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Mdulo de Aprendizaje N 1

Objetivo:
Identificar y dominar conceptos generales de planificacin tributaria.

Introduccin:
Planificacin Tributaria es una interdisciplina
La Planificacin Tributaria es una interdisciplina, ya que requiere de conocimientos y
destrezas de distintas ramas de las ciencias empresariales, entre las cuales cabe sealar, a va
de ejemplo: Derecho Tributario, Derecho de la Empresa, Contabilidad, Finanzas
Empresariales, Ingeniera Econmica, Ingeniera Financiera, Administracin Estratgica,
Economa, etc.
- Derecho Tributario
El Derecho Tributario es el conjunto de normas y principios que establecen los distintos
tributos, los poderes y deberes tributarios de la Administracin Tributaria, los derechos y
las obligaciones tributarias de los contribuyentes, as como las distintas opciones
tributarias que tienen estos para desarrollar sus actividades en forma eficiente.
- Derecho de la Empresa
El Derecho de la Empresa es el conjunto de normas y principios que regulan los distintos
aspectos de la actividad empresarial (civil, mercantil, internacional, etc.) que permite
organizar o reorganizar jurdicamente los negocios de los contribuyentes, tanto en el
mbito nacional como internacional.
- Contabilidad
La Contabilidad es un sistema de informacin econmica y financiera de la empresa,
que provee informacin veraz, oportuna y transparente, en virtud de la cual los distintos
usuarios de la informacin contable pueden tomar decisiones eficientes en materia
tributaria.
- Finanzas Empresariales
Las Finanzas Empresariales es una disciplina que estudia las decisiones de inversin y
de financiacin de las empresas, considerando la variable impositiva.

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- Ingeniera Econmica
La Ingeniera Econmica es una disciplina que estudia las distintas formas de
valorizacin de las empresas y la evaluacin de las inversiones (VAN, TIR, EVA,
BENEFICIO/COSTO, etc.) y que permite evaluar los distintos planes tributarios.
- Ingeniera Financiera
La Ingeniera Financiera es una rama de las ciencias empresariales que estudia los
distintos instrumentos financieros, como los productos financieros derivados (Opciones,
Futuros, Forward Swap, etc.)
- Administracin Estratgica
La Administracin Estratgica estudia la forma en que la empresa puede obtener una
ventaja competitiva en el mbito tributario.
- Economa
La Economa, como ciencia de la eleccin racional, permite elegir eficientemente la
opcin legal tributaria que minimice la carga impositiva.

As, la Planificacin Tributaria, en la empresa moderna, se ha configurado como una


interdisciplina que procura satisfacer la necesidad de las unidades econmicas, sean
pblicas o privadas, de aminorar la carga impositiva total, con el consiguiente
incremento de la utilidad despus de los impuestos.
Siendo la Economa la ciencia de la eleccin racional, se trata de elegir racionalmente la
va tributaria menos onerosa, para realizar las actividades o negocios.
Siguiendo a Daniel Diep, las economas fiscales pueden clasificarse en:
a) Economa por abstencin: Consiste en abstenerse de ejecutar los hechos
gravados. Esto se explica, porque las actividades econmicas se pueden realizar a travs
de distintas vas o medios jurdicos. En otras palabras, se trata de abstenerse de ejecutar
los imponibles, y en su lugar ejecutar hechos, actos o negocios no gravados o exentos.
Por ejemplo, el contribuyente puede abstenerse de arrendar bienes races amoblados,
para evitar configurar el Impuesto al Valor Agregado, conforme a lo previsto en el Art. 8
del Decreto Ley 825, de 1974.
b) Economa por opcin: Consiste en aprovechar los tratamientos fiscales mas
favorables establecidos en la legislacin tributaria vigente. Por ejemplo, optar por la

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depreciacin acelerada en de la depreciacin lineal, de acuerdo con lo previsto en el Art.
31 N 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
c) Economa por eleccin: Consiste en elegir la figura jurdica que mas convenga al
contribuyente, sin detenerse en meras substitucin de formar y considerar alternativas
legales. Se dice que permite la creatividad y la combinacin de formulas. Por ejemplo,
celebrar contratos de rentas vitalicias, emitir acciones con prima, realizar fusiones
impropias, pacto de retroventas, divisiones, etc.
d) Economa por desgravamiento: Consiste en aprovechar los tratamientos
preferenciales, establecidos por razones de poltica fiscal, como por ejemplo: zonas
francas, territorio preferencial de la Ley Navarino, etc.
e) Economa por exencin: Consiste en realizar hechos exentos de impuestos, por
distintas razones de poltica fiscal. Por ejemplo, el transporte de pasajeros esta exento
del Impuesto al Valor Agregado.
f) Economa por operacin: Consiste en aprovechar las posibilidades especificas
que tiene el contribuyente de optimizar la carga fiscal mediante el manejo deliberado de
su patrimonio. Por ejemplo, aprovechar el crdito por adquisicin de activo
inmovilizado.
g) Economa por Distribucin: Consiste en distribuir la carga impositiva dentro del
grupo familiar, mediante la fragmentacin o divisin de su patrimonio. Por ejemplo,
constituir sociedades con la o el cnyuge de hijos de empresario o empresaria.
h) Economa por Deficiencia: Consisten en aprovecharse de los vacos legales,
deficiencias o imperfecciones de las leyes, fundndose para ello en el principio de
legalidad tributaria, que se expresa mediante aforismo latino: nullum tributum sine
lege (no hay tributo sin ley que lo establezca).

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Evaluacin:
1.- Cmo definira la planificacin tributaria?
2.- A qu se denomina economa por opcin?.
3.- A qu se denomina economa por exencin?

Bibliografa:
1.- VERGARA HERNNDEZ, Samuel: Teora General de la Planificacin Tributaria y Estudio de Casos,
Planificacin Tributaria & Tributacin, Editorial Tributaria Nova Lex, Via del Mar, Chile, 2006.

2.- VERGARA HERNNDEZ, Samuel: Instrumentos y Estrategias de Planificacin Tributaria,


Planificacin Tributaria & Tributacin, Editorial Tributaria Nova Lex, Via del Mar, Chile, Indito.

3. Hugo Contreras y Leonel Gonzlez , Curso prctico de Impuesto a la Renta, cepet, 2004

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