aprender acerca de la labor que como revisor fiscal debe efectuar en cada rea de los estados
financieros.
 4

2. INTRODUCCION

Las normas de auditoria generalmente aceptadas, tanto como las normas internacionales de auditoria nos
permite tener un enfoque claro preciso y conciso como los auditores deben presentar su opinin llevando
de la mano estas normas, visualizndonos no solo en este tema sino tambin en la tica que debe presentar
un profesional y esto nos proyectar como la profesin de mayor futuro en Colombia y tambin para irnos
relacionando con las normas que maneja y evala cada pas.
 5

3. CUADRO COMPARATIVO NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

N.I.A. S NAGAS
NIA - 200 Normas Personales
Esta norma tiene que ver con el compromiso
que debe tener el auditor al efectuar los
estados financieros teniendo siempre
presente una concordancia con las NIA, a su
Al realizar el ejercicio tiene que ser profesionales
vez tiene que ejecutar las obligaciones tanto
que hayan sido instruidos convenientemente para
legales como profesionales.
ejercer la profesin de contador publico

NIA 210

se refiere a la obligacin que debe tener el

auditor, para optar con los trminos de la
tarea de auditoria con la direccin y llegado
el caso con las autoridades del gobierno.

el profesional en contadura tiene que tener

NIA 220 libertad mental en el desarrollo de sus labores,
para que as logre asegurar la imparcialidad y
se presentan deberes especficos que posee honestidad en sus juicios.
el auditor que tenga un vnculo con los
mtodos de control de calidad de la
auditoria de los estados financieros, que se
deben analizar simultneamente con los
requerimientos de tica utilizados.
NIA 250

se basa en el cumplimiento del auditor al realizar el trabajo de auditoria cuando presente

frente a los asuntos legales y de informes, el auditor tiene que actuar con
reglamentacin en los estados financieros celeridad

NIA - 300 Normas relativas a la ejecucin del trabajo

el deber que tiene el auditor frente al la funcin debe de ser calculada tcnicamente y
proyecto de auditoria de los estos desempear una inspeccin adecuada hacia los
financieros asistentes

NIA 315
 6

la tarea que debe asumir el auditor para

reconocer y evaluar los posibles riesgos de
incorreccin material de los estados
financieros, a travs de la competencia de la
entidad

NIA 320
la competencia del auditor al fijar la idea de
alcance concerniente al proyecto y
cumplimiento de auditoria en los estados
financieros
NIA 400
instaurar normas y facilitar lineamientos
para alcanzar una percepcin de los sistemas debe elaborarse un correcto estudio y valoracin
de contabilidad y de control interno del sistema de control interno real, para que
referente al riesgo de auditoria y sus pueda haber confianza en la precisin y
elementos conveniencia en los procedimientos de auditoria

NIA 402 conseguir evidencia til y apta mediante el

estudio, investigacin, indagacin, verificacin y
dems mtodos de auditoria, con el fin de obtener
bases justas para el consentimiento de un
veredicto relativo a los estados financieros
sometidos a comprobacin
la competencia del auditor de la entidad
usuaria de lograr evidencia de auditoria
necesaria y apropiada cuando la entidad
usuaria emplea los servicios de una o ms
organizaciones.

NIA 230

la obligacin del auditor de elaborar la

documentacin de auditoria pertinente a una
auditoria de estados financieros

NIA 240
el compromiso que debe tener el auditor
relacionado al fraude en la auditoria de los
 7

estados financieros

NIA 230

la seriedad con que se debe manejar el

auditor al informar con los encargados del
gobierno de la entidad en la auditoria de
estados financieros

NIA - 500 Normas relativas a la ejecucin del trabajo

el juicio que debe tomar el auditor para

trazar y adaptar tcnicas de auditoria
suficientes y oportunas para que pueda
conseguir conclusiones equitativas en las
que basara su opinin

NIA 501
la labor tiene que ser tcnicamente calculado y
debe desempear una inspeccin acertadamente
en las apreciaciones especificas el auditor
sobre los asistentes
tiene que obtener un vnculo junto con la
adquisicin de evidencia de auditoria
suficiente y apropiada

