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ASESORES FISCALES

CONTADORES PUBLICOS

SISTEMA TRIBUTARIO
Panama
VENTAJAS FISCALES
PARA LOS INVERSIONISTAS
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York, NY 10018, USA Telf: +1-
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Contenido

IMPUESTOS EN PANAMA
INCENTIVOS FISCALES
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
TRIBUTACION INTERNACIONAL
FIRMADOS
CONVENIOS PARA EL INTERCAMBIO
DE INFORMACION TRIBUTARIA
FIRMADOS
IMPUESTOS EN PANAMA
El de importacin.
El de renta:
El de Dividendos (Complementario).
El de Ganancia de Capital.
El de inmueble.
El de naves.
El de timbres.
El de aviso de operaciones de empresas.
El de bancos, financieras y casas de cambio.
El de seguros.
El de consumo al combustible y derivados de petrleos.
El de transferencia de bienes corporales muebles y
prestacin de servicios.
El selectivo al consumo de ciertos bienes y servicios.
El de transferencia de bienes inmuebles.
Impuestos Municipales.
Contribuciones de Seguridad Social.
Tasa Unica Anual.
IMPUESTOS EN PANAMA
El de renta:
Dividendos - Complementario.

El de Ganancia de Capital.

El de timbres.
El de aviso de operaciones de empresas.
El de transferencia de bienes corporales
muebles y prestacin de servicios.
Impuestos Municipales.
Contribuciones de Seguridad Social.
Tasa nica Anual.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
OBJETO
La renta producida en territorio
panameo, independientemente de
la nacionalidad, domicilio o
residencia del beneficiario, del lugar
de celebracin de los contratos, del
lugar donde se pague o perciba y de
quien sea el pagador de las mismas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

SUJETO

Persona Natural o Jurdica,


nacional o extranjera, que
percibe la renta gravable
objeto de este impuesto.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TARIFA GENERAL
25%
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TARIFA
Las personas jurdicas con ingresos gravables superiores a un
milln quinientos mil balboas (B/1,500,000.00) anuales, pagaran
en concepto de Impuesto sobre la Renta a la tarifa que
corresponda segn la persona jurdica, la suma mayor que resulte
entre:

Mtodo tradicional , o

La renta neta gravable que resulte de aplicar al total de


ingresos gravables el cuarto punto sesenta y siete por ciento
(4.67%).

Para las actividades agropecuarias: 3.25% para el ao el 2013


en adelante.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TARIFAS PERSONA NATURAL

Si la renta neta gravable es: El impuesto ser:

Hasta B/. 11,000.00 0%

De ms de B/ 11,0000.00 El 15% por el excedente de


hasta B/ 50,000.00 B/. 11,000.00 hasta B/.
50,000.00
De ms de B/. 50,000.00 Pagaran B/. 5,850.00 por los
primeros B/. 50,000.00 y
una tarifa del 25% sobre el
excedente de B/. 50,000.00
IMPUESTO DE TIMBRES
Los documentos ejecutados y sujetos a las leyes
de la Repblica de Panam estn sujetos a un
impuesto de timbre a una tasa de US$ 0.10 por
cada US$ 100.00 de valor.
IMPUESTO DE AVISO DE OPERACIN DE
EMPRESAS
El Impuesto grava en forma directa los
activos netos de las corporaciones.
Tarifa: 2%
Mnimo: B/. 100.00
Mximo: B/. 60,0000.00
IMPUESTO DE AVISO DE
OPERACIN DE EMPRESAS
reas de comercio internacional libre que
posee u opere la Zona Libre de Colon o
cualquier otra zona o rea libre
establecida o que se cree en el futuro:
Tarifa: (1%) anual sobre el capital de la
empresa.
Mnimo: B/100.00.
Mximo: B/ 50,000.00.
Impuesto de Dividendos-Impuesto
Complementario
Toda persona jurdica que requiera el aviso
de operaciones queda obligada a retener
el impuesto sobre dividendo de un 10% de
las sumas que distribuya a sus accionistas
o socios de empresas subsidiarias, cuando
estas sean de fuente panamea y de un
5% cuando se trate de rentas de fuente
extranjera, exteriores o de exportacin.
Impuesto de Dividendos-Impuesto
Complementario

Otros Casos del Pago del Impuesto:


Todo prstamo o crdito que la sociedad
otorgue a sus accionistas deber pagar
el 10% de impuesto de dividendos,
incluyendo los casos en que el impuesto
de dividendos sea del 5%
Impuesto de Ganancia de
Capital
Tarifas:
Compraventa de bienes inmuebles no
est dentro del giro ordinario de la
actividad del contribuyente, Tarifa 10%.
Sin embargo, la legislacin establece un
adelanto del 3% que se obtiene del valor
de la enajenacin o del valor catastral
cualquiera que fuera el mayor.
IMPUESTOS MUNICIPALES

En materia de impuestos municipales


es bueno resaltar que todos los
municipios de la Repblica estn
autorizados por ley para crear y
cobrar impuestos, tasas y
contribuciones que se establezcan a
nivel de cada distrito.
IMPUESTOS MUNICIPALES

