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ndice
1.INTRODUO ............................................................................................................................. 3
4. PARAMETRIZAO DO SISTEMA............................................................................ 15
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1.Introduo
Toda pessoa jurdica que promova a importao de mercadorias de procedncia
estrangeira, mesmo que em carter eventual, est obrigada a emisso da Nota Fiscal de entrada
contendo todos os custos pertinentes importao. O ICMS deve ser pago at o momento do
desembarao aduaneiro. A Base de Clculo do ICMS o valor constante do documento de
importao, convertido em moeda corrente nacional a taxa cambial do dia da ocorrncia do fato
gerador, acrescido do valor do Imposto de Importao, IPI, IOF e das despesas aduaneiras
verificadas ate a sada da mercadoria da repartio alfandegria, e o prprio ICMS.
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6. ISS (Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza) - alquota de 5% sobre a importao
de servios provenientes do exterior do Pas, especificados na Lei Complementar
116/2003.
Alm dos tributos acima citados, h incidncias de taxas, como o Adicional de Frete para
Renovao da Marinha Mercante AFRMM - Lei 10.893/2004 e tarifas aduaneiras.
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2.Classificao dos Tributos
III Pelo custo do seguro da mercadoria durante as operaes referidas nos itens 1 e 2.
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Base de clculo: o valor aduaneiro apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo
Geral sobre Tarifas e Comrcio - GATT 1994.
A alquota utilizada depende de ato infralegal, ou seja, decreto presidencial, pois sendo
extra fiscal, no esta dentro do principio da legalidade (art. 150, I da CRFB/88). A base de clculo
depende exclusivamente da alquota a ser utilizada.
Seguem a mesma linha o IE, o IOF, o IPI, as contribuies sociais e os chamados "impostos
de guerra" (Art. 150, 1 da Constituio Federal).
Base de clculo: o valor que serviu ou que serviria de base para clculo do imposto de
importao, por ocasio do despacho aduaneiro, acrescido do montante desse imposto.
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2.4. IPI
Trata-se de um imposto de competncia do Governo Federal que incide sobre a
industrializao de produtos manufaturados.
A alquota varia conforme o produto e normalmente possui tarifas mais altas sobre
produtos considerados suprfluos (bebidas, cigarro, perfumes, automveis, etc.) e alquotas mais
baixas para produtos de primeira necessidade (alimentcios, vesturio, calados, etc.).
Para uma indstria que adquire matria-prima pagando IPI, esse imposto na verdade no
pago pela empresa, uma vez que, ao vender o produto recupera-o cobrando do cliente.
Porm para uma empresa comercial no existe a hiptese de cobrar o IPI pago na
aquisio do produto de uma indstria, o que deixa claro que o valor desse imposto representa
custo para a empresa que apenas comercializa mercadorias.
O IPI, por outro lado, no incide diretamente na atividade no posto revendedor, uma vez
que apenas so comercializados os produtos e no existe produo de nada, porm j est
embutido nos custos dos produtos.
Calculado pela aplicao das alquotas fixadas na TIPI sobre a base de clculo (Valor
Aduaneiro da mercadoria + valor do Imposto de Importao). IPI = (Valor aduaneiro + II) x alquota
do TIPI = Valor do imposto (R$) Calculando o IPI.
Alquota: regra geral 1,65% de PIS, e 7,6% de COFINS. (Includo pela Lei n 13.137, de
2015).
Importante: Clculo feito por dentro, em que o imposto base de clculo dele mesmo,
resultando em um valor maior que o absoluto.
Explicao: Para uma indstria que adquire matria-prima pagando IPI, esse imposto na
verdade no pago pela empresa, uma vez que, ao vender o produto recupera-o cobrando do
cliente.
Porm para uma empresa comercial no existe a hiptese de cobrar o IPI pago na
aquisio do produto de uma indstria, o que deixa claro que o valor desse imposto representa
custo para a empresa que apenas comercializa mercadorias.
