Auditoria: Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras o

administrativas efectuando con posterioridad a su ejecucin como servicio a la Gerencia por

personal de una unidad de auditora, completamente independiente de dichas operaciones, con la
finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga comentarios, conclusiones y
recomendaciones, soportado en evidencias convincentes.

(http://www.antilavadodedinero.com/antilavadodedinero-recursos-articulo.php?
id=51&title=auditoria-general)

Auditoria Administrativa es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la

empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos
de control, medios de operacin y empleo que de a sus recursos humanos y materiales.

(https://www.ecured.cu/Auditor%C3%ADa_Administrativa)

Auditora financiera es el examen de la informacin contenida en los estados de cuentas por

parte de un auditor interno o externo a una empresa, entidad o estado. Habitualmente las
auditoras las realizan los propios servicios de auditora de las empresas y los estados;
extraordinariamente se realizan por empresas auditoras especializadas externas u organismo
pblicos supranacionales en el caso de los estados.

(https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa_contable)

Auditoria de control de la calidad:

https://es.slideshare.net/katerine1116/auditorias-de-calidad-40419874
Auditoria de Legalidad: la auditora de legalidad es aqulla en la que se comprueba si
los gestores de una determinada entidad o institucin privada o pblica han cumplido
las leyes, reglamentos y dems normas especficas que afectan al desarrollo de su actividad. En
los correspondientes informes de auditora habrn de sealarse las infracciones legales cometidas
y los posibles daos causados.

(http://www.economia48.com/spa/d/auditoria-de-legalidad/auditoria-de-legalidad.htm)

Auditoria externa: es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de

una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma
como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a
los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.

(https://home.kpmg.com/ve/es/home/services/audit/auditoria-externa-.html)

Auditoria Interna: comprende un departamento, divisin, equipo de consultores, u otros

practicantes que proporcionan servicios independientes y objetivos de aseguramiento y consulta,
concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. La actividad de
auditora interna ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno.

Auditoria Completa: Se denomina completa o integral a aquella auditora que incluye la

legalidad, regularidad contable y economa, eficiencia y eficacia. Cuando la auditora se limita a
una actividad, actuacin u operacin concreta es fcil diferenciar un tipo de auditora de otro.
En cambio, a medida que la auditora comprende un mayor nmero o la totalidad de los aspectos
de la actividad econmico-financiera de una institucin o entidad medianamente compleja, el
grado de interrelacin entre los diferentes tipos de auditoras es cada vez ms estrecho.
Una auditora de eficiencia suele requerir, por ejemplo, la previa realizacin de una auditora de
regularidad legal y contable que le sirva de antecedente, y una evaluacin de
la eficacia alcanzada por los gestores responsables de los distintos programas o reas
funcionales de la organizacin.

(http://www.economia48.com/spa/d/auditoria-completa/auditoria-completa.htm)

Auditoria Parcial: Cuando se audita slo algunas partes de la empresa, algunos procesos,
departamentos, etc.

(http://www.ceoearagon.es/prevencion/audito06/pag_int/introduccion/1_3_tipos.htm)

Informe de auditora:

El informe o dictamen de auditora de cuentas anuales es un documento, emitido por los

auditores de cuentas, sujeto en cuanto al contenido, requisitos y formalidades a la normativa
reguladora de la actividad de auditoria. En l se reflejar la opinin profesional del auditor
sobre los estados financieros, constituyendo el medio por el cual el auditor legal de cuentas se
 comunica con los posibles usuarios del mismo (accionistas, acreedores, empleados y pblico
en general) que lo considera como una garanta o un certificado para la toma de decisiones.

II. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA

El informe de auditora de las cuentas anuales es un documento mercantil que contendr, al
menos, los siguientes datos:

