EDUCAO FISCAL NO BRASIL E NO MUNDO

Borja Diaz Rivillas

Coordinador de la Red de Educacin Fiscal do EUROsociAL

Situao atual e desafios da Educao Fiscal na Amrica Latina

Desde meados de 1990, ainda que com diferena de intensidade, todas
as administraes tributrias da Amrica Latina empreenderam iniciativas
relacionadas Educao Fiscal, conquistando um especial dinamismo em
pases como Argentina, Brasil, Peru, Guatemala, Chile, Mxico, Repblica
Dominicana, e mais recentemente em Honduras, El Salvador e Uruguai. Em
pases como Argentina e Brasil, as aes so sistematizadas por meio de
programas institucionais, sendo assim mais bem disseminadas e eficientes.
O conceito de Educao Fiscal e seus pilares
A Educao Fiscal um processo de ensino aprendizagem baseado em
trs eixos valores, cidadania e cultura fiscal e que tem como objetivo
fomentar uma cidadania participativa e consciente de seus direitos e
obrigaes. Os programas de Educao Fiscal buscam:
Instalar no debate nacional a temtica fiscal, discutindo a importncia social
dos tributos e da transparncia na gesto pblica em benefcio de todos;
Potencializar o respeito pela coisa pblica e reconhecer o papel do Estado
na gesto de tributos;
Retomar a participao cidad no exerccio de uma cidadania ativa,
responsvel e compartilhada.
O ensino da Educao Fiscal no centrado em apenas explicar aos
alunos por que se devem pagar impostos. Ele tenta conquistar o
desenvolvimento de atitudes de responsabilidade e compromisso frente ao bem
comum e s normas que regulam a convivncia. Desta forma, a Educao
Fiscal se fundamenta em trs eixos:
Valores
com a Educao em valores pretende-se que os jovens construam
uma posio crtica. No mbito de socializao que representa a escola, os
alunos podem pr em prtica sua capacidade de decidir livremente, levando
em conta seus prprios interesses individuais e coletivos.
Cidadania
o ensino da cidadania fundamental na hora de compreender a
cultura fiscal de um pas. importante que se relacionem direitos e deveres
dos cidados na construo da democracia.
Cultura Fiscal
entendida como um componente a mais na formao tica e
cidad, visa formar conscientes das responsabilidades sociais, que pagam os
tributos e reconhecem a importncia da transparncia e adequada gesto do
gasto pblico.
Componentes da estratgia de Educao Fiscal
Ainda que cada estratgia possa contribuir com elementos inovadores e
positivos, a Educao Fiscal necessita ser uma poltica de Estado para que
possa ter impacto na populao. O ponto de partida institucionalizar os
programas de Educao Fiscal nos Ministrios da Fazenda com recursos
humanos e econmicos e profissionalizao das pessoas envolvidas. Para
isso, necessrio dispor de estratgias didticas para que os tcnicos dos
Ministrios da Fazenda possam apoiar os Ministrios de Educao no mbito
escolar e facilitar a gerao e a difuso da cultura fiscal.
Para que os Programas de Educao Fiscal tenham xito,
indispensvel contar com a aprovao e o apoio tcnico e metodolgico dos
Ministrios de Educao.
No h modo de entrar na escola se a Educao no aceita e valoriza
os contedos. Por isso, so desejveis os acordos com esse setor, explicar-
lhes o enfoque, que contedos e quais so os eixos de trabalho.
Relevncia da Educao Fiscal para a Amrica Latina
J na dcada de 1970, algumas Administraes Tributrias da Amrica
Latina puseram em marca iniciativas relacionadas Educao Fiscal. No
entanto, sua abordagem de forma sistematizada e a dotao de recursos
humanos e materiais dedicados a tal efeito s surgem depois de meados dos
anos 1990, com os programas do Peru (1993), do Brasil (1996) e da Argentina
