RETENCIONES Modificado

Ao de la Consolidacin del Mar
de Grau
Universidad Nacional de Tumbes

Facultad de Ciencias Econmicas
Escuela Acadmico Profesional de
Contabilidad
RGIMEN DE
RETENCIONE
S
DOCENTE : CPC. Jhon Piero Dios Valladolid.
CURSO : Estudio Contable de los tributos I.
EQUIPO DE TRABAJO :
BALLADARES OLAYA, Ingrid
ESPINOZA ZAPATA, Samanta
MARCHN FALLA, Yalili
QUEVEDO CARREO, Jereline
TUMBES PER
2016
RGIMEN DE RETENCIONES
DEDICATORIA
Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por estar con
nosotros en cada paso que damos, por fortalecer nuestros
corazones e iluminar nuestras mentes y por haber puesto en
nuestro camino a aquellas personas que han sido nuestro
soporte y compaa en este arduo caminar para esta etapa
profesional.
Agradecemos hoy y siempre a nuestros padres y dems

familiares ya que nos brindan el apoyo, la alegra y nos brindan
la fortaleza necesaria para seguir adelante.
Al docente encargado de la asignatura, que da a da viene

transmitiendo los conocimientos necesarios para nuestra
formacin acadmico profesional.
ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I
2
ESTRUCTURA DEL CONTENIDO
DEDICATORIA............................................................................................... 2
PRESENTACIN............................................................................................ 4
INTRODUCCIN............................................................................................ 5
RGIMEN DE RETENCIN................................................................................ 6
CASOS PRCTICOS:...................................................................................25
REFERENCIAS............................................................................................. 26
3
PRESENTACIN
El presente trabajo es una recopilacin de informacin legal

acerca de uno de los sistemas de pagos adelantados del IGV,
diseado de una forma sencilla para que los interesados
puedan leer, comprender y analizar la informacin contenida
en este trabajo, y tambin consta de la aplicacin del rgimen
de retencin del IGV.
La motivacin del presente tema es poder conocer todo lo

relacionado al tema para tener un mayor conocimiento y as
poder ponerlo en prctica ya sea en la vida cotidiana tambin
como en un futuro en nuestro mbito laboral.
4
INTRODUCCIN
Debido a las mltiples necesidades que debe afrontar el

Estado, por la falta de Disponibilidad en su caja fiscal,
ocasionado por la Evasin Tributaria, provoc la preocupacin
en ste, originando la creacin de los Sistema de Pagos
Adelantados del IGV.
Uno de estos sistemas es el Rgimen de retenciones, este fue

creado por La Administracin Tributaria.
Ahora bien, este sistema consiste en que ciertos sujetos,

designados previamente por dicha entidad, retienen un
porcentaje del monto a pagar a sus proveedores para luego
entregarlo al fisco. Con la aplicacin de este sistema, la
Administracin Tributaria busca incrementar la recaudacin del
Impuesto General a las Ventas.
5
RGIMEN DE RETENCIN
I. DEFINICIN:
Es el rgimen por el cual los Agentes de Retencin (clientes)

designados por la SUNAT retienen un porcentaje del importe a
pagar a sus a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para
su posterior entrega al fisco, con cargo a que el sujeto de
retencin las descuente de su impuesto a pagar del mes.
II. SUJETOS:
Adquirente del bien

AGENTE DE Usuario del servicio
RETENCIN: Quien encarga la construccin
(Cliente)
Deben ser designados por
SUNAT.
Vendedor del bien

PROVEEDO Prestador del servicio
R: Ejecutor de contratos de
construccin.
En operaciones gravadas con

IGV.
III. BASES LEGALES:

