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PUEBLA
FACULTAD DE CONTADURA PBLICA
NRC: 44008
MATRICULA: 201507348
PRIMAVERA 2017
PROGRAMA
Captulo I: Introduccin
Capitulo II: Clasificacin de las sociedades mercantiles
Capitulo III: Contrato de sociedades mercantiles
Capitulo IV: Proceso constitutivo de sociedad mercantil
Captulo V: Estudio de los diversos conceptos de capital en las sociedades
mercantiles.
Captulo VI: Sociedad en nombre colectivo
Capitulo VII: Sociedad en comandita simple
Capitulo VIII: Sociedad de responsabilidad limitada
Capitulo IX: Estudio de las partes sociales
Capitulo X: Estudio de las prestaciones y accesorias
Capitulo XI: Estudio de la aplicacin de utilidades
Capitulo XII: Estudio de la amortizacin de partes sociales
Capitulo XIII: Estudio de las partes sociales desertas
Capitulo XIV: Aumentos y disminuciones del capital social
Capitulo XV: Sociedad cooperativa.
Capitulo XVI: Asociacin en participacin
Capitulo XVII: Asociaciones y sociedades civiles
Capitulo XVIII: Sociedad en comandita por acciones
Capitulo XIX: Prctica de campo e investigacin
BIBLIOGRAFA
Baz G, Gustavo, Contabilidad de sociedades mercantiles, Mxico, Baz
1999.
Perdomo Moreno Abraham, Contabilidad de sociedades, E.A.C.A.S.A,
Mxico, 2006.
Ley General de Sociedades Mercantiles y Cooperativas, Mxico; Purrua,
2008.
Normas de Informacin Financiera, CINIF.
Guajardo, Gerardo, Contabilidad Financiera, Mc Graw Hill.
Morales, Ma. Elena, Contabilidad de Sociedades, Mxico, Mc. Graw Hill.
Resa Manuel Contabilidad de Sociedades, Mxico, E.C.A.S.A.
Captulo I
Introduccin
Etapa comercial:
Etapa industrial:
Etapa Financiera:
Bibliografa:
Persona fsica. Llamada tambin natural, es el ser humano, hombre o mujer capaz de
derechos y obligaciones.
Persona moral. Entidad formada para la realizacin de los fines colectivos con
capacidad de tener derechos y obligaciones.
II. Conceptos
Domicilio. Este puede fijarse libremente, pero en todo caso deber fijarse en el lugar
en donde se encuentre establecida la administracin. (Artculo 33, Cdigo Civil)
Reparto de las utilidades y perdidas. Estas deben distribuirse entre los socios, su
distribucin ser proporcional a sus aportaciones segn el artculo 16 de la Ley
General de Sociedades Mercantiles.
IV. Investigacin
I.- Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas de las personas fsicas o
morales que constituyan la sociedad.
VI.- La expresin de lo que cada socio aporte con dinero o entre otros bienes, el valor
atribuido a estos y el criterio seguido para su valorizacin
Cuando el capital sea variable, as se expresar indicando el mnimo que se fije.
X.- La manera de hacer la distribucin de las utilidades y perdidas entre los miembros
de la sociedad.
Todos los requisitos a que se refiere este articulo y las dems reglas que se
establezcan en la escritura sobre organizacin y funcionamiento de la sociedad
constituirn los estatutos de la misma.
I.- La distribucin de las ganancias o prdidas entre los socios capitalistas se har
proporcionalmente a sus aportaciones.
II.- Al socio industrial corresponder la mitad de las ganancias, y si fueran varios esa
mitad se dividir entre ellos por igual; y
Las circunstancias que tenga su administracin fuera del DF pero que ejecuten actos
jurdicos dentro de su inscripcin, se considera domiciliadas en este lugar en cuanto a
todo lo que a esos actos se refiera.
Las sucursales que operen en lugares distintos de donde radica la cosa matriz,
tendrn su domicilio en esos lugares para el cumplimiento de las obligaciones
contradas por las mismas sucursales.
Dinero. Es todo activo o bien generalmente aceptado como medio de pago por los
agentes econmicos para sus intercambios y que cumple con las funciones de ser
unidad de cuenta y depsito de valor.
Cuasidinero. Activo financiero caracterizado por contar con menor liquidez que el
dinero corriente, al que representa en ciertos mecanismos transformarse, ya que
existe la posibilidad de que ya sea canjeado en efectivo.
a) Sociedad de capital fijo: Aquellas en la cual para aumentar o reducir el importe del
capital social, es necesario, en trminos generales, cumplir con los siguientes
requisitos:
Bibliografa.
I. Concepto
II. Anlisis
a) Convenio. Sinnimo de contrato, este puede ser bilateral o plurilateral.
b) Ley General de Sociedades Mercantiles. Adquiere lo de cantidad mercantil
porque as lo establece el artculo 1 de dicha ley.
c) Aportacin. La aportacin puede ser en efectivo o en especie, cuando es en
efectivo puede ser mediata o inmediata a la fecha de constitucin, cuando la
aportacin es en especie, es mediata a la fecha de constitucin.
d) Fin determinado. Debe ser licito.
Elemento personal
Elemento patrimonial
Capital Social
Forma externa
a) Accionistas comanditarios
b) Accionistas comanditados
a) Productores
b) Consumidores
Est formado por las aportaciones de los socios, accionistas, cooperativistas, con
capacidad de goce y ejercicio.
a) Partes sociales
b) Acciones
Sociedad Annima
c) Certificados de aportacin
Sociedad Cooperativa
El contrato debe constar por escrito, debe estar de acuerdo por la Ley General de
Sociedades Mercantiles, debe protocolizarse, deben tener autorizacin de un juez de
primera instancia y de la Secretara de Economa, debe estar vigilado por la Comisin
Nacional de Vigilancia Extranjera y debe estar inscrito en el Registro Pblico de
Comercio y en el Registro Pblico Federal del Comercio Nacional.
IV. Denominaciones
Contrato social
Escritura Social
Contrato Constitutivo
Escritura Constitutiva
V. Investigacin
Capacidad de Goce.
Es la aptitud que pos una persona fsica para ser titular de derechos y obligaciones
que adquiere desde antes de ser concebido.
Es decir, una persona no concebida an, como un embrin humano, tiene derechos de
acuerdo a la legislacin mexicana y tratados internacionales que hemos firmado. A eso
se le llama capacidad de goce, siendo una aptitud ser persona- para poder ser titular
de derechos y obligaciones antes de ser concebida y una vez concebida.
En el caso de las personas morales, ellas cuentan con capacidad de goce y ejercicio al
momento de su nacimiento.
Capacidad de Ejercicio.
Es la aptitud de una persona fsica o moral para poder contraer derechos y obligaciones,
as como tambin ejercitar sus derechos compareciendo en un juicio por propio
derecho.
Elementos Esenciales.
Son aquellos sin los cuales el contrato no tiene valor, o degenera en otro diferente.
Estos son: la capacidad, el consentimiento, el objeto y la causa. En algunos
ordenamientos jurdicos y para algunos contratos puede exigirse como validez tambin
la forma.
- Capacidad: se subdivide en capacidad de goce (la aptitud jurdica para ser titular
de derechos subjetivos) y capacidad de ejercicio (aptitud jurdica para ejercer
derechos y contraer obligaciones sin representacin de terceros.)
- Consentimiento: el consentimiento se manifiesta por la concurrencia de la oferta
y de la aceptacin sobre la cosa y la causa que han de constituir el contrato.
Ser el nulo el consentimiento prestado por error, violencia, intimidacin o dolo.
- Objeto: pueden ser objeto de contratos todas las cosas que no estn fuera del
comercio humano, aun las futuras. Pueden ser igualmente objeto de contrato
todos los servicios que no sean contrarios a las leyes o a las buenas costumbres.
- Causa: en los contratos onerosos (como la compraventa), se entiende por causa,
para cada parte contratante, la entrega o promesa de una cosa o servicio por la
otra parte; en los de pura beneficencia, la mera liberalidad del bienhechor.
- Forma: en algunos contratos es posibles que se exija una forma especfica de
celebracin. Por ejemplo, puede ser necesaria la forma escrita, la firma ante
notario o ante testigos, etc.
Elementos Naturales.
Son aquellos que entienden incorporados en el contrato, pero que son las partes
pueden libremente eliminar del mismo, sin que este deje de ser vlido.
Elementos Accidentales.
Son aquellos que las partes establecen por clausulas especiales, que no sean
contrarias a la ley, la moral, las buenas costumbres o el orden pblico. Por ejemplo, el
plazo, la condicin, el modo, la solidaridad, la indivisibilidad, la representacin, etc.
Asimismo, acta como fedatario en la constitucin y en los dems actos previstos por
la Ley General de Sociedades Mercantiles, incluso aquellos en los que se haga constar
la representacin orgnica.
Bibliografa
a) Proceso constitutivo
b) Proceso de gestacin
c) Proceso de constitucin
Atributos de la sociedad
a) Nombre
b) Domicilio
c) Patrimonio
d) Capacidad de goce y ejercicio
a) Nombre: Es propio y exclusivo de la sociedad mercantil, es decir, no existen dos
sociedades mercantiles con el mismo nombre; reviste las siguientes
modalidades el nombre se clasifica para la sociedad mercantil, en razn y
denominacin social.
Nombre de persona.
Nombre de todos los socios.
Nombre de uno o dos socios ms la palabra compaa.
Nombre del socio y si muri, la palabra sucesores.
Ejemplo:
Cosas
Animales
Objetos
Abreviaturas
Giros, etc.
Ejemplo:
La Jirafa S.A.
b) Domicilio: Lugar geogrfico en que una sociedad mercantil reside para efectos
legales de tal forma que el domicilio de una persona fsica es el lugar de
residencia y el de una sociedad mercantil, el municipio o lugar de administracin
de la misma.
c) Patrimonio: Est formado por las aportaciones de los socios ms el supervit o
bien menos el dficit.
Investigacin.
De la constitucin y registro
II. Nombre de las personas que hayan resultado electas para integrar por primera vez
consejos y comisiones, y
II.- Objeto social, expresando concretamente cada una de las actividades a desarrollar;
IV.- Forma de constituir o incrementar el capital social, expresin del valor de los
certificados de aportacin, forma de pago y devolucin de su valor, as como la
valuacin de los bienes y derechos en caso de que se aporten;
VI.- Forma de constituir los fondos sociales, su monto, su objeto y reglas para su
aplicacin;
VIII.- Duracin del ejercicio social que podr coincidir con el ao de calendario, as como
el tipo de libros de actas y de contabilidad a llevarse;
IX.- Forma en que deber caucionar su manejo el personal que tenga fondos y bienes
a su cargo;
X.- El procedimiento para convocar y formalizar las asambleas generales ordinarias que
se realizarn por lo menos una vez al ao, as como las extraordinarias que se
realizarn en cualquier momento a pedimento de la Asamblea General, del Consejo de
Administracin, del de Vigilancia o del 20% del total de los miembros;
Las clusulas de las bases constitutivas que no se apeguen a lo dispuesto por esta ley,
sern nulas de pleno derecho para todos los efectos legales correspondientes.
Una persona fsica es todo miembro de la especie humana con la posibilidad de adquirir
derechos y contraer obligaciones.
Mientras que una persona moral, es un conjunto de personas fsicas que se unen con
un fin especfico, por ejemplo, formar una sociedad o una empresa.
Todas las personas morales creadas conforme a las leyes mexicanas y que
tienen su domicilio en el territorio nacional, se consideran mexicanas.
Las personas fsicas pueden tener ms de una nacionalidad.
Las personas morales y las sociedades tienen en comn un contrato social, sin
embargo, las sociedades mercantiles son un rubro de las personas morales, ya que las
clasificaciones de las personas morales son:
Civiles
Mercantiles
Sociales
Publicas
Bibliografa.
1. Capital solicitado
2. Capital autorizado
3. Capital no autorizado
4. Capital emitido
5. Capital no emitido
6. Capital suscrito
7. Capital no suscrito
8. Capital exhibido
9. Capital no exhibido
6. Capital suscrito: Aquel por el cual se obligan los socios segn la escritura social
a aportar dinero o especie.
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Efectivo y equivalentes de efectivo
Bancos $ 88,000.00
Almacn 60,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE $ 148,000.00
LARGO PLAZO
Propiedad planta y equipo
Maquinaria y equipo $ 105,000.00
Intangibles
Gastos de constitucin 2,000.00
Credito Mercantil 45,000.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE $ 152,000.00
TOTAL ACTIVO $ 300,000.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social $ 400,000.00
Socios cuenta aportacin -100,000.00
Capital Exhibido 300,000.00
TOTAL CAPITAL $ 300,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
DAVID DE MIGUEL ANGEL S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 88,000.00 Capital Social $ 400,000.00
Almacn 60,000.00 Socios cuenta aportacin -100,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE $ 148,000.00 Capital Exhibido 300,000.00
LARGO PLAZO
Maquinaria y equipo 105000.00
Gastos de constitucin $ 2,000.00
Credito Mercantil $ 45,000.00 47,000.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE $ 152,000.00
TOTAL ACTIVO $ 300,000.00 TOTAL CAPITAL $ 300,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
DAVID DE MIGUEL ANGEL S. de R.L.
