Gastos Personales y Su Anexo

GASTOS PERSONALES
Numeral 16 Art. 10 LRTI / Art. 34 RLRTI
SALUD
VESTIMENTA
DEDUCCIN DE
VIVIENDA
GASTOS
PERSONALES
ALIMENTACIN EDUCACIN
Numeral 16 Art. 10 LRTI / Resolucin NAC-DGERCGC16-00000443 del
01/11/2016 S.R.O 874
LMITE GLOBAL
Las
Laspersonas
personasnaturales
naturalespodrn
podrn
deducir,
deducir, hasta el 50% del totalde
hasta el 50% del total desus
sus
ingresos
ingresosgravados
gravadossinsinque
quesupere
supereun un Sus
Susgastos
gastos
valor equivalente a 1.3 veces
valor equivalente a 1.3 veces la la personales
personalessin
sin
fraccin
fraccinbsica
bsicadesgravada
desgravadade deIRIR IVA
IVAeeICE
ICE
Ao 2016 = 14.521
Ao 2016 = 14.521
Ao
Ao2017
2017==14.677
14.677
En el caso de los contribuyentes

residentes en Galpagos debern aplicar a
estos lmites un incremento en funcin del
IPCEG (ndice de Precios al Consumidor
Especial de Galpagos) (1,803)
Lmites Individuales
La cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin
bsica desgravada de impuesto a la renta en:
2016 2017
VIVIENDA: 0,325 veces la FB 3.630,25 3.669,25
EDUCACIN: 0,325 veces la FB 3.630,25 3.669,25
ALIMENTACIN: 0,325 veces la FB 3.630,25 3.669,25
VESTIMENTA: 0,325 veces la FB 3.630,25 3.669,25
SALUD: 1,3 veces la FB 14.521 14.677
En el caso de los contribuyentes residentes en Galpagos debern aplicar a estos lmites un

incremento en funcin del IPCEG (ndice de Precios al Consumidor Especial de Galpagos)
(1,803)
Art. 34 RLRTI / Resolucin NAC-DGERCGC16-00000443 del 01/11/2016

S.R.O 874
GASTOS DE ALIMENTACIN
Compras de
alimentos
para
consumo
humano
Pensiones
alimenticias,
sustentadas en
resolucin judicial
(se considerar en
Compra de cualquiera de los
alimentos en rubros deGP)
Centros de
expendio de ENTRE OTROS (2012)
alimentos
preparados
Adquisicin de productos naturales o
artificiales (subsistir o nutricin)
Art. 34 RLRTI Reformado por el Reglamento a la Ley para el Equilibrio de las

Finanzas Pblicas SRO N. 771 del 08/06/2016 / Circular NAC-DGECCGC12-00006
23/04/2012
GASTOS DE VIVIENDA
Destinados a
la ampliacin,
Arriendo de remodelacin,
un nico restauracin,
inmueble adquisicin o
usado para construccin,
vivienda Los intereses de una nica
de prstamos vivienda
hipotecarios
otorgados
por
instituciones
autorizadas
Impuesto
predial de un
nico bien ENTRE OTROS (2012)
inmueble en
el cual habita
y que sea de Servicios Bsicos (Agua, luz, Gastos de remodelacin,
su propiedad telfono, gas y alcuotas) ampliacin o mejora.
Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

GASTOS DE EDUCACIN
Cursos de
actualizacin,
seminarios de
formacin
profesional,
aprobados por Servicios de
el Ministerio educacin
de Educacin especial para
tiles y personas
discapacitadas
textos
Matrcula y escolares
pensin en Servicios
todos los Uniformes prestados
niveles del por centros
sistema de cuidado
educativo infantil
ENTRE OTROS (2012)
Derechos de grado, transporte escolar,

equipos de computacin y material didctico

GASTOS DE EDUCACIN
Tratndose de gastos de
educacin Superior, sern
deducibles tambin para el
contribuyente, los realizados
por cualquier dependiente
suyo, incluso mayor de edad,
que justifique mediante
declaracin juramentada Ante
Notario que no perciba
ingresos y que dependa
econmicamente del
contribuyente.
APLICACIN A PARTIR DEL AO 2009
LEY ORGNICA REFORMATORIA E

INTERPRETATIVA A LA LRTI
Art. 9 Reformas al Reglamento para la aplicacin de la LRTI

