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ECUACIONES CONTABLES
LA EMPRESA
OPERACIONES QUE REALIZA UNA EMPRESA: Para alcanzar una empresa sus objetivos
establecidos y por ende las metas especficas derivadas de ellos, stas deben desarrollar sus
actividades propias de acuerdo a su giro especfico. As por Ej. Una empresa comercial
generalmente desarrolla las siguientes operaciones, que llegan a conformar ciclos o circuitos
operativos:
Adquisicin de bienes de uso
Compra de mercaderas al crdito, para su posterior reventa
Pago de las compras efectuadas al crdito
Venta de mercaderas al crdito y/o al contado
Cobro de las ventas efectuadas al crdito
Cuantificacin, registracin y pago de impuestos
Cuantificacin, registracin y pago de remuneraciones al personal que incluyen cotizaciones al
rgimen de seguridad social.
Por la dinmica de las actividades propias de cada empresa, los ciclos o circuitos operativos, no
esperan a concluirse para iniciar el siguiente, sino ms; por el contrario muchas veces se superponen.
La duracin de un ciclo operativo depende de la clase de actividad de una empresa pudiendo ser de
corta o larga duracin.
RECURSOS DE UNA EMPRESA: Las empresas requieren recursos que permitan, desarrollar sus
actividades especficas para cumplir con sus objetivos y metas trazadas.
ORIGEN DE LOS RECURSOS: Los recursos utilizados en una empresa pueden tener diversas
fuentes de financiacin, siendo estas:
RECURSOS DE FINANCIAMIENTO INTERNO: Son todas aquellas captaciones por la propia empresa
y pueden emerger como consecuencia de:
Aportes de capital
Prstamos de los propietarios (accionistas, socios o dueos)
Utilidades de las operaciones
a) Pblicas: Son aquellas donde el capital est conformado por aporte del Estado, no son
empresas comerciales, pero pueden efectuar actos de comercio, en esos casos se regirn por
el Cdigo de Comercio.
b) Privadas: Son aquellas donde el capital est conformado por el aporte de personas naturales
y/o jurdicas, para aplicarlos al logro del fin comn y repartirse entre si los beneficios o caso
contrario soportar las prdidas.
c) Mixtas: Son sociedades de economa mixta, las formadas entre el Estado (prefecturas,
municipios, etc.) y el capital privado, para la explotacin de empresas, que tengan por finalidad
el inters colectivo o la implantacin, el fomento, el desarrollo de actividades industriales,
comerciales o de servicios.
b.4) Sociedad en comandita por accin: Sus caractersticas son similares a la anterior sociedad,
con la excepcin de que el capital comanditario est representado por acciones. La razn social
estar conformada por el nombre patronmico de uno o algunos socios colectivos, al cual se le
aadir la frase Sociedad en comandita por accin o su abreviatura S.C.A.
b.5) Sociedades Annimas: Son sociedades de capital, el mismo que est representado por
acciones de capital, donde la responsabilidad de los socios es limitada hasta el nmero de
acciones que stos posean. Llevar una denominacin referida al objeto principal de su giro,
seguida de la frase Sociedad Annima o su abreviatura S.A.
POR SU MAGNITUD: Las empresas se clasifican por su magnitud, de acuerdo al tamao en funcin
al nmero de trabajadores con los que cuenta, y son:
ECUACIONES CONTABLES
CONCEPTO: Se denomina ecuaciones contables aquellas igualdades que expresan relacin
financiera de una empresa a una determinada fecha.
Ecuaciones estticas: Es aquella igualdad que expresa una relacin financiera, donde los cambios
que se suscitan no son normalmente significativos, es decir son iguales. Y son:
ACTIVO: Se denomina activo a la suma de bienes, valores y/o derechos que posee una empresa,
administrados por recursos humanos.
a) Se denomina bienes al conjunto de recursos con los que cuenta una empresa, pudiendo ser:
Bienes de cambio, el dinero (moneda nacional y/o extranjera), las mercaderas y/o
productos destinados a su compra -venta.
Bienes de uso, los muebles, maquinarias, automotores y otros utilizados por una
empresa para el normal desarrollo de sus actividades.
