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Tema 07
Seguridade Social: Princpios Aplicveis s
Contribuies
Tema 08
Outras Questes do Financiamento da
Seguridade Social
ndic
e
Tema 07: Seguridade Social: Princpios Aplicveis s Contribuies 4
Caro(a) aluno(a).
Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro Contribuies para a Seguridade
Social Luz da Constituio Federal, da autora Fabiana Del Padre Tom, editora Juru,
2002, Livro-Texto N.
Roteiro de Estudo:
Paulo Sergio Matoso
Poltica de Seguridade
Joo Aloncio Pereira
Social
Machado
CONTEDOSEHABILIDADES
Contedo
Nessa aula voc estudar:
Habilidades
Ao final, voc dever ser capaz de responder as seguintes questes:
7
CONTEDOSEHABILIDADES
Como esses princpios podem coibir o poltico?
LEITURAOBRIGATRIA
Seguridade Social: Princpios Aplicveis s Contribuies
Estimado(a) aluno(a), falta pouco para voc concluir a disciplina de Poltica de
Seguridade Social. Aps ter aprendido em aulas anteriores quais so as possibilidades
de arrecadao no financiamento da Seguridade Social, voc estudar os princpios que
regem as cobranas tributrias, no s no custeio a esta poltica, mas aplicveis tambm
aos demais impostos previstos legalmente.
Para uma melhor compreenso dos princpios tributrios, sero estudados separadamente
cada princpio.
8
LEITURAOBRIGATRIA
a instituio se faz por meio do Poder Legislativo, o qual tem a competncia de aprovar
e instituir leis, e que estas informem em seu texto e ponderem a incidncia das mesmas.
Observa-se o que os doutrinrios abordam o reforo do princpio da legalidade afianado
tambm no texto tributrio:
Neste sentido de igualdade isonmica, devem ser observadas tambm algumas peculiares,
conforme citado por Tom (2002, p. 131): Segundo o princpio da isonomia, devem ser
tratados igualmente os iguais e desigualmente os desiguais, desde que a diferenciao do
regime legal esteja relacionado com as peculiaridades concernentes a cada categoria de
pessoa.
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LEITURAOBRIGATRIA
O Princpio da Proibio de Tributo com Efeito de Confisco est relacionado proibio
de instituio de cargas tributrias elevadas ao ponto que comprometa o patrimnio ou
que atrapalhe a atividade do contribuinte: no caso especfico das contribuies sociais, a
exigncia de levedas alquotas pode revelar confisco quando eliminarem o prprio lucro ou
onerarem excessivamente a folha salarial [...] (TOM, 2002, p. 137 apud MELO, 1998).
Assim, conclui-se o presente estudo com base na ideia de que h que se garantir direitos
na instituio dos tributos. Estes devem ser cobrados conforme a capacidade econmica
de cada um, no havendo abuso com os cidados tanto quanto no que corresponde a
prazo para cobrana, bem como ao custo a ser cobrado, e que as devidas cobranas no
retrocedam a data de publicao.
Tambm se deve evidenciar neste estudo que o Poder Legislativo tem sua participao ao
aprovar e elaborar as leis, e que o Executivo proceda tal arrecadao.
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LINKSIMPORTANTES
Quer saber mais sobre o assunto?
Ento:
Sites
Leia o artigo: Princpios Constitucionais Tributrios, Dr. Silvio Aparecido Crepaldi, Advogado
em Uberlndia/MG. Disponvel em: <http://www.oab.org.br/editora/revista/revista_06/
anexos/principios_contitucionais_tributarios.pdf>. Acesso em: 02 jan. 2014.
Vdeos
Assista ao vdeo: Princpios da Seguridade Social. Disponvel em: <http://www.youtube.
com/watch?v=tnkdAxG2UsA>. Acesso em: 02 jan. 2014.
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AGORAASUAVEZ
Instrues:
Chegou a hora de voc exercitar seu aprendizado por meio das resolues
das questes deste Caderno de Atividades. Essas atividades auxiliaro
voc no preparo para a avaliao desta disciplina. Leia cuidadosamente
os enunciados e atente-se para o que est sendo pedido e para o modo de
resoluo de cada questo. Lembre-se: voc pode consultar o Livro-Texto
e fazer outras pesquisas relacionadas ao tema.
Questo 1: Questo 3:
Faa uma pesquisa com algum funcionrio A isonomia no princpio tributrio impor-
pblico e verifique se ele conhece o Princ- tante, pois reflete o tratamento entre os
pio da Isonomia no que se refere Admi- contribuintes. Como a leitura do princpio
nistrao Pblica no geral. da isonomia?
