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LEGAJO PERMANENTE

DESCRIPCION REFERENCIA

LEGISLACION LP-01
VINCULADA
ESPECIALMENTE A LA
INSTITUCION

RELACIONES DE LP-02
TUICION Y
VINCULACION
INSTITUCIONAL

CONTRATOS LP-03

PROPIEDADES LP-04
INMUEBLES Y
REGISTROS DE
VEHICULOS

NORMATIVA VIGENTE LP-05


PARA LA EJECUCION
DE OPERACIONES
LP-01
LEGISLACION VINCULADA
A LA ENTIDAD
Industrias de aceite S.A.

Auditora Operativa del 15 de febrero al 30 de agosto de 2013 LP-01


LEGISLACIN VINCULADA A LA ENTIDAD

CONTENIDO REFERENCIA

CONSTITUCION DE LA EMPRESA Industrias de


Aceite S.A.
LP-01
Fue constituida mediante instrumento pblico N
089/2009 del 15 de febrero de 1944
INVERSION INICIAL
segn constitucin de julio de 1944fue Bs
35.000.000 LP-01
RUBRO DE LA EMPRESA
La empresa. Industrias de Aceite S.A.es una
fbrica de productos de insumos que opera en el
medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra.

FINANCIAMIENTO DE SUS OPERACIONES


El financiamiento de sus operaciones provienen
principalmente de las ventas y los prestamos
obtenidos del sistema bancario nacional. A su vez, LP-01
estos recursos son aplicados en la importacin de
materias primas e insumos.
IMPORTACIONES DEL PRODUCTO
se efectan de Estados Unidos y otros pases, LP-05
cumpliendo la normativa legal vigente.

METODOS DE OPERACION
se refieren al proceso productivo, utilizando
maquinaria y tecnologa moderna, de ltima
generacin, contando con un equipo propio de
LP-04
tcnicos, encargados del proceso productivo y
operativo de la empresa.

ESTRUCTURA GERENCIAL
Cuenta con un: gerente general, gerente de
comercializacin, gerente de produccin, gerente de LP-01
administracin y finanzas.
LP-05
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
No presento.

Sus polticas de mercado son las ventas al por mayor a, clientes


extranjeros y nacionales, tanto al crdito como al contado. No
LP-05
existen, intermediarios en las ventas de productos

ACTA DE CONSTITUCION

En la ciudad de Cochabamba , se renen, auto convocadas, un grupo de


personas cuyas firmas obran al margen de la presente, con el objeto de
constituir una Entidad de Bien Pblico, con fines de lucro que los agrupe y
cuyos objetivos se estipulan en el Estatuto Social. Hace uso de la palabra el
Seor notario de fe pblica. Quien propone la designacin de dos (2)
personas para que acten como Presidente y Secretario de la Asamblea; en tal
estado y por unanimidad son designados a tales fines las seoritas Alejandra
Rocha y Sandra Salvatierra como Presidente y Secretario, respectivamente.
Acto seguido y luego de intercambiar opiniones al respecto, la totalidad de los
presentes resuelven:

a) Dejar constituida la Entidad de Bien Pblico denominada Industrias de


Aceite S.A. que tendr su asiento legal en la ciudad de santa cruz de la
localizada en Warnes

b) Aprobar el Estatuto Social por el que se regir la Institucin, cuyo texto


completo se transcribe al final de la presente, como parte integrante de la
misma.

c) Autorizar al seor Presidente y Secretario a realizar ante la autoridad pblica


correspondiente todos los trmites necesarios para su inscripcin. A
continuacin, de acuerdo al Estatuto aprobado, se procede a elegir a las
autoridades que regirn los destinos institucionales por el Primer Perodo, las
que se integran de la siguiente manera:

COMISION DIRECTIVA:

Gerente General Renzo Balarezo Cino

Gerente de Logstica Juan David Flambury Moreno


Gerente Administrativo Financiero Guillermo Aldo Jos Rubini Airaldi

Gerente de Planificacin y Calidad lvaro Javier Rico Ramallo

Gerente Comercial Alfonso Kreidler

Gerente de Recursos Humanos Ximena Zuazo

Gerente Industrial Cesar Augusto Campoverde Celi

Gerente Agrcola Jorge Crdova

Habindose cumplimentado con los objetivos de la reunin y agotados los


temas a considerar se da por finalizado el acto, siendo las
horas de la fecha referida ut-supra firmando todos los
presentes de conformidad.