Datos identificativos:
o a. Entidad auditada.
o b. Cuentas anuales que son objeto de la auditora.
o c. Marco normativo de informacin financiera que se aplic en su elaboracin.
o d. Personas fsicas o jurdicas que encargaron el trabajo
o e. Personas a quienes vaya destinado (si son distintas de las anteriores).
o f. Referencia a que las cuentas anuales han sido formuladas por el rgano de
administracin de la entidad auditada.
o g. Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado. La fecha del informe de auditora
ser aquella en la que el auditor de cuentas y la sociedad de auditora han completado los procedimientos
de auditora necesarios para formarse una opinin sobre las cuentas anuales.
Prrafos:
o a. Prrafo de alcance: Se realizar una descripcin general del alcance de la auditora
realizada, con referencia a las normas de auditora conforme a las cuales sta se ha llevado a cabo el
informe y, en su caso, de los procedimientos previstos en ellas que no haya sido posible aplicar como
consecuencia de cualquier limitacin puesta de manifiesto en el desarrollo de la auditora. Asimismo, se
informar sobre la responsabilidad del auditor de cuentas o sociedad de auditora de expresar una opinin
sobre las citadas cuentas en su conjunto.
o b. Prrafo de opinin: En el mismo se expresa una opinin tcnica manifestando, de forma
clara y precisa, si las cuentas anuales ofrecen la imagen fiel del patrimonio, y de la situacin financiera y
de los resultados de la entidad auditada, de acuerdo con el marco normativo de informacin financiera
que resulte de aplicacin y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
o c. Prrafo de "nfasis": Se puede incluir, en determinadas circunstancias, con
independencia del tipo de opinin que se exprese en el informe de auditora, un prrafo para destacar un
hecho reflejado en las cuentas anuales y respecto del cual la memoria contiene la informacin necesaria
de acuerdo con el marco normativo de informacin financiera. Este prrafo de nfasis no afecta a la
opinin del auditor y figurar inmediatamente a continuacin del prrafo de opinin. Generalmente har
referencia a que la opinin del auditor no contiene salvedades por este hecho.
o d. Prrafo sobre "otras cuestiones": Se podr utilizar un prrafo adicional para incluir
determinadas circunstancias que se consideren relevantes para la completar el informe de auditora. Este
prrafo se sita despus del de nfasis.
o e. Prrafo sobre el informe de gestin: En el mismo se expresa una opinin sobre la
concordancia o no del informe de gestin con las cuentas correspondientes al mismo ejercicio.

http://www.expansion.com/diccionario-economico/informe-de-auditoria.html

Principios de legalidad generalmente aceptados:

El principio de legalidad o primaca de la ley es un principio fundamental, conforme al cual

todo ejercicio de un poder pblico debe realizarse acorde a la ley vigente y su jurisdiccin y no
a la voluntad de las personas. Si un Estado se atiene a dicho principio entonces las
actuaciones de sus poderes estaran sometidas a la constitucin actual o al imperio de la ley.

Se considera que la seguridad jurdica requiere que las actuaciones de los poderes pblicos
estn sometidas al principio de legalidad. El principio se considera a veces como la "regla de
oro" del derecho pblico, y es una condicin necesaria para afirmar que un Estado es
un Estado de derecho, pues en el poder tiene su fundamento y lmite en las normas jurdicas.
En ntima conexin con este principio, la institucin de la reserva de Ley obliga a regular la
materia concreta con normas que posean rango de ley, particularmente aquellas materias que
tienen que ver la intervencin del poder pblico en la esfera de derechos del individuo. Por lo
tanto, son materias vedadas al reglamento y a la normativa emanada por el poder ejecutivo.
La reserva de ley, al resguardar la afectacin de derechos al Poder legislativo, refleja la
doctrina liberal de la separacin de poderes.

Esta relacin entre el principio de legalidad y el de reserva de la ley esta generalmente

establecida -en una democracia- en el llamado ordenamiento jurdico y recibe un tratamiento
dogmtico especial en el derecho constitucional, el derecho administrativo, el derecho
tributario y el derecho penal. A cumplir una condena a los que se les implica la sentencia para
retomar el crimen que pudo haber ocurrido.

Principio de legalidad tributaria[editar]

En el derecho tributario, en virtud del principio de legalidad, slo a travs de una norma
jurdica con carcter de ley, se puede definir todos y cada uno de los elementos de la
obligacin tributaria, esto es, el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o la
base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las infracciones, sanciones y las
exenciones, as como el rgano legalizado para recibir el pago de los tributos. La mxima
latina nullum tributum sine legem determina que para que un tributo sea considerado como tal
debe estar contenido en una ley, de lo contrario no es tributo.

El principio constitucional de la legalidad en materia tributaria implica que la creacin,

modificacin y supresin de tributos, as como la concesin de exoneraciones, y otros
beneficios tributarios, la determinacin del hecho imponible, de los sujetos pasivos del tributo,
de los preceptores y retenedores, de las alcuotas correspondientes y de la base imponible,
deben ser hechas por ley del Congreso de la Repblica.

Principio de legalidad en el derecho penal[editar]

En el derecho penal rige respecto de los delitos y las penas, postura originariamente
defendida por Cesare Beccaria.

Paul Johann Anselm von Feuerbach estableci este principio en materia de derecho penal
basndose en la mxima nullum crimen, nulla poena sine praevia lege, es decir, para que una
conducta sea calificada como delito debe ser descrita de tal manera con anterioridad a la
realizacin de esa conducta, y el castigo impuesto debe estar especificado de manera previa
por la ley.