Questo 2: Questo 4:
Determinada Prefeitura Municipal efetuou Analise as frases e responda a alternativa
em janeiro de 2012 o aumento do IPTU, so- correta:
licitando ao Departamento de Tributao o
1 - Estrita legalidade um princpio garanti-
ajustamento do referido imposto, emitindo
do tambm na legislao tributria.
assim as guias de cobrana com os devi-
dos aumentos. A prefeitura no observou 2 - O tributo s poder ser institudo ou au-
qual princpio tributrio? O que este princ- mentado por lei.
pio aborda?
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AGORAASUAVEZ
a) A primeira frase verdadeira e a se- ( ) So seis os princpios tributrios.
gunda falsa.
( ) Proibio de Tributo com Efeito de Con-
b) A primeira frase falsa e a segunda fisco um princpio Tributrio.
verdadeira. ( ) No se aplica o princpio da anteriorida-
c) A segunda frase justifica a primeira. de Seguridade Social.
d) F V V.
Questo 5:
Complete as lacunas e assinale a alterna- e) F V F.
tiva correta:
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AGORAASUAVEZ
a) Estrita Legalidade.
b) Isonomia Tributria.
c) Irretroatividade da Lei.
d) Anterioridade.
Questo 9:
O Princpio da Anterioridade impede que
os tributos sejam cobrados no mesmo ano
em que a lei foi publicada, devendo ser
expedido somente no exerccio posterior;
no que se refere s contribuies sociais
Seguridade Social, h outra previso de
data. Qual o prazo estipulado para essas
cobranas?
Questo 10:
Dois itens abaixo NO correspondem a um
princpio tributrio. Marque a opo onde
eles aparecem juntos.
a) Isonomia Eficincia.
b) Legalidade Anterioridade.
c) Legalidade Impessoalidade.
d) Anterioridade Isonomia.
e) Eficincia Impessoalidade.
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FINALIZANDO
Prezado(a) aluno(a), foi possvel aprender que a administrao pblica no tem total
autonomia quanto instituio e cobrana dos tributos, devendo observar os princpios
constitucionais tributrios. Esses princpios tm a funo de proteger o cidado do homem
pblico, no sentido de que este no institua cobranas onerosas deliberadamente. Sendo
assim, o assistente social pode valer-se deste conhecimento, possibilitando assessorar o
Legislativo e o Executivo, bem como proceder intervenes junto populao, no sentido
de que oriente quanto a seus direitos civis.
Caro aluno, agora que o contedo dessa aula foi concludo, no se esquea de acessar
sua ATPS e verificar a etapa que dever ser realizada. Bons estudos!
REFERNCIAS
TOM, Fabiana Del Padre. Contribuies para a Seguridade Social: luz da Constituio
Federal. Curitiba: Juru, 2002.
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GLOSSRIO
Afianado: aquilo que foi abonado.
GABARITO
Questo 1
Questo 2
Questo 3
Resposta: O princpio da isonomia ressalta que devem ser tratados igualmente os iguais e
desigualmente os desiguais, desde que a diferenciao do regime legal esteja relacionada
com as peculiaridades concernentes a cada categoria de pessoas.
16
GABARITO
Questo 4
Resposta: C
Questo 5
Resposta: A
Questo 6
Resposta: A
Questo 7
Questo 8
Resposta: E
Questo 9
Questo 10
Resposta: E
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Tema 08
Outras Questes do Financiamento da
Seguridade Social
Caro(a) aluno(a).
Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro Contribuies para a Seguridade
Social Luz da Constituio Federal, da autora Fabiana Del Padre Tom, editora Juru,
2002, Livro-Texto N.
Roteiro de Estudo:
Paulo Sergio Matoso
Poltica de Seguridade
Joo Aloncio Pereira
Social
Machado
CONTEDOSEHABILIDADES
Contedo
Nessa aula voc estudar:
O conceito de parafiscalidade.
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CONTEDOSEHABILIDADES
Habilidades
Ao final, voc dever ser capaz de responder as seguintes questes:
LEITURAOBRIGATRIA
Outras Questes do Financiamento da Seguridade Social
O tema proposto por Tom (2002) a seguridade luz da Constituio Federal. Portanto,
neste estudo, sero abordadas as emendas constitucionais, mais especificamente, suas
alteraes. Essas alteraes so realizadas em mtodos distintos: por reforma, por emenda
e por reviso. Em sua criao e na forma tributria de seguridade, o Estado pode modificar
todas elas para aquilo que ele pretende. Ao longo deste tema, voc compreender como
funcionam estes processos.
