CAPITULO I

Proyecto de Tesis

1.1 Introduccin

La propuesta del presente trabajo de investigacin consiste en

determinar si el ingreso acumulable conocido como precios de

transferencia es un ingreso real, un ingreso ficto, o un ingreso presunto y

partiendo de esa determinacin llegar a concluir si viola principios

constitucionales relativos al pago de impuestos.

El problema principal radica en que se obliga a las partes

relacionadas, como es el caso de las Compaas multinacionales, a

contratar a precios de libre mercado sin que se determin en la ley en que

consiste dicho trmino, violentando as el principio de legalidad tributaria

consignado en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Federal de los

Estados Unidos Mexicanos.

Otro punto importante radica en el hecho de que si las partes

relacionadas no celebran sus operaciones como si fueran partes

independientes, la autoridad determinar presuntivamente este ingreso en

base a diferentes mtodos previstos en la propia ley, sin que esto se trate

del ingreso real que se est percibiendo.

1.2. Planteamiento del Problema

 El problema consiste en la existencia de ingresos fictos en la Ley del

Impuesto sobre la Renta; es decir, aquellos ingresos que no gravan una

verdadera renta.

As mismo en la LISR se contemplan ingresos presuntos, que son

aquellos en los que la autoridad determina, en uso de sus facultades, un

ingreso que a su parecer no est siendo acumulable.

Por lo anterior, en el presente trabajo de investigacin se busca

determinar que tipo de ingreso son los precios de transferencia, con el fin

de establecer si deben o no prevalecer en nuestro ordenamiento jurdico.

Asimismo se busca analizar las posibles violaciones de los precios

de transferencia a los principios constitucionales y doctrinarios en materia

tributaria como es el caso del principio de proporcionalidad y equidad y el

principio de capacidad contributiva.

1.3. Delimitacin del Problema

1.3.1 Lmite Temporal

El anlisis del presente proyecto de investigacin se har recurriendo

a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, para la explicacin y entendimiento

del ingreso acumulable conocido como Precios de Transferencia.

1.3.2. Lmite Espacial

 Este proyecto de investigacin se centrar a la legislacin federal

aplicable en Mxico.

1.4. Contexto

La presente investigacin se orienta a los mbitos jurdico y fiscal.

Nos encontramos dentro del mbito jurdico porque estamos

hablando de situaciones que se dan dentro de nuestro sistema jurdico

mexicano, y el apoyo a la presente investigacin son las legislaciones

federales.

Con relacin al mbito fiscal, ste se actualiza puesto que estamos

situndonos en el entendido de la ley del impuesto sobre la renta y los

ingresos que esta considera acumulables para efectos del clculo del

propio impuesto.

1.5. Marco Terico Conceptual.

El aspecto principal de este proyecto es un ingreso acumulable para

efectos de la ley del ISR, por lo que ser indispensable el manejo de una

serie de conceptos relativos al derecho fiscal, tales como:

RENTA

INGRESO ACUMULABLE
 INGRESO FICTO

INGRESO PRESUNTO

INGRESO REAL

PRECIOS DE TRANSFERENCIA

PARTES RELACIONADAS

SUJETOS

OBJETO

BASE

POCA DE PAGO

TASA

1.6. Hiptesis

Los ingresos acumulables derivados de los Precios de Transferencia

para las personas morales y fsicas que realizan alguna actividad

empresarial no se traducen en un ingreso real que refleje una verdadera

capacidad contributiva.

1.7. Objetivos.

1.7.1. Objetivo General

Analizar si el ingreso acumulable establecido en el artculo 215 de la

LISR que tienen a su cargo las personas morales del ttulo II de la Ley del

Impuesto sobre la Renta y las personas fsicas con alguna actividad

 empresarial, es un ingreso ficto, presunto o real y si este afecta a algn

principio constitucional referente al pago de impuestos.

1.7.2. Objetivos Especficos

Analizar el ingreso acumulable consistente en precios de transferencia.

Analizar el principio de equidad y proporcionalidad.

Analizar la garanta consignada en el artculo 5 Constitucional.

1.8. Posible Estructura de los Captulos.

CAPITULO I. ARTCULO 31 FRACCION IV CONSTITUCIONAL

1. Anlisis de los Principios Tributarios contenidos en el artculo 31 fraccin

IV de la Constitucin Federal.

1.1. Principio de Proporcionalidad y Equidad

1.2. Principio de Legalidad

1.3. Principio de Capacidad Contributiva

CAPTULO II. LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

2. Las contribuciones

2.1Los impuestos

2.1 Aportaciones de seguridad social

2.2 Contribuciones de mejoras

2.3 Derechos
 CAPITULO III. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

3.1 Concepto

3.2 Antecedentes

3.3 Elementos esenciales

CAPITULO IV. PRECIOS DE TRANSFERENCIA

4.1 Definiciones

4.2 Mtodos para su clculo

4.3 Anlisis Jurdico

CAPITULO V. CONCLUSIONES

1.9. Bibliografa Bsica a Utilizar.

Bettinger Barrios, Herbert. Precios de Transferencia. 10 Ed. Mxico: Ediciones

Fiscales ISEF, 2000

Caldern Danel, Mario. Algunas consideraciones respecto al concepto de

ingreso y su acumulacin para efectos del impuesto sobre la renta. Mxico: Ed.

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 1994.

Flores Zavala, Ernesto. Ley del impuesto sobre la Renta: antecedentes

reglamentos, 1965-1979. Mxico: Unin Grfica Editores, 1977.

Gmez Cotero, Jos de Jess. Precios de transferencia. Mxico: DOFISCAL

Editores, 1999
 Latap Ramrez, Mariano. Manual de precios de transferencia. Mxico: Tax

Editores, 2002.

Ortega Caldern, Jess. Precios de transferencia y empresas multinacionales:

Dos informes del Comit de Asuntos Fiscales, versin espaola de Mara de la

Villa Gil. Madrid: Instituto de Planificacin Contable, 1986.