NIA 505
en la ocupacin del auditor en las prcticas
de verificacin externa para obtener
evidencia de auditoria
NIA 510 realizacin de una correcta aplicacin y una
la obligacin del auditor en relacin con los valoracin del sistema de control interno
saldos de apertura en una peticin inicial de verdadero, en la que se pueda creer, teniendo una
auditoria base para la precisin de la prolongacin y
ocasin de las tcnicas de auditoria
NIA - 520
la ocupacin que desempea el auditor en
 8

los recursos ordenados como

procedimientos sustantivos
NIA 530
el uso que maneja el auditor en el muestreo
estadstico y no estadstico para delinear y
elegir la muestra de auditoria

NIA 540
el compromiso que tiene el auditor frente a
las estimaciones contables
NIA 550
la obligacin que tiene el auditor y su nexo
referente a las transacciones con partes
vinculadas en una auditoria de estados
recopilar evidencia ratificada y competente a
financieros
travs de estudio, reconocimiento, sugerencia,
NIA 560 interrogacin, aseveracin y dems
en los hechos subsiguiente al cierre el procedimientos de auditoria, con el deseo de
auditor tiene un deber en la auditoria de obtener bases justas para el consentimiento de un
estados financieros informe de estados financieros sometido a
NIA 570 comprobacin

el compromiso que posee el auditor en los

estados financieros, en vnculo con el uso
por parte de la direccin de la suposicin de
empresa en marcha para la disposicin de
los estados financieros

NIA 600 Normas relativas a la ejecucin del trabajo

el cuidado particular cuando se aplican

auditorias de grupo, reales a aquellas en las
que integran los auditores de los elementos
NIA 610
la competencia que asume el auditor externo
con relacin a la labor de los auditores
internos en el momento que el auditor
externo ha sealado
la labor tiene que ser tcnicamente calculado y
debe desempear una inspeccin acertadamente
sobre los asistentes
realizacin de una correcta aplicacin y una
valoracin del sistema de control interno
verdadero, en la que se pueda creer, teniendo una
base para la precisin de la prolongacin y
ocasin de las tcnicas de auditoria

NIA 620
la obligacin del auditor acerca del trabajo
de una persona u organizacin en un campo
de especialidad diferente al de contabilidad
o auditoria
NIA - 700
es la responsabilidad del auditor de crear un
concepto basado en los estados financieros
NIA 710
compromiso del auditor en la concordancia
con la informacin relacionada en una
auditoria de estados financieros
NIA 720
se debe hacer cargo el auditor con relacionar
otra informacin incorporada en
documentos de estados financieros
auditados y el debido informe de auditoria
NIA 800
diferencias especiales para aplicar las NIA
en una auditoria de estados financieros,
prestos de armona con un marco de
informacin con una conclusin especificas
NIA - 810
la terea del auditor en relacin con la misin
9
conseguir demostracin valida y suficiente
mediante estudios, reconocimiento, indicacin,
interrogacin, ratificacin y dems mtodos de
auditoria, con el deseo de obtener bases justas
para el consentimiento de un informe de estados
financieros sometido a comprobacin
Normas relativas a la rendicin de informes
cuando el profesional en contadura sea
relacionado con estados financieros, tendr que
manifestar de una manera fcil y evidente la
relacin con dichos estados, al ensayar examen
de ellos, el profesional de contadura deber
declarar el carcter de su examen, su importancia
su diagnstico profesional sobre lo justo de la
informacin incluida en los estados financieros
los estados financieros deben ser mostrados de
acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aprobados en Colombia
el informe debe incluir orientacin si fueron
adaptados tales principios, de una forma
semejante en la etapa comn en relacin con la
etapa anterior
 10

para explicar acerca de los estados

financieros abreviados obtenido de unos
estos financieros auditados por dicho
auditor con aprobacin con las NIA
NORMA INTERNACIONAL SOBRE
SERVICIOS RELACIONADOS 4400 -
(Antes NIA 920)
LA NISR indica pedido relacionados con la
informacin financiera, sin embargo, se
puede aplicar a otros pedidos concerniente a
informacin no financiera desde luego que
el auditor posea el entendimiento apropiado
de los asuntos referente al encargo, y haya el profesional de contadura puede si lo desea
pautas razonables en las que pueda concluir manifestar aclaraciones acerca de algunas de las
el auditor aseveraciones generales de su informe y
NORMA INTERNACIONAL SOBRE diagnstico, deber manifestarlas de modo
SERVICIOS RELACIONADOS 4410 - sencilla y evidente
(Antes NIA 930)
se refiera esta NISR a pedido de
recopilacin de informacin financiera, sin
embargo, se puede aplicar otros encargos de
recopilacin de informacin no financiera,
desde luego el profesional contable posea
entendimiento oportuno en los asuntos
referentes a la misin
 11

4. MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA

INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD
ISQC1
 12

5. RESUMEN

INTRODUCCIN
En Colombia se ha venido haciendo nfasis en la aplicacin de estos estndares internacionales y los
profesionales se encuentran capacitando para ello; sin embargo, se ha dejado de lado el trabajo de adoptar
las Normas Internacionales de Auditoria no solo en el ejercicio de la revisora fiscal en Colombia, sino
tambin en las auditoras externas, por lo cual es muy importante revisar su contenido e ir adelantando el
trabajo de adopcin y adaptacin.
El presente resumen abarca el captulo 500 de las NIA, que corresponde a la evidencia del trabajo de
auditoria, pues el ejercicio de la revisora fiscal requiere de completa evidencia a travs de los papeles de
trabajo. Desafortunadamente en Colombia, en muy contadas ocasiones, se dejan, siendo esto un carcter
obligatorio; de ah la importancia de entender bajo las NIA la manera de plasmar sobre los dictmenes
que tienen los revisores fiscales en cada una de las etapas de implementacin de los nuevos marcos
normativos. Hay que resaltar que para evidenciar y soportar el trabajo de la revisora fiscal no se puede
descocer otros captulos importantes de las NIA.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA (NIA) 500

EVIDENCIA AUDITORA

La NIA 500 establece normas y proporciona guas sobre lo que constituye evidencia de auditoria en una
auditoria de estados financieros, as como la cantidad y calidad de la evidencia de que se debe obtener, y
los procedimientos usados por los auditores para acceder a ella.
Para los auditores implica un trabajo constante en las revisiones a fin de asegurar que los saldos
financieros se encuentren en un estado razonable a una fecha determinada. Para tal fin ser necesaria la
validacin contra los soportes en fsico que tenga la compaa y hasta con un tercero en aquellos casos
que as lo requieran. As, mismo juegan un papel importante en la revisin de controles internos, y
establecen reglas que los miembros del equipo de finanzas deben cumplir en el desarrollo de estas
funciones.
Por lo anterior podemos concluir que en la evidencia de auditoria juegan un papel importante las
aseveraciones y es tarea del auditor asegurarse de que sean suficientes y apropiadas.

EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE AUDITORA

Se necesita suficiente informacin para una mayor relevancia y confiabilidad para un soporte con
fundamentos, para as detectar representaciones errneas en algunas clases de transacciones. Por ejemplo:
la inspeccin de registros y documentos relacionados con el cobro de cuentas.
Un conjunto dado de procedimientos de auditoria puede proporcionar evidencia de auditoria que sea
relevante para ciertas aseveraciones, pero no para otras.
 13

Y tambin por otro lado el auditor a menudo obtiene evidencia de diferentes fuentes diferente que sea
relevante para la misma aseveracin.
Aun cuando la evidencia de auditoria se obtiene de fuentes externas a la entidad, es posible que existan
circunstancias que pudieran afectar la confiabilidad de la informacin que se obtiene.se tienen las
siguientes generalizaciones que pueden ser tiles para la confiabilidad de la evidencia de auditoria:

1. La evidencia de la auditoria es ms confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera

de la entidad.
2. La evidencia de la auditoria se genera internamente es ms confiable cuando son efectivos los
controles relacionados impuestos por la entidad.
3. La evidencia de auditoria que se obtiene directamente por el auditor (por ejemplo, observacin
de la aplicacin de un control) es ms confiable que la evidencia de auditoria que se obtiene e
manera directa o por inferencia (ejemplo, investigacin sobre la aplicacin de un control).
4. La evidencia de auditoria es ms confiable cuando existe una forma documental, ya sea en papel
o electrnica, o en otro medio.
5. La evidencia de auditoria que proporcionan los documentos originales es ms confiable que la
obtenida en fotocopias o facsmiles.