No caso de reforma constitucional, possvel alterar toda a Constituio vigente, pois este
tipo de mtodo no encontra limite imposto por lei maior, uma vez que o Poder Constituinte
Originrio que amplia e atribui poder. Neste caso, no se pode falar em reforma, e sim em
uma nova Constituio. Um exemplo a prpria Constituio Federal que foi promulgada
logo aps uma ditadura militar. Uma vez promulgada uma Constituio, importante que
se realizem revises ou emendas constitucionais para atender aos direitos e deveres de
um povo. J a reviso constitucional o procedimento feito pelo legislativo para alterar
pontos que devem ser adequados realidade. A ideia alterar em um conjunto de leis
apenas aquilo que for necessrio. As emendas constitucionais so mudanas isoladas na
Constituio a partir de um artigo ou regra que tambm devem ser adequados realidade.
22
LEITURAOBRIGATRIA
Para o estudo deste tema, as emendas constitucionais devem ser motivo de aprofundamento,
uma vez que desta forma que so modificadas as regras tributrias destinadas
seguridade. At o presente momento, h duas emendas importantes que alteraram conceitos
sobre as questes tributveis. A primeira delas foi estudada no tema Seguridade Social:
uma Contribuio com Garantias Legais, que a Emenda n. 20 de 1998. Essa emenda
aumentou as possibilidades de fontes de financiamento para a seguridade social. Alm de
aumentar o rol de possibilidades de fontes de financiamento, ela tambm excluiu algumas
fontes existentes, por exemplo, dos garimpeiros.
A outra emenda importante que altera conceitos sobre as questes tributveis a Emenda
Constitucional n. 27 de 2000, que causa divergncia entre os pensadores. Ela aponta
desvnculo da arrecadao dos impostos e das contribuies e esbarra em uma caracterstica
dos impostos e contribuies que a falta de destinao do arrecadado a uma ao estatal.
Desta forma, h a competncia tributria (capacidade para criar tributos) da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, dentro de limites, a capacidade de criar
e definir o alcance de determinados impostos, e esta aptido engloba um amplo poder
poltico. No trato das questes da seguridade social determinado pela Constituio que a
Unio tem competncia para legislar sobre as leis de matria tributria. O artigo 149, caput
da Carta Magna, trata da competncia privativa da Unio para legislar as contribuies
sociais destinadas seguridade.
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LEITURAOBRIGATRIA
Ainda sobre este assunto surge outra atribuio: a capacidade tributria, que a competncia
para fiscalizao e arrecadao de tributo. A regra a seguinte: quem tem competncia
para legislar tem a atribuio de tributao ativa. Contudo, as regras constitucionais, no que
se refere capacidade, no so rgidas e indelegveis, ou seja, desta forma, possvel que
um ente crie um tributo, legalmente, e atribua capacidade tributria a outro ente pblico.
Segundo Tom (2002, p. 156),
Em uma situao como esta no trato com as contribuies para a seguridade, esta
parafiscalidade, que facultativa, passa a ser obrigatria. Para a autora, ainda,
por meio dessa imunidade que a lei restringe a competncia tributria com o propsito de
proteger os direitos do contribuinte e sua capacidade de investimento.
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LINKSIMPORTANTES
Quer saber mais sobre o assunto?
Ento:
Sites
Leia o trabalho Limitaes ao poder constituinte reformador, de Daniela Queila dos Santos
Bornin. Disponvel em: <http://www.ambitojuridico.com.br/site/index.php?n_link=revista_
artigos_leitura&artigo_id=6526>. Acesso em: 02 jan. 2014.
Neste texto, so apresentados tpicos importantes quanto ao processo reformador
constitucional.
Leia o artigo Competncia Tributria, de Patrcia Ferreira Pomoceno. Disponvel em: <http://
www.aprendatributario.com.br/?p=43>. Acesso em: 02 jan. 2014.
Neste artigo, o autor apresenta um resumo didtico sobre a competncia tributria.
Vdeos
Assista ao vdeo: Financiamento de Seguridade Social. Disponvel em: <http://www.youtube.
com/watch?v=BYKTEdQUh-M>. Acesso em: 02 jan. 2014.