(1998), estendendo-se a outros pases da regio de forma mais intensa depois
de 2005.
Obviamente, no contexto dos regimes autoritrios que proliferaram na
Amrica Latina entre 1970 e 1980, e a forte restrio das liberdades tornou
impossvel pr em marcha iniciativas visando fomentar a construo de uma
cidadania fiscal consciente de seus direitos e obrigaes. Como sabido, as
iniciativas mais visveis foram no sentido contrrio, com eliminao de espaos
para a participao cidad.
Durante estes perodos, os governos militares ou governos
subordinados a interesses militares situaram-se acima da lei. Em prol de
garantir a denominada segurana nacional interna perpetraram com quase total
impunidade de todo tipo de violao dos direitos polticos e civis. Para isso,
considerou-se como fundamental a revalorizao das instituies do estado
como elementos centrais para o desenvolvimento econmico.
Nos ltimos 15 anos, a maioria dos pases da Amrica Latina realizou
importantes reformas tributrias motivadas por mudanas nas circunstncias
econmicas e sociais da regio. Tais reformas contriburam, em geral, para a
melhoria na arrecadao tributria. No entanto, se levarmos em conta as
necessidade dos pases conforme seu grau de desenvolvimento, ainda h
grandes desafios. Os incrementos, por exemplo, no foram suficientes e os
nveis de presso fiscal so baixos na maioria dos pases (Diaz Rivillas y
Fernndez Prez, 2008, p. 54).
 Dentre as estratgias das Administraes Tributrias visando deteco
e correo da fraude fiscal, so fundamentais as medidas para favorecer um
maior cumprimento voluntrio das obrigaes fiscais e promover uma maior
conscincia cvico-tributria.
Para isso, necessria uma mudana cultural no interior das prprias
Administraes Tributrias. Elas devem experimentar uma mudana na sua
relao como contribuintes/cidados, que devem ser considerados como seus
aliados fundamentais. O cumprimento fiscal uma questo de cidadania e a
Educao Fiscal necessria como uma estratgia no tanto para arrecadar
melhor, mas para construir uma sociedade melhor com o esforo de todos.
Situao da Educao Fiscal na Amrica Latina
Ao falar de autores de Educao Fiscal na Amrica Latina, convm
chamar a ateno para aqueles que so os protagonistas, que desenvolvem as
iniciativas seja nas instituies do Estado ou na sociedade civil. No primeiro
caso, as instituies que em geral lideraram estes programas foram as
Administraes Tributrias.
Ainda que a maioria das Administraes Tributrias da regio tenha
realizado, na ultima dcada, iniciativas relacionadas com a Educao Tributria
ou Fiscal, a criao de programas ou de estruturas plenamente dedicadas,
salvo nos casos da Argentina (1998) e do Brasil (1996), ainda muito recente.
Inicialmente, quase nenhum pas contou com pessoal especifico, em
tempo integral. De forma progressiva, os Ministrios da Fazenda foram
incorporando profissionais e reas planamente dedicados a estas tarefas e
comeam a considerar a Educao Fiscal como uma de suas linhas de
trabalho, dedicando recursos humanos e materiais e com estratgias mais
elaboradas em pases como Guatemala (2005), Repblica Dominicana (2006),
Uruguai (2005), Honduras (2007), Paraguai (2008), El Salvador (2008), Costa
Rica (2009), Peru (2005). Equador (2006) ou Chile (2006).
Em geral, os recursos humanos Educao Fiscal dividem-se em reas
de Educao formal, no formal ou informal, em temas de comunicao,
materiais didticos e portais na internet. O perfil diverso: pedagogos,
tributaristas, desenhistas grficos, comunicadores, e inclusive atores e
professores de Educao fsica e de teatro.
Parceiros dos programas de Educao Fiscal