- Impuesto de Rotulo o Propaganda


- Impuesto de Actividad
- Impuesto de Circulacin
SEGURIDAD SOCIAL
Los empleados y empleadores deben
pagar la cuota correspondiente a la
Caja de Seguro Social, de
conformidad con lo que establece
esta Ley, sobre los salarios, pagados
por el empleador y recibidos por el
empleado.
SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES EMPLEADOR
Seguro Social: 12.25%
Seguro Educativo: 1.50%
Riesgo Profesional: Desde 0.98% a
5.67%
Decimo Tercer Mes: 10.75%
SEGURIDAD SOCIAL

CONTRIBUCIONES DEL
EMPLEADO
Seguro Social: 9.75%
Seguro Educativo: 1.25%
Impuesto Sobre la Renta: En base a
la Tarifa de Persona Natural
Decimo Tercer Mes: 7.25%
TASA UNICA
Las sociedades annimas, sociedades de
responsabilidad limitada y cualesquiera otras personas
jurdicas, sean nacionales o extranjeras, pagarn al
momento de su inscripcin y en los aos subsiguientes
una tasa nica anual de trescientos Balboas
(B/.300.00), para mantener la plena vigencia.
Las fundaciones de inters privado, pagarn al
momento de su inscripcin una primera tasa nica
anual de trescientos cincuenta balboas (B/.350.00). En
los aos subsiguientes el pago por este concepto ser
de cuatrocientos balboas (B/.400.00), para mantener la
plena vigencia
PRESTACIONES
LABORALES
Vacaciones: 9.09% de los salarios
Decimo Tercer Mes: 8.33% de los
salarios
Prima de Antigedad: 1.92% de los
salarios
Indemnizacin: 6.54% de los salarios
Das Laborables: 5.77 % de los salarios
INCENTIVOS FISCALES
Centro de llamadas para uso comercial
Ciudad del Saber
Cinematografa y Audiovisual
Comercio / Industria
Energa Elctrica
Hidrocarburo
Mercado de Valores
Minera
INCENTIVOS FISCALES
Sistema de Generacin Hidroelctrica
Turismo
Zona Econmica Especial
Zona Libre de Petrleo
Zona Franca
INCENTIVOS FISCALES
CENTRO DE LLAMADAS PARA USO INTERNACIONAL
Las Personas Naturales o Jurdicas que
Cuenten con una concesin de la Autoridad
Nacional de Servicios Pblicos para la
prestacin de servicios en conceptos de
llamadas internacionales estarn:
Libres de Impuestos directo o
indirectos, gravmenes, tasas,
derechos y gravmenes nacionales.
F. L Ley 32 2011 G.F 26757-B
INCETIVOS FISCALES
ZONA LIBRE DE COLON

Actividades exoneradas del impuestos
Sobre la Renta:
Las Ventas que se realicen con mercanca nacional
o extranjera que salga de dichas zonas libres con
destino a clientes ubicados fuera del territorio de la
Repblica de Panam.
Traspasos de mercancas entre personas naturales
o jurdicas establecidas dentro de la zona libre de
Coln y la zona libre ubicada en el Aeropuerto
internacional de Tocumen y rentas provenientes de
dichos traspasos de mercancas sobre operaciones
exteriores efectuadas en las zonas libres.
INCENTIVOS FISCALES
ZONAS LIBRES
Actividades exentas de ITBMS:
Bienes dentro de Zonas Libres, incluyendo el
traslado entre estas, as como de los se
encuentren en recintos aduaneros y cuyo dominio
se transfiera mediante endoso de documentos
Operaciones de Carga, descarga, traslado en o
ente los puertos, los servicios de logstica y
auxiliares prestados a la carga de en los puertos
y las zonas libres o reas econmicas especiales
asa como los servicios de reparacin,
mantenimiento y limpieza prestadas a las naves
en trnsito dentro de las aguas del territorio
panameo.
F.L Co. Art. 1057 V
I

NCENTIVOS FISCALES
ZONA ECONOMICA ESPECIAL:
Actividades Exentas del Impuesto sobre la renta,
Dividendo e ITBMS(Impuestos de Transferencia de bienes
y la Prestacin de Servicios:
La Prestacin de servicios a personas naturales o jurdicas
ubicadas fuera del territorio de la Repblica de Panam
La enajenacin o traspaso de las acciones de Empresas del
rea Panam Pacfico, del operador y del desarrollador, ya sea
que este traspaso se evidencie de manera directa o indirecta,
a travs de la venta de acciones de compaas que a su vez
son propietarias de las acciones de las empresas del rea
Panam- Pacfico, del Operador o desarrollador.
Los servicios multimodales y logsticos.
Y las dems actividades que trate el Art. 60 del la ley 41 del
2004
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION FIRMADOS
POR PANAMA
Pas
Barbados
Checa
Corea del Sur
Emiratos rabes Unidos
Espaa
Francia
Italia
Irlanda
Luxemburgo
Mxico
Pases Bajos
Portugal
Qatar
Singapur
CONVENIOS PARA EL INTERCAMBIO DE
INFORMACION TRIBUTARIA
Dinamarca
Estados Unidos
Finlandia
Groenlandia
Islandia
Islas Faroes
Noruega
Suecia
.
ASESORES FISCALES
CONTADORES PUBLICOS

Javier A. Correa Chiu


Javier A. Correa Gonzalez
Contador Publico Autorizado
Socio de la Divisin Tributaria
ASESORES FISCALES
CONTAODRES PUBLICOS

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MOVIL 0050767814210/0050766781358

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