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Este documento contiene un informe de auditoría independiente sobre los estados financieros de la sociedad ABC correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 20X1. El auditor expresa una opinión sin salvedades de que los estados financieros presentan fielmente la situación financiera de la sociedad ABC y los resultados de sus operaciones de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. Adicionalmente, el informe incluye las responsabilidades de la dirección y del auditor.
Este documento contiene un informe de auditoría independiente sobre los estados financieros de la sociedad ABC correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 20X1. El auditor expresa una opinión sin salvedades de que los estados financieros presentan fielmente la situación financiera de la sociedad ABC y los resultados de sus operaciones de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. Adicionalmente, el informe incluye las responsabilidades de la dirección y del auditor.
Este documento contiene un informe de auditoría independiente sobre los estados financieros de la sociedad ABC correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 20X1. El auditor expresa una opinión sin salvedades de que los estados financieros presentan fielmente la situación financiera de la sociedad ABC y los resultados de sus operaciones de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. Adicionalmente, el informe incluye las responsabilidades de la dirección y del auditor.
[Destinatario correspondiente] Informe sobre los estados fi nancieros469 Hemos auditado los estados fi nancieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden el balance de situacin a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de fl ujos de efectivo correspondientes 469 El subttulo Informe sobre los estados fi nancieros no es necesario en aquellas circunstancias en las que no sea procedente el segundo subttulo, Informe sobre otros requerimientos legales o reglamentarios. ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32- ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 679 733 al ejercicio terminado en dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables signifi cativas y otra informacin explicativa. Responsabilidad de la direccin470 en relacin con los estados fi nancieros La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fi el de los estados fi - nancieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera471, y del control interno que la direccin considere necesario para permitir la preparacin de estados fi nancieros libres de incorreccin material, debida a fraude o error. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados fi nancieros adjuntos basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica, as como que planifi quemos y ejecutemos la auditora con el fi n de obtener una seguridad razonable sobre si los estados fi nancieros estn libres de incorreccin material. Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en los estados fi nancieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en los estados fi nancieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin fi el472 por parte de la entidad de los estados fi nancieros, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la fi nalidad de expresar una opinin sobre la efi cacia del control interno de la entidad 473. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados fi nancieros. 470 U otro trmino adecuado segn el marco legal de la jurisdiccin de que se trate. 471 Cuando la responsabilidad de la direccin sea la preparacin de estados fi nancieros que expresen la imagen fi el, la redaccin podr ser la siguiente: La direccin es responsable de la preparacin de estados fi nancieros que expresen la imagen fi el de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y del 472 En el caso de la nota 28, la redaccin podr ser la siguiente: Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin por parte de la entidad de los estados fi nancieros que expresen la imagen fi el, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la fi nalidad de expresar una opinin sobre la efi cacia del control interno de la entidad. 473 En circunstancias en las que el auditor tenga, asimismo, la responsabilidad de expresar una opinin sobre la efi cacia del control interno junto con la auditora de los estados fi nancieros, esta frase se podr redactar como sigue: Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin fi el por parte de la entidad de los estados fi nancieros, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias. En el caso de la nota 28, la redaccin podr ser la siguiente: Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin por parte de la entidad de los estados fi nancieros que expresen la imagen fi el, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias. ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32- ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 680 734 Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una base sufi ciente y adecuada para nuestra opinin de auditora. Opinin En nuestra opinin, los estados fi nancieros expresan la imagen fi el de (o presentan fi elmente, en todos los aspectos materiales,) la situacin fi nanciera de la sociedad ABC a 31 de diciembre de 20X1, as como de sus resultados y fl ujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios [La estructura y contenido de esta seccin del informe de auditora variar dependiendo de la naturaleza de las otras responsabilidades de informacin del auditor.] [Firma del auditor] [Fecha del informe de auditora] [Direccin del auditor] NIA 805
Ejemplos de informes de auditora sobre un solo estado fi nanciero y sobre un