El auditor considera la confiabilidad de la informacin que se va a usar como evidencia de auditoria. Por
ejemplo, fotocopias o facsmiles, digitalizados o electrnicos de algn otro tipo.
Cuando el auditor para desempear procesos de auditoria toma informacin producida por la entidad,
pues este deber tener evidencia de auditoria con exactitud he integridad de la informacin.
La informacin en la que se basan los procedimientos de auditoria necesita ser suficientemente completa
y exacta haciendo pruebas a los controles sobre la produccin y mantenimiento de la informacin. En
algunas situaciones el auditor determina si se necesitan procedimientos adicionales de auditoria.
El auditor usa el juicio profesional y ejerce el escepticismo profesional al evaluar la cantidad, as como la
calidad de la evidencia de la auditoria y as su suficiencia y propiedad, para soportar la opinin de
auditoria.

EL USO DE ASEVERACIONES PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA

La administracin es responsable por la presentacin de los estados financieros que reflejan su
naturaleza y operaciones de la entidad, al encontrar que los estados financieros dan claridad y se muestran
con un punto de vista verdadero y razonable, cumpliendo con el marco de referencia de informacin
financiera aplicable, la administracin de modo implcito o explicito da aseguraciones respecto al
reconocimiento , valuacin, presentacin y revelacin de los diversos elementos de los estados
financieros y revelaciones relacionadas.

El auditor deber usar aseveraciones para las clases de transacciones, saldos de cuenta, y presentaciones y
relevaciones con mucho detalle para obtener as una base suficiente para evaluar los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa para as la elaboracin de diseo y desempeo de
procedimientos adicionales de auditoria.
Las aseveraciones que usa el auditor caen dentro de las siguientes categoras:
 14

1. Aseveracin sobre clases de transacciones y eventos por el periodo que se audita:

Ocurrencia-las transacciones y eventos que se han registrado han ocurrido y corresponden a la

entidad.
Integridad-se han registrado todas las transacciones y eventos que debieran haberse registrado.
Exactitud-las cantidades v otros datos relativos a las transacciones y eventos registrados se han
registrado de manera apropiada.
Corte-las transacciones y eventos se han registrado en el ejercicio contable correcto.
Clasificacin-las transacciones y eventos se han registrado en las cuentas apropiadas.

2. Aseveraciones sobre saldo, de cuentas al final del ejercicio:

Existencia-los activos, pasivos e intereses de participacin existen.

Derechos y obligaciones-la entidad posee o controla los derechos a los activos, y los pasivos son
obligaciones de la entidad.
Integridad-se han registrado todos los activos, pasivos e intereses de participacin que debieran
haberse registrado.
Valuacin y asignacin -los activos, pasivos e intereses de participacin se incluyen en los
estados financieros por los montos apropiados y cualesquier ajustes de valuacin o asignacin
resultantes se registran de manera apropiada.

3. Aseveraciones sobre presentacin y revelacin:

Ocurrencia v derechos y obligaciones-los eventos, transacciones y otros asuntos revelados han

ocurrido y corresponden a la entidad.
ii) Integridad-se han incluido todas las revelaciones que debieran haberse incluido en los estados
financieros.
Clasificacin y comprensibilidad-la informacin financiera se presenta y describe de manera
apropiada, y las revelaciones se expresan con claridad.
Exactitud y valuacin-la informacin financiera y de otro tipo se revelan razonablemente y por
sus montos apropiados.
El auditor puede usar las aseveraciones que desee y las puede expresar de manera diferente siempre y
cuando se hayan tomado todos los aspectos antes descritos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA

El auditor tiene la suficiente evidencia para llegar a conclusiones razonables con las cuales puede basar su
opinin como auditor, obteniendo un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno para evaluar los riesgos, se deben realizar pruebas de la efectividad operativa para prevenir,
detectar o corregir. Sin embargo, los procedimientos de evaluacin de riesgo por si mismos no dan
evidencia suficiente apropiada de auditoria en la cual se puede basar la opinin de auditoria. Cuando esto
sucede el auditor debe realizar pruebas de controles. Por lo tanto, se requieren procedimientos sustantivos
para clases importantes de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones para obtener la evidencia
apropiada de auditoria.
 15