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O IPI, por outro lado, no incide diretamente na atividade no posto revendedor, uma vez
que apenas so comercializados os produtos e no existe produo de nada, porm j est
embutido nos custos dos produtos.
2.5. PIS/COFINS
Institudas pela MP n 164, convertida na Lei n 10.865/04. Incidem s alquotas de
1,65% e de 7,6%, respectivamente, aplicveis sobre o valor aduaneiro das mercadorias
importadas, acrescido do ICMS devido na operao de importao e das prprias contribuies,
(Includo pela Lei n 13.137, de 2015).
PIS = Calculado pela aplicao da alquota do PIS sobre a base de clculo (VA + ICMS) e
dividido pela soma das prprias contribuies (PIS+COFINS - clculo por dentro).
Alquota PIS % x (VA + (Alquota ICMS % x (VA + II + IPI))- (100-Alquota ICMS)/100 (100 -
(Alquota PIS + Alquota COFINS))/100 Calculando o PIS.
COFINS = Calculado pela aplicao da alquota do COFINS sobre a base de clculo (VA +
ICMS) e dividido pela soma das prprias contribuies (PIS+COFINS - clculo por dentro).
Base de clculo: o valor aduaneiro, acrescido do II, IPI, PIS, COFINS e das despesas
aduaneiras, dependendo da legislao estadual.
Importante: Clculo feito por dentro, em que o imposto base de clculo dele mesmo,
resultando em um valor maior que o absoluto.
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Este imposto embutido nos preos de mercadorias e servios e seu percentual varia
conforme o produto (ou servio) e o Estado, que tem autonomia para defini-lo.
ICMS = Calculado pela aplicao da alquota de ICMS na entrada sobre a base de clculo
do ICMS (VA + II + IPI + PIS + COFINS + Despesas Aduaneiras conf. UF), dividido pelo ICMS (clculo
por dentro). ICMS = Alquota ICMS % x (VA+II+IPI+PIS+COFINS+Despesas Aduaneiras (100-
Alquota ICMS)/100 Calculando o ICMS.
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2. Declarao de Importao (D.I.):
O despacho aduaneiro de mercadorias na importao o procedimento mediante o qual
verificada a exatido dos dados declarados pelo importador em relao s mercadorias
importadas, aos documentos apresentados e legislao especfica, com vistas ao seu
desembarao aduaneiro.
1 - O custo do transporte de cada mercadoria ser obtido mediante a diviso do valor total do
transporte proporcionalmente aos pesos lquidos das mercadorias;
2 - O custo do seguro de cada mercadoria ser obtido mediante a diviso do valor total do seguro
proporcionalmente aos valores das mercadorias, carregadas, no local de embarque.
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3. Exemplos de Clculos de Impostos e
contribuies incidentes no processo de
importao
II Imposto de Importao
Base de Clculo do II
Exemplo:
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3.2. IPI Imposto sobre Produtos Industrializados
Integra a Base de Clculo do IPI:
1 Valor aduaneiro;
3 Encargos Cambiais.
Exemplo:
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3.3. PIS e COFINS
Integra a Base de Clculo:
Valor Aduaneiro + ICMS Devido + Valor do Prprio Imposto (por dentro) = Imposto
devido
(1 c d) x (1-e)
Legenda:
VA = Valor Aduaneiro
d = alquota da COFINS-Importao
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Substituindo na Frmula:
Substituindo na Frmula:
COFINS = 1.542,73
Substituindo na Frmula:
PIS = 334,93
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4. Parametrizao do Sistema
No Mdulo Compras, Menu Cadastros / Configurao Compras, guia Importao, esta
rotina tem a finalidade de registrar os parmetros especficos da empresa para o tratamento da
Importao.
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ICMS suspenso na importao: Ao marcar esta opo o sistema ir zerar os valores de
base de ICMS, alquota de ICMS e valor de ICMS dos itens das Notas Fiscais de Importao. Para
habilitar esta opo necessrio que a opo Utiliza benefcio fiscal na importao (crdito
presumido) esteja marcada.