Estado de diversos conceptos de capital al 31 de Diciembre del 2017
Concepto
Capital solicitado $ 1,000,000.00
menos Capital autorizado -800,000.00
Capital no autorizado $ 200,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Ejercicio 2.
1. La sociedad denominada GIL SHAHAM S. de R.L. enva solicitud a la Secretara
de Economa donde le da a conocer que tiene un capital de $5,000,000.00 pesos.
2. Se recibe el oficio #1698 de dicha secretara donde le menciona que tiene
conocimientos de su capital que es de $4,500,000.00 pesos.
3. De acuerdo con la escritura constitutiva la sociedad tiene un capital emitido de
$4,300,000.00 pesos.
4. De acuerdo al contrato social los socios suscriben $4,000,000.00 pesos.
5. Los socios exhiben $3,900,000.00 pesos de la siguiente forma:
26% en maquinaria y equipo
9% en mobiliario y equipo
4% en equipo de computo
8% en equipo de oficina
14% en terrenos
16% en mercanca
10% en equipo de transporte
13% en efectivo
6. Se le paga al notario pblico segn cheque 01 por $2,700.00 pesos a la Lic. Mariela
Anah Hernndez Daz por constitucin o gestacin de la sociedad.
Se pide:
Informacin financiera.
GIL SHAHAM S. de R.L.
Concepto
1
Capital solicitado $ 5,000,000.00
Capital pendiente de autorizar $ 5,000,000.00
*Por solicitud a la
Secretara de Economa
2
Capital pendiente de autorizar 4,500,000.00
Capital solicitado 4,500,000.00
*Segn oficio #1698
3
Emisin de partes sociales 4,300,000.00
Partes sociales emitidas 4,300,000.00
*Por capital emitido
4
Socios cuenta aportacin 4,000,000.00
Capital social 4,000,000.00
*Por capital suscrito
4a
Partes sociales emitidas 4,000,000.00
Partes sociales en circulacin 4,000,000.00
*Por capital suscrito
5
Bancos 507,000.00
Almacn 624,000.00
Maquinaria y equipo 1,014,000.00
Equipo de oficina 312,000.00
Equipo de computo 156,000.00
Mobiliario y equipo 351,000.00
Equipo de transporte 390,000.00
Terrenos 546,000.00
Socios cuenta aportacin 3,900,000.00
*Por el capital exhibido
6
Gastos de constitucin 2,700.00
Bancos 2,700.00
*Por concepto del cheque
01 a Lic. Mariela Anah Hernndez Daz
0.00 4,000,000.00
$ 4,000,000.00
GIL SHAHAM S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 504,300.00
Almacn 624,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 1,128,300.00
LARGO PLAZO
Maquinaria y equipo 1,014,000.00
Mobiliario y equipo 351,000.00
Equipo de oficina 312,000.00
Equipo de computo 156,000.00
Equipo de transporte 390,000.00
Terrenos 546,000.00
Gastos de constitucin 2,700.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE 2,771,700.00
TOTAL ACTIVO $ 3,900,000.00
CAPITALCONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social 4,000,000.00
Socios cuenta aportacin -100,000.00
Capital Exhibido 3,900,000.00
TOTAL CAPITAL $ 3,900,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
GIL SHAHAM, S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 504,300.00 Capital Social $ 4,000,000.00
Almacn 624,000.00 Socios cuenta aportacin -100,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 1,128,300.00 Capital Exhibido 3,900,000.00
LARGO PLAZO
Maquinaria y equipo 1,014,000.00
Mobiliario y equipo 351,000.00
Equipo de Oficina 312,000.00
Equipo de Cmputo 156,000.00
Equipo de transporte 390,000.00
Terrenos 546,000.00
Gastos constitucionales 2,700.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 2,771,700.00
TOTAL ACTIVO $ 3,900,000.00 TOTAL CAPITAL $ 3,900,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
GIL SHAHAM S. de R.L.
Estado de diversos conceptos de capital al 31 de Diciembre del 2017
Concepto
Capital solicitado $ 5,000,000.00
menos Capital autorizado -4,500,000.00
Capital no autorizado $ 500,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Ejercicio 3.
1. La sociedad denominada MARIA CALLAS S. de R.L. enva solicitud a la
Secretara de Economa donde le da a conocer que tiene un capital de
$1,356,000.00 pesos.
2. Se recibe el oficio #98 de dicha secretara donde le menciona que tiene
conocimientos de su capital que es de $1,000,000.00 pesos.
3. De acuerdo con la escritura constitutiva la sociedad tiene un capital emitido de
$900,000.00 pesos.
4. De acuerdo al contrato social los socios suscriben 700,000.00 pesos.
5. Los socios exhiben $600,000.00 pesos de la siguiente forma:
35% en mercanca
15% en patentes y marcas
25% en efectivo
25% en mobiliario y equipo
6. Se le paga al notario pblico segn cheque 08 por $1,875.00 pesos a la Lic. Carlos
Emmanuel Saavedra Jurez por constitucin o gestacin de la sociedad.
Se pide:
Informacin financiera.
MARIA CALLAS S. de R.L.
Concepto
1
Capital solicitado $ 1,365,000.00
Capital pendiente de autorizar $ 1,365,000.00
*Por solicitud a la
Secretara de Economa
2
Capital pendiente de autorizar 1,000,000.00
Capital solicitado 1,000,000.00
*Segn oficio #98
3
Emisin de partes sociales 900,000.00
Partes sociales emitidas 900,000.00
*Por capital emitido
4
Socios cuenta aportacin 700,000.00
Capital social 700,000.00
*Por capital suscrito
4a
Partes sociales emitidas 700,000.00
Partes sociales en circulacin 700,000.00
*Por capital suscrito
5
Bancos 150,000.00
Almacn 210,000.00
Mobiliario y equipo 150,000.00
Patentes y mercancias 90,000.00
Socios cuenta aportacin 600,000.00
*Por el capital exhibido
6
Gastos de constitucin 1,875.00
Bancos 1,875.00
*Por concepto del cheque
08 a Lic. Carlos Emmanuel Saavedra Jurez
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 148,125.00
Almacn 210,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 358,125.00
LARGO PLAZO
Mobiliario y equipo 150,000.00
Patentes y marcas 90,000.00
Gastos de constitucin 1,875.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE 241,875.00
TOTAL ACTIVO $ 600,000.00
CAPITALCONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social 700,000.00
Socios cuenta aportacin -100,000.00
Capital Exhibido 600,000.00
TOTAL CAPITAL $ 600,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
MARIA CALLAS, S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $148,125.00 Capital Social $ 700,000.00
Almacn 210,000.00 Socios cuenta aportacin -100,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 358,125.00 Capital Exhibido 600,000.00
LARGO PLAZO
Mobiliario y equipo 150,000.00
Patentes y marcas 90,000.00
Gastos de constitucin 1,875.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 241,875.00
TOTAL ACTIVO $ 600,000.00 TOTAL CAPITAL $ 600,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
MARIA CALLAS S. de R.L.
Estado de diversos conceptos de capital al 31 de Diciembre del 2017
Concepto
Capital solicitado $ 1,365,000.00
menos Capital autorizado -1,000,000.00
Capital no autorizado $ 365,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Investigacin.
POSTULADOS DEL CDIGO DE TICA.
ALCANCE DEL CDIGO
Postulado I
Aplicacin universal del cdigo. Este Cdigo de tica Profesional es aplicable a todo
Contador Pblico o Firma nacional o extranjero por el hecho de serlo, entendindose
como Firma lo establecido en el artculo 2.03 siguiente, sin importar la ndole de su
actividad o especialidad que cultive tanto en el ejercicio independiente o cuando acte
como funcionario o empleado de instituciones pblicas o privadas. Abarca tambin a
los contadores pblicos que, adems, ejerzan otra profesin.
RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD
Postulado II
Independencia de criterio. Al expresar cualquier juicio profesional el Contador Pblico
acepta la obligacin de sostener un criterio libre de conflicto de intereses e imparcial.
Postulado III
Calidad profesional de los trabajos. En la prestacin de cualquier servicio se espera del
Contador Pblico un verdadero trabajo profesional, por lo que siempre tendr presentes
las disposiciones normativas de la profesin que sean aplicables al trabajo especfico
que est desempeando. Actuar asimismo con la intencin, el cuidado y la diligencia
de una persona responsable.
Postulado IV
Preparacin y calidad del profesional. Como requisito para que el Contador Pblico
acepte prestar sus servicios, deber tener el entrenamiento tcnico y la capacidad
necesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente.
Postulado V
Responsabilidad personal. El Contador Pblico siempre aceptar una responsabilidad
personal por los trabajos llevados a cabo por l o realizados bajo su direccin.
RESPONSABILIDADES HACIA QUIEN PATROCINA LOS SERVICIOS
Postulado VI
Secreto profesional. El Contador Pblico tiene la obligacin de guardar el secreto
profesional y de no revelar, por ningn motivo, en beneficio propio o de terceros, los
hechos, datos o circunstancias de que tenga o hubiese tenido conocimiento en el
ejercicio de su profesin. Con la autorizacin de los interesados, el Contador Pblico
proporcionar a las autoridades competentes la informacin y documentacin que stas
le soliciten.
Postulado VII
Obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral. Faltar al honor y dignidad
profesional todo Contador Pblico que directa o indirectamente intervenga en arreglos
o asuntos que no cumplan con la moral, como el recibir retribuciones econmicas
(cohechos) que no tengan sustento profesional para su aceptacin.
Postulado VIII
Lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El Contador Pblico se abstendr de
aprovecharse de situaciones que puedan perjudicar a quien haya contratado sus
servicios.
Postulado IX
Retribucin econmica. Por los servicios que presta, el Contador Pblico se hace
acreedor a una retribucin econmica.
RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIN
Postulado X
Respeto a los colegas y a la profesin. Todo Contador Pblico cuidar sus relaciones
con sus colaboradores, con sus colegas y con las instituciones que los agrupan,
buscando que nunca se menoscabe la dignidad de la profesin, sino que se enaltezca,
actuando con espritu de grupo.
Postulado XI
Dignificacin de la imagen profesional a base de calidad. Para hacer llegar a la sociedad
en general y a los usuarios de sus servicios una imagen positiva y de prestigio
profesional, el Contador Pblico se valdr fundamentalmente de su calidad profesional
y personal, apoyndose en la promocin institucional y cuando lo considere
conducente, para aquellos servicios diferentes a los de dictaminacin, podr comunicar
y difundir sus propias capacidades sin demeritar a sus colegas o a la profesin en
general.
Los servicios de dictaminacin se refieren a los provenientes de la auditora de estados
financieros. No es permisible utilizar para fines publicitarios el trmino genrico de
auditora.
Postulado XII
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos. Todo Contador Pblico que de alguna
manera transmita sus conocimientos, tendr como objetivo mantener las ms altas
normas profesionales y de conducta y contribuir al desarrollo y difusin de los
conocimientos propios de la profesin.
Captulo VI
I. Concepto:
Sociedad mercantil con razn social representado por partes sociales nominativas
suscritas por socios que responden de una manera solidaria subsidiaria e ilimitada.
II. Anlisis:
1. Sociedad. El contrato de esta sociedad puede ser bilateral o plurilateral.
2. Mercantil. Porque est contenida en el artculo 1 de la Ley General de
Sociedades Mercantiles.
3. Nombre. Siempre ser razn social. Ejemplo. Cecilia Bartoli y compaa
S.N.C.
4. Capital social. Est formado por las aportaciones de los socios.
5. Partes sociales. Se dividen en partes sociales legales y pates sociales
contables.
a) Partes sociales legales: es el conjunto de derechos y obligaciones que
tiene un socio frente a la sociedad, se adquiere este en el momento
que el socio adquiere la accin o la parte social.
b) Partes sociales contables: parte o porcin en que se divide el capital
social.
6. Responsabilidad.
a. Responsabilidad subsidiaria. - Cuando los terceros exigen primero el
pago a la sociedad y en segundo el trmino a los socios.
b. Responsabilidad solidaria. - Cuando cualquier socio responde por la
totalidad de los crditos.
c. Responsabilidad limitada. - cuando los socios responden hasta con su
patrimonio personal.
III. rganos de la sociedad.
a) rgano supremo
b) rgano representativo
c) rgano de control
a) rgano supremo:
1) Est constituido por la asamblea o junta de socios.
2) Debe llevar el libro de actas y asamblea.
3) Para solicitar a asamblea se necesita una convocatoria que debe contener
la orden del da, debe hacerse por conducto del correo con acuse de
recibo, fax, telfono, telgrafo, etc.
4) Tiempo:
i. Localidad, 8 das.
ii. Repblica, 15 das.
iii. Extranjeros, 60 das.