Decreto supremo 135-99-EF y normas modificatorias. TUO del
cdigo tributario, artculo 10 modificado por el Decreto
Supremo 133-2013.
Decreto Supremo 55-99-EF y normas modificatorias. TUO de la
ley del IGV e ISC, inciso c) del artculo 10.
Resolucin de superintendencia 37-2002/SUNAT y normas
modificatorias. Rgimen de retenciones del IGV.
6
Resolucin de superintendencia 33-2014/SUNAT. Cambio de la

retencin del 3%
IV. MBITO DE APLICACIN:
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los

proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y
contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de
junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de
Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el

prrafo anterior, est obligado a aceptar la retencin
establecida por el Rgimen de Retenciones.
V. APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIONES DEL

IGV:
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos
Nuevos Soles); en este sentido, no es de aplicacin en
operaciones que estn exoneradas e inafectas.
VI. OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN:
N OPERACIN EXCLUIDA
1 Operaciones exoneradas e inafectas
2 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
3 Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de
Retencin.
4 En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o
agua, boletos de aviacin y otros documentos a los que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago
(documentos autorizados)
5 En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas
7
emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita

ejercer el derecho al crdito fiscal (consumidores finales)
6 En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago
7 En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (Sistema de Detracciones SPOT)
8 En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de
adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme lo dispuesto
por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
9 Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de
Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones DE
Superintendencia N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas
normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)
10 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la
condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten
a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente

de Percepcin se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le

retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer
da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e
incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio
del 2002.
8
VII. IMPORTE DE LA OPERACIN Y TASA DE

RETENCIN:
VII.1 IMPORTE DE LA OPERACIN:
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es

la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente,
usuario del servicio o quien encarga la construccin,
incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el
IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el
impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe
de cada pago.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las
operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin
a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no
se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo
publicado
VII.2 TASA DE RETENCIN:
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por

ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada.
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N
033-2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la
tasa de retencin asciende al tres por ciento (3%) del
importe de la operacin, la misma que entr en vigencia el
01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones
cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere
a partir de dicha fecha.
TASA HASTA FEBRERO DEL TASA DESDE EL 1 MARZO

2014 DEL 2014
6% 3%
VIII. EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER:
9
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago

efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de
la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por
las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.
IMPORTE PAGADO IMPORTE DE SE EFECTA LA

LA(S) RETENCIN
OPERACIN(ES)
MS DE S/. 700 MS DE S/. 700 SI
MENOS DE S/. SI
700 (A)
MENOS DE S/. 700 MENOS DE S/. 700 NO
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de

una operacin con estas caractersticas y cuya suma supera
los S/. 700.
IX. Designacin y exclusin de Agentes de

Retencin Oportunidad de retener:
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin

de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en dicha
resolucin."
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan

la calidad de Agentes de Retencin se extingan y se produzca la
baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos
y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin,
debern efectuar las retenciones que correspondan por las
operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las
primeras.
10
X. REQUISITOS MNIMOS DE LOS COMPROBANTES

DE RETENCIN:
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones

gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas en el
Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no
gravadas con el impuesto.
Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin

entregar a su Proveedor un "Comprobante de Retencin", el
cual deber tener obligatoriamente los siguientes requisitos
mnimos.
Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir

obligatoriamente los siguientes requisitos mnimos:
INFORMACION IMPRESA:
11
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social
del Proveedor
Nmero de RUC del proveedor
Fecha de emisin del Comprobante de Retencin
Identificacin de los comprobantes de pago o notas
de dbito que dieron origen a la retencin:
Tipo de documento
Numeracin, serie y nmero correlativo
Fecha de emisin
Monto del pago
Importe retenido
NOTA:
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja

de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin
de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin
como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que

corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo
9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes

de Retencin se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el

Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea" y cumplir con lo dispuesto en la RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 167-2003/SUNAT, norma que establece la
forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin
empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea
pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7,
9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
12
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin

pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice
la serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes
a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir
con los datos de la imprenta y las obligaciones sealadas en el
numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su

designacin como Agente de Retencin.
XI. NOTAS DE CRDITO Y DBITO:
XI.1 NOTAS DE CRDITO:
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las