No Programa Folha Dirigida, o professor Sergio Antunes discorre sobre o financiamento da
seguridade social.
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AGORAASUAVEZ
Instrues:
Chegou a hora de voc exercitar seu aprendizado por meio das resolues
das questes deste Caderno de Atividades. Essas atividades auxiliaro
voc no preparo para a avaliao desta disciplina. Leia cuidadosamente
os enunciados e atente-se para o que est sendo pedido e para o modo de
resoluo de cada questo. Lembre-se: voc pode consultar o Livro-Texto
e fazer outras pesquisas relacionadas ao tema.
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AGORAASUAVEZ
e) As formulaes II e III so corretas. I Reforma
II Emenda
Questo 3:
III Reviso
Nas alternativas a seguir, marque (V) Ver-
( ) o procedimento feito pelo legislativo
dadeira ou (F) Falsa:
para alterar pontos que devem ser adequa-
a) ( ) O faturamento das empresas uma dos realidade.
destas fontes de receitas que no podem
( ) possvel alterar toda a Constituio
ser utilizadas como fontes para o custeio
vigente, pois este tipo de mtodo no en-
da seguridade social.
contra limite imposto por lei maior.
b) ( ) A competncia tributria e a capaci-
( ) Quando se tratar de mudanas consti-
dade tributria tm como caracterstica ju-
tucionais isoladas sobre determinado arti-
rdica prpria, respectivamente: a delegabi-
go ou regra que necessite de melhor ade-
lidade e a inalterabilidade.
quao realidade social.
c) ( ) De acordo com a Emenda Consti-
tucional n. 20/1998, o termo empregador,
como fonte de custeio para a seguridade
Questo 5:
social, foi ampliado para alm da figura A aptido de que so dotadas as pesso-
prpria, empresas e entidades que sejam as polticas para expedir regras jurdicas,
equiparadas. inovando o ordenamento positivo, segundo
Paulo de Barros Carvalho, referente ao
d) ( ) Acerca da competncia tributria
conceito de:
de uma pessoa jurdica de direito pblico
interno, o ente poltico poder transferir a
a) Parafiscalidade.
terceiros as atribuies de arrecadao e
fiscalizao de tributos. b) Imunidade Tributria.
e) ( ) Todas as anteriores so verdadeiras. c) Capacidade Tributria.
27
AGORAASUAVEZ
Questo 6:
De acordo com o art. 195 da CF/1988,
quando as contribuies sociais, no mbito
da seguridade social, podem ser exigidas?
Questo 7:
Explique, no geral, o que mudou com a
Emenda Constitucional n. 20 de 1998.
Questo 8:
Estabelece a desvinculao de 20% da re-
ceita das contribuies sociais da Unio;
exclui para efeitos de desvinculao as
contribuies sociais do salrio-educao;
e no pacfico entre os juristas e doutri-
nadores. Estes efeitos fazem parte de qual
Emenda Constitucional?
Questo 9:
Paulo de Barros Carvalho traz uma defini-
o interessante do que imunidade tribu-
tria. Argumente sobre este conceito.
Questo 10:
Para Tom (2002), quando ocorre a para-
fiscalidade?
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FINALIZANDO
Neste tema, voc compreendeu que as contribuies podem ser alteradas, modificadas.
Aprendeu tambm a diferenciar a reforma por emendas das revises e quais so as emendas
mais importantes que alteraram as condies tributrias das contribuies sociais. Estudou
sobre a parafiscalidade que ocorre quando a transferncia da capacidade tributria ativa
para pessoa diferente daquela que detm a respectiva competncia, ficando esta habilitada
a aplicar os valores arrecadados no desempenho de suas atividades.
Caro aluno, agora que o contedo dessa aula foi concludo, no se esquea de acessar
sua ATPS e verificar a etapa que dever ser realizada. Bons estudos!
REFERNCIAS
TOM, Fabiana Del Padre. Contribuies para a Seguridade Social: Luz da Constituio
Federal. Curitiba: Juru, 2002.
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GLOSSRIO
Ampliar: tornar amplo, alargar, estender, aumentar.
30
GABARITO
Questo 1
Questo 2
Resposta: E
Questo 3
Resposta: a. F; b. F; c. V; d. V; e. F
Questo 4
Resposta: III I II
Questo 5
Resposta: E
Questo 6
Resposta: As contribuies sociais, de que trata o art. 195 da CF/1988, s podero ser
exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo
ou modificado, no lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
Questo 7
Questo 9
Questo 10
32