5) Debe hacerse una asamblea por lo menos 1 vez al ao.
b) rgano representativo:
1) Est formado por el consejo de administracin, cuando lo integran dos o
ms socios y cuando lo integra un solo socio se llama administrador.
2) Este rgano debe de llevar el libro de actas de asamblea.
3) Este rgano puede estar formado por socios o personas extraas a la
sociedad, regularmente los Contadores Pblicos.
4) El nombramiento debe ir en escritura pblica, ser gratuito u oneroso.
5) El nombramiento puede ser a tiempo fijo o indefinido.
6) En este rgano est prohibido el parentesco.
IV. Generalidades:
Cualquier persona extraa a la sociedad que permita que su nombre figure en la razn
social, quedar sujeta a la responsabilidad de dicha sociedad.
Cuando se trate de actos urgentes cuya comisin traiga como consecuencia un dao
grave para la sociedad podr decidir un solo administrador en ausencia de los otros.
A) Asamblea constitutiva
B) Asamblea ordinaria
C) Asamblea extraordinaria
A) Asamblea constitutiva
B) Asamblea ordinaria
Se lleva acabo cuando los puntos a tratar en la orden del da no vayan a modificar la
escritura social, debe asentarse en el libro de actas y asambleas. Ejemplo: reparto de
utilidades, discusin de estados financieros.
C) Asamblea extraordinaria
Esta asamblea se lleva acabo cuando los puntos a tratar en la orden del da vayan a
modificar el contrato social y cada asamblea le va a corresponder un acta que deber
estar en el registro pblico del comercio y ante el notario pblico. Ejemplo:
modificaciones al capital social, admisin de un socio, cambio de nombre de la
sociedad, transformacin, fusin, liquidacin, quiebra, etc.
Libros contables
Libros sociales
Libros contables:
Libro diario
Libro mayor
Libro de inventarios y balances
Libro de registro de utilidades
Libros auxiliares
Libro de registro de acciones
Sistemas de cmputo, etc.
Libros sociales:
Exhibiciones Decretadas
Carga: Abona:
Cuando la sociedad acuerda crear el Cuando los socios lo exhiben o la
fondo de exhibiciones decretadas. pagan.
Saldo deudor:
Representa:
El importe de las exhibiciones decretadas en asamblea aun no pagada por los
socios.
Cuenta: de balance.
Grupo: Activo circulante, cuentas por cobrar.
VIII. Caso prctico
Ejercicio 1.
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
0.00 1,200,000.00
$ 1,200,000.00
BOTESINI Y COMPAA, S.N.C.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 290,000.00
Almacn 200,000.00
Exhibiciones decretadas 100,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 590,000.00
LARGO PLAZO
Equipo de Oficina 100,000.00
Equipo de Cmputo 10,000.00
Gastos de constitucin 50,000.00
Patentes y marcas 100,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 260,000.00
TOTAL ACTIVO $ 850,000.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social $ 1,000,000.00
Socios cuenta aportacin -200,000.00
Capital Exhibido 800,000.00
CAPITAL GANADO
Utilidad del ejercicio 50,000.00
TOTAL CAPITAL 850,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
BOTESINI Y COMPAA, S.N.C.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 290,000.00 Capital Social $ 1,000,000.00
Almacn 200,000.00 Socios cuenta aportacin -200,000.00
Exhibiciones decretadas 100,000.00 Capital Exhibido 800,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 590,000.00 CAPITAL GANADO
LARGO PLAZO Utilidad del ejercicio 50,000.00
Equipo de Oficina 100,000.00
Equipo de Cmputo 10,000.00
Gastos de constitucin 50,000
Patentes y marcas 100,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 260,000.00
TOTAL ACTIVO $ 850,000.00 TOTAL CAPITAL $ 850,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Ejercicio 2.
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 615,000.00
Almacn 250,000.00
Exhibiciones decretadas 100,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 965,000.00
LARGO PLAZO
Maquinaria y equipo 250,000.00
Mobiliario y equipo 150,000.00
Equipo de Oficina 100,000.00
Equipo de Cmputo 10,000.00
Equipo de transporte 250,000.00
Terrenos 300,000.00
Gastos de constitucin 5,000.00
Patentes y marcas 50,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 1,115,000.00
TOTAL ACTIVO $ 2,080,000.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social $ 2,000,000.00
Socios cuenta aportacin -200,000.00
Capital Exhibido 1,800,000.00
CAPITAL GANADO
Utilidad del ejercicio 280,000.00
TOTAL CAPITAL 2,080,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
YO - YO MA, S.N.C.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 615,000.00 Capital Social $ 2,000,000.00
Almacn 250,000.00 Socios cuenta aportacin -200,000.00
Exhibiciones decretadas 100,000.00 Capital Exhibido 1,800,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 965,000.00 CAPITAL GANADO
LARGO PLAZO Utilidad del ejercicio 280,000.00
Maquinaria y equipo 250,000.00
Mobiliario y equipo 150,000.00
Equipo de Oficina 100,000.00
Equipo de Cmputo 10,000.00
Equipo de transporte 250,000.00
Terrenos 300,000.00
Gastos de constitucin 5,000
Patentes y marcas 50,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 1,115,000.00
TOTAL ACTIVO $ 2,080,000.00 TOTAL CAPITAL $ 2,080,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Ejercicio 3.
1. La sociedad denominada Nicolo Paganini, S.N.C. enva a la Secretara de
Economa una solicitud, donde menciona un capital de $1,500,000.00
2. De acuerdo al acta constitutiva la sociedad emite $1,000,000.00
3. La sociedad admite suscripciones por $900,000.00
4. Los socios exhiben $150,000.00 en mercancas, $10,000.00 en equipo de oficina,
$140,000.00 en efectivo, $5,000.00 en equipo de cmputo, $50,000.00 en
mobiliario y equipo, $200,000.00 en equipo de transporte & edificios por
$145,000.00.
5. Por acuerdo de asamblea la sociedad crea las exhibiciones decretadas por
$150,000.00
6. Los socios exhiben $100,000.00
7. La sociedad al finalizar el ejercicio obtiene una utilidad de $80,000.00 pesos,
reflejada en la cuenta de bancos.
8. Se expide el cheque 03 por $3,000.00 para liquidar al notario pblico Lic. Delfino
Aguilar Parra por gestin de la sociedad.
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 317,000.00
Almacn 150,000.00
Exhibiciones decretadas 50,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 517,000.00
LARGO PLAZO
Mobiliario y equipo 50,000.00
Equipo de Oficina 10,000.00
Equipo de Cmputo 5,000.00
Equipo de transporte 200,000.00
Edificios 145,000.00
Gastos de constitucin 3,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 413,000.00
TOTAL ACTIVO $ 930,000.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social $ 900,000.00
Socios cuenta aportacin -50,000.00
Capital Exhibido 850,000.00
CAPITAL GANADO
Utilidad del ejercicio 80,000.00
TOTAL CAPITAL 930,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
NICOLO PAGANINI, S.N.C.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 317,000.00 Capital Social $ 900,000.00
Almacn 150,000.00 Socios cuenta aportacin -50,000.00
Exhibiciones decretadas 50,000.00 Capital Exhibido 850,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 517,000.00 CAPITAL GANADO
LARGO PLAZO Utilidad del ejercicio 80,000.00
Mobiliario y equipo 50,000.00
Equipo de Oficina 10,000.00
Equipo de Cmputo 5,000.00
Equipo de transporte 200,000.00
Edificios 145,000.00
Gastos de constitucin 3,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 413,000.00
TOTAL ACTIVO $ 930,000.00 TOTAL CAPITAL $ 930,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
IX. Investigacin
Ejemplo de convocatoria y orden del da.
A: Todos los/as socios/as de la asociacin __________.
Estimados/as Socios/as:
(Tened en cuenta los temas que se pueden tratar en Asamblea General Ordinaria y en la Extraordinaria)
(firma) (firma)
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
10,000.00 0.00
$ 10,000.00
MIGUEL BOS, S.C.S.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 1,170,000.00
Almacn 300,000.00
Exhibiciones decretadas 100,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 1,570,000.00
LARGO PLAZO
Mobiliario y equipo 50,000.00
Gastos de constitucin 20,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO 70,000.00
TOTAL ACTIVO $ 1,640,000.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social Comanditario 1,500,000.00
Socios comanditarios -200,000.00
Capital comanditario exhibido 1,300,000.00
Capital Social Comanditado 500,000.00
Socios comanditados -150,000.00
Capital comanditado exhibido 350,000.00
CAPITAL GANADO
Prdida del ejercicio -10,000.00
TOTAL CAPITAL 1,640,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
MIGUEL BOS, S.C.S.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 1,170,000.00 Capital Social Comanditario $ 1,500,000.00
Almacn 300,000.00 Socios comanditarios -200,000.00
Exhibiciones decretadas 100,000.00 Capital exhibido comanditario 1,300,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $1,570,000.00 Capital Social Comanditado $ 500,000.00
LARGO PLAZO Socios comanditados -$ 150,000.00
Mobiliario y equipo 50,000.00 Capital exhibido comanditado $ 350,000.00
Gastos de constitucin 20,000 CAPITAL GANADO
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 70,000.00 Prdida del ejercicio -$ 10,000.00
TOTAL ACTIVO $ 1,640,000.00 TOTAL CAPITAL $ 1,640,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Ejercicio 2.
1. La empresa denominada Anita Kalinka Braniska, S.C.S. tiene un capital social de
3,000,000.00, suscrito de la siguiente forma.
a) Por los socios comanditarios $2,500,000.00
b) Por los socios comanditados $500,000.00
2. Los socios comanditarios exhiben $2,200,000.00
3. Los socios comanditados aporta $300,000.00 en mercadera y $50,000.00 en
maquinaria.
4. Los socios decretan una exhibicin de $200,000.00 por dos socios comanditarios.
5. El notario Alfonzo Esparza cobra $2,000.00 por gestin de la sociedad.
6. Se tiene una utilidad por $100,000.00 reflejada en la cuenta de bancos.
Se pide elaborar la contabilidad con estados financieros.
ANITA KALINKA BRANISKA, S.C.S
Concepto
1
Socios comanditarios $ 2,500,000.00
Socios comanditados 500,000.00
Capital social comanditarios $ 2,500,000.00
Capital social comanditados 500,000.00
*Por capital suscrito
segn acta constitutiva
2
Bancos 2,200,000.00
Socios comanditarios 2,200,000.00
*Por capital exhibido
segn acta constitutiva
3
Almacn 300,000.00
Maquinaria y equipo 50,000.00
Socios comanditados 350,000.00
*Por capital exhibido
4
Exhibiciones decretadas 200,000.00
Socios comanditarios 200,000.00
*Segn acta de asamblea
5
Gastos de constitucin 2,000.00
Bancos 2,000.00
*Por concepto del cheque
01 a Lic. Alfonzo Esparza
6
Bancos 100,000.00
Utilidad del ejercicio 100,000.00
*Resultado del ejercicio
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
0.00 100,000.00
$ 100,000.00
ANITA KALINKA BRANISKA, S.C.S.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 2,298,000.00
Almacn 300,000.00
Exhibiciones decretadas 200,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 2,798,000.00
LARGO PLAZO
Maquinaria y equipo 50,000.00
Gastos de constitucin 2,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO 52,000.00
TOTAL ACTIVO $ 2,850,000.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social Comanditario 2,500,000.00
Socios comanditarios -100,000.00
Capital comanditario exhibido 2,400,000.00
Capital Social Comanditado 500,000.00
Socios comanditados -150,000.00
Capital comanditado exhibido 350,000.00
CAPITAL GANADO
tilidad del ejercicio 100,000.00
TOTAL CAPITAL 2,850,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
ANITA KALINKA BRANISKA, S.C.S.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 2,298,000.00 Capital Social Comanditario $ 2,500,000.00
Almacn 300,000.00 Socios comanditarios -100,000.00
Exhibiciones decretadas 200,000.00 Capital exhibido comanditario 2,400,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $2,798,000.00 Capital Social Comanditado $ 500,000.00
LARGO PLAZO Socios comanditados -$ 150,000.00
Mobiliario y equipo 50,000.00 Capital exhibido comanditado $ 350,000.00
Gastos de constitucin 2,000 CAPITAL GANADO
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 52,000.00 Utilidad del ejercicio $ 100,000.00
TOTAL ACTIVO $ 2,850,000.00 TOTAL CAPITAL $ 2,850,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Ejercicio 3.
1. La empresa denominada Ana Paulova, S.C.S. tiene un capital social de
1,800,000.00, suscrito de la siguiente forma.
a) Por los socios comanditarios $1, 000,000.00
b) Por los socios comanditados $800,000.00
2. Los socios comanditarios exhiben $700,000.00
3. Los socios comanditados aporta $80,000.00 en artculos para vender y $50,000.00
en equipo de oficina.
4. Los socios decretan una exhibicin de $90,000.00 por dos socios comanditarios.
5. El notario Carlos Tapia Quiroz cobra $3,000.00 por gestin de la sociedad.
6. Se tiene una utilidad por $90,000.00 reflejada en la cuenta de bancos.
Se pide elaborar la contabilidad con estados financieros
ANA PAULOVA, S.C.S.