cuales se efectu la retencin no darn lugar a una
modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por
parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV
respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el
perodo correspondiente.
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la reduccin

del valor de las operaciones por descuentos, bonificaciones,
anulacin parcial o total por devolucin de bienes.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se

efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la
emisin de la Nota de Crdito. A continuacin presentamos
varios supuestos:
13
XI.2 NOTAS DE DBITO:
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago

emitidos por las operaciones sujetas al rgimen sern tomadas
en cuenta a efectos de la retencin, si fueron emitidas cuando
an no se haba realizado el pago corresponder realizar la
retencin por el importe total de la operacin, si ya se haba
producido el pago slo corresponder realizar la retencin por el
importe de la nota de dbito, aun cuando no se haya efectuado
la retencin debido a que el importe original de la operacin no
superaba los S/. 700.
Cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite

sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta
producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de
omisiones en el importe de la operacin.
14
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se

efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la
emisin de la Nota de Dbito. A continuacin presentamos
varios supuestos:
XII. FUNCIONAMIENTO Y APLICACIN DEL RGIMEN

DE RETENCIONES:
Retiene el 3% del
precio de venta
CLIENTE AGENTE PROVEEDOR
DE RETENCIN SUJETO
RETENIDO
SUNAT
Declara en PDT 626 y Declara en PDT 621,

entrega monto ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS
compensa I
o solicita
retenido. devolucin.
15
EL AGENTE DE RETENCIN
a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago,

con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin
gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin

deber emitir y entregar el comprobante de retencin al proveedor.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre
el importe de cada pago.
b) El Agente de Retencin declarar el monto total de las

retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario
Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive

cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo.
Formulario Virtual N 626 Agentes de Retencin
Se puede utilizar desde el perodo enero 2016 (01-2016) en adelante.

Brinda las siguientes ventajas y facilidades.
Reduce los errores y simplifica la presentacin de la

declaracin, al proporcionar una declaracin pre elaborada
basada en la informacin de los comprobantes electrnicos de
16
retencin y en el resumen diario de los formatos impresos que

se hubieran informado a la SUNAT de manera previa a la
presentacin de la declaracin de Agentes de Retencin.
Asimismo, este formulario calcula el monto a pagar por las
retenciones del IGV efectuadas.
El FV N 626 es un medio alternativo si Ud. declara sus
retenciones del IGV como Agente de Retencin.
La declaracin que presente con este nuevo formulario puede
ser sustituida o rectificada mediante el mismo formulario o con
el PDT.
Puede presentarse con monto cero si Ud. no ha generado
comprobantes electrnicos de retencin y no ha informado
comprobantes impresos.
Formulario
Declara Fcil - Formulario Virtual N 626 - Agentes de Retencin
Usuarios Agentes de Retencin del IGV
Pre-requisito Haber generado Comprobantes Electrnicos de Retencin y/o haber informado a la

SUNAT de manera previa a la presentacin de tu Declaracin, aquellos que entregaste
en formatos impresos (*).
NOTA:
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el

cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a
favor del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las
operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de
17
cambio promedio ponderado venta, publicado por la

Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio
referido se utilizar el ltimo publicado.
XIII. REGISTRO DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

SUJETOS RETENCIN:
La R.S. N 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retencin

podr abrir una columna en el Registro de Compras en la que
marcar:
a) Los Comprobantes de Pagos sujetos a retencin.

b) Las Notas de Dbito y Crdito que modifiquen los
Comprobantes de Pago correspondientes a operaciones que se
encuentren sujetas a retencin
XIV. TIPO DE CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL

DEBE LLEVAR EL AGENTE DE RETENCIN Y EL
PROVEEDOR:
a. AGENTE DE RETENCIN:
1. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV -

