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UNIVERSIDAD NACIONAL
 DE SAN AGUSTN DE AREQUIPA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE:

MG.CPC. MARLENI ARMINTA VALENCIA

Presentado por:
Colquehuanca Almanza Jeanette
Fernndez Aparicio Alessandra
Bautista Lope Richard Antonio
Toledo Pacha Edy Olander
Salas Quispe Melissa
Mendosa Ramos Rodrigo

AO: cuarto SECCIN: c

AREQUIPA PER
2016
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 540

AUDITORA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR

RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIN RELACIONADA A REVELAR
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VIGENCIA

Esta NIA entra en vigor para auditorias de Estados Financieros por ejercicios que
comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009.

IMPORTANCIA DE ESTA NIA

Esta Norma de Auditoria (NIA) trata de las responsabilidades del auditor relativas a las
estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable, y las
revelaciones relacionadas en una auditoria de Estados Financieros.

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DEL RIESGO Y ACTIVIDADES

RELACIONADAS

1. El auditor deber obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el

control interno para proporcionar una base para la identificacin y evaluacin de los
riesgos de representacin errnea de importancia relativa para realizar las
estimaciones contables:
2. Los requisitos del marco de referencia e informacin financiera aplicable relevante a
las estimaciones contables, incluyendo las revelaciones relacionadas.
3. Como identifica la entidad las transacciones, hechos y condiciones que pueden dar
origen a la necesidad de que se reconozcan o revelen las estimaciones contables en
los estados financieros. Luego el auditor debe hacer investigaciones con la
administracin sobre cambios en circunstancias que pueden dar origen a nuevas
investigaciones contables o a la necesidad de revisar las existentes.
4. Revisar como hacen las estimaciones contables la administracin y un entendimiento
de los datos en que se basan incluyendo lo siguiente:

El mtodo y modelo que se usa para las estimaciones contables

Controles relevantes
Si la administracin ha usado a un experto
Los supuestos fundamentales de las estimaciones.

5. Se debe revisar si ha habido o debe hacer un cambio en los mtodos de estimaciones.

6. Si ha evaluado la administracin y como el efecto de la falta de certeza de la
estimacin.

IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACION

ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA

El auditor deber evaluar el grado de falta de certeza de la estimacin asociada con

una estimacin contable y si dan origen a riesgos importantes.

PROCEDIMIENTOS SUSANTIVOS ADICIONALES PARA RESPONDER A LOS

RIESGOS IMPORTANTES

FALTA DE CERTEZA DE ESTIMACION

El auditor deber evaluar:

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 Cmo ha considerado la administracin los resultados alternativos, y por qu los
ha rechazado?
Cmo ha tratado la administracin la falta de certeza de la estimacin al hacer la
estimacin contable?
Evaluar la intencin de la administracin de llevar a cabo cursos especficos de
accin y su capacidad para hacerlo

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO Y MEDICION

El auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si :

La decisin de la administracin de reconocer , o no reconocer , las estimaciones

contables en los EEFF
Las bases de medicin seleccionada para las estimaciones contables estn de
acuerdo con los requisitos del marco de referencia de informacin financiera
aplicable

INDICADORES DE POSIBLE SESGO DE LA ADMINISTRACION

El auditor deber revisar los juicios y decisiones hechos por la administracin al hacer las
estimaciones contables, para identificar si hay indicadores de posible sesgo de la
administracin.

Los indicadores de posible sesgo de la de administracin no constituyen por si mismos

representaciones errneas para los fines de extraer conclusiones sobre lo razonable de
las estimaciones contables individuales.

REPRESENTACIONES ESCRITAS

El auditor deber obtener representaciones escritas de la administracin y, cuando sea

apropiado, de los encargados del gobierno corporativo sobre si creen que son razonables
los supuestos usados al hacer las estimaciones contables

DOCUMENTACION

El auditor deber incluir en la documentacin de auditoria:

La base para las conclusiones del auditor sobre lo razonable de las estimaciones
contables y su revelacin que de origen a riesgos importantes, y
Los indicadores del posible sesgo de la administracin, si los hay.

CASO PRCTICO:

Al 31 de diciembre de 2015, como resultado de investigaciones sobre la industria naviera,

la entidad reevalu la vida til de su yate en 20 aos (anteriormente, 30 aos) a partir de
la fecha de compra, y el valor residual de su yate en S/. 500 000.00 (anteriormente S/.
100 000.00). Esto disminuy el gasto de depreciacin para el ao que finaliz el 31 de
diciembre de 2015 en S/. 8 333.00 (anteriormente, S/ 30 000.00 por ao; actualmente S/

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21 667.00 por ao). Se espera que la depreciacin para cada uno de los prximos 11
aos se vea afectada de la misma manera por estos cambios en las estimaciones
contables.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 550

PARTES RELACIONADAS

IMPORTANCIA

La NIA 550 nos habla sobre una prctica que hoy en da se da con mucha frecuencia, lo
que son las Partes Vinculadas. Esto se refiere a la relacin que se da entre entidades y
dentro de las que existe un control directo o indirecto, dependiendo del tipo de vnculo que
exista entre una y otra. As mismo, esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el
auditor respecto a las relaciones y transacciones que se den entre las partes vinculadas.