La legalidad penal es entonces un lmite a la potestad punitiva del Estado, en el sentido que
slo pueden castigarse las conductas expresamente descritas como delitos en una ley anterior
a la comisin del delito.
Contenido: los elementos que integran el principio de legalidad. Puede estudiarse por un lado
atendiendo al tenor literal de la legalidad desde el punto de vista formal y en su significado
material:

1. La legalidad en sentido formal: implica, en primer trmino, la reserva absoluta y

sustancial de ley, es decir, en materia penal solo se puede regular delitos y penas
mediante una ley , no se pueden dejar a otras disposiciones normativas esta
regulacin, ni por la costumbre, ni por el poder ejecutivo ni por el poder judicial
pueden crearse normas penales tan solo por el poder legislativo y por medio de leyes
que han de ser orgnicas (segn doctrina interpretativa del art. 81 CE) en los casos
en que se desarrollen derechos fundamentales y libertades pblicas.

2. La legalidad en sentido material: implica una serie de exigencias, que son:

1. Taxatividad de la ley: las leyes han de ser precisas, sta exigencia comporta
cuatro consecuencias:
La prohibicin de la retroactividad de las leyes penales. Como regla general las
normas penales son irretroactivas, excepto cuando sean ms favorables para el reo.
La prohibicin de que el poder ejecutivo o la administracin dicte normas penales.
La prohibicin de la analoga en materia penal, es decir, generar razonamientos y
conductas basndose en la existencia de semejanza con otra situacin parecida)
Reserva legal. Los delitos y sus penas deben ser creados por ley y solo puedan ser
creados por esta, descartndose otros medios de formacin de legislacin penal,
como podran ser la costumbre o las resoluciones judiciales.
(https://es.wikipedia.org/wiki/Principio_de_legalidad)

Principios de contabilidad generalmente aceptados:

Los principios de contabilidad generalmente aceptados o normas de informacin

financiera (NIF) son un conjunto de reglas generales que sirven de gua contable para
formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los elementos
patrimoniales y econmicos de un ente. Los PCGA constituyen parmetros para que la
confeccin de los estados financieros sea sobre la base de mtodos uniformes de tcnica
contable.

Se aprobaron durante la 7. Conferencia Interamericana de Contabilidad y la 7. Asamblea

Nacional de Graduados en Ciencias Econmicas, que se celebraron en la ciudad de Mar del
Plata (Argentina) en 1965.

Los principios contables de la partida doble fueron establecidos en 1494 por fray Luca
Pacioli (1445-1510).

Su enunciado bsico dice:

1. A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas acreedoras

por el mismo importe.
 2. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.

3. Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan.

4. El patrimonio del ente es distinto al de sus propietarios.

5. El principio de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que

recaen sobre l.

6. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por

medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto
que representan.

7. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este

saldo se modifica cada vez que una operacin tiene efecto sobre los componentes
que ella representa.

8. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio
neto son acreedoras.

9. En toda anotacin (asiento), cualquiera sea el nmero de dbitos y crditos, la suma

de los saldos debe ser igual.

Juntos Conforman los PCGA, principios de contabilidad generalmente aceptados

https://es.wikipedia.org/wiki/Principios_de_contabilidad_generalmente_aceptados

Programa: Un programa es un folleto proporcionado por el patrocinador para suministrar

informacin sobre un evento en directo, como puede ser una actuacin teatral, un concierto,
un festival, un evento deportivo, o cualquier otro tipo de actuacin. Es un panfleto impreso que
resume las partes del evento indicando su orden, los intrpretes principales e informacin
sobre el contexto. Suele ser proporcionado gratuitamente por los organizadores del evento, o
en algunas ocasiones puede pagarse un pequeo cargo por el.
https://es.wikipedia.org/wiki/Programa_(folleto)

Programas de auditoria:

Los programas de Auditoria son guas detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar y la
extensin de las mismas para cumplir con los objetivos y propsitos de la auditoria.

Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicacin, adems sirven como medio de control
para la adecuada ejecucin y supervisin de la auditoria.

Su elaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, rea, proceso, cuenta o actividad

objeto de examen, por lo que su diseo se realiza con anticipacin, en la etapa de planeacin de la
auditoria, y debe ser de contenido flexible y sencillo. Adems de tener en cuenta normas y tcnicas
de auditoria, experiencias de anteriores auditorias y experiencias de terceros, entre otras, como:
 Lo que se examina sea relevante y guarde correspondencia con hechos ciertos y de calidad.