GASTOS DE SALUD
Honorarios
de mdicos El deducible
y no
reembolsado
profesionale
de la
s de la salud liquidacin del
con ttulo Medicina
seguro
profesional Servicios de prepagada y
privado
salud prestados prima de
por clnicas, seguro mdico
hospitales, en contratos
laboratorios individuales y
clnicos y corporativos
farmacias
autorizadas por
el Ministerio de Medicamentos,
Salud insumos
mdicos, lentes
y prtesis
ENTRE OTROS (2012)
Gastos relacionados relacionados

para el bienestar fsico y mental

GASTOS DE VESTIMENTA
Cualquier
tipo de
prenda de
vestir
NO
Accesorios
Art. 34 RLRTI
CONSIDERACIONES
SE PODR DEDUCIR
Los gastos personales del contribuyente, as

como los de su cnyuge o conviviente e hijos
menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.
NO SE PODR DEDUCIR
Cuando los gastos hayan sido realizados por
terceros o reembolsados de cualquier forma.
A EFECTO DE LLEVAR A CABO LA DEDUCCIN
El contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a

la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca.
Numeral 16 Art. 10 LRTI

CONSIDERACIONES
UNIDADES FAMILIARES
Los comprobantes podrn estar a nombre del
contribuyente o de cualquier integrante de la
unidad familiar del contribuyente.
No cabe la deducibilidad de un mismo gasto por

ms de una vez o en diferentes contribuyentes.
SE ENTIENDE POR UNIDAD FAMILIAR

La integrada por los cnyuges no separados legalmente, hijos menores de edad no
emancipados e hijos con discapacidad sin importar su edad.
En los casos de separacin legal o cuando no exista vnculo matrimonial, la unidad

familiar estar formada por los convivientes integrantes de la unin de hecho y sus
hijos menores de edad o con discapacidad que dependan de uno u otro.
Circular NAC-DGECCGC15-00000003 del 27/01/2015

CONSIDERACIONES
LOS COMPROBANTES
Los originales de los comprobantes podrn

ser revisados por la Administracin
Tributaria.
Debiendo mantenerlos el contribuyente por

el lapso de seis aos contados desde la
fecha en la que present su declaracin de
impuesto a la renta.
PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABIBLIDAD
Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contailidad, estos gastos

personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria.
Numeral 16 Art. 10 LRTI

Formulario
SRI - GP
FORMULARIO SRI - GP
Los contribuyentes que laboran bajo relacin de
dependencia presentarn a su empleador en el mes de
enero, en documento impreso, en dos ejemplares iguales,
una proyeccin de los gastos personales susceptibles de
deduccin para efecto de clculo del IR que consideren
incurrirn en el ejercicio econmico en curso. Si en el
transcurso del ejercicio se produjeran cambios en las
remuneraciones o en la proyeccin, el empleador efectuar
la correspondiente reliquidacin para efectos de las futuras
retenciones mensuales.
En el caso de que el empleado considere que su

proyeccin de gastos personales ser diferente a la
originalmente presentada, podr entregar a su empleador,
en los meses de julio o agosto, un nuevo documento para
la reliquidacin de las futuras retenciones que
correspondan.
RESOLUCIN NAC-DGECCGC15-00000316 RO.478 del 13 de abril 2015

DOS O MS EMPLEADORES
Cuando el empleado Debiendo este empleador efectuar Una copia del formulario,
trabaje para dos o ms la correpondiente retencin certificada por el empleador que
empleadores, informar considerando la totalidad de los la recepte, ser presentada a
al empleador con el que ingresos y las deducciones por los dems empleadores para
perciba mayores aportes personales al IESS, para que se abstengan de efectuar
ingresos, la sumatoria cuyo efecto, los dems retenciones sobre los pagos por
de todos sus ingresos empleadores debern emitir un concepto de remuneracin del
en relacin de certificado con la proyeccin de los trabajo en relacin de
dependencia. aportes personales al IESS sobre dependencia, quienes quedarn
los ingresos del trabajador. liberados de tal obligacin.
RESOLUCIN NACDGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

Rentas del Trabajo en Relacin de Dependencia
BI = Ingresos Gravable Deducciones

Ingresos Gravables Deducciones
Sueldos Aporte al IESS (9.45%)
Comisiones Gastos Personales
Horas Extras - Alimentacin
Subsidios - Salud
Gastos de representacin. - Vestimenta
Vacaciones, etc - Educacin
- Vivienda
Ingresos Exentos
Dcimo 3ero y 4to Educacin
Viticos o Gastos de viaje,

hospedaje y alimentacin
Fondos de Reserva
FORMULARIO SRI - GP
Resolucin
2 No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008
FORMULARIO SRI - GP
Resolucin No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