Bienes inmateriales o intangibles, aquellos que no poseen forma corprea como ser
inventos, patentes, gastos de organizacin, etc., que coadyuvan al desarrollo de
actividades de una empresa.
c) Se denominan derechos, al conjunto de facultades que posee una empresa para poder exigir
algo en su beneficio a otras personas naturales y/o jurdicas, emergentes de realizarse
principalmente operaciones de venta de mercaderas al crdito. Contablemente, utilizamos la
terminologa de derechos para identificar todas aquellas transacciones, que como resultado
originaron algo Por cobrar a favor de la empresa.
d) Los recursos humanos, se refieren a personas naturales que estn a cargo de las actividades de
una empresa pudiendo ser:
El dueo o propietario para empresas unipersonales
La junta de accionistas o socios y el directorio para empresas constituidas jurdicamente en
sociedades mercantiles.
El personal administrativo
PASIVO: Es la suma de obligaciones de una empresa hacia terceras personas naturales y/o jurdicas.
a) Se denominan obligaciones, al conjunto de imposiciones con las que debe cumplir una empresa
a favor de otras personas naturales y/o jurdicas, emergentes de realizarse principalmente
operaciones de compra de mercaderas y/o servicios al crdito, como resultado originaron algo
Por Pagar
c)Se denomina resultados al conjunto de utilidades y/o prdidas obtenidas en una empresa, como
consecuencia de realizar operaciones inherentes al giro especfico de sus actividades.
Ejemplo:
El seor Raimer Blanco, propietario de Almacenes "El Buen Precio", al inicio de sus actividades cuenta
con lo siguiente:
b) Ecuacin derivada: Se denominan ecuaciones derivadas, por que stas emergen por despeje
de sus componentes de la ecuacin matriz, cual es, la ecuacin de balance.
A = P + P*
Por tanto; las ecuaciones derivadas son las siguientes:
b.1) Ecuacin del pasivo: Esta ecuacin se utiliza, cuando se desconoce el monto al cual
ascienden las obligaciones de una empresa hacia terceras personas. Para tal efecto, se debe
conocer el activo y el patrimonio.
b.2) Ecuacin del patrimonio: Esta ecuacin se utiliza, cuando se desconoce el, monto al cual
asciende el patrimonio, para tal efecto, se deber conocer el activo y el pasivo.
Ecuaciones dinmicas: Es aquella igualdad que expresa una relacin financiera, donde los cambios
que se suscitan peridicamente inciden en ella y pueden ser totalmente significativos, es decir, que son
diferentes.
FORMULACION
Las ecuaciones de resultados son dos, y estn formuladas de la siguiente manera:
U = I - G Si I > G
Per = G - I Si G > I
Donde:
U = Utilidad I = Ingresos
Per= Prdida G = Gastos
UTILIDAD: Se denomina utilidad al exceso de los ingresos respecto de los gastos (egresos).
PERDIDA: Se denomina prdida al exceso de los gastos (egresos) respecto de los ingresos.
DEMOSTRACIN
:
El seor Raimer Blanco, propietario de Almacenes "El Buen Precio" al concluir un periodo de trabajo
determin lo siguiente:
Gasto por diversos conceptos Bs. 8.000.-
Gastos por alquiler de tienda Bs. 2.000.-
Gastos por energa elctrica Bs. 500.-
Ingresos por venta de mercaderas Bs. 23.000.-
Sueldos de los empleados Bs. 5.000.-
Gastos de transporte Bs. 3.000.-
Material de escritorio Bs. 2.500.-
Ingreso por intereses en Caja de Ahorro Bs. 500.-
Le pide a usted determinar el resultado del periodo.
Luego, observamos que los ingresos son mayores a los gastos por lo tanto utilizamos la ecuacin:
U = I - G
Utilidad = Ingresos menos Gastos
U = 23.500.- - 21.000.-
U = 2.500.-/
Se podra utilizar la otra ecuacin, si los gastos habran sido mayores a los ingresos y como
consecuencia el resultado final sera una prdida.
Ejemplo:
Gastos por diversos conceptos 32.000
Ingresos 24.000
Para efectuar la demostracin debemos utilizar una de las ecuaciones antes citadas siendo esta la
siguiente:
Per = G - I
Prdida = Gastos menos Ingresos
Per = 32.000.- - 24.000.-
Per = 8.000.-/
Por tanto, la partida doble esta constituida por los siguientes enunciados:
No hay deudor sin acreedor
Necesariamente deber subsistir la igualdad que expresa relacin financiera del activo respecto
al pasivo ms el patrimonio.