FECHA DE VIGENCIA

Entra en vigor para auditoras de estados financieros por periodos que comiencen en o
despus del 15 de diciembre de 2004

APLICACIN OBLIGATORIA DE LAS NIA EN EL PERU

En el Per, las NIA fueron aprobadas por la federacin de Colegios de Contadores

Pblicos del Per el 30 de junio de 2007, se ha revisado y actualizado a setiembre de
2008.

NATURALEZADE LAS RELACIONES Y TRANSACIONES CON PARTES VINCULADAS

Muchas de las transacciones con partes vinculadas se producen en el curso normal de los
negocios y puede que no implique un mayor riesgo de incorreccin material en los e/f;
caso contrario se debera a que:

Las partes vinculadas operan a travs de un extenso y complejo entramado de

relaciones y estructuras.
Los sistemas de informacin pueden resultar ineficaces para identificar o resumir
las transacciones y saldos pendientes entre la entidad y las partes vinculadas a
ella.
Las transacciones con partes vinculadas puede que no se realicen en condiciones
normales de mercado , es decir , sin contraprestacin

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Aplicar procedimientos de auditora para identificar, valorar y responder a los riesgos

de incorreccin material debidos a una contabilizacin o revelacin inadecuadas por parte

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de la entidad. Debe obtener conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones de
la entidad con las partes vinculadas para poder concluir si los estados financieros:

Logran la presentacin fiel

No inducen a error

El auditor puede no detectar incorrecciones materiales ya sea porque la direccin no

conozca las transacciones con partes vinculadas las relaciones que las partes
vinculadas pueden ofrecer ms oportunidades de manipulacin. Ante esta situacin es
importante la planificacin y la ejecucin de la auditoria, esta NIA tiene como finalidad
facilitarle al auditor la valoracin e identificacin de incorreccin material con las partes
vinculadas.

PROCEDIMIENTOS DE VALORACIN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES

RELACIONADAS:

El auditor ejecutar los procedimientos de auditora y las actividades relacionadas,

con el fin de obtener la informacin relevante para la identificacin de los riesgos
de incorreccin material asociados a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas.
Debe inspeccionar confirmaciones de bancos y de los asesores jurdicos obtenidas
con motivo de los procedimientos aplicados; actas de juntas de accionistas y de
reuniones de los responsables del gobierno de la entidad; y otros registros o
documentos que el auditor considere necesarios segn las circunstancias
concretas de la entidad.

RESPUESTAS A LOS RIESGOS DE INCORRECCIN MATERIAL ASOCIADOS A LAS

RELACIONES Y TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS

Comunicara de inmediato la informacin relevante a los restantes miembros del equipo

del encargo

Aplicara procedimientos de auditoria sustantivos adecuados con relacin a las nuevas

partes vinculadas o nuevas transacciones significativas con partes vinculadas
identificadas.

EVALUACIN DE LA CONTABILIZACIN Y REVELACIN DE LAS RELACIONES Y

TRANSACCIONES IDENTIFICADAS CON PARTES VINCULADAS

La NIA 450 requiere que el auditor considere tanto la magnitud como la naturaleza
de una incorrecin, y las circunstancias concretas en las que se produce, a la hora
de evaluar si la incorrecin es material.
El fundamento empresarial y los efectos de las transacciones en los estados
financieros no estn claros o son incorrectos.

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 Los trminos y condiciones clave , u otros elementos importantes de las
transacciones necesarios para su comprensin , no se revelan adecuadamente

MANIFESTACIONES ESCRITAS

Cuando hayan aprobado determinadas transacciones con partes vinculadas que

afecten de forma material a los estados financieros, o en las que haya participado
la direccin.
Cuando hayan hecho manifestaciones verbales especficas al auditor sobre
detalles de determinadas transacciones con partes vinculadas.
Cuando tengan intereses financieros o de otro tipo en las partes vinculadas o en
las transacciones con las partes vinculadas. El auditor tambin puede decidir
obtener manifestaciones escritas sobre afirmaciones concretas que pueda haber
hecho la direccin.

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 CONCLUSIONES

PRIMERA: Las estimaciones son partidas que usualmente se usan y generan

incertidumbre debido a las actividades propias a las que se dedica la empresa.

SEGUNDA: En las operaciones con partes relacionadas se pueden encontrar hallazgos.

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 RECOMENDACIONES

PRIMERA: El Auditor deber evaluar dichas polticas que se usan en las estimaciones,
para establecer si son correctos los procedimientos utilizados.

SEGUNDA: El auditor debe de aplicar tcnicas y procedimientos de auditoria para

reconocer los errores de importancia relativa entre las partes relacionadas.

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