FORMULARIO SRI - GP
Resolucin No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

FORMULARIO 107
Resolucin No NAC DGER2011-0425

FORMULARIO 107

FORMULARIO 107

FORMULARIO 102A
Los casilleros del 771 al 775 comprenden los Gastos Personales: Salud
Educacin Vivienda - Vestimenta y Alimentacin
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
AO 2016
IMPUESTO A LA RENTA 2016
Impuesto Fraccin % Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica Exceso Hasta
Bsica Excedente
0 11,170 0 0%
11,170 14,240 0 5%
14,240 17,800 153 10%
17,800 21,370 509 12%
21,370 42,740 938 15%
42,740 64,090 4,143 20%
64,090 85,470 8,413 25%
85,470 113,940 13,758 30%
113,940 en adelante 22,299 35%
Resolucin NAC-DGERCGC15-00003195 SRO. 657 del 28/12/2015

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
AO 2017
IMPUESTO A LA RENTA 2017
Impuesto Fraccin % Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica Exceso Hasta
Bsica Excedente
0 11,290 0 0%
11,290 14,390 0 5%
14,390 17,990 155 10%
17,990 21,600 515 12%
21,600 43,190 948 15%
43,190 64,770 4,187 20%
64,770 86,370 8,503 25%
86,370 115,140 13,903 30%
115,140 en adelante 22,534 35%
Resolucin NAC-DGERCGC16-00000507 2SRO 912 del 29/12/2016

Gua bsica para llenar
Anexo de Gastos Personales
QUINES DEBEN PRESENTAR EL ANEXO GP?
Las personas naturales que cumplan las siguientes condiciones:
a) Sus ingresos gravados sean superiores a $15.000; y,

Sus gastos personales deducibles superen los $7.500
RESOLUCIN NAC-DGERGC09-00391 01/06/2009
VIGENTE: Hasta el ao 2010
b) Sus gastos personales deducibles superen el 50% de la

Fraccin Bsica desgravada de Impuesto a la Renta
RESOLUCIN NAC-DGERGC11-00432 19/12/2011
APLICA: A partir del ao 2011
Resolucin NAC-DGERCGC16-00000110 del 24/02/2016
CUNDO DEBEN PRESENTAR EL ANEXO GP?

Se debe presentar por internet segn el siguiente calendario:
9 Dgito del RUC o

Fecha de Vencimiento
Cdula
1 Hasta 10 de febrero
Se autoriza por nica vez presentar el
anexo de GP del ao 2015 hasta el da
0 Hasta 28 de febrero lunes 29 de febrero del 2016.
PARA EL ANEXO SE DEBE CONSIDERAR
Mantener organizados los comprobantes de venta que

sean deducibles por cada proveedor.
El contribuyente est en la obligacin de presentar a la

Administracin Tributaria los comprobantes de venta
reportados en el anexo de gastos personales, cuando
stos le sean requeridos.
El valor deducible sustentado en el comprobante de venta

no incluye IVA ni ICE.
Los comprobantes de venta que sustentan los gastos

personales deben cumplir con los requisitos establecidos
en el Reglamento de CVRDC.
Resolucin NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

PROCEDIMIENTO ANEXO EN LNEA
PASO 1: Ingresar a www.sri.gob.ec

PASO 2: Ingresar con la Identificacin y clave de acceso / Anexo /

Anexo de Gastos Personales en Lnea / Generacin de anexo
PASO 3: Nuevo / Registrar los datos a) UBICACIN

de ubicacin del contribuyente /
Escoja el ao (desde el 2008)
EDITAR ANEXO
PASO 4:
Cuando se haya registrado
los datos de periodo y
ubicacin del contribuyente
se proceder a ingresar los a Ubicacin
datos de las facturas
electrnicas y fsicas del
b
contribuyente
e
b) FACTURAS ELECTRNICAS
b) FACTURAS
ELECTRNICAS:
En esta opcin el
sistema mostrar el
listado de los
proveedores que
hayan emitido facturas
electrnicas a nombre
del contribuyente
(RUC, Razn Social,
Total Comprobantes)
Cuando se haya superado el monto de deducible por cada ao el

sistema alertar al usuario mediante el cambio de color del tipo de
gasto que haya superado el valor.
c) FACTURAS FSICAS
c) FACTURAS FSICAS:
c) FACTURAS FSICAS
REGISTRO MASIVO: El registo de facturas fsicas de forma masiva se

