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Motivao
Reconhecimento
Mensurao
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
NOTA
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
MOTIVAO
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
OBJETIVOS
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXIGNCIAS
Principais exigncias
O contrato de seguro deve ser mensurado com base em informaes de mercado
atualizadas (correntes);
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
RECONHECIMENTO
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
MENSURAO
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
MENSURAO
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
MENSURAO
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
MENSURAO
Ajuste de risco
Desconto a valor
presente
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
MENSURAO
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
MENSURAO
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
MENSURAO
Relacionadas a
servios correntes e Resultado de subscrio
passados
Mensurao subsequente
Margem de servio contratual remanescente
A margem de servio contratual remanescente deve ser calculada da seguinte forma:
valor da margem de servio contratual na data de mensurao anterior;
(+) acrscimo decorrente do valor do dinheiro no tempo;
(-) valor apropriado ao resultado do perodo;
(+) diferena favorvel, se existir, decorrente dos fluxos de caixa relacionados cobertura
remanescente;
(-) diferena desfavorvel, se existir, decorrente dos fluxos de caixa relacionados cobertura
remanescente.
A margem de servio contratual no pode ser negativa. Assim, caso a margem de servio
contratual no seja suficiente para absorver a diferena desfavorvel descrita no ltimo
item, o excedente deve ser apropriado diretamente ao resultado do perodo.
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
MENSURAO
Mensurao subsequente
Mudanas na estrutura a termo da taxa de juros (ETTJ)
Mensurao subsequente
Servios Resultado de
Resumo prestados subscrio
Mudanas
relacionadas a
Mudanas Contrato de seguro servios
relacionadas Margem de servio correntes e
passados
a eventos contratual
futuros Fluxos de caixa de
cumprimento Despesa
Valor esperado dos financeira Resultado
fluxos de caixa futuros (taxa financeiro
Ajuste de risco travada)
Desconto a valor
presente Outros
Mudanas
na ETTJ resultados
abrangentes
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
Uma seguradora emite um contrato de seguro no instante T0. O contrato de seguro garante ao segurado
uma cobertura de 3 (trs) anos a partir do instante de emisso (T0). O prmio cobrado pela seguradora
de $ 3.000,00, o qual foi pago vista pelo segurado no momento de emisso (T0). A seguradora
converteu imediatamente o prmio cobrado em ativos financeiros.
No instante T0, a Estrutura a Termo da Taxa de Juros (ETTJ) e os fluxos de caixa ocorridos e estimados
relacionados ao contrato de seguro so apresentados abaixo:
T0 T1 T2 T3
ENTRADAS DE CAIXA 3.000,00 - - -
ESTRUTURA A TERMO DA TAXA DE SADAS DE CAIXA - 700,00 400,00 400,00
JUROS (em T0)
3.000,00
12%
10%
ANO 1 ANO 2 ANO 3
8%
6%
T1 T2 T3
4%
2% T0
Outras informaes
Os fluxos de caixa reais foram exatamente iguais aos estimados;
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
FCCT2 = (400/1,10)
FCCT3 = 0
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
FCCT2 = (400/1,10)
FCCT3 = 0
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
FCCT2 = (400/1,10)
FCCT3 = 0
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
FCCT2 = (400/1,10)
FCCT3 = 0
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
FCCT2 = (400/1,10)
FCCT3 = 0
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
FCCT3 = 0 MSCT3 = 0
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
FCCT3 = 0 MSCT3 = 0
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
FCCT3 = 0 MSCT3 = 0
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
FCCT3 = 0 MSCT3 = 0
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
FCCT3 = 0 MSCT3 = 0
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
T0 T1 T2 T3
MARGEM DE SERVIO
CONTRATUAL
APROPRIADA - 635,26 698,79 768,67
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
T0 T1 T2 T3
MARGEM DE SERVIO
CONTRATUAL
APROPRIADA - 635,26 698,79 768,67
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
T0 T1 T2 T3
MARGEM DE SERVIO
CONTRATUAL
APROPRIADA - 635,26 698,79 768,67
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
T0 T1 T2 T3
MARGEM DE SERVIO
CONTRATUAL
APROPRIADA - 635,26 698,79 768,67
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
T0 T1 T2 T3
MARGEM DE SERVIO
CONTRATUAL
APROPRIADA - 635,26 698,79 768,67
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
BALANO PATRIMONIAL
Lanamentos ATIVO PASSIVO
T0 T0
INSTRUMENTOS
Em T0: FINANCEIROS 3.000,00 CONTRATO DE SEGURO 3.000,00
FLUXOS DE CAIXA DE
D: CAIXA 3.000,00 CUMPRIMENTO 1.267,47
C: FCC 1.267,47 MARGEM DE SERVIO
CONTRATUAL 1.732,53
C: MSC 1.732,53 PATRIMNIO LQUIDO
RESERVAS DE LUCROS -
TOTAL DO PASSIVO +
D: INSTRUMENTOS 3.000,00 TOTAL DO ATIVO 3.000,00 PATRIMNIO LQUIDO 3.000,00
D: DESPESAS 300,00
300,00 CUMPRIMENTO
MARGEM DE SERVIO
CONTRATUAL
1.267,47
1.732,53
PATRIMNIO LQUIDO
694,21
1.270,52
C: FCC
seguintes so anlogos.
FINANCEIRAS
126,75 TOTAL DO ATIVO
RESERVAS DE LUCROS
TOTAL DO PASSIVO +
3.000,00 2.600,00 PATRIMNIO LQUIDO
-
3.000,00
635,26
2.600,00
C: MSC 173,25 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
T0 T1
PRMIOS GANHOS - 1.335,26
(-) DESPESAS COM
D: MSC 635,26
SINISTROS - - 700,00
C: PRMIO GANHO 635,26 (=) RESULTADO DE
SUBSCRIO - 635,26
RECEITAS FINANCEIRAS - 300,00
(-) DESPESAS FINANCEIRAS - - 300,00
D: FCC 700,00 (=) RESULTADO FINANCEIRO - -
C: PRMIO GANHO 700,00 RESULTADO LQUIDO - 635,26
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
EXEMPLO
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
ABORDAGEM SIMPLIFICADA (SIMPLIFIED
APPROACH)
Abordagem Cobertura
simplificada remanescente
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
ABORDAGEM SIMPLIFICADA (SIMPLIFIED
APPROACH)
Caractersticas
A abordagem simplificada assemelha-se ao registro atualmente adotado no Brasil para
seguros estruturados nos regimes financeiros de repartio simples e de repartio em
capitais de cobertura;
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
ABORDAGEM SIMPLIFICADA (SIMPLIFIED
APPROACH)
SUSEP/DITEC/CGSOA/COASO
INCERTEZAS QUANTO APLICAO DO IFRS 9
Preocupao
A adoo do IFRS 9 antes da aplicao do novo normativo que tratar de contratos de seguro
poder provocar descasamentos contbeis indesejados para as entidades que emitem contratos de
seguro.
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