Educacin para la Reforma
Clases prcticas para entender el nuevo sistema tributario
Nuevas y ms efectivas
facultades fiscalizadoras para el SII
La entrada en vigor de la Reforma Tributaria sin duda le entreg a la Administracin Tributaria nuevas
facultades y por ende nuevas y mejores herramientas para el desarrollo de su mandato, facilitndole
as la implementacin de un modelo de gestin del cumplimiento tributario basado en anlisis de las
particularidades y eventuales riesgos de cada grupo de contribuyentes.
Las principales novedades
relacionadas con las facultades
de fiscalizacin otorgadas
al Servicio de Impuestos
Internos (SII) dicen relacin
con nuevas formas de
notificar a los contribuyentes,
y con nuevas facultades para
incorporar modernas tcnicas
y tecnologas a los procesos
normales de revisin o
auditora fiscal, todas las cuales
se encuentran plenamente
en vigencia desde el 30 de
septiembre del ao 2015.
Notificacin a una direccin
de correo electrnico.
(Art. 11 del CT)
Est dirigido a todos los
contribuyentes que son sujetos
de algn tipo de comunicacin
por parte del SII y bsicamente
consiste en notificar
vlidamente al contribuyente
a travs de una direccin
de correo electrnico, de las
actuaciones y resoluciones
propias del organismo
fiscalizador. Para ello, el
contribuyente debe realizar
la solicitud de notificacin por
correo electrnico directamente
en el sitio web del SII e indicar
una nica direccin de correo
electrnico para estos efectos.
Las notificaciones que se
efecten a travs de este
medio tendrn igual validez
que las que se realizan por
los otros medios legales, en
los casos y oportunidades
establecidas por la ley. El
contribuyente puede en
cualquier momento revocar
su decisin de ser notificado
por el medio que se comenta,
comunicando formalmente
su determinacin y el nuevo
domicilio al SII a travs de su
web site.
Segn informacin
proporcionada por el SII, a
esta fecha ms de un milln
doscientos mil contribuyentes
se encuentran inscritos para
ser notificados vlidamente por
esta va.
Notificacin por Pgina Web.
Est dirigido a contribuyentes
que, habiendo sido
notificados, no comparecen
en el plazo fijado. En estos
casos, el SII podr notificar
a travs de su sitio web
sii.cl a los contribuyentes
que se encuentran en dos
situaciones bien definidas:
cuando el contribuyente tiene
Tips
1 2
La RT entrega nuevas
facultades fiscalizadoras
al SII, las cuales sin duda
favorecern su accionar
de cara a lograr un
efectivo cumplimiento
tributario de los
contribuyentes.
MODELO DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
INFOGRAFA 1
No cumplen
Decidi no cumplir
Cumplen ante el control
No quiere cumplir
Quieren cumplir
Intenta cumplir, pero no
siempre puede
Cumplen
Dispuestos a hacer lo correcto
la calidad de inconcurrente
o cuando el contribuyente
posee la condicin de no
habido en el domicilio o
domicilios declarados ante el
SII. Adicionalmente, tambin
deben cumplirse algunos
procedimientos previos por
parte del SII antes de notificar.
Fiscalizacin a
contribuyentes de otro
territorio jurisdiccional
Esta facultad consiste en
que el jefe de oficina del SII
a cuyo cargo se encuentra
la fiscalizacin de un
contribuyente, puede asumir
la fiscalizacin de uno o ms
contribuyentes o entidades
domiciliadas en un territorio
distinto a su jurisdiccin,
cuando estos hayan realizado
operaciones o transacciones
con el contribuyente o entidad
primitivamente fiscalizado y
entre ellos exista un concepto
de relacion.
Actuacin fiscalizadora
en general
En general, la batera
de nuevas facultades en la
actuacin fiscalizadora se
pueden resumir en la facultad
general de examinar, verificar
y obtener informacin de los
contribuyentes; examinar
las hojas sueltas (registros
contables) o sistemas
tecnolgicos del contribuyente
Importantes y tambin
novedosas tcnicas de
auditora tributaria sern
implementadas por el SII
en sus actuales y futuros
procesos de fiscalizacin y
los contribuyentes deberan
adaptarse a estas.