En los procedimientos de auditoria puede ocurrir que algunos datos contables y dems informacin
puedan estar disponibles es en forma electrnica. Los documentos como rdenes de compra, talones de
embarque facturas y cheques, pueden sustituirse con mensajes electrnicos. En el comercio electrnico la
entidad y sus clientes o proveedores usan computadoras para hacer transacciones de negocio de forma
electrnica, estos documentos se escanean y se convierten en imagen electrnicas para facilitar su
almacenamiento, sin embargo, esa informacin puede no ser recuperable despus de un periodo
especifico de tiempo que se cambian los archivos y si no existen algunos de respaldo. Las polticas de
retencin de datos de una entidad pueden requerir que el auditor solicite la retencin de alguna
informacin para su revisin o para desempear procedimientos de auditora en un tiempo en que est
disponible la informacin.

INSPECCIN DE REGISTROS Y DOCUMENTOS

Consiste en examinar registros o documentos internos o externos ya sea de forma impresa, electrnica, o
cualquier otro medio, esto proporcionar evidencia de auditoria de grados variables de contabilidad
dependiendo de su naturaleza y fuente.
Algunos documentos representan evidencia directa de auditoria de la existencia de un activo, por ejemplo,
un documento que constituye un instrumento financiero como un bono o accin. La importancia de eso
documentos pueden no necesariamente proporcionar evidencia de auditoria sobre la propiedad o el valor.

INSPECCIN DE ACTIVOS TANGIBLES

Consiste en el examen fsico de los activos, esto puede proporcionar evidencia de auditoria confiable
respecto de su existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y obligaciones o la evaluacin de los
activos.

OBSERVACIONES
La observacin proporciona evidencia de auditoria sobre el desempeo de un procedimiento o proceso
que se desempea por otros, un ejemplo la observacin del conteo de inventarios por personal de la
entidad y observacin del desempeo de actividades de control.

INVESTIGACION
La investigacin es un proceso de auditora que se usa de manera extensa en toda la auditoria, esta
investigacin puede ir desde investigaciones formales por escrito hasta investigaciones orales informales.
En cuanto a otros asuntos el auditor obtiene representaciones escritas sobre asuntos de importancia
relativa de la administracin para confirmar las respuestas a las investigaciones orales.
CONFIRMACIN
Es el proceso de obtener una representacin de informacin de una condicin existente directamente de
un tercero un buen ejemplo. El auditor puede confirmar con cuentas por cobrar comunicndose con los
 16

deudores. La solicitud de confinacin se disea para preguntar si se han hecho modificaciones al

convenio y de ser as cuales son los detalles relevantes.

6. CONCLUSIONES

La preparacin y presentacin de los estados financieros deben estar bajo estndares

internacionales donde se requiere de revisin de acuerdo a principios y guas internacionales de
auditoria, por dicha razn este trabajo es un complemento fundamental para el desarrollo de la
revisora fiscal y las auditoras externas, en cumplimiento de las disposiciones dadas en materia
de Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Para evidenciar y soportar el trabajo de la revisora fiscal no se pueden descocer otros captulos
importantes de las NIA los cuales se requieren en la preparacin de los papeles de trabajo para
respaldar el trabajo profesional realizado.

En Colombia debemos adoptar estas normas, pues siendo esto de carcter obligatorio
desafortunadamente en muy contadas ocasiones no se cumple.
 17

7. BIBLIOGRAFIA

http://incp.org.co/cumbreincp/presentaciones/aseguramiento/sesion1/edgar-pedraza.pdf
Consejo tcnico de Contadura Pblica. Norma Internacional de Auditoria 500 evidencia
de auditora. http://www.ctcp.gov.co/
http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/d-0302-
15(mincomercio).pdf
http://mejia-asociados.com/pdf/ISQC%201.pdf
file:///C:/Users/user/Desktop/ESTEFANY/MATEMATICAS%20II%20BLOQUE/NIA-500.pdf
http://www.centrocontable.com.co/index.php/blog/noticias-de-interes/actualidad/item/53-nia-
500#.WDcY-fp96M8
http://actualicese.com/actualidad/etiqueta/nia-500/