Para assegurar que a Educao Fiscal se transforme em poltica de

Estado, conveniente coordenar esforos com outros organismos, pblicos e
privados, que confluam com as administraes tributrias no objetivo de
construo da cidadania. Isto, definitivamente, leva conquista de um pas
mais justo e solidrio, assegurando que estas aes sejam sustentadas no
tempo, constituindo-se em uma contribuio efetiva assumida pelo Estado.

A colaborao com o setor privado pode tambm ser til. Assim, por
exemplo, diferentes pases incluram espaos ldicos sobre Educao Fiscal
em Centros Comerciais. Na Argentina, a Administrao Federal de Receitas
Pblicas (AFIP- Receita Federal local) conta com sees especficas sobre
Educao Fiscal em museus para crianas situados no shopping de Abasto,
em
Buenos Aires, e no de Alto Rosrio neste mesmo municpio. O Uruguai criou
Um espao denominado a mquina do tempo na La Ciudad de Los Chicos (A
Cidade dos Pequenos), situada em um importante centro comercial da capital.

Temtica dos programas de Educao Fiscal

Por serem programas liderados pelas administraes tributrias, a

principal nfase est em educar e sensibilizar sobre o sentido social dos
impostos, apostando em uma estratgia em longo prazo, estimulando que os
cidados cumpram com suas obrigaes tributrias, conhecendo o destino dos
recursos do Estado em benefcio dos bens pblicos.

Ainda que inicialmente os programas fossem centrados, sobretudo na

parte tributria (vertente de recolhimento), de forma progressiva, comeam a
abordar elementos relacionados qualidade dos gastos e transparncia na
gesto dos recursos pblicos, educando sobre a importncia da vigilncia
social.

A forma de abordar a temtica nas salas de aula diversa, mas em

geral, em quase todos os pases a cultura fiscal ou tributria se combina com
valores e com o tema da cidadania.

Entre os contedos da Educao Fiscal que se encontram nos materiais

didticos dos pases da Amrica Latina, pode-se destacar, entre outros,
aspectos relacionados com o respeito pelo pblico, a honestidade, a
solidariedade, a cooperao para o financiamento das necessidades comuns,
os direitos e deveres do cidado na adequada gesto do publico, o destino dos
fundos (caminho do dinheiro pblico), a importncia de cumprir com a emisso
de notas fiscais, etc. Tudo isto na perspectiva da Educao em valores e
cidad e cada pas.

Parceria com os Ministrios de Educao

A parceria com a Educao fundamental para assegurar a sustentabilidade e

o impacto dos programas de Educao Fiscal na formao de novas geraes.
Nos dois anos, conquistaram-se avanos enormes, e pases como Argentina,
Honduras, El Salvador e Peru conseguiram incluir contedos de Educao
Fiscal nos currculos escolares.

No Peru, o Programa de Cultura Tributria da Superintendncia Nacional

de Administrao Tributria (SUNAT) tem um convnio com o Ministrio de
Educao que permite que se executem atividades em nvel nacional em todas
suas Sedes descentralizadas, Direes Regionais de Educao e Unidades de
Gesto Educativa Local. O tema de Educao Fiscal est incorporado nos
nveis primrio e secundrio. Os contedos de cidadania e tributao se
encontram na rea de Pessoal Social no primrio e no ano de Formao
Cidad e Cvica no secundrio. Em ambos os casos, em todos os graus,
segundo Carmen Vargas, Coordenadora da SUNAT.

Destacam-se os avanos que conquistou El Salvador em 2009, j que

criou uma slida aliana entre os Ministrios da Fazenda e Educao at ento
inexistente no mbito da Educao Fiscal. Graas a esta colaborao, foram
includos, pela primeira vez, diversos temas relacionados com a Educao
Fiscal nos planos de estudo: curso 4, 5 e 6 e te rceiro ciclo (7, 8 e 9) e
Bacharelado (1 e 2 ano) do plano nacional de Educ ao.

Na Repblica Dominicana, est sendo coordenada a capacitao dos

docentes e tcnicos da Secretaria de Educao, para incluir contedos de
Educao tributria nos nveis bsicos (desde 5a 8 grau) e mdios
(secundrio ou bacharelado).

Estratgias de comunicao

Os portais na Internet dos programas de Educao Fiscal da Amrica

Latina, quando acompanhados de estratgias de comunicao adequadas,
cumprem uma dupla funo. Por um lado, sensibilizam sobre a importncia da
Educao Fiscal e mantm informados os prprios funcionrios dos Ministrios
da Fazenda sobre as atuaes que realizam e sua importncia para o bem
estar do pas.