Concepto
1
Socios comanditarios $ 1,000,000.00
Socios comanditados 800,000.00
Capital social comanditarios $ 1,000,000.00
Capital social comanditados 800,000.00
*Por capital suscrito
segn acta constitutiva
2
Bancos 700,000.00
Socios comanditarios 700,000.00
*Por capital exhibido
segn acta constitutiva
3
Almacn 80,000.00
Equipo de Oficina 50,000.00
Socios comanditados 130,000.00
*Por capital exhibido
segn acta constitutiva
4
Exhibiciones decretadas 90,000.00
Socios comanditarios 90,000.00
*Segn acta de asamblea
5
Gastos de constitucin 3,000.00
Bancos 3,000.00
*Por concepto del cheque
01 a Lic. Carlos Tapia Quiroz
6
Bancos 90,000.00
Utilidad del ejercicio 90,000.00
*Resultado del ejercicio
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
0.00 90,000.00
$ 90,000.00
ANA PAULOVA, S.C.S.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 787,000.00
Almacn 80,000.00
Exhibiciones decretadas 90,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 957,000.00
LARGO PLAZO
Equipo de oficina 50,000.00
Gastos de constitucin 3,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO 53,000.00
TOTAL ACTIVO $ 1,010,000.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social Comanditario 1,000,000.00
Socios comanditarios -210,000.00
Capital comanditario exhibido 790,000.00
Capital Social Comanditado 800,000.00
Socios comanditados -670,000.00
Capital comanditado exhibido 130,000.00
CAPITAL GANADO
tilidad del ejercicio 90,000.00
TOTAL CAPITAL 1,010,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
ANA PAULOVA, S.C.S.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 787,000.00 Capital Social Comanditario $ 1,000,000.00
Almacn 80,000.00 Socios comanditarios -210,000.00
Exhibiciones decretadas 90,000.00 Capital exhibido comanditario 790,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 957,000.00 Capital Social Comanditado $ 800,000.00
LARGO PLAZO Socios comanditados -$ 670,000.00
Mobiliario y equipo 50,000.00 Capital exhibido comanditado $ 130,000.00
Gastos de constitucin 3,000 CAPITAL GANADO
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 53,000.00 Utilidad del ejercicio $ 90,000.00
TOTAL ACTIVO $ 1,010,000.00 TOTAL CAPITAL $ 1,010,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
V. Investigacin
Funciones del contador pblico.
Dada la necesidad de conocer la situacin financiera de una entidad, los resultados de sus
operaciones y las modificaciones habidas en la inversin de los propietarios de
conformidad con los principios, las reglas y los criterios que los fundamentan, la funcin
del contador pblico reviste gran relevancia dentro de las empresas: en la implantacin de
los sistemas de registro, la elaboracin de catlogos de cuentas, los sistemas de control
interno, los criterios o polticas contables a seguir y la preparacin de estados financieros,
que no tendran validez alguna si en su elaboracin no se emplean estos conceptos.
Otra funcin importante del contador es la de auditor de la empresa, quien debe mantener
una lnea de actuacin libre de prejuicios y de intereses personales o de terceros, de
manera que pueda certificar que:
1. Las cifras que representan la posicin financiera de la empresa y sus rendimientos
son ntegras y se valan basndose en los principios de evaluacin generalmente
aceptados.
2. La compaa ha tomado medidas adecuadas de prevencin de fraudes o desfalcos.
Otra funcin es la del contador financiero cuya responsabilidad es dar el fallo de un juicio
crtico en la seleccin y aplicacin de reglas y principios apropiados, as como el
acatamiento de los mismos a personas que no son sus clientes directos, aunque entren
en pugna con stos. Esta funcin le exige al contador independiente desempearse con
un nivel altamente tico y tambin es motivo para enorgullecerse de su trabajo.
Por lo expuesto, queda claro que el profesional de la contadura pblica, al desempear
una funcin vital dentro de las organizaciones de negocios, deber obtener conocimientos
de tal calidad que le permitan lograr dichos objetivos y mantener una conducta tica
evidente, con lo que incrementar su prestigio personal y el de la profesin.
Funciones del auditor
Se centra en el rea administrativa, legal, financiera, fiscal y contable (aunque su visin
es transversal, integral e integradora) y maneja informacin confidencial y de sumo inters,
por lo que el auditor es un profesional que debera ceirse, en todo momento, a cdigos
de tica y de conducta.
1. Identificar reas de mejora. El auditor debe recoger datos e informacin relevante
de todos los departamentos de la organizacin para llegar a conclusiones vlidas y
fiables sobre su funcionamiento. A partir de los mtodos, polticas, procesos, etc.
instalados en la empresa, se trata de proponer oportunidades de mejora y
mecanismos de control para corregir posibles ineficiencias en el sistema.
2. Priorizar acciones de optimizacin. Dado que su principal objetivo es la mejora
de la productividad en los procesos internos de la empresa, el auditor, con la
Direccin General y el CFO (Direccin Financiera) como mximo responsable,
impulsa acciones para optimizar la actividad en busca de un producto o servicio
competitivo y eficiente (en cuanto al uso de recursos, incluidas tambin las personas
y el tiempo disponible).
3. Establecer polticas y procedimientos. Estas acciones deben encuadrarse en un
marco regulado dentro de la organizacin. Esto conlleva establecer procedimientos,
protocolos o polticas internas, dentro de la normativa y legalidad vigente del pas,
bajo un criterio objetivo, a la vez que aprobado por la Direccin General o Financiera.
4. Implementar y evaluar. El auditor, bajo la supervisin y responsabilidad directa de
la Direccin General o Financiera, supervisa la implementacin de estas polticas y
procedimientos. De este modo, identifica, en un proceso de evaluacin y de mejora
continua, los posibles errores y malas prcticas, para actualizar y renovar acciones
de mejora.
5. Dotar de visin. El auditor, una vez evaluados los resultados de las polticas,
procedimientos y acciones propuestas por l mismo, facilita a la Direccin
alternativas de futuro factibles para alcanzar los objetivos estratgicos de la
organizacin.
Funciones del contralor
Los controles orientados por funciones son reemplazados por procesos integrados de
control, utilizando los sistemas contables como un apoyo a la estrategia global e involucran
cada vez ms a toda la organizacin en el proceso de control.
A partir de los grandes escndalos corporativos que sacudieron al mundo de los negocios,
los comits de auditora han sido un apoyo importante a la funcin de la contralora en
donde ha habido una redefinicin de sus funciones y responsabilidades lo cual ha llegado
hasta la inclusin de stas en leyes, reglamentos y cdigos de mejores prcticas a nivel
mundial, llevando a las organizaciones a la necesidad de replantear las estructuras y
prcticas de estos comits y reas de contralora, as como el reconocer los beneficios
que implican el contar con una contralora o comit preparado para contribuir al
cumplimiento de los objetivos estratgicos de cada organizacin.
Dependiendo de la complejidad, tamao de la operacin y otros factores, las funciones de
la contralora pueden listarse como sigue.
1. Informacin financiera: Una de las principales responsabilidades de la contralora es
proporcionar informacin contable y financiera, que muestre los resultados de la empresa
y su posicin mercantil. Estos datos debern servir para evaluar su desempeo.
2. Sistemas y polticas contables: una de las principales funciones del contralor es
mantener actualizada la normatividad contable aplicable a su empresa.
3. Control de costos: Otra de las responsabilidades contables de la contralora es la
informacin sobre los costos y el control sobre ellos.
4. Control del capital de trabajo: La gestin de inventarios, las cuentas por cobrar y los
proveedores constituyen la principal inversin de capital de trabajo y un elemento
importante en el flujo de efectivo de cualquier empresa.
5. Implantacin de un sistema de control interno: Una de las ms importantes funciones
del contralor consiste en ejercer una labor de salvaguarda y vigilancia sobre los bienes de
la empresa mediante la implantacin de un control interno efectivo. Su objetivo es eliminar,
hasta donde sea posible, las prdidas por errores y fraudes que merman en una u otra
forma los resultados y el patrimonio de la institucin.
6. Fiscal: Uno de los campos de actuacin del ejecutivo financiero que tiene un alto valor
estratgico en los resultados de la empresa lo constituye la gestin de obligaciones
fiscales y las oportunidades que, dentro del marco legal, existen con el fin de optimizar la
carga fiscal.
7. Control de proyectos de inversin: Para lograr el crecimiento de la empresa es
necesario desarrollar nuevos proyectos de inversin, lo cual requiere de un sistema que
permita ejercer un buen control y vigilancia efectiva sobre los mismos.
II. Anlisis
1. Sociedad el contrato social podr ser bilateral cuando intervienen dos
socios o plurilateral cuando interviene ms de dos socios, fijando en la ley un
mximo de cincuenta socios.
3. Esta sociedad sirve para unir a otra sociedad aun existiendo en el contrato
social el elemento principal que es la persona.
Ejemplo:
Gonzlez y CIA, S de R. L.
Joyeras London, S.A. de R.L.
4. Razn social o denominacin social.
Cuando exista sola, siempre ser Razn social: Fernando Ordoez y CIA S.
de R. L.
Denominacin social: Brower Joyerias, S.A. de R.L.
a) rgano supremo:
Est formado por la asamblea de socios, se reunir por lo menos una vez al ao,
etc.
b) rgano representativo:
Est formado por el consejo de administracin puede ser oneroso o gratuito,
deber constituirse en escritura pblica.
c) rgano de control:
Est formado por el consejo de vigilancia o interventor, nombramiento a tiempo fijo
o indefinido. En este rgano est prohibido el parentesco.
Nota:
La cuenta de aportaciones suplementarias es una cuenta complementaria de capital
social.
La cuenta de capital suplementario es una cuenta de supervit.
IV. Aspecto contable
Ejercicio 1
1. La empresa denominada Simone de Beauvoir, S. de R.L. solicita a la S.R.E. le
autorice un capital de $3,000,000.00.
2. Se recibe el oficio No. 125 10 de la S.R.E. donde la autoriza a la sociedad un
capital de $1,800,000.
3. De acuerdo al acta constitutiva la sociedad emite un capital de $1,000,000.00.
4. Los socios suscriben $800,000.00.
5. Los socios exhiben de la siguiente manera:
Efectivo $100,000
Mercanca $100,000
Maquinaria $200,000
6. Se crean las exhibiciones decretadas $300,000.00.
7. Se exhiben $100,000 en patentes y marcas $100,000 en crdito mercantil.
8. Se decreta una aportacin suplementaria por $200,000.
9. Los socios exhiben de las aportaciones suplementarias $30,000 en equipo de
reparto.
10. Se paga al notario pblico al Lic. Rafael Nadal $17,000.00 con un cheque #42
por modificacin al contrato social.
11. Al finalizar el ejercicio se tiene una utilidad de $30,000 reflejada en cuenta de
bancos.
SIMONE DE BEAUVOIR, S. DE R.L.
Concepto
1
Capital solicitado $ 3,000,000.00
Capital pendiente de autorizar $ 3,000,000.00
*Por solicitud a la
secretara de Economa
2
Capital pendiente de autorizar 1,800,000.00
Capital autorizado 1,800,000.00
*Segn oficio 125 - 10
3
Emisin de Partes sociales 1,000,000.00
Partes sociales emitidas 1,000,000.00
*Por capital emitido
segn acta constitutiva
4
Socios cuenta aportacin 800,000.00
Capital Social 800,000.00
*Por capital suscrito
4a
Partes sociales emitidas 800,000.00
Partes sociales en circulacin 800,000.00
*Por capital suscrito
5
Bancos 100,000.00
Almacen 100,000.00
Maquinaria y equipo 200,000.00
Socios cuenta aportacin 400,000.00
*Por capital exhibido
por acuerdo de asamblea
6
Exhibiciones decretadas 300,000.00
Socios cuenta aportacin 300,000.00
*Por acuerdo de asamblea
7
Patentes y marcas 100,000.00
Crdito mercantil 100,000.00
Exhibiciones decretadas 200,000.00
*Por pago del socio
8
Aportaciones suplementarias 200,000.00
Capital por aportaciones suplementarias 200,000.00
*Aumento de capital sin requisito legal
9
Equipo de reparto 30,000.00
Aportaciones suplementarias 30,000.00
*Por pago del socio
10
Gastos de constitucin 17,000.00
Bancos 17,000.00
*Por concepto del cheque
042 al Lic. Rafael Nadal
11
Bancos 30,000.00
Resultado del ejercicio 30,000.00
*Por superavit
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
0.00 800,000.00
$ 800,000.00
SIMONE DE BEAUVOIR S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 113,000.00
Almacn 100,000.00
Exhibiciones decretadas 100,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 313,000.00
LARGO PLAZO
Maquinaria y equipo 200,000.00
Equipo de reparto 30,000.00
Patentes y marcas 100,000.00
Crdito mercantil 100,000.00
Gastos de constitucin 17,000.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE 447,000.00
TOTAL ACTIVO $ 760,000.00
CAPITALCONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social 800,000.00
Socios cuenta aportacin -100,000.00
Capital Exhibido 700,000.00
CAPITAL GANADO
Superavit
Capital Suplementario 200,000.00
Aportaciones suplementarias -170,000.00
Capital Suplementario exhibido 30,000.00
Utilidad del ejercicio 30,000.00
TOTAL CAPITAL $ 760,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
SIMONE DE BEAUVIOR, S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 113,000.00 Capital Social $ 800,000.00
Almacn 100,000.00 Socios cuenta aportacin -100,000.00
Exhibiciones decretadas 100,000.00 Capital Exhibido
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 313,000.00 CAPITAL GANADO 700,000.00
LARGO PLAZO Superavit
Maquinaria y equipo 200,000.00 Capital Suplementario 200,000.00
Equipo de reparto 30,000.00 Aportaciones suplementarias -170,000.00
Patentes y marcas 100,000.00 Capital Suplementario exhibido 30,000.00
Crdito mercantil 100,000.00 Utilidad del ejercicio 30,000.00
Gastos de constitucin 17,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 447,000.00
TOTAL ACTIVO $ 760,000.00 TOTAL CAPITAL $ 760,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Ejercicio 2
1. La empresa denominada Yeudi Menutti, S. de R.L. solicita a la S.R.E. le
autorice un capital de $5,000,000.00.