Retenciones por Pagar". En dicha cuenta controlar
mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y
contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
2.
3. Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de
Retenciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con
respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho
registro deber contener, como mnimo, la siguiente
informacin en columnas separadas:
18
Fecha de la transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatoro.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras,
ajustes a la operacin, pagos parciales o totales,
compensaciones, canje de facturas por letras de cambio,
entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del
debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la
transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada
proveedor.
NOTA:
1. El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o

computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando
el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor
en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se
mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin
individual de cada transaccin.
2. El "Registro del Rgimen de Retenciones" no podr tener un atraso

mayor a 10 das hbiles, contados a partir del primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda,
el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores. Adems, le son de aplicacin las disposiciones
establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-
2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de
registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.
b. PROVEEDOR:
Abrir en su contabilidad, una subcuenta denominada

"IGV Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a
las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las
19
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de

Retencin, as como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.
XV. DEVOLUCIN DE LAS RETENCIONES NO

APLICADAS:
El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no

aplicadas que consten en la declaracin del IGV, esta solicitud
la debe realizar de conformidad con el procedimiento 17 del
TUPA de la SUNAT, haciendo uso el formulario N 4949.
Tambin puede solicitar la devolucin o ampliar la deduccin

respecto de las retenciones indebidas efectuadas sin considerar
las excepciones de la obligacin de retener o las operaciones
excluidas de la retencin, con la condicin que el monto
retenido haya sido incluido en la declaracin del Proveedor y el
Agente de Retencin hubiera efectuado el pago respectivo.
Requisitos
Presentar el formulario preimpreso N 4949
consignar el saldo acumulado no aplicado que conste en
la ltima declaracin (PDT 621)
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el
periodo por el que solicita la devolucin en su condicin
de proveedor.
Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor,
deber tener un saldo de retenciones no aplicadas por un
plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo
vencido a la fecha de presentacin de la solicitud.
Si el tramite lo va realizar una tercera persona,
adicionalmente deber presentar una carta poder simple
en la que se indique expresamente la autorizacin para
realizar el trmite correspondiente.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das
hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.
20
XVI. DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO

NO APLICADO?
A fin de solicitar la devolucin del saldo de retenciones no

aplicadas, el contribuyente deber realizar lo siguiente:
1) Dirigirse a cualquiera de las ventanillas de los Centros de

Servicios o en la dependencia de la SUNAT, donde se
encuentre su domicilio fiscal. Cabe precisar, que para el
caso de:
a. Contribuyentes de la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales, en la sede de la
Intendencia.
b. Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:
Principales Contribuyentes, en las oficinas que le

correspondan o en los Centros de Servicios al
Contribuyente en la provincia de Lima y en la Provincia
Constitucional del Callao.
Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los Centros de
Servicios al Contribuyente en la provincia de Lima y en la
Provincia Constitucional del Callao.
c. Contribuyentes de las Intendencias Regionales y Oficinas

Zonales, en las oficinas que les corresponda o en los
Centros de Servicios al Contribuyente que se
implementen.
2) Presentar el formulario 4949: Solicitud de Devolucin

firmado por el titular o el representante legal acreditado
ante la SUNAT, el cual llevar adjunto un escrito en donde
explique los motivos de la devolucin.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo

vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en
cuya declaracin conste el saldo acumulado de
21
retenciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio

que el monto cuya devolucin solicita sea menor.
2. El cmputo del plazo establecido para poder solicitar la
devolucin de las retenciones no aplicadas, se iniciar a
partir del periodo siguiente a aquel consignado en la
ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso,
aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la
totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
3. Si el tramite lo va realizar una tercera persona,
adicionalmente deber presentar una carta poder simple
en la que se indique expresamente la autorizacin para
realizar el trmite correspondiente.
XVII. COMPENSACIN DEL SALDO NO APLICADO DE