Esta funo importante porque, em muitos casos, as estratgias de

Educao Fiscal so muito pouco conhecidas nas prprias instituies e o
convencimento da relevncia destes temas deve surgir primeiro dentro dos
prprios Ministrios da Fazenda. Para isso, fundamental a utilizao de
newsletters e/ ou um gil sistema de notificao de novidades relevantes para
no suturar aos receptores.

Em segundo lugar, os portais constituem ferramenta de apoio para os

docentes dos Ministrios de Educao. Quando o docente se depara como
ensino da Educao Fiscal em sala de aula, importante que tenha material
disponvel. Disso depende, em muitos casos, que aborde a Educao Fiscal
com maior ou menor intensidade.

Por isso, quando buscar os portais especficos sobre Educao Fiscal,

encontrar materiais didticos atualizados e outras ferramentas de apoio.
Exemplos: atividade, glossrios de termo, videogame educativos
acompanhados de guias para seu uso em sala de aula, etc. o professor deve
situar de forma fcil que tipo de aes realiza o Ministrio da Fazenda neste
mbito e como pode solicitar sua colaborao. Exemplos: visitas e espaos de
jogos sobre Educao Fiscal, visitas de funcionrios da Fazenda e nas escolas,
etc.

Uma das grandes novidades que incorporam alguns destes portais so

os videogames sobre Educao Fiscal. A AFIP da Argentina , sem duvida, a
instituio que mais avanou neste campo e conta cinco videogames, o ultimo
dele, perfil de risco o primeiro jogo deste tipo desenvolvido no mbito
pblico.

Nos ltimos tempos, diferentes pases utilizaram a televiso como canal

de difuso da Educao Fiscal. Destaca-se a experincia de Guatemala de
televiso protagonizando pela mascote tributaria IVO.

Cooperao Internacional no mbito de Educao Fiscal

Convm destacar p impacto que teve a cooperao entre os diferentes

pases da Amrica Latina como um dos fatores explicavam do dinamismo e
fortalecimento da Educao Fiscal na regio nos ltimos tempos.

Os programas de Educao Fiscal nos pases da Amrica Latina foram,

em algumas ocasies, apoiados por organismos internacionais como o banco
interamericano de desenvolvimento (Argentina), a comisso europia
(EuropeAid EUROsociAL Fiscalidad), no Fundo das Naes Unidas para a
Infncia (UNICEF) ou Programas das Naes Unidas para o Desenvolvimento
(PNUD).

Em colaborao com o UNICEF, o banco internacional de

desenvolvimento (BID) apoiou o programa de Educao tributaria da AFIP da
Argentina em seu inicio. Na atualidade, o programa Educao para a cidadania
participava e responsvel do Uruguai financiado parcialmente pelo BID.

O PNUD apoiou a Repblica Dominicana na criao do departamento de

Educao tributaria e coordenao de servios. Na Guatemala, a
superintendncia de administrao tributaria (SAT) colaborou como o UNICEF
e contou com o apoio da cooperao tcnica alem (GTZ).

No esforo do fomentar a coeso social, a cooperao da unio

europia est desempenhando um papel crescente e promoveu melhoras, com
o apoio de outros pases da regio, em El Salvador, Peru, e Costa Rica. A
Argentina espanhola de Cooperao Internacional para o desenvolvimento
(AECID) apoiou a subsecretaria de estado de tributao na criao de
materiais didticos.

A rede de Educao Fiscal tem como objetivo fomentar o intercambio de

experincias entre instituies e organizaes da unio europia e americana
latina que trabalham na consolidao da Educao Fiscal como poltica
publica.