2. Se recibe el oficio No. 890 de la S.R.E. donde la autoriza a la sociedad un
capital de $3,800,000.
3. De acuerdo al acta constitutiva la sociedad emite un capital de $2,000,000.00.
4. Los socios suscriben $1,500,000.00.
5. Los socios exhiben de la siguiente manera:
Efectivo $300,000
Mercanca $200,000
Equipo de Oficina $200,000
Equipo de transporte $300,000
6. Se crean las exhibiciones decretadas $500,000.00.
7. Se exhiben $100,000 en maquinaria y equipo $100,000 en mobiliario y equipo.
8. Se decreta una aportacin suplementaria por $100,000.
9. Los socios exhiben de las aportaciones suplementarias $30,000 en equipo de
cmputo.
10. Se paga al notario pblico al Lic. Camerino Ponce $10,000.00 con un cheque
#89 por modificacin al contrato social.
11. Al finalizar el ejercicio se tiene una utilidad de $200,000 reflejada en cuenta de
bancos.
YEUDI MENUTTI, S. DE R.L.
Concepto
1
Capital solicitado $ 5,000,000.00
Capital pendiente de autorizar $ 5,000,000.00
*Por solicitud a la
secretara de Economa
2
Capital pendiente de autorizar 3,800,000.00
Capital autorizado 3,800,000.00
*Segn oficio #890
3
Emisin de Partes sociales 2,000,000.00
Partes sociales emitidas 2,000,000.00
*Por capital emitido
segn acta constitutiva
4
Socios cuenta aportacin 1,500,000.00
Capital Social 1,500,000.00
*Por capital suscrito
4a
Partes sociales emitidas 1,000,000.00
Partes sociales en circulacin 1,000,000.00
*Por capital suscrito
5
Bancos 300,000.00
Almacen 200,000.00
Equipo de oficina 200,000.00
Equipo de transporte 300,000.00
Socios cuenta aportacin 1,000,000.00
*Por capital exhibido
por acuerdo de asamblea
6
Exhibiciones decretadas 500,000.00
Socios cuenta aportacin 500,000.00
*Por acuerdo de asamblea
7
Maquinaria y equipo 100,000.00
Mobiliario y equipo 100,000.00
Exhibiciones decretadas 200,000.00
*Por pago del socio
8
Aportaciones suplementarias 100,000.00
Capital por aportaciones suplementarias 100,000.00
*Aumento de capital sin requisito legal
9
Equipo de cmputo 30,000.00
Aportaciones suplementarias 30,000.00
*Por pago del socio
10
Gastos de constitucin 10,000.00
Bancos 10,000.00
*Por concepto del cheque
89 al Lic. Camerino Ponce
11
Bancos 200,000.00
Resultado del ejercicio 200,000.00
*Por superavit
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 490,000.00
Almacn 200,000.00
Exhibiciones decretadas 300,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 990,000.00
LARGO PLAZO
Mobiliario y equipo 100,000.00
Equipo de oficina 200,000.00
Maquinaria y equipo 100,000.00
Equipo de cmputo 30,000.00
Equipo de transporte 300,000.00
Gastos de constitucin 10,000.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE 740,000.00
TOTAL ACTIVO $ 1,730,000.00
CAPITALCONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social 1,500,000.00
Socios cuenta aportacin 0.00
Capital Exhibido 1,500,000.00
CAPITAL GANADO
Superavit
Capital Suplementario 100,000.00
Aportaciones suplementarias -70,000.00
Capital Suplementario exhibido 30,000.00
Utilidad del ejercicio 200,000.00
TOTAL CAPITAL $ 1,730,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
YEUDI MENUTTI, S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 490,000.00 Capital Social $ 1,500,000.00
Almacn 200,000.00 Socios cuenta aportacin 0.00
Exhibiciones decretadas 300,000.00 Capital Exhibido
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 990,000.00 CAPITAL GANADO 1,500,000.00
LARGO PLAZO Superavit
Mobiliario y equipo 100,000.00 Capital Suplementario 100,000.00
Equipo de oficina 200,000.00 Aportaciones suplementarias -70,000.00
Maquinaria y equipo 100,000.00 Capital Suplementario exhibido 30,000.00
Equipo de cmputo 30,000.00 Utilidad del ejercicio 200,000.00
Equipo de transporte 300,000.00
Gastos de constitucin 10,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO $ 740,000.00
TOTAL ACTIVO $ 1,730,000.00 TOTAL CAPITAL $ 1,730,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Ejercicio 3
1. La empresa denominada Verdi, S. de R.L. solicita a la S.R.E. le autorice un
capital de $10,000,000.00.
2. Se recibe el oficio No. 190 de la S.R.E. donde la autoriza a la sociedad un
capital de $8,300,000.
3. De acuerdo al acta constitutiva la sociedad emite un capital de $8,000,000.00.
4. Los socios suscriben $7,500,000.00.
5. Los socios exhiben de la siguiente manera:
Efectivo $1,000,000
Mercanca $3,000,000
Mobiliario y equipo $500,000
Equipo de reparto $2,500,000
6. Se crean las exhibiciones decretadas $200,000.00.
7. Se exhiben $100,000 en maquinaria y equipo $100,000 en patentes y marcas.
8. Se decreta una aportacin suplementaria por $50,000.
9. Los socios exhiben de las aportaciones suplementarias $30,000 en equipo de
cmputo.
10. Se paga al notario pblico al Lic. Gisselle Ponce $10,000.00 con un cheque
#27 por modificacin al contrato social.
11. Al finalizar el ejercicio se tiene una utilidad de $1,200,000 reflejada en cuenta
de bancos.
VERDI, S. DE R.L.
Concepto
1
Capital solicitado $ 10,000,000.00
Capital pendiente de autorizar $ 10,000,000.00
*Por solicitud a la
secretara de Economa
2
Capital pendiente de autorizar 8,300,000.00
Capital autorizado 8,300,000.00
*Segn oficio #190
3
Emisin de Partes sociales 8,000,000.00
Partes sociales emitidas 8,000,000.00
*Por capital emitido
segn acta constitutiva
4
Socios cuenta aportacin 7,500,000.00
Capital Social 7,500,000.00
*Por capital suscrito
4a
Partes sociales emitidas 7,000,000.00
Partes sociales en circulacin 7,000,000.00
*Por capital suscrito
5
Bancos 1,000,000.00
Almacen 3,000,000.00
Mobiliario y equipo 500,000.00
Equipo de reparto 2,500,000.00
Socios cuenta aportacin 7,000,000.00
*Por capital exhibido
por acuerdo de asamblea
6
Exhibiciones decretadas 200,000.00
Socios cuenta aportacin 200,000.00
*Por acuerdo de asamblea
7
Maquinaria y equipo 100,000.00
Patentes y marcas 100,000.00
Exhibiciones decretadas 200,000.00
*Por pago del socio
8
Aportaciones suplementarias 50,000.00
Capital por aportaciones suplementarias 50,000.00
*Aumento de capital sin requisito legal
9
Equipo de cmputo 30,000.00
Aportaciones suplementarias 30,000.00
*Por pago del socio
10
Gastos de constitucin 10,000.00
Bancos 10,000.00
*Por concepto del cheque
27 al Lic. Gisselle Ponce
11
Bancos 1,200,000.00
Resultado del ejercicio 1,200,000.00
*Por superavit
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 2,190,000.00 Capital Social $ 7,500,000.00
Almacn 3,000,000.00 Socios cuenta aportacin -300,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 5,190,000.00 Capital Exhibido
LARGO PLAZO CAPITAL GANADO 7,200,000.00
Mobiliario y equipo 500,000.00 Superavit
Equipo de cmputo 30,000.00 Capital Suplementario 50,000.00
Maquinaria y equipo 100,000.00 Aportaciones suplementarias -20,000.00
Equipo de reparto 2,500,000.00 Capital Suplementario exhibido 30,000.00
Patentes y marcas 100,000.00 Utilidad del ejercicio 1,200,000.00
Gastos de constitucin 10,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO 3,240,000.00
TOTAL ACTIVO $ 8,430,000.00 TOTAL CAPITAL $ 8,430,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Capitulo XIX
Estudio de las partes sociales
I. Partes sociales:
a) Concepto legal: Es el conjunto de derechos y obligaciones que tiene un
socio frente a la sociedad mercantil.
b) Concepto contable: Parte o porcin en que se ha dividido el capital social
de una sociedad mercantil.
Valor Nominal =
.
VN =
. .
Frmulas para determinar el valor en Libros con partes sociales con diferente valor
nominal:
Factor= F=
.
Supervit = ( )( ) S=( . )( )
Valor en Libros = Capital Social + Supervit proporcional
VL= C. S + S. P
Caso prctico
a) Cuando las partes sociales tienen el mismo valor nominal.
Cristiano, Cesar y compaa, S. de R.L. tiene un capital social de $2,000,000.00
que estn representados por 20 partes sociales.
Al finalizar el periodo contable la empresa obtiene una utilidad de $1,000,000.00.
Se pide determinar el valor en libros de las partes sociales.
, , , , , ,
VL = C.S. + S / P.S. = = = $150,000.00
, ,
VN = C.S. / P.S. = = $100,000.00
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
Capital Social
40,000,000.00 (SI
0.00 40,000,000.00
$ 40,000,000.00
FRANCISCO JAVIER CLAVIJERO S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 25,050,000.00
Almacn de Materias primas 3,000,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 28,050,000.00
LARGO PLAZO
Rentas pagadas por anticipado 27,000,000.00
Patentes y marcas 6,000,000.00
Crdito mercantil 1,750,000.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE 34,750,000.00
TOTAL ACTIVO $ 62,800,000.00
PASIVO
CORTO PLAZO
Prestaciones y accesorias 22,800,000.00
TOTAL PASIVO $ 22,800,000.00
CAPITALCONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social 40,000,000.00
TOTAL CAPITAL $ 40,000,000.00
TOTAL PASIVO MS CAPITAL $ 62,800,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
FRANCISCO JAVIER CLAVIJERO, S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO PASIVO
CORTO PLAZO CORTO PLAZO
Bancos $ 25,050,000.00 Prestaciones y accesorias $ 22,800,000.00
Almacn de materia prima 3,000,000.00 TOTAL PASIVO $ 22,800,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 28,050,000.00 CAPITAL CONTABLE
LARGO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Rentas pagas por anticipado 27,000,000.00 Capital social 40,000,000.00
Patentes y marcas 6,000,000.00 TOTAL CAPITAL $ 40,000,000.00
Crdito mercantil 1,750,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO 34,750,000.00
TOTAL ACTIVO $ 62,800,000.00 TOTAL PASIVO MS CAPITAL $ 62,800,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Ejercicio 2
La empresa denominada Masha, S. de R.L.. Celebr asamblea de socios y acord
exigir las siguientes prestaciones y accesorias de socios.
1. El socio David Ramrez se oblig a prestar a la sociedad materias primas por
$2,000,000.00.
2. El socio Guadalupe Suarez se obliga a facilitar un local para la fbrica por 3 aos
a razn de $105,000 pesos mensuales.
3. El socio Carlos Tapia, cede los derechos de una patente por $100,000.00
4. El socio Gisselle Ponce cede el nombre por $1,440,000.00
5. La sociedad le paga al seor Ramrez el 20% de su adeudo.
6. La sociedad le paga a la seora Suarez el 40% de su adeudo.
7. Al socio seor Tapia se le paga el 55% de su adeudo.
8. La sociedad liquida a la seora Ponce.
Nota: Balanza Inicial
Bancos $8,000,000.00
Capital Social $8,000,000.00
MASHA, S. DE R.L.