4.1. Cadastros/Produtos/NCM
Esta rotina tem a finalidade de registrar o cdigo numrico que identifica
internacionalmente o produto e facilita a anlise da mercadoria pela equipe de fiscalizao nos
demais pases, agilizando o desembarao alfandegrio.
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Quadro Importao:
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Quadro Imposto Importao:
4.2. Utilitrios/Configuraes/Sistema
Nesta rotina dever parametrizar o sistema para que entenda que a empresa
importadora.
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5. Principais Dvidas
1) Para importar, as empresas necessitam alterar seu contrato ou estatuto social?
Se entre seus objetivos sociais consta a importao, o contrato ou estatuto social no
necessita ser alterado, mas, caso no esteja mencionada, dever ser providenciada sua
incluso.
Deve ser emitido via SISCOMEX, pelo prprio importador ou pelas corretoras de cmbio,
despachantes aduaneiros ou bancos comerciais credenciados;
-DI - Declarao de Importao - emitido via SISCOMEX pelo prprio importador ou por
despachantes aduaneiros, indispensvel ao desembarao aduaneiro da mercadoria;
-Commercial Invoice (Fatura Comercial) - emitida e enviada do exterior pelo exportador;
-Packing List (Romaneio de Embarque) - emitido e enviado do exterior pelo exportador,
se necessrio;
-Bill of Lading ou Airway Bill (Conhecimento de Embarque) emitido pelo transportador
internacional e enviado do exterior pelo exportador;
-Certificados de Origem ALADI ou MERCOSUL - emitidos e enviados do exterior pelo
exportador, se necessrios;
-Draft (Saque ou Cambial) - emitido e enviado do exterior pelo exportador;
Certificado Fito Sanitrio - emitido pelo rgo competente no exterior e enviado pelo
exportador, se necessrio;
-Contrato de Cmbio - preenchido eletronicamente pelo banco ou corretor de cmbio via
SISBACEN e assinado pelas partes envolvidas, pode ser indispensvel no desembarao
aduaneiro da mercadoria importada, conforme o prazo de pagamento ou o tipo de
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operao.
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Taxa de Capatazia - cobrada nas importaes via martima e area, em valores variveis
aplicados sobre peso/volumes;
ATAERO - Adicional de Tarifa Aeroporturia - cobrada apenas nas importaes via area,
corresponde a 50% do valor dos servios aeroporturios, entre os quais armazenagem e
capatazia.
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11) Quais os procedimentos bsicos para uma empresa importar?
De forma resumida, devem ser observadas as seguintes etapas:
a) verificar se o produto a importar atende suas necessidades industriais ou do segmento
comercial de mercado que se deseja atingir;
b) avaliar seu custo final, em Real, ou seja, o valor FOB, o frete e seguro internacional, o valor dos
tributos aduaneiros, os custos porturios, as despesas bancrias e de despachantes, entre as
mais importantes;
c) cadastrar a empresa junto a Receita Federal para operar o SISCOMEX;
d) colocar o pedido junto ao importador e solicitar a abertura da carta de crdito, se for esta a
condio de pagamento negociada;
e) emitir a LI - Licenciamento No Automtico, contratar o seguro e o frete internacional, se
necessrias estas providncias;
f) selecionar o despachante aduaneiro e passar-lhe uma procurao credenciando-o a
desempenhar todas as atividades necessrias liberao aduaneira da mercadoria.
14) Como e onde feito o desembarao aduaneiro de mercadoria importada, via terrestre,
de pases do Mercosul?
O desembarao aduaneiro pode ser efetuado, a critrio do importador brasileiro, em um dos 2
(dois) seguintes locais:
-Na zona primria de fronteira, ou seja, no local onde a mercadoria entrar no territrio
brasileiro;
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-Na zona secundria, em EADI ou TRA localizados prximos ao domiclio do importador,
utilizando-se do MIC-DTA no regime de trnsito aduaneiro para transportar a mercadoria da
zona primria at o destino indicado, com suspenso do pagamento dos tributos na importao,
onde as mercadorias sero nacionalizadas e desembaraadas.
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