elemento especfi co de un estado fi nanciero Ejemplo 1: Informe de auditora sobre un solo estado fi nanciero, preparado de conformidad con un marco de informacin con fi nes generales (a los efectos de este ejemplo, un marco de imagen fi el). Ejemplo 2: Informe de auditora sobre un solo estado fi nanciero, preparado de conformidad con un marco de informacin con fi nes especfi cos (a los efectos de este ejemplo, un marco de imagen fi el). Ejemplo 3: Informe de auditora sobre un elemento, cuenta o partida especfi cos de un estado fi nanciero, preparado de conformidad con un marco de informacin con fi nes especfi cos (a los efectos de este ejemplo, un marco de cumplimiento). Ejemplo 1: Las circunstancias incluyen lo siguiente: Auditora de un balance de situacin (es decir, un solo estado fi nanciero). El balance de situacin ha sido preparado por la direccin de la entidad, de conformidad con los requerimientos del Marco de Informacin Financiera de la Jurisdiccin X aplicable para la preparacin de un balance de situacin. El marco de informacin fi nanciera aplicable es un marco de imagen fi el dise- ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32- ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 817 871 ado para satisfacer las necesidades comunes de informacin fi nanciera de un amplio espectro de usuarios. Los trminos del encargo de auditora refl ejan la descripcin de la responsabilidad de la direccin que recoge la NIA 210, en relacin con los estados fi nancieros. El auditor ha determinado que es adecuado utilizar la frase presenta fi elmente, en todos los aspectos materiales, en la opinin del auditor. INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE [Destinatario correspondiente] Hemos auditado el balance de situacin adjunto de la sociedad ABC, a 31 de diciembre de 20X1, as como un resumen de las polticas contables signifi cativas y otra informacin explicativa (denominados conjuntamente el estado fi nanciero). Responsabilidad de la direccin594 en relacin con el estado fi nanciero La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fi el de dicho estado fi - nanciero de conformidad con las disposiciones del Marco de Informacin Financiera de la Jurisdiccin X aplicable a la preparacin de un estado fi nanciero de este tipo, y del control interno que la direccin considere necesario para permitir la preparacin del estado fi nanciero libre de incorreccin material, debida a fraude o error. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado fi nanciero adjunto basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica, as como que planifi quemos y ejecutemos la auditora para obtener una seguridad razonable sobre si el estado fi nanciero est libre de incorreccin material. Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en el estado fi nanciero. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en el estado fi nanciero, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin fi el por parte de la entidad del estado 594 En circunstancias en las que el auditor tenga, asimismo, la responsabilidad de expresar una opinin sobre la efi cacia del control interno, junto con la auditora del estado fi nanciero, esta frase se podr redactar como sigue: Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin fi el por parte de la entidad del estado fi nanciero, con el fi n de disear procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32- ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 818 872 fi nanciero, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la fi nalidad de expresar una opinin sobre la efi cacia del control interno de la entidad595.Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables, en su caso, realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global del estado fi nanciero. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una base sufi ciente y adecuada para nuestra opinin de auditora. Opinin En nuestra opinin, el estado fi nanciero adjunto presenta fi elmente, en todos los aspectos materiales, la situacin fi nanciera de la sociedad ABC a 31 de diciembre de 20X1 de conformidad con los requerimientos del Marco de Informacin Financiera de la Jurisdiccin X, aplicables a la preparacin de un estado fi nanciero de este tipo. [Firma del auditor] [Fecha del informe de auditora] [Direccin del auditor] Ejemplo 2: Las circunstancias incluyen lo siguiente: Auditora de un estado de cobros y pagos (es decir, un solo estado fi nanciero). El estado fi nanciero ha sido preparado por la direccin de la entidad, de conformidad con el criterio contable de caja con el fi n de responder a la solicitud de informacin sobre fl ujos de efectivo formulada por un acreedor. La direccin puede elegir entre distintos marcos de informacin fi nanciera. El marco de informacin fi nanciera aplicable es un marco de imagen fi el diseado con el fi n de satisfacer las necesidades de informacin fi nanciera de determinados usuarios596. El auditor ha determinado que es adecuado utilizar la frase presenta fi elmente, en todos los aspectos materiales, en la opinin de auditora. No se restringen la distribucin ni la utilizacin del informe de auditora. 595 En circunstancias en las que el auditor tenga, asimismo, la responsabilidad de expresar una opinin sobre la efi cacia del control interno, junto con la auditora del estado fi nanciero, esta frase se podr redactar como sigue: Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin fi el por parte de la entidad del estado fi nanciero, con el fi n de disear procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias 596 La NIA 800 contiene requerimientos y guas sobre la estructura y el contenido de estados fi nancieros preparados de conformidad con un marco de informacin con fi nes especfi cos. ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32- ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 819 873 INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE [Destinatario correspondiente] Hemos auditado el estado de cobros y pagos adjunto de la sociedad ABC, correspondiente al ejercicio terminado a 31 de diciembre de 20X1, as como un resumen de las polticas contables signifi cativas y otra informacin explicativa (denominados conjuntamente el estado fi nanciero). El estado fi nanciero ha sido preparado por la direccin utilizando el criterio contable de caja que se describe en la Nota X. Responsabilidad de la direccin597 en relacin con el estado fi nanciero La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fi el de dicho estado fi nanciero de conformidad con el criterio contable de caja que se describe en la Nota X, lo cual incluye determinar que el criterio de caja constituye una base contable aceptable para la preparacin del estado fi nanciero en funcin de las circunstancias. Asimismo, la direccin es responsable del control interno que considere necesario para permitir la preparacin del estado fi nanciero libre de incorreccin material, debida a fraude o error. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado fi nanciero adjunto basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica, as como que planifi quemos y ejecutemos la auditora para obtener una seguridad razonable sobre si el estado fi nanciero est libre de incorreccin material. Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en el estado fi nanciero. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en el estado fi nanciero, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin fi el por parte de la entidad del estado fi nanciero, con el fi n de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la fi nalidad de expresar una opinin sobre la efi cacia del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables, en su caso, realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global del estado fi nanciero. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una base sufi ciente y adecuada para nuestra opinin de auditora. 597 U otro trmino adecuado en el contexto del marco legal de la jurisdiccin concreta. ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32- ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 820 874 Opinin En nuestra opinin, el estado fi nanciero adjunto presenta fi elmente, en todos los aspectos materiales, los cobros y pagos de la sociedad ABC correspondientes al ejercicio terminado a 31 de diciembre de 20X1, de conformidad con el criterio contable de caja que se describe en la Nota X. Base contable Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinin, llamamos la atencin sobre la Nota X al estado fi nanciero, en la que se describe la base contable. El estado fi nanciero ha sido preparado con el fi n de proporcionar informacin al Acreedor XYZ. En consecuencia, dicho estado puede no ser apropiado para otra fi nalidad. [Firma del auditor] [Fecha del informe de auditora] [Direccin del auditor] Ejemplo 3: Las circunstancias incluyen lo siguiente: Auditora del pasivo originado por siniestros ocurridos pero no declarados de una cartera de seguros (es decir, un elemento, cuenta o partida de un estado fi nanciero). La informacin fi nanciera ha sido preparada por la direccin de la entidad, de conformidad con las disposiciones sobre informacin fi nanciera establecidas por el regulador con el fi n de cumplir los requerimientos de dicho regulador. La direccin no puede elegir entre distintos marcos de informacin fi nanciera. El marco de informacin fi nanciera aplicable es un marco de cumplimiento, diseado para satisfacer las necesidades de informacin fi nanciera de determinados usuarios598. Los trminos del encargo de auditora refl ejan la descripcin de la responsabilidad de la direccin que recoge la NIA 210, en relacin con los estados fi nancieros. Se restringe la distribucin del informe de auditora. 598 La NIA 800 contiene requerimientos y orientacin sobre la estructura y el contenido de estados fi nancieros preparados de conformidad con un marco de informacin con fi nes especfi cos. ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32- ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 821 875 INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE [Destinatario correspondiente] Hemos auditado el documento contable adjunto de pasivos por siniestros ocurridos pero no declarados de la sociedad de seguros ABC a 31 de diciembre de 20X1 (el documento contable). El documento contable ha sido preparado por la direccin sobre la base de [descripcin de las disposiciones sobre informacin fi nanciera establecidas por el regulador]. Responsabilidad de la direccin59929 en relacin con el documento contable La direccin es responsable de la preparacin del documento contable adjunto de conformidad con [descripcin de las disposiciones sobre informacin fi nanciera establecidas por el regulador], y del control interno que la direccin considere necesario para permitir la preparacin del documento contable libre de incorreccin material, debida a fraude o error. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el documento contable adjunto basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica, as como que planifi quemos y ejecutemos la auditora para obtener una seguridad razonable sobre si documento contable est libre de incorreccin material. Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en el documento contable. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en el documento contable, debida a fraude o error. El efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin por parte de la entidad del documento contable, con el fi n de disear procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la fi nalidad de expresar una opinin sobre la efi cacia del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global del documento contable. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una base sufi ciente y adecuada para nuestra opinin de auditora. Opinin En nuestra opinin, el documento contable de pasivos por siniestros ocurridos pero 599 U otro trmino adecuado en el contexto del marco legal de la jurisdiccin concreta. ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32- ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC PAGINA DEL ANEXO RT 32 - 822 876 no declarados de la sociedad de seguros ABC a 31 de diciembre de 20X1 ha sido preparado, en todos los aspectos materiales, de conformidad con [descripcin de las disposiciones sobre informacin fi nanciera establecidas por el regulador]. Base contable y restriccin a la distribucin Sin que ello tenga efecto en nuestra opinin, llamamos la atencin sobre la Nota X al documento contable, en la que se describe la base contable. El documento contable adjunto ha sido preparado para permitir a la sociedad de seguros ABC cumplir los requerimientos del Regulador DEF. En consecuencia, dicho documento contable puede no ser apropiado para otra fi nalidad. Nuestro informe se dirige, nicamente, a la sociedad de seguros ABC y al Regulador DEF y no debe ser distribuido a otras partes distintas de la sociedad de seguros ABC o al Regulador DEF. [Firma del auditor] [Fecha del informe de auditora] [Direccin del auditor] ANEXO A LA RESOLUCIN TCNICA N 32- ADOPCIN DE LAS NIA DEL IAASB DE IFAC PAGINA