Concepto
SI
Bancos $ 20,000,000.00
Capital social $ 20,000,000.00
*Saldos iniciales
1
Almacn de materia prima 2,000,000.00
Prestaciones y accesorias 2,000,000.00
David Ramrez
*Por prestamo a la sociedad
2
Rentas pagadas por anticipado 1,440,000.00
Prestaciones y accesorias 1,440,000.00
Guadalupe Suarez
*Por prestamo a la sociedad
3
Patentes y marcas 100,000.00
Prestaciones y accesorias 100,000.00
Carlos Tapia
*Por prestamo a la sociedad
4
Crdito mercantil 3,750,000.00
Prestaciones y accesorias 3,750,000.00
Gisselle Ponce
*Por prestamo a la sociedad
5
Prestaciones y accesorias 400,000.00
David Ramrez
Bancos 400,000.00
*Pago al socio Ramrez
6
Prestaciones y accesorias 576,000.00
Guadalupe Suarez
Bancos 576,000.00
*Pago al socio Suarez
7
Prestaciones y accesorias 55,000.00
Carlos Tapia
Bancos 55,000.00
*Pago al socio Tapia
8
Prestaciones y accesorias 3,750,000.00
Gisselle Ponce
Bancos 3,750,000.00
*Pago al socio Ponce
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
Capital Social
8,000,000.00 (SI
0.00 8,000,000.00
$ 8,000,000.00
MASHA S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 4,593,000.00
Almacn de Materias primas 2,000,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 6,593,000.00
LARGO PLAZO
Rentas pagadas por anticipado 3,780,000.00
Patentes y marcas 100,000.00
Crdito mercantil 1,440,000.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE 5,320,000.00
TOTAL ACTIVO $ 11,913,000.00
PASIVO
CORTO PLAZO
Prestaciones y accesorias 3,913,000.00
TOTAL PASIVO $ 3,913,000.00
CAPITALCONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social 8,000,000.00
TOTAL CAPITAL $ 8,000,000.00
TOTAL PASIVO MS CAPITAL $ 11,913,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
MASHA, S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO PASIVO
CORTO PLAZO CORTO PLAZO
Bancos $ 4,593,000.00 Prestaciones y accesorias $ 3,913,000.00
Almacn de materia prima 2,000,000.00 TOTAL PASIVO $ 3,913,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 6,593,000.00 CAPITAL CONTABLE
LARGO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Rentas pagas por anticipado 3,780,000.00 Capital social 8,000,000.00
Patentes y marcas 100,000.00 TOTAL CAPITAL $ 8,000,000.00
Crdito mercantil 1,440,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO 5,320,000.00
TOTAL ACTIVO $ 11,913,000.00 TOTAL PASIVO MS CAPITAL $ 11,913,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Ejercicio 3
La empresa denominada Misha, S. de R.L.. Celebr asamblea de socios y acord
exigir las siguientes prestaciones y accesorias de socios.
1. El socio Jesus Gutierrez se oblig a prestar a la sociedad materias primas por
$1,000,000.00.
2. El socio Emmanuel Coronel se obliga a facilitar un local para la fbrica por 6 aos
a razn de $100,000 pesos mensuales.
3. El socio Stephania Diazascona, cede los derechos de una patente por
$400,000.00
4. El socio Margarita Romano cede el nombre por $360,000.00
5. La sociedad le paga al seor Gutierrez el 50% de su adeudo.
6. La sociedad le paga al seor Coronel el 20% de su adeudo.
7. A la socia Diazascona se le paga el 85% de su adeudo.
8. La sociedad liquida a la seora Romano.
Nota: Balanza Inicial
Bancos $6,000,000.00
Capital Social $6,000,000.00
MISHA, S.R.L.
Concepto
SI
Bancos $ 30,000,000.00
Capital social $ 30,000,000.00
*Saldos iniciales
1
Almacn de materia prima 1,000,000.00
Prestaciones y accesorias 1,000,000.00
Jesus Gutierrez
*Por prestamo a la sociedad
2
Rentas pagadas por anticipado 7,200,000.00
Prestaciones y accesorias 7,200,000.00
Emmanuel Coronel
*Por prestamo a la sociedad
3
Patentes y marcas 400,000.00
Prestaciones y accesorias 400,000.00
Stephania Diazascona
*Por prestamo a la sociedad
4
Crdito mercantil 360,000.00
Prestaciones y accesorias 360,000.00
Margarita Romano
*Por prestamo a la sociedad
5
Prestaciones y accesorias 500,000.00
Jesus Gutierrez
Bancos 500,000.00
*Pago al socio Gutierrez
6
Prestaciones y accesorias 1,440,000.00
Emmanuel Coronel
Bancos 1,440,000.00
*Pago al socio Coronel
7
Prestaciones y accesorias 340,000.00
Stephania Diazascona
Bancos 340,000.00
*Pago al socio Diazascona
8
Prestaciones y accesorias 360,000.00
Margarita Romano
Bancos 360,000.00
*Pago al socio Romano
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
Capital social
6,000,000.00 (SI
0.00 6,000,000.00
$ 6,000,000.00
MISHA S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 3,360,000.00
Almacn de Materias primas 1,000,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 4,360,000.00
LARGO PLAZO
Rentas pagadas por anticipado 7,200,000.00
Patentes y marcas 400,000.00
Crdito mercantil 360,000.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE 7,960,000.00
TOTAL ACTIVO $ 12,320,000.00
PASIVO
CORTO PLAZO
Prestaciones y accesorias 6,320,000.00
TOTAL PASIVO $ 6,320,000.00
CAPITALCONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social 6,000,000.00
TOTAL CAPITAL $ 6,000,000.00
TOTAL PASIVO MS CAPITAL $ 12,320,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
MISHA, S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO PASIVO
CORTO PLAZO CORTO PLAZO
Bancos $ 3,360,000.00 Prestaciones y accesorias $ 6,320,000.00
Almacn de materia prima 1,000,000.00 TOTAL PASIVO $ 6,320,000.00
TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO $ 4,360,000.00 CAPITAL CONTABLE
LARGO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Rentas pagas por anticipado 7,200,000.00 Capital social 6,000,000.00
Patentes y marcas 400,000.00 TOTAL CAPITAL $ 6,000,000.00
Crdito mercantil 360,000.00
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO 7,960,000.00
TOTAL ACTIVO $ 12,320,000.00 TOTAL PASIVO MS CAPITAL $ 12,320,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Capitulo XI
Estudio de la aplicacin de utilidades
De acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles deber formular y aplicar
utilidades dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de terminacin del ejercicio
social, para efectos del ISR, el plazo se reduce a 3 meses para pago de impuestos.
En la prctica, el consejo de administracin formula los estados financieros dentro de
los dos meses siguientes.
El consejo de vigilancia revisa de los 15 dias siguientes la asamblea se rene y aprueba
dentro de los 15 dias, es decir, tres meses.
Nota:
Las cuentas de:
Reserva Legal
Utilidades por aplicar
Utilidad del ejercicio
Son cuentas de Supervit disponible.
Investigacin:
a) Concepto de Reserva
b) Finalidad
c) Clasificacin
Aspecto contable
Ignacio de Loyola y compaa, S. de R.L. tiene los siguientes datos.
1) Tiene un saldo en la cuenta de utilidades por aplicar de $50,000.00 pesos y una
utilidad del ejercicio del ao por $850,000.00 pesos
2) Se crea la Reserva legal de $42,500.00
3) Se crea la reserva de reinversin por $100,000.00
4) Se crea la amortizacin por partes sociales de $100,000.00
5) Se crea la reserva de utilidades por pagar por $650,000.00
6) Se pagan utilidades reteniendo $97,500.00 pesos de impuestos
7) Se entera el impuesto
Se pide tratamiento contable con la presentacin del anexo del proyecto de aplicacin
de utilidades.
IGNACIO DE LOYOLA Y COMPAA, S. DE R.L
Concepto
1
Utilidad del ejercicio $ 850,000.00
Utilidades por aplicar $ 850,000.00
*
2
Utilidades por aplicar 42,500.00
Reserva legal 42,500.00
*
3
Utilidades por aplicar 100,000.00
Reserva de reinversin 100,000.00
*
4
Utilidades por aplicar 100,000.00
Amortizacin por partes sociales 100,000.00
*Por capital suscrito
5
Utilidades por aplicar 650,000.00
Reserva de utilidades por pagar 650,000.00
*Por capital suscrito
6
Reserva de utilidades por pagar 650,000.00
Bancos 552,500.00
Impuestos por pagar 97,500.00
*Pago de dividendos a los socios
7
Impuestos por pagar 97,500.00
Bancos 97,500.00
*Se entera el impuesto
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
CONCEPTO
Remanente de ejercicios anteriores $ 50,000.00
Utilidad del ejercicio 850,000.00
Disponible 900,000.00
Traspaso a:
Reserva legal 42,500.00
Reserva de utilidades por pagar 650,000.00
Reserva de reinversin 100,000.00
Reserva para amortizacin de Partes S 100,000.00 892,500.00
Remanente para ejercicios futuros $ 7,500.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Capitulo XII
Estudio de la amortizacin de las partes sociales
I. Concepto
Amortizar una parte social consiste en reintegrar el valor nominal ms el supervit
proporcional o menos el dficit proporcional a los socos con partes sociales
privilegiadas.
II. Aspecto Contable
1. Ignacio de Loyola y compaa, S. de R.L. acuerda amortizar dos partes
sociales de las 10 que integran el capital social en 4 aos.
2. Han pasado 4 aos y la sociedad autoriza las dos partes sociales amortizadas
por su valor en libros reteniendo $1,500.00 de ISR sobre utilidades pagadas.
3. La sociedad entera el ISR
Nota:
La sociedad tiene un capital social de $100,000.00 pesos y utilidades por pagar de
$50,000.00
Para amortizar las acciones se debe celebrar una asamblea extraordinaria y
protocolizar el acta de la asamblea.
La amortizacin se debe hacer con la utilidad de la empresa y la amortizacin por su
valor en libros.
III. Formulas
VL = Capital Social + Superavit
N de Partes sociales
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 70,000.00
Almacn 50,000.00
TOTAL ACTIVO $ 120,000.00
CAPITALCONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social 80,000.00
Capital amortizado 20,000.00
CAPITAL GANADO
Utilidades por aplicar 20,000.00
TOTAL CAPITAL $ 120,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
IGNACIO DE LOYOLA, S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 70,000.00 Capital social $ 80,000.00
Almacn 50,000.00 Capital amortizado 20,000.00
CAPITAL GANADO
Utilidades por aplicar 20,000.00
TOTAL ACTIVO $ 120,000.00 TOTAL CAPITAL $ 120,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Capitulo XIII
I. Concepto
Se consideran desertas aquellas partes sociales que no han sido exhibidas en los
plazos fijados en el contrato social.
Una parte social deserta puede adquirirse o suscribirse por los socios existentes o
bien por personas extraas a la sociedad o se proceder a reducir el capital social.
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
650,000.00 650,000.00
$ -
YAFITH JOYERIAS, S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 87,000.00
TOTAL ACTIVO $ 87,000.00
CAPITALCONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social 80,000.00
CAPITAL GANADO
Utilidad del ejercicio 7,000.00
TOTAL CAPITAL $ 87,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
JOYERIAS YAFITH, S. de R.L.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 87,000.00 Capital social $ 80,000.00
CAPITAL GANADO
Utilidad del ejercicio $ 7,000.00
TOTAL ACTIVO $ 87,000.00 TOTAL CAPITAL $ 87,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Capitulo XIV
1
Capital Social 100,000.00
Socios cuenta aportacin 100,000.00
2
Utilidades por pagar 20,000.00
Bancos 14,400.00
Impuestos por pagar 5,600.00
3
Impuestos por pagar 5,600.00
Bancos 5,600.00
Caso prctico
Miscelnea
Yafith Joyeras, S. R. L. al 1 de enero en la balanza inicial tiene los siguientes saldos:
SI
Bancos $ 347,000.00
Inventarios 1,250,000.00
Capital social 1,597,000.00
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
1,918,000.00 1,918,000.00
$ -
JOYERAS YAFITH, S. DE R.L
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
Ventas $ 1,950,000.00
Devoluciones sobre venta -$ 20,000.00
Descuentos sobre venta -$ 30,000.00
Ventas netas $ 1,900,000.00
Compras $ 800,000.00
Gastos de compra 20,000.00
Compras totales 820,000.00
Devoluciones sobre compra -60,000.00
Descuentos sobre compra -10,000.00 -70,000.00
Compras netas 750,000.00
Inventario inicial 1,250,000.00
Mercancia disponible 2,000,000.00
Inventario final -600,000.00
Costo de ventas -1,400,000.00
Utilidad bruta $ 500,000.00
Gastos de operacin
Gastos de venta -120,000.00
Gastos de administracin -60,000.00 -$ 180,000.00
Utilidad antes de RIF 320,000.00
Gastos financieros -10,000.00
Productos financieros 12,000.00
Otros productos 6,000.00
Otros gastos -26,000.00 -18,000.00
Utilidad antes de impuestos 302,000.00
ISR -90,600.00
Reserva legal -15,100.00 -105,700.00
Utilidad neta del ejercicio $ 196,300.00
_____________________________________ _____________________________________
CP. JACQUELINE PONCE AMIGN SR. YAFITH HERRERA WALDHESS
Capitulo XV
Sociedad Cooperativa
I. Introduccin
Ley general de sociedades cooperativas artculo 2. - La sociedad cooperativa es una
forma organizacin social, integrada por personas fsicas, con base en intereses
comunes y de los principios de solidaridad, esfuerzos propios y ayuda mutua, con el
propsito de satisfacer necesidades individuales y colectivas a travs de la resolucin
de actividades econmicas de produccin, distribucin y consumo de bienes y servicios.