PwC Chile, distinguida nuevamente en 2016 como Firma del Ao en Materia Tributaria y
Firma del Ao en Precios de Transferencia, por la prestigiosa revista International Tax Review
PROCESO DE GESTIN DEl RIESGO del cumplimiento
INFOGRAFA 2
r za
Detectar para forzar y ua
al
sancionar conforme a la Ley
Ev
ol
Contr
Detectar y
obligar a cumplir
plan
Contribuyente
Asistir
in
para cumplir
tac
en
m
le
p
Im
Facilitar el
cumplimiento
Plan de accin-mi ti
en general; requerir Es conocido por todos
antecedentes al contribuyente que las nuevas facultades
sin dar inicio a un proceso de fiscalizacin que la RT le
normal y formal de fiscalizacin, proporciona al SII se traducirn
y examinar la contabilidad en en facilidades para el logro
medios tecnolgicos. de su objetivo primario, esto
es fiscalizar en forma ms
Fiscalizacin On Line eficaz y por cierto tambin
Esta nueva facultad del en forma eficiente. Para ello,
SII se refiere a la posibilidad el propio Director del SII y el
de acceder o conectarse Subdirector de Fiscalizacin,
directamente a los sistemas han manifestado pblica y
tecnolgicos del contribuyente, reiteradamente la forma y
a partir de la cual podr los pasos que seguirn para
examinar todos los libros implementar un adecuado plan
de contabilidad, incluyendo de gestin del cumplimiento
los registros auxiliares y tributario, a travs de un plan
documentos del contribuyente. de fiscalizacin focalizado
Adicionalmente, el SII podr en el control de grupos o
ejercer esta facultad con el segmentos de contribuyentes
fin de verificar, para fines que no quieren cumplir con sus
exclusivamente tributarios, el obligaciones tributarias, y en la
correcto funcionamiento de facilitacin y apoyo de aquellos
dichos sistemas tecnolgicos. que s quieren cumplir. De
esta manera, se permitiran
Nuevas Normas mayores niveles de eficacia en
de Auditora Tributaria la funcin fiscalizadora.
El Director Regional del
SII podr ordenar el diseo y Cmo puede definirse o
ejecucin de cualquier tipo de graficarse el modelo de
actividad o tcnica de auditora cumplimiento?
de comn aceptacin, tales
como el uso de tcnicas de En primer lugar tratando
muestreo para mejor anlisis de nivelar los segmentos
y la implementacin de de contribuyentes partiendo
puntos fijos, los que sern por una base relacionada
probablemente muy utilizados. al cumplo, seguida de
otra denominada quiero
Hacia un modelo de gestin cumplir, de otra asociada
del cumplimiento tributario al concepto cumplo ante
en base a los riesgos el control y finalmente de
3 4
Para mejorar los niveles de
proporcionalidad en la funcin
fiscalizadora, se implementar, por
parte del SII, un nuevo modelo
de gestin del cumplimiento
tributario de los contribuyentes,
basado en los riesgos legales/
tributarios que en ellos se
identifiquen.
Identif
icar riesg
os
Va
lo
ri
Economa
industria
negocio
SII
as
-cr
i n er
gac
ios
una caracterizada por el no
cumplo. Una vez efectuada
la segmentacin precedente,
el organismo fiscalizador
implementar una serie de
acciones conforme a sus
atribuciones y mandato
legal, as como al segmento
de contribuyentes que se
trate. Grficamente podra
materializarse el modelo del
cumplimiento de la manera que
se aprecia en la infografa 1 de
esta pgina.
Cmo gestionar entonces
los riesgos del cumplimiento
tributario?
Sin duda, este es el gran
desafo y el factor clave
ser la correcta y oportuna
identificacin de los riesgos
legales/tributarios que todo
contribuyente puede llegar a
tener, independiente de su
origen o explicacin.