RETENCIONES:
La compensacin es uno de los medios de extincin de la

obligacin tributaria, mediante la cual sta puede ser
compensada, total o parcialmente, por la Administracin
Tributaria, con los crditos por tributos, sanciones, intereses y
otros conceptos pagados en exceso o indebidamente que
correspondan a perodos no prescritos, sean administrados por
el mismo rgano administrador (SUNAT) y cuya recaudacin
constituya ingreso de una misma entidad.
Las retenciones realizadas al proveedor, son deducidas contra
el IGV a pagar, a travs de su declaracin jurada mensual; sin
embargo las retenciones no aplicadas pueden compensarse
contra deuda tributaria como impuesto a la renta, IGV, multas e
intereses.
22
La solicitud de compensacin se realiza a travs del Formulario

Virtual N 1648, ingresando a la opcin OTRAS DECLARACIONES
Y SOLICITUDES en SUNAT OPERACIONES EN LNEA (SOL).
XVIII. DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE

RETENCIN:
El Agente de Retencin declarar el monto total de las

retenciones practicadas durante el mes y efectuar el
pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626.
La declaracin y el pago se realizaran inclusive cuando en
el perodo no se hubieran practicado retenciones y de
acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.
El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a
favor del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.
XIX. DECLARACIN DEL PROVEEDOR, DEDUCCIN DEL

MONTO RETENIDO Y DEVOLUCIN:
La Declaracin del Proveedor ser presentada al

vencimiento de sus obligaciones tributarias regulares, de
conformidad con el cronograma de pago que publica la
Administracin Tributaria.
El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual,
formulario virtual 621, y podr deducir del impuesto que
le corresponda pagar las retenciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas
resultaran insuficientes para absorber las retenciones que
le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los
23
perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser

materia de compensacin con otra deuda tributaria.
CASOS PRCTICOS:
CASO PRCTICO
1. El da 02/05/2016 la empresa JIMS SAC segn factura N 001-
026 realiza una venta de utilices de escritorio a la empresa
BRICA SRL por un importe de S/. 1050, cuyos pagos se
efectuarn de forma parcial. Determine el monto de la
retencin.
DATOS ADICIONALES:
03/05/2016 se efecta el pago de S/. 350
SOLUCIN:
Factura Importe Pago Procede retencin
S/. S/. Fecha 3%
001-026 1,050.00 350.00 03/05/20 11.00
16 Si
24
400.00 15/05/20 12.00

16
300.00 28/05/20 9.00
16
TOTAL 1,050.00 1050.00 32.00
25
REFERENCIAS
http://orientacion.sunat.gob.pe/
26

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Ao de la Consolidacin del Mar

Universidad Nacional de Tumbes

CURSO : Estudio Contable de los tributos I.

Agradecemos hoy y siempre a nuestros padres y dems

Al docente encargado de la asignatura, que da a da viene

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

ESTRUCTURA DEL CONTENIDO

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

El presente trabajo es una recopilacin de informacin legal

La motivacin del presente tema es poder conocer todo lo

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

Debido a las mltiples necesidades que debe afrontar el

Uno de estos sistemas es el Rgimen de retenciones, este fue

Ahora bien, este sistema consiste en que ciertos sujetos,

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

Es el rgimen por el cual los Agentes de Retencin (clientes)

Adquirente del bien

Vendedor del bien

En operaciones gravadas con

III. BASES LEGALES:

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

Resolucin de superintendencia 33-2014/SUNAT. Cambio de la

IV. MBITO DE APLICACIN:

El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el

V. APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIONES DEL

VI. OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN:

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente

Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

VII. IMPORTE DE LA OPERACIN Y TASA DE

VII.1 IMPORTE DE LA OPERACIN:

Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es

VII.2 TASA DE RETENCIN:

La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por

TASA HASTA FEBRERO DEL TASA DESDE EL 1 MARZO

VIII. EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER:

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago

IMPORTE PAGADO IMPORTE DE SE EFECTA LA

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de

IX. Designacin y exclusin de Agentes de

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

X. REQUISITOS MNIMOS DE LOS COMPROBANTES

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones

Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin

Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA:

1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja

2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que

3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS I

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin

La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su

XI. NOTAS DE CRDITO Y DBITO:

XI.1 NOTAS DE CRDITO:

Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las