Ley general de sociedades cooperativas artculo 6, principios que debern observar los
cooperativistas:
1. Libertad de asociacin y retiro voluntario de las cooperativas.
2. Administracin democrtica.
3. Limitacin de intereses de algunas aportaciones de los cooperativistas, si as se
pactara en los estatutos.
4. Distribucin de los rendimientos en proporcin.
5. Fomento a la educacin cooperativa y de la educacin en economa solidaria.
6. Participacin en la integracin cooperativa.
7. Respeto al derecho individual de las cooperativas de pertenecer a cualquier
partido poltico o asociacin religiosa.
8. Promocin de la cultura ecolgica.
NOTA: Los extranjeros nunca podrn desempear puestos de direccin o
administracin en las sociedades cooperativas segn la ley de inversiones extranjeras.
Caractersticas:
Una sociedad cooperativa deber reunir las siguientes caractersticas:
1. Se reconoce un voto por cooperativista independientemente de sus
aportaciones.
2. Ser de capital variable.
3. Habr igualdad esencial en derechos y obligaciones.
4. Sus cooperativistas sern hombres y mujeres, su duracin es indefinida (99
aos).
5. Se integra con un mnimo de 5 cooperativistas.
Los cooperativistas debern acreditar su identidad para ratificar su voluntad de
constituir la sociedad cooperativa y acreditar como suyas las firmas o huellas digitales
que obren en el acta constitutiva ante el notario pblico, juez de distrito, juez de primera
instancia.
II. Concepto
Es una sociedad mercantil con denominacin social de capital variable fundacional,
representado por certificados de aportacin nominativos, suscritos por cooperativistas
que responden limitadamente, salvo responsabilidad suplementaria, cuya actividad se
desarrolla en su beneficio.
III. Anlisis
1. Sociedad. Es un contrato social plurilateral.
2. Mercantil. Por estar contenida en el artculo 1 de Ley General de Sociedades
Mercantiles.
3. Denominacin. Seguida de las siglas S. Coop.
Ejemplo: Textiles la Sevillana, S. Coop.
Industrias Rommel, S. Coop. S. (Sociedad Cooperativa Suplementaria)
4. Capital Variable Fundacional. El capital social siempre deber ser variable,
a la fecha de constitucin, deber exhibirse por lo menos el 10% o el 50% de los
valores de los certificados de aportaciones suscritos, por lo tanto, el capital
fundacional ser igual al 10% del importe suscrito, siempre y cuando sea
exhibido en numerario.
5. Certificados de aportaciones nominativas. Partes en que se ha dividido el
importe del capital social, sus caractersticas son:
a. Nominativos
b. Individuales
c. De igual valor
6. Cooperativistas. Es decir, persona fsica, consumidores o productores que
han suscrito un certificado de aportacin.
7. Responsabilidad limitada. Los cooperativistas consumidores o productores
responden hasta por el monto del certificado de aportacin suscrito, salvo
responsabilidad suplementaria.
8. Responsabilidad suplementaria. Cuando internamente se obligan a aportar
una cantidad a parte del capital social (de acuerdo al contrato social) sin
formulismo legal.
IV. Proceso constitutivo
1. Proyecto de sociedad.
2. Asamblea constitutiva de cooperativistas (no interviene notario).
3. Levantar el acta de asamblea constitutiva (firmada por todos los cooperativistas).
4. Solicitar y obtener de la secretaria de comercio y fomento industrial, permiso y
certificado de registro.
5. Inscribir el acta en el registro y control cooperativo nacional.
NOTA: El notario pblico solo interviene para certificar si as se desea, la autenticidad
de las firmas de los cooperativistas.
V. rganos de la sociedad
1. rgano supremo.
a. Est formado por la asamblea de cooperativistas.
b. Para citar asamblea de sebe enviar la convocatoria con 10 das de
anticipacin.
2. rgano ejecutivo.
a. Formado por el consejo de administracin.
3. rgano de control.
a. Est formado por el consejo de vigilancia.
Consejo plurilateral elegido por la asamblea de cooperativistas (tiene atribuciones
como los comisarios de la sociedad annima).
4. rganos y comisiones especiales.
a. Comisiones de asuntos laborales.
b. Comisiones de seguridad social.
c. Comisin de investigacin y desarrollo.
d. Comisiones culturales, etc.
VI. Clasificacin de las cooperativas
1. Sociedad cooperativa de consumo.
2. Sociedad cooperativa de produccin.
a. De intervencin estatal, aquellas que han obtenido una concesin federal,
estatal o municipal.
b. De participacin estatal.
c. De explotacin directa.
3. Sociedades cooperativas escolares.
4. Sociedad cooperativa de crdito.
VII. Libros sociales
A) Libros de actas de asamblea de los cooperativistas.
B) Libros de consejo de administracin.
C) Libro de consejo de vigilancia.
D) Libro de consejo de comisiones especiales.
E) Libro de registro de cooperativistas.
F) Libro de talonarios de certificados de aportacin.
VIII. Libros contables
Los mismos que en las sociedades mercantiles y previstos en el ISR y sus reglamentos.
Investigacin:
i. Investigar si las cooperativas llevan I.V.A. y a que tasa.
Las cooperativas estn exentas del pago del IVA al estado, y cuando hacen el pago de
IVA a proveedores, acreedores, etc., este se cancela al final del periodo y se cancela
con la cuenta de gastos, haciendo al IVA deducible al ISR.
IX. Aspecto contable
Industrias espaolas, sociedad cooperativa tiene los siguientes datos.
1. Capital solicitado $1,000,000.00
2. Capital autorizado $1,000,000.00
3. Capital emitido $750,000.00
4. Capital suscrito $750,000.00
5. Capital exhibido $500,000.00
6. Aportaciones suplementarias $100,000.00
7. Capital exhibido $100,000.00
8. Gastos de constitucin $1,000.00
Se pide informacin financiera con su estado financiero en forma de cuenta y de reporte
con anexo.
INDUSTRIAS ESPAOLAS, S. COOP.
Concepto
1
Capital solicitado $ 1,000,000.00
Capital pendiente de autorizar $ 1,000,000.00
*Por solicitud a la
secretara de Economa
2
Capital pendiente de autorizar 1,000,000.00
Capital autorizado 1,000,000.00
*Segn oficio 125 - 10
3
Emisin de certificados de aportacin 750,000.00
Certificados de aportacin emitidas 750,000.00
*Por capital emitido
segn acta constitutiva
4
Cooperativistas 750,000.00
Capital Social 750,000.00
*Por capital suscrito
4a
Certificados de participacin 750,000.00
Certificados de aportacin en circulacin 750,000.00
*Por capital suscrito
5
Bancos 500,000.00
Cooperativistas 500,000.00
*Por capital exhibido
por acuerdo de asamblea
6
Aportacion suplementario 100,000.00
Capital suplementario 100,000.00
*Aumento de capital sin requisito legal
7
Bancos 100,000.00
Cooperativistas 100,000.00
*Por pago de los cooperativistas
8
Gastos de constitucin 1,000.00
Bancos 1,000.00
*Segn cheque No. 2
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
Otros productos
4,000.00 (7
3,000.00 (12b
0.00 7,000.00
$ 7,000.00
INDUSTRIAS ESPAOLAS, S. Coop.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO
ACTIVO
CORTO PLAZO
Bancos $ 599,000.00
Gastos de constitucin $ 1,000.00
TOTAL ACTIVO $ 600,000.00
CAPITALCONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social 750,000.00
Cooperativistas -150,000.00
CAPITAL GANADO
Superavit
Capital suplementario 100,000.00
Aportaciones suplementarias -100,000.00
TOTAL CAPITAL $ 600,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
INDUSTRIAS ESPAOLAS, S. Coop.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO CAPITAL CONTABLE
CORTO PLAZO CAPITAL CONTRIBUIDO
Bancos $ 599,000.00 Capital social $ 750,000.00
Gastos de constitucin 1,000.00 Cooperativistas -150,000.00
CAPITAL GANADO
Superavit
Capital suplementario 100,000.00
Aportaciones suplementarias -$ 100,000.00
_________________________ __________________________
CP. Jacqueline Ponce Amign Sr. Yafith Herrera Waldhess
Liquidacin
La liquidacin consiste en la realizacin en las operaciones necesarias para concluir los
negocios pendientes a cargo de la sociedad, cobrar, pagar, vender y en general
transformar en numerario todos los activos sociales y dividirlo entre los cooperativistas.
Efectos de la liquidacin.
1. Reintegrar a los cooperativistas las cuotas de ahorro y excedentes que les
toquen.
2. Devolucin a los cooperativistas el importe de sus certificados de aportacin o la
cuota de liquidacin a la que tengan derecho.
3. En caso de supervit reparto de rendimientos en forma legal contenida.
4. Entregar los fondos que se encuentren constituidos y las reservas.
5. Extinguir la personalidad jurdica.
Ejercicio contable
La compaa Sefardita S. Coop. tiene los siguientes datos en su contabilidad.
1. Ingresos por ventas $10,000,000.00
2. Costo total 96% = $9,600,000.00
3. Rendimientos del ejercicio $400,000.00
4. Reserva legal 10% = $40,000.00
5. Fondo legal social 10% = $40,000.00
6. Reserva de previsin social $20,000.00
7. Fondo de previsin social $20,000.00
8. El fondo legal social se deposita en Bancomer S.A.
9. Se decreta pagar $300,000.00
SEFARDITA S. COOP.
Concepto
1
Bancos $ 10,000,000.00
Bancomer S.A.
Ventas $ 10,000,000.00
2
Costo de ventas 9,600,000.00
Bancos 9,600,000.00
Bancomer S.A.
3
Ventas 10,000,000.00
Costo de venta 9,600,000.00
Rendimientos del ejercicio 400,000.00
3a
Rendimientos del ejercicio 400,000.00
Rendimientos por aplicar 400,000.00
4
Rendimientos por aplicar 40,000.00
Reserva Legal 40,000.00
5
Fondo legal social 40,000.00
Bancos 40,000.00
Bancomer S.A.
6
Rendimientos por aplicar 20,000.00
Reserva de previsin social 20,000.00
7
Fondo de previsin social 20,000.00
Bancos 20,000.00
Bancomer S.A.
8
Bancos 40,000.00
Bancomer S.A.
Fondo legal social 40,000.00
9
Rendimientos por aplicar 300,000.00
Rendimentos por pagar 300,000.00
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
Es un contrato por el cual una persona concede a otras que le aporten bienes o
servicios, una participacin en las utilidades y en las prdidas de una negociacin
mercantil o de una o varias operaciones de comercio.
NOTA: Las cuentas de caja y utilidad en participacin son reales: todas las dems son
cuentas de orden.
Utilidad en participacin
8,250.00 (5
0.00 8,250.00
$ 8,250.00
Capitulo XVII
Sociedades Civil
I. Concepto
II. Caractersticas
1. Contrato bilateral o plurilateral.
2. Bilateral cuando intervienen dos socios, plurilateral cuando intervienen ms de
dos.
3. Contrato oneroso.
4. En virtud de que los socios reciben provechos y gravmenes recprocos, sin
constituir una especulacin comercial.
5. Contrato formal.
6. Supuesto que el contrato de sociedad civil deba formularse ante notario pblico.
Lugar geogrfico en que una sociedad civil reside para los efectos legales
correspondientes.
c. Patrimonio
Que se forma con la aportacin que realizan los socios de la sociedad civil, pudiendo
ser en efectivo o en especie.
d. Capacidad de goce
e. Capacidad de ejercicio
Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil cuando ha cumplido con todos los
requisitos formales, tales como que el contrato sea por escrito, que se protocolice ante
notario pblico, que se inscriba el acta protocolizada en el registro pblico de
sociedades civiles.
f. Capacidad procesal
a) El rgano supremo
Est representado por la asamblea de socios
La asamblea de socios se reunir cuando menos una vez al ao, o en la poca fijada
en los estatutos de la sociedad civil, o bien cuando citen a asamblea cuando menos el
5% de los socios; si no lo hicieran, lo podr hacer el juez civil, a peticin de cuando
menos el 5% de los socios.