Proponemos un modelo para
gestionar eficaz y eficientemente
el cumplimiento tributario,
esta vez desde la vereda del
contribuyente y que, por lo
dems, ser necesariamente
concordante con las medidas
que el SII decida implementar
a su vez como matriz de
fiscalizacion para cada uno
de los contribuyentes. Ver
infografa 2 en esta pgina.
marco ANTONIO muoz
Sern los propios
contribuyentes, los que por
medio de nuevas exigencias
de entrega de informacin
fidedigna, contribuirn en la
creacin de su propia matriz
de riesgos, la cual ser la base
para sus futuros procesos de
fiscalizacin.
5 de enero de 2017
OPININ
marco ANTONIO muoz
Socio del rea legal y
tributaria de PwC Chile
El presente
y los nuevos
desafos
r
pr
ior
iza
Se nos fue el 2016 y recin reci-
r
bimos el nuevo ao, perodo que
se caracterizar y recordar por los
Analizar comporta
contribuyentes, operadores legales y
tributarios y la propia Administracin
Tributaria como el ao en el cual se
da comienzo a la implementacin
de los regmenes tributarios que la
RT nos impuso hace ya casi ms
de dos aos... para bien o para mal.
mie
Sin duda que ser un ao de mucha
nt
o
expectacin, incertidumbre y tambin
Ca
us
mucho trabajo para todos los actores
it del mundo tributario.
Ser un ao de evaluaciones,
correcciones y tambin de nuevas
herramientas de fiscalizacin, donde
sin duda destaca la creacin por
parte del SII de su Plan de Gestin
del Cumplimiento Tributario. Un plan
moderno, ambicioso, que por medio
del uso eficiente de sus recursos
pudiera lograr importantes avances
en materia de fiscalizacin/recauda-
cin. Para nadie es desconocido el
nuevo foco de fiscalizacin orientado
a segmentos de contribuyentes como
los denominados grandes contri-
buyentes y grandes empresas,
empresas multinacionales, grupos
empresariales, personas naturales de
alto patrimonio, entre otros, sobre la
base de programas aplicables a las
materias que para cada uno de estos
grupos de contribuyentes se identific
como riesgosas, desde el punto de
vista de su cumplimiento fiscal.
El antes y el despus de la RT
no nos puede dejar indiferentes. El
actuar de los contribuyentes no puede
ser el mismo... y solo hay espacio
para aquellos que tomen una posicin
pro activa frente a los cambios que
en materia de fiscalizacin el SII est
implementando con grandes posibi-
lidades de xito. Trabajar en tiempo
presente la identificacin de even-
tuales riesgos legales/tributarios, su
valorizacin y/o priorizacin, adminis-
trarlos y gestionarlos como un modelo
integral de prevencin de errores y/o
faltas, es un deber de los contribuyen-
tes en la hora actual.
En palabras del propio Director
del SII, quien ha sealado que
actuaremos con todo el rigor de la ley
contra aquellos contribuyentes que en
forma intencional y reiterada eludan
o evadan el pago de sus impuestos,
pero al mismo tiempo asistiremos
y ayudaremos con nuestros funcio-
narios y con todas las herramientas
tecnolgicas disponibles a quienes
desean cumplir sus obligaciones tribu-
tarias y a aquellos que por descono-
cimiento cometen errores que afectan
su cumplimiento y considerando que
la inmensa mayora de los chilenos
privilegian el cumplir o el querer
cumplir sus obligaciones tributarias,
la implementacin de este modelo de
cumplimiento se vuelve imprescindible
Si los deseos de ao nuevo se
pudieran materializar, sin duda pedi-
ramos un ao con un sistema tributa-
rio moderno, simple, certero, eficiente
y eficaz en su objetivo, que velara
por el cumplimiento tributario pero
tambin con pleno respeto de los
derechos y garantas de los contribu-
yentes. A veces los deseos se hacen
realidad; esperemos que as sea.