Os encontros internacionais e a criao de uma rede de Educao Fiscal

potencializaram o intercambio de experincias direto entre diferentes
instituies da Amrica Latina. A Receita Federal do Brasil e a Argentina
desempenharam um papel muito relevante na hora de potencializar programas
de Educao Fiscal em outros pases da Amrica Latina como foi o caso de
Honduras, El Salvador, Costa Rica e Peru.
 A colaborao entre a Receita Federal do Brasil e a direo executiva
dos ingressos (DEI) se iniciou em abril de 2001 e se consolidou atravs de um
convnio de colaborao tcnica. O apoio esteve enfocado em temas
estratgicos e de sensibilidade e incluiu diferentes oficinas por parte de
especialistas e Brasileiros em Honduras. Seguindo adiante, Honduras
conseguiu incorporar a colaborao de um grande numero de instituies do
estado, tanto da parte de renda como de gasto, e de instituio privadas
Educao Fiscal. O apoio do Brasil foi fundamental para o projeto e a
implementao do programa de Honduras.

No marco do programa EUROsociAL Fiscalidad, e com o objetivo de

intercambiar experincias entre as Administraes Tributrias do Brasil e Peru,
trs funcionrios do programa de cultura tributria Peruano, se transferiam em
julho de 2008 para Braslia para ter acesso s diversas estratgias
desenvolvidas pelo programa nacional de Educao Fiscal do Brasil.

Conquistas e desafios

Podemos concluir que a grande maioria das administraes tributrias

da Amrica Latina, ainda que em diferentes graus, trabalham temas de
Educao Fiscal e que existe interesse por fortalecer e consolidar este tipo de
programa, e a tendncia que nos prximos anos cobrem maior relevncia.

Os Ministrios de Educao comeam a ver como positiva a

colaborao da Fazenda para o ensino destes temas nas salas de aulas como
parte doa estudos sociais. Recentemente, foram, El Salvador Honduras e Peru.
Existem determinadas bases de trabalho conceituais comumente aceitas sobre
os princpios fundamentais da Educao Fiscal: definio, autores,
destinatrios e eixos de trabalho (valores, cidadania e cultura fiscal).

Podemos considerar a existncia de uma comunidade ibero-americana

de Educao Fiscal que demonstrou ser um excelente veiculo para o
intercambio de experincias e que permitiu enriquecer os diferentes programas
da regio.

No entanto, existem ainda Administraes Tributrias da Amrica latina

que no contam com programas estruturados, nem com um departamento ou
rea com recursos humanos e materiais didticos a tais tarefas de forma
permanente. , portanto, necessrio institucionalizar os programas de
Educao Fiscal nos Ministrios da Fazenda com recursos humanos e
econmicos e profissionalizao especifica das pessoas envolvidas.

A coordenao e colaborao entre os Ministrios da Fazenda e os

Ministrios de Educao representam um desafio importante e que limitam a
sustentabilidade e impacto deste tipo de programa ao no constituir parte da
Educao formal. Quer dizer, ao no estar includo nos currculos escolares
como foi uma disciplina.

Um desafio das Administraes Tributrias mostrar que no se trata de

uma intromisso no trabalho de salas de aula e uma maior carga para os
docentes, e sim um apoio. Para isso, importante que os formadores da
Fazenda contem com experincia e metodologias adequadas e slidas, o que
requer oferecer estratgias didticas para que os tcnicos do Ministrio da
Fazenda possam apoiar ao Ministrio de Educao no mbito escolar.

Estes dois elementos mencionados so a coluna vertebral para que a

Educao Fiscal se converta em uma poltica pblica nos Ministrios da
Fazenda e da Educao e que tenha sustentabilidade no tempo. Que seja uma
poltica de Estado e no de governo. O sentido social dos tributos a Base da
Educao Fiscal, mas necessrio trabalhar tambm elementos relacionados
com a transparncia e a boa gesto do servio pblico.

Semear para que outros possam colher o ncleo da estratgia de

Educao Fiscal na maioria dos pases da Amrica Latina, mas necessrio que
este enfoque v acompanhado de outras estratgias que busquem um impacto
mais imediato. O trabalho com universitrios e a Educao a cerca da
Importncia da vigilncia oramentria por parte da sociedade oferecem
interessantes alternativas.