La asamblea de socios resuelve los asuntos contenidos en la Orden del Da de la
convocatoria correspondiente; las votaciones generalmente se toman por mayora de
votos. Ahora bien, cada socio gozar de un voto en las Asambleas Generales, a
excepcin de las decisiones en que se encuentre directamente interesado en forma
personal, su cnyuge, ascendiente, descendientes, parientes colaterales dentro del
segundo grado.
b) El rgano representativo
Es el que se encarga de la administracin de la sociedad, es decir; se encarga de la
gestin de los negocios sociales, y puede conformarse por:
a. Todos los socios
b. Alguno o algunos de los socios
c. Persona o personas extraas a la sociedad civil
Las decisiones del Consejo de Administracin, generalmente son tomadas por mayora
de votos.
El nombramiento de los socios administradores, se har constar en acta de asamblea
general de socios; el nombramiento no podr revocarse sin el consentimiento de la
mayora de socios, a excepcin de dolo, culpa o inhabilidad judicial.
Los socios administradores, por lo regular, necesitan autorizacin expresa en acta de
asamblea general de socios, para vender los bienes de la sociedad; para empear los
bienes sociales, gravarlos, hipotecarlos; para tomar crditos de importancia relativa.
c) rgano de control
La vigilancia de la sociedad civil, corresponde al rgano de control o consejo de
Vigilancia o Interventor de la sociedad.
El nombramiento puede recaer en todos los socios no administradores, en alguno
o algunos socios no administradores, o bien, en persona o personas ajenas o extraas
a la sociedad, generalmente profesionales.
La actividad de este consejo, se circunscribe a "vigilar los actos de los administradores,
en cuanto al desempeo de su cargo, informando previo dictamen, cuando menos una
vez al ao, al rgano Supremo o Asamblea General de Socios".
Tanto el nombramiento, facultades, restricciones, revocacin, etc., deben constar por
escrito en Acta de Asamblea General de Socios, protocolizarse ante notario pblico en
inscribirse en el Registro correspondiente.
Asociacin civil
I. Concepto
Es un convenio celebrado entre dos o ms asociados, mediante el cual aportan algo
en comn, generalmente recursos, conocimientos, esfuerzo o trabajo, para realizar un
fin comn lcito preponderantemente no econmico, obligndose mutuamente a darse
cuenta.
II. Diferencia entre sociedad y asociacin civil
La diferencia entre sociedades Civiles y Asociaciones Civiles, es que las primeras
realizan un fin comn lcito preponderantemente econmico, y las asociaciones civiles
realizan un fin preponderantemente no econmico, es decir, un fin comn deportivo,
religioso, cultural, etc., sin constituir una especulacin comercial.
III. Caractersticas
1. Contrato bilateral o plurilateral.
Bilateral cuando intervienen dos socios, plurilateral cuando intervienen ms de dos.
2. Contrato oneroso.
En virtud de que los socios reciben provechos y gravmenes recprocos, sin constituir
una especulacin comercial.
3. Contrato formal.
Supuesto que el contrato de asociacin civil deba formularse ante notario pblico.
Lugar geogrfico en que una sociedad civil reside para los efectos legales
correspondientes.
c. Patrimonio
Que se forma con la aportacin que realizan los socios de la sociedad civil, pudiendo
ser en efectivo o en especie.
d. Capacidad de goce
e. Capacidad de ejercicio
Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil cuando ha cumplido con todos los
requisitos formales, tales como que el contrato sea por escrito, que se protocolice ante
notario pblico, que se inscriba el acta protocolizada en el registro pblico de
sociedades civiles.
f. Capacidad procesal
II. Anlisis
1. Sociedad: contrato bilateral o plurilateral por accionistas comanditarios y
comanditados.
2. Mercantil: por estar comprendida en el artculo 1 de la Ley General de
Sociedades Mercantiles, as mismo como consecuencia de la personalidad
jurdica de la sociedad asume la calidad del comerciante.
3. Mixta: En virtud de que tanto el elemento personal como patrimonial constituyen
sus principales elementos del contrato.
4. Razn social y denominacin social: podrn formarse con el nombre personal
de los accionistas comanditados o con el nombre de alguna cosa seguida de las
siglas S. en C. por A.
Ejemplo: Jorge Rommelbetelhem S. en C. por A.
5. Capital Social: Est representado por acciones nominativas por lo cual
constituye los derechos y obligaciones de los accionistas, es decir, el estatus de
los accionistas.
6. Accionistas comanditados y comanditarios responden igual que en la sociedad
en comandita simple.
NOTA: Los accionistas ni por cuenta propia ni ajena podrn dedicarse a negocios del
mismo gnero de los que constituyen el objeto de la sociedad ni formar parte de la
sociedad que los realice, salvo por el consentimiento de los dems accionistas, en caso
de controversia, la sociedad podr excluir a la accionista infractor, privndolo de los
beneficios que le corresponde en ella y recibe el importe de los daos y perjuicios, estos
derechos se extinguirn en el plazo de 3 meses contamos en el da en que la sociedad
tenga conocimiento de la infraccin.
III. Recisin del contrato social al accionista
a) La sociedad en comandita por acciones es una forma social que rene los
elementos de la sociedad en comandita simple y sociedad annima. Es la forma
social cuando los socios fundamentales llevan el manejo de la sociedad.
b) Capital fundacional es del 20% del importe de las acciones pagaderas en
numerario.
c) No existe una ventaja significativa sobre lo que ofrece la sociedad annima y
tiene la desventaja la sociedad solidaria, subsidiaria y limitada de los accionistas
comanditados.
El contrato podr rescindirse respecto a un socio por el uso de la firma o capital social
para negocios propios.
IV. rganos de la sociedad
a. rgano supremo
b. rgano administrativo
c. rgano de control
NOTA: Los requisitos son iguales a las dems sociedades.
V. Aspecto contable
NOTA: Se emplean las mismas cuentas de diversos conceptos de capital ya estudiada,
la nica variante es que en el capital suscrito se emplea las cuentas de accionistas
comanditados y comanditarios con capital social comanditado y capital social
comanditario.
NOTA: Cuando las aportaciones son en especie se emplean dos registros, empleando
las cuentas segn la aportacin cargando con abono ya sea el comanditario o
comanditado segn la aportacin.
La segunda cuenta ser cargando acciones en tesorera, con abono en depositante de
acciones.
Ejemplo:
Los accionistas comanditarios exhiben en equipo de transporte con un valor de
$600,000.00 pesos.
1
Equipo de transporte $ 600,000.00
Accionistas comanditarios $ 600,000.00
*Por la aportacin del
comanditario en especie
1a
Acciones en tesoreria 600,000.00
Depositante de acciones 600,000.00
*Para garantizar la permanencia
NOTA: El registro en estas cuentas de orden las acciones depositadas por los
accionistas por la exhibicin en especie es un depsito en garanta (2 aos como
mximo) acciones en tesorera se presenta al pie del balance.
Ejemplo:
Deportes Jazan y Compaa S. en C. por A. en la estatura constitutiva tiene los
siguientes datos, los accionistas comanditados suscriben 100 acciones con valor
nominal de $10,000. Los accionistas comanditarios suscriben 400 acciones con valor
nominal de $10,000.
Los accionistas comanditarios y comanditados exhiben el 50% en numerario. Por
acuerdo de asamblea se crean las exhibiciones decretadas por el 25% restante
exhibindolas.
Los gastos de constitucin se pagaron con el cheque No. 20 al notario Lic. Sharbell de
Ass por $5000.
Se pide informacin financiera.
DEPORTES JAZAN Y COMPAA S. EN C. POR A
Concepto
1
Accionistas ADOS $ 1,000,000.00
Accionistas ARIOS 4,000,000.00
Capital social ADO $ 1,000,000.00
Capital social ARIO 4,000,000.00
2
Bancos 2,500,000.00
Accionistas ARIOS 2,000,000.00
Accionistas ADOS 500,000.00
3
Exhibiciones decretadas 375,000.00
Accionistas ADOS 125,000.00
Accionistas ARIOS 250,000.00
3a
Bancos 375,000.00
Exhibiciones decretadas 375,000.00
4
Gastos de constitucin 5,000.00
Bancos 5,000.00
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
Accionistas ARIOS
1) 4,000,000.00 2,000,000.00 (2
250,000.00 (3
4,000,000.00 2,250,000.00
$ 1,750,000.00
NOTA:
La asamblea d los accionistas pueden ser:
a) Asamblea constitutiva
b) Asamblea ordinaria
c) Asamblea extraordinaria
d) Asamblea mixta y especial
Asamblea Mixta
Aquellas en las cuales unos puntos de la orden del da no modifican el contrato social,
y otros puntos si lo modifican.
Asambleas Especiales
Aquellas en las cuales se rene un grupo especial de accionistas.
Ejemplo:
Accionistas privilegiados, accionistas fundadores, sern presididos por el accionista
que designe los presentes en la asamblea especial.
De la informacin financiera, sociedad en comandita por acciones bajo la
responsabilidad de sus administradores presentaran a la asamblea de accionistas
anualmente un informe que incluya segn el artculo nmero X.
Aspecto contable de aportacin inmediata.
La empresa denominada San Francisco de Ass, S. en C. por A. en el acta constitutiva
tiene un capital suscrito de 500 acciones con un valor nominal de $5000.
Los accionistas comanditados exhiben el 70% en efectivo y los accionistas
comanditarios exhiben el 50% en maquinaria, por acuerdo de asamblea constitutiva por
unanimidad de votos ante presencia del fedatario se determin que la aportacin fuera
inmediata teniendo en cuenta que al capital solicitado autorizado y emitido suma en
total que la sociedad necesita y que sea en numerario.
SAN FRANCISCO DE ASS, S. EN C. POR A
Concepto
1
Accionistas ADOS $ 1,000,000.00
Accionistas ARIOS 1,500,000.00
Capital social ADO $ 1,000,000.00
Capital social ARIO 1,500,000.00
2
Bancos 1,050,000.00
Maquinaria 500,000.00
Accionistas ARIOS 1,050,000.00
Accionistas ADOS 500,000.00
2a
Acciones en tesoreria 1,550,000.00
Depositante de acciones 1,550,000.00
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2017
1
REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR
EJERCICIO 2008
CONCEPTO
Ventas $ 540,000.00
Costo de ventas -178,000.00
Utilidad bruta 362,000.00
Gastos de operacin
Gastos de venta 18,000.00
Gastos de administracin 22,000.00 -40,000.00
Utilidad antes de impuestos 322,000.00
ISR 96,600.00
PTU 32,200.00 -128,800.00
Utilidad neta del ejercicio $ 193,200.00
_____________________________________ _____________________________________
CP. JACQUELINE PONCE AMIGN SR. YAFITH HERRERA WALDHESS
KESHEL JOYERAS, S. en C. por A.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
CONCEPTO
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos 889,850.00
Almacn 292,000.00
Clientes 96,600.00
IVA pendiente de acreditar 56,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 1,334,450.00
NO CIRCULANTE
Rentas pagadas por anticipado 12,000.00
Patentes y marcas 15,000.00
Crdito mercantil 25,500.00
Licencias de uso 12,000.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE 64,500.00
TOTAL ACTIVO $ 1,398,950.00
PASIVO
CORTO PLAZO
Proveedores 406,000.00
Impuestos por pagar 186,400.00
IVA pendiente de causar 9,600.00
Gastos pendientes de pago 20,000.00
TOTAL PASIVO $ 622,000.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social ARIO 1,062,500.00
Accionistas ARIOS -531,250.00
Capital ARIO exhibido 531,250.00
Capital Social ADO 262,500.00
Accionistas ADOS -210,000.00
Capital ADO exhibido 52,500.00
CAPITAL GANADO
Utilidad Neta del ejercicio 193,200.00
TOTAL CAPITAL $ 776,950.00
TOTAL PASIVO MS CAPITAL $ 1,398,950.00
_____________________________________ ___________________________________
CP. JACQUELINE PONCE AMIGN SR. YAFITH HERRERA WALDHESS
KESHEL JOYERAS, S. en C. por A.
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
CONCEPTO CONCEPTO
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE CORTO PLAZO
Bancos 889,850.00 Proveedores 406,000.00
Almacn 292,000.00 Impuestos por pagar 186,400.00
Clientes 96,600.00 IVA pendiente de causar 9,600.00
IVA pendiente de acreeditar 56,000.00 Gastos pendientes de pago 20,000.00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 1,334,450.00 TOTAL PASIVO $ 622,000.00
NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE
Rentas pagadas por anticipado 12,000.00 CAPITAL CONTRIBUIDO
Patentes y marcas 15,000.00 Capital Social ARIO 1,062,500.00
Crdito Mercantil 25,500.00 Accionistas ARIOS -531,250.00
Licencias de uso 12,000.00 Capital ARIO Exhibido 531,250.00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE 64,500.00 Capital Social ADO 262,500.00
Accionistas ADOS -210,000.00
Capital ADO Exhibido 52,500.00
CAPITAL GANADO
Utilidad del ejercicio 193,200.00
TOTAL CAPITAL $ 776,950.00
_____________________________________ ________________________________
CP. JACQUELINE PONCE AMIGN SR. YAFITH HERRERA WALDHESS