realizar por medio de una hoja de clculo en Excel, la plantilla de Excel debe
ser elaborada en la versin hasta 2003, este formato puede ser editado en el
programa Open Office y para su envo debe ser almacenada con extensin
.xls
CON PROVEEDOR
SIN PROVEEDOR
c) FACTURAS FSICAS
La plantilla agrupar el RUC del proveedor, numero comprobantes, base

imopnible y tipo de gasto en caso que se haya registrado duplicados.
Cuando la plantilla se haya generado

correctamente se deber presionar el
botn Seleccionar archivo / se deber
buscar la ubicacin del archivo en el
computador / Importar
c) FACTURAS FSICAS
El sistema permitr editar o eliminar la informacin de los rubros que fueron

importados. Al presionar editar se podr modifcar el RUC del proveedor,
nmero de comprobantes de venta, Total Base Imponible o Tipo de Gasto.
C) FACTURAS FSICAS
REGISTRO INDIVIDUAL:
Se puede ingresar las facturas fsicas
agrupadas por proveedor de forma
individual.
d) RESUMEN
d) RESUMEN
e) DECLARACIN DE RENTA
e) DECLARACIN DE RENTA: El contribuyente registrar los gastos que

podrn ser utilizados en la declaracin del Impuesto a la Renta.
PASO 5: Se mostrar las funciones para enviar el anexo, recuperar el taln

resumen, recuperar archivo de errores o archivo xml y el estado del anexo.
ESTADOS DEL ANEXO:

Borrador: Cuando se encuentra en elaboracin.
Procesando: Cuando se ha enviado el anexo para la validacin del sistema. (La
validacin puede ser ejecutado durante 48 horas posteriores al envo).
Carga definitiva: Cuando las validaciones del sistema han terminado y el anexo
se encuentra elaborado correctamente.
Recarga Definitiva: Cuando el anexo se ha enviado en ms de una ocasin y ha
cumplido con las respectivas validaciones.
Fallido: Cuando el anexo no cumple con las especificaciones o contiene errores.
PROCEDIMIENTO ANEXO DIMM
PASO 1: Ingresar a www.sri.gob.ec

PASO 2: Descarga del Programa AGP

PASO 3: Agregar Nuevos Programas
PASO 4: Actualizacin por archivo

PASO 5: Instalar
PASO 6: Archivo / Nuevo / Anexo GP / Siguiente

PASO 7: Escogemos el ao
PASO 8: Ingresamos los datos del informante

PASO 9:
Ingresamos en el
caso de existir:
datos del cnyuge,
hijos menores de
edad e hijos
discapacitados
dependientes.
PASO 10:
Debe llenar la
informacin segn el
siguiente detalle del
proveedor:
RUC Proveedor
Nmero de comprobantes de
venta recibidos de este
proveedor
Valores de Base Imponible (sin
IVA e ICE) de este proveedor
NOTA:
Se puede crear hasta 5 veces el
proveedor por cada tipo de gasto
En la parte que seala SIN

PROVEEDOR
exclusivamente se
reportarn los valores por:
Pensiones Alimenticias
Valores no cubiertos por
aseguradoras.
PASO 11: Guardar la informacin e imprimir el taln resumen

PROCEDIMIENTO PARA ENVIAR EL ANEXO
PASO 13: Dentro del Sistema escogemos la Opcin General / Anexos /

Anexo de Gastos Personales
NCLEOS DE APOYO FISCAL Y CONTABLE
El SRI se encuentra trabajando conjuntamente con las Universidades para la
implementacin de los Ncleos de Apoyo Contable y Fiscal (NAF) como espacios de
informacin bsica en materia contable tributaria; que con la participacin activa de
los docentes y estudiantes de las Facultades de Administracin, Contabilidad,
Finanzas y afines; brindan atencin gratuita a la ciudadana (personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad) con los siguientes horarios de atencin y direccin:
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL PONTIFICIA UNIVERSIDAD UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS

ECUADOR (UCE) CATLICA DEL ECUADOR (PUCE) ARMADAS (ESPE)
Horario de atencin: Lunes a viernes Horario de atencin: Lunes a Viernes Horario de atencin: Lunes a Viernes
13:00 a 17:00. 08:30 a 17:30 09:00 a 16:00
Direccin: Av. Ladrn de Guevara s/n y