Las pruebas que se pretender realizar sean suficientes en trminos de cantidad, para evitar
que se llegue a juicios o conceptos subjetivos o errneos.

Las pruebas solicitadas busquen obtener evidencia sobre la idoneidad del control interno.

Direccionadas a realizar pruebas sustantivas, esto es, examinar las transacciones y la

informacin producida por la entidad bajo examen, aplicando tcnicas de auditoria, con el objeto de
validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados
financieros, procesos etc

Induzca al auditor a realizar procedimientos de inspeccin, (documental o fsica), observacin,

indagacin mediante entrevistas, confirmacin, clculos, procedimientos analticos, comprobacin
o comparacin ( Conciliacin, circularizacin etc.).

Estos programas no son estticos y por el contrario deben ser actualizados permanentemente en
razn al cambio de los procesos, la normatividad, las estructuras, el tipo de entidad,
constituyndose en un documento especializado sobre la labor objeto a examen.

Los programas de auditoria y sus resultados se desarrollan y hacen parte integral de los papeles
de trabajo, dada cuenta que a travs de marcas y referencias se indica la ubicacin y prueba
realizada , proporcionando metodolgicamente una organizacin sobre los soportes contentivos de
los hallazgos.

Los programas de auditora, llamados tambin descripcin de los procedimientos paso a paso del
quehacer auditor, deben ir acompaados de cuestionarios de control interno, los que de alguna
manera proporcionan el ambiente de control que la organizacin, rea, o proceso presenta al
momento de la auditoria; cuestionario que resuelto direcciona de alguna manera la criticidad o
normalidad de lo evaluado, lo cual debe ser corroborado con pruebas sustantivas y de
cumplimiento, anotadas en los programas respectivos.

(https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/316-programas-de-auditoria-resolucion-del-
proceso-auditor)

Procedimiento de auditoria: Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicado

a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen mediante los cuales el Contador Pblico obtiene
las bases para fundamentar su opinin.

Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas detalladas que

integran el trabajo de investigacin. La gua usual de procedimientos de
auditora la constituye la Inspeccin y Verificacin de activos del cliente, tales
como Disponible, Inversiones y Deudores.

EJEMPLO:

Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la

mercanca en existencia est razonablemente valorizada, para cumplir con
ello puede utilizar Procedimientos de Auditora tales como:
 La comparacin de los precios aplicados a los inventarios con los precios
segn facturas,

La investigacin de los precios actuales del mercado, y

La verificacin de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los

anexos en las listas de inventario.

Estos tres aspectos de trabajo de investigacin son los llamados

Procedimientos de Auditora.

No existe un juego de procedimientos aplicados a todas las Auditoras; en

cada caso la naturaleza de los registros contables, el sistema de control
interno y otras peculiaridades de la empresa dictarn los procedimientos de
auditora aplicables, por lo cual se puede afirmar: "las circunstancias alteran
los procedimientos". Los procedimientos de Auditora cambian para adecuarse
a las circunstancias de cada caso.

Los procedimientos de auditora no son determinados por el cliente. El

carcter de independencia que tiene el auditor, est indicado por el hecho de
que es l y no el cliente quien determina los Procedimientos de Auditora que
deberan aplicarse.

En conclusin se puede afirmar que los procedimientos de Auditora se

consideran como el conjunto y tcnicas de Auditora que el auditor aplica a
una partida o a un grupo de hechos econmicos relacionados con el sistema
sujeto a examen, para lograr obtener las bases suficientes sobre las cuales
emitir una opinin sobre el mismo.

(http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse100.html)

Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las
pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron
en la auditoria.
El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro de la
auditoria realizada. No existe una forma standard para los papeles de trabajo. No deber ser
inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Mas bien los papeles de trabajo se
disearan para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales como
planeacin, ndices y formas de la cedula.

(http://contadorespunefa.blogspot.com/2010/04/papeles-de-trabajo-de-la-auditoria.html)

Evidencia: es un conocimiento que se nos aparece intuitivamente de tal manera que

podemos afirmar la validez de su contenido, como verdadero, con certeza, sin sombra
de duda. En un sentido ms restringido se denomina evidencia a cualquier conocimiento o
prueba que corrobora la verdad de una proposicin.
https://es.wikipedia.org/wiki/Evidencia_(filosof%C3%ADa)

Hallazgos: Son asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin
deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes
que podran afectar en forma negativa su capacidad para registrar, procesar,
resumir y reportar informacin financiera, de acuerdo con las aseveraciones
efectuadas por la gerencia en los estado financieros. Pueden referirse a
diversos aspectos de la estructura de control interno, tales como: ambiente de
control, sistema de contabilidad y procedimientos de control.