Por un aumento en el activo, deber producirse otro aumento en el pasivo y/o el patrimonio y
por la misma cantidad.
Por una disminucin en el pasivo y/o el patrimonio, deber producirse otra disminucin en el
activo y por la misma cantidad.
En un asiento o transaccin necesariamente deben intervenir dos cuentas corno mnimo, una
que se cargue (Debe) y otra que se abone (Haber) y por la misma cantidad.
Una o unas cantidades debitadas debern ser igual o iguales a una o mas cantidades
acreditadas.
Est basado en el principio de la lgica denominada Ley de la causalidad,cuyo postulado
consiste en la CAUSA/EFECTO de las cosas, es decir que a una causa se suscitar un efecto.
EJERCICIO DE APLICACIN
Con los datos que se proporciona, efectuar el anlisis de las transacciones, identificando que clase de
hecho contable es.
1) El 01-10-07, la comercial Gato Blanco del Sr. Pedro Chavez, inicia sus actividades con los
siguientes valores:
* Efectivo en moneda nacional Bs. 50.000.-
* Varios mobiliarios valuados en Bs. 12.000.-
* Deuda con compromiso verbal de pago a favor de Mueblera Vallejos Bs. 2.000.-
Conclusin: Como la empresa inicia sus actividades con deudas hacia terceros, los tres
elementos de la ecuacin contable: activo, pasivo y patrimonio se incrementarn.
Asimismo, para determinar el Capital del Propietario lo determinamos aplicando la ecuacin de
Balance ( A = P + P* ), => P* = A P, => P* = 62.000.- 2.000.- => P* = 60.000.-
2) El 11-10-07, adquiere mercadera por un valor de Bs. 5.000.- segn factura No. 4567 al contado
(pago en efectivo).
3) El 15-10-07, El Sr. Chavez, para garantizar su deuda de Bs. 2.000.- (inicial) acepta una letra de
cambio por Bs. 1.000.- a 90 das vista.
4) El 20-10-07, adquiere mercaderas por un valor de Bs. 6.000.- segn factura No. 9876, de la
empresa industrial La Transformadora a crdito a 45 das plazo.
5) El 25-10-07, se paga la deuda con compromiso verbal de pago a mueblera Vallejos por Bs.
1.000.- en efectivo.
6) El 27-10-07, El propietario Sr. Chavez, realiza un aporte adicional de capital por Bs. 5.000.- de
la siguiente manera: Efectivo en moneda nacional por Bs. 2.000.- y mercadera por Bs. 3.000.-
Conclusin: Cuando el dueo aumenta su inversin en la empresa, son afectados dos elementos
de la ecuacin de balance, el activo y el patrimonio. Por tanto es un hecho modificativo favorable.
7) El 29-10-07, vende mercadera por un valor de Bs. 9.000.- al Sr. Antonio Barrancos segn
factura No. 4789, al contado. El costo de mercadera fue de Bs. 5.000.- (salida de almacenes).
Antes de presentar los cambios en la ecuacin del patrimonio es necesario determinar la
utilidad o prdida por la venta de la mercadera.
Valor de la venta Bs. 9.000.-
(-) Costo de la mercadera (Bs. 5.000.-)
Utilidad en ventas Bs. 4.000.-
Conclusin: Cuando la empresa vende productos o servicios, obtiene efectivo (si es al contado) o
cuentas por cobrar (si es a crdito); ste tipo de operaciones incrementan dos elementos de la
ecuacin del Balance activo y patrimonio. Por tanto es un hecho modificativo favorable.
8) El 30-10-07, se paga en efectivo el alquiler de la tienda por Bs. 1.000.- segn factura No. 075.
Conclusin: Cuando un negocio, efecta pago de gastos en efectivo, ste tipo de operaciones
disminuyen dos elementos de la ecuacin del balance activo y patrimonio. Todo gasto debera
cubrirse con las utilidades que genera la empresa. Por lo tanto es un hecho modificativo
desfavorable.
9) El 31-10-07, el propietario Sr. Chavez retira fondos para cubrir gastos personales por Bs.
1.000.- en efectivo.
Conclusin: Cuando el propietario decide retirar activos de la empresa para su uso personal, est
afectando dos elementos de la ecuacin de balance, el activo y el pasivo las mismas que
disminuyen. Por lo tanto, es un hecho modificativo.