Direccin: Av. Amrica No.1378.
12 de Octubre Asociacin Escuela de Direccin: Campus Universitario Av.
Facultad de Ciencias Administrativas de
Administracin y Contabilidad (Bajos de General Rumiahui s/n Sangolqui,
la UCE, Edificio de Investigacin y
la Secretara de la Facultad de Edificio Central Bloque A Subsuelo
Postgrado, en la planta baja.
Arquitectura).
Cuidemos el medio ambiente
D
FDF
No imprimas tus comprobantes

Recibe tus comprobantes por
electrnicos
correo
CERO PAPEL
F
.s
Consulta tu comprobante en el
portal web del SRI
No ms papel
Factur
a
Cmo consultar una comprobante electrnico
en el portal del SRI?
Comprobantes Recibidos:
La informacin detallada,
proporcionada a travs del sistema
de comprobantes electrnicos, es
confidencial, por este motivo debe
ingresar con usuario y clave.
Cmo consultar una comprobante electrnico
en el portal del SRI?
Recuperar el listado de
comprobantes
electrnicos autorizados
para un contribuyente.
GRACIAS POR SU ATENCIN
Siempre que sea sin fines de lucro, se mencione al Servicio de Rentas Internas como titular de
los derechos de propiedad intelectual y no se realicen modificaciones, se autoriza la
reproduccin de los contenidos de esta publicacin

Gastos Personales y Su Anexo

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GASTOS PERSONALES

Numeral 16 Art. 10 LRTI / Art. 34 RLRTI

En el caso de los contribuyentes

EDUCACIN: 0,325 veces la FB 3.630,25 3.669,25

ALIMENTACIN: 0,325 veces la FB 3.630,25 3.669,25

VESTIMENTA: 0,325 veces la FB 3.630,25 3.669,25

SALUD: 1,3 veces la FB 14.521 14.677

En el caso de los contribuyentes residentes en Galpagos debern aplicar a estos lmites un

Art. 34 RLRTI / Resolucin NAC-DGERCGC16-00000443 del 01/11/2016

Art. 34 RLRTI Reformado por el Reglamento a la Ley para el Equilibrio de las

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

Derechos de grado, transporte escolar,

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

LEY ORGNICA REFORMATORIA E

Art. 9 Reformas al Reglamento para la aplicacin de la LRTI

ENTRE OTROS (2012)

Gastos relacionados relacionados

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

Los gastos personales del contribuyente, as

A EFECTO DE LLEVAR A CABO LA DEDUCCIN

El contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a

Numeral 16 Art. 10 LRTI

No cabe la deducibilidad de un mismo gasto por

SE ENTIENDE POR UNIDAD FAMILIAR

En los casos de separacin legal o cuando no exista vnculo matrimonial, la unidad

Circular NAC-DGECCGC15-00000003 del 27/01/2015

Los originales de los comprobantes podrn

Debiendo mantenerlos el contribuyente por

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABIBLIDAD

Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contailidad, estos gastos

Numeral 16 Art. 10 LRTI

En el caso de que el empleado considere que su

RESOLUCIN NAC-DGECCGC15-00000316 RO.478 del 13 de abril 2015

RESOLUCIN NACDGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

BI = Ingresos Gravable Deducciones

Viticos o Gastos de viaje,

Resolucin No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

Resolucin No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

Resolucin No NAC DGER2011-0425

Resolucin No NAC DGER2011-0425

Resolucin No NAC DGER2011-0425

14,240 17,800 153 10%

17,800 21,370 509 12%

21,370 42,740 938 15%

42,740 64,090 4,143 20%

64,090 85,470 8,413 25%

85,470 113,940 13,758 30%

113,940 en adelante 22,299 35%

Resolucin NAC-DGERCGC15-00003195 SRO. 657 del 28/12/2015

14,390 17,990 155 10%

17,990 21,600 515 12%

21,600 43,190 948 15%

43,190 64,770 4,187 20%

64,770 86,370 8,503 25%

86,370 115,140 13,903 30%

115,140 en adelante 22,534 35%

Resolucin NAC-DGERCGC16-00000507 2SRO 912 del 29/12/2016

a) Sus ingresos gravados sean superiores a $15.000; y,

b) Sus gastos personales deducibles superen el 50% de la

CUNDO DEBEN PRESENTAR EL ANEXO GP?

9 Dgito del RUC o

Mantener organizados los comprobantes de venta que

El contribuyente est en la obligacin de presentar a la

El valor deducible sustentado en el comprobante de venta