INDUSTRIA ACEITERA S.A. FINO LP-

Auditora Operativa del 15 de febrero a 30 de agosto de 2013

LEGISLACIN VINCULADA A LA ENTIDAD

CONTENIDO REFERENCIA

NORMA DE CONTABILIDAD N 1 - PRINCIPIOS DE LP-01


CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMA DE CONTABILIDAD N3 EE.FF A MONEDA LP-01


CONSTANTE (AUJUSTE POR INFLACION)

NORMA DE CONTABILIDAD N 6 TRATAMIENTO CONTABLE LP-01


DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE
VALOR

NORMA DE AUDITORA N 200 - OBJETIVO Y PRINCIPIOS LP-01


GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
NORMA DE AUDITORA N 210 - TRMINOS DE LOS LP-01
TRABAJOS DE AUDITORA

NORMA DE AUDITORA N 230 - DOCUMENTACIN DE LP-01


AUDITORA
NORMA DE CONTABILIDAD N1 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS

1.- La expresin "principios y normas" posee en contabilidad un significado especfico


y convencional cuya extensin conceptual se refiere concretamente a aquel conjunto de
conceptos bsicos y reglas presupuesto, que condicionan la validez tcnica del proceso
contable y su expresin final traducida en el estado financiero.

2.- De este conjunto de conceptos bsicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los
siguientes, en orden a su graduacin de lo general a lo particular:

a) El principio fundamental o postulado bsico, que orienta decisivamente toda la


accin de los contadores y subordina todo el resto de los principios generales y
normas particulares que se enuncien.
b) Los principios generales, constituidos por conceptos bsicos que hacen a la
estructura general del estado financiero.
c) Las normas particulares constituidas por reglas que hacen o se refieren a cada
uno de los aspectos particulares que conforman dichos estados.

CAPITULO I

PRINCIPIOS CONTABLES

1.- PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO.-

La equidad es el principio fundamental que debe orientar la accin de los contadores en


todo momento y se enuncia as:

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en


contabilidad puesto que los que se sirven de o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto
se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con
equidad, los distintos interese en juego en una hacienda o empresa dada.

2.- PRINCIPIOS GENERALES.-

Se detallan a continuacin aquellos principios generales propuestos que hacen a la


estructura general de los estados financieros.

a) Ente.-

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o


propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de
"persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios
"entes" de su propiedad.
b) Bienes Econmicos.-

Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes


materiales e inmateriales que poseen valor econmico y, por ende, susceptible de ser
evaluado en trminos monetarios.

c) Moneda de Cuenta.-

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y
compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.

Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas
dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de
dinero de curso legal.

En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrn estable de valor, en


razn de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se
sustenta, por cuanto es factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos
apropiados de ajuste.

d) Empresa en Marcha.-

Salvo indicacin en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una
"empresa en marcha" considerndose que el concepto que informa la mencionada
expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyeccin futura.

e) Valuacin al Costo.-

El valor del costo - adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de


valuacin que condiciona a la formulacin de los estados financieros llamados "de
situacin" en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha", razn
por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.

Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y


criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de
otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto bsico de valuacin. Por otra
parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos
que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituyen meros ajustes a la expresin de los respectivos costos.

f) Ejercicio.-
En las empresas en marcha es necesario medir los resultados de la gestin de tiempo en
tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros, etc.

Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin para que los resultados de dos
o ms ejercicios sean comparables entre s.

g) Devengado.-

Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado


econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se ha cobrado o
pagado.

h) Objetividad.-

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

i) Realizacin.-

Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operacin.

Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto
de devengado.

j) Prudencia.-

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de
tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede
expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado".

La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en


detrimento de la presentacin razonable de la situacin financiera y los resultados de las
operaciones.

k) Uniformidad.-

Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizadas
para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria,
el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin
de los principios generales y de las normas particulares.
Sin embargo el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables
aquellos principios generales cuando fueren aplicables, o normas particulares que las
circunstancias aconsejan sean modificadas.

l) Materialidad.- (significacin o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares debe


necesariamente actuarse con sentido prctico.

Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin


embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general.

Desde luego, no existe un lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultados de las operaciones.

m) Exposicin.-

Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y


adiciona que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y
de los resultados econmicos del ente a que se refieren.

NORMA DE CONTABILIDAD N3 - ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE

(AJUSTE POR INFLACIN)

1. OBJETIVO

El objetivo del presente pronunciamiento tcnico es de lograr que los estados financieros
estn expresados en moneda constante a fin de neutralizar las distorsiones que sobre
ellos produce la inflacin

2. DEFINICIONES PRINCIPALES

Se adoptan las siguientes definiciones sobre aspectos principales contenidos en este


pronunciamiento:

a.. Ajuste Integral: Mtodo por el cual se procede al ajuste de todas las partidas
de los estados financieros que estuvieran afectadas por la inflacin.

b.. Moneda Constante: Se define como moneda constante a la que expresa


determinado poder adquisitivo a una fecha dada ( por lo general al cierre de un
perodo).
c.. ndice: factor representativo de las variaciones en el poder adquisitivo de la
moneda entre dos fechas.

d.. Valores Corrientes: Son los precios de reposicin a la fecha de valuacin, o el


costo de produccin a precios de reposicin a dicha fecha.

e.. Rubros monetarios: Se los define como aquellos que, si bien son los
afectados por la inflacin, no es necesario re expresarlos ya que estn valuados
siempre a moneda de cierre ( ejemplos clsicos los constituyen las
disponibilidades, cuentas a cobrar y a pagar, todas en moneda local).

f.. Rubros No Monetarios: Son los que conservan su valor intrnseco en pocas
de inflacin y, por lo tanto, deben ser re expresados en moneda constante para
reflejar dicho valor (caso tpico lo constituyen los activos fijos, inventarios, las
cuentas indexadas y en moneda extranjera y, en general, todas las cuentas de
resultados).

g.. Fecha de Origen: A la fecha en que tuvo lugar una operacin, o la ltima
fecha hasta la cual se hubiese ajustado monetariamente una partida contable; o
bien, a un periodo razonablemente elegido dentro del cual se encuentra
comprendida dicha fecha.

h.. Fecha de Cierre: A la fecha de terminacin del periodo a que correspondan


los estados financieros.

3. EXPOSICIN

A partir de la fecha de la aprobacin de la presente decisin, los estados financieros


sujetos a dictmenes de auditores externos presentarn cifras ajustadas por inflacin (o
sea a moneda constante) o por valores corrientes, resultantes de aplicar los mtodos
contemplados en esta Decisin.

4. BASES PARA EL AJUSTE (RUBROS MONETARIOS Y NO MONETARIOS)

El ajuste de los estados financieros, para expresarlos en moneda constante, se basa en


la distincin de los rubros que los componen en: Monetarios y no monetarios, segn
fueron definidos en 2 e) y 2 f), respectivamente.

NORMA DE CONTABILIDAD N 6 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS


DIFERENCIAS DE CAMBIO Y MANTENIMIENTO DE VALOR

CONSIDERANDO:

Que se ha revisado la Norma Contable N3, referente a los Estados financieros a moneda
constante (ajuste por inflacin).
Que es necesario suministrar directrices sobre las conversiones de monedas extranjeras,
mantenimiento de valor y otras indexaciones de rubros monetarios de los estados
financieros a la moneda nacional.

SE DECIDE:

Las diferencias de cambios emergentes de modificaciones en la paridad cambiaria deben


imputarse a los resultados del periodo en el que se originan, en la cuenta de Diferencias
de Cambio.

Las variaciones por mantenimiento de valor y otras indexaciones deben imputarse a la


cuenta de resultados del periodo en que se originan, en la cuenta Mantenimiento de
Valor

NORMA DE AUDITORA N 200 - OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE


GOBIERNAN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

Introduccin

El propsito de esta Norma de Auditora (NA) es establecer normas y dar lineamientos


sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditora de estados
financieros. Tambin describe la responsabilidad de la administracin por la preparacin y
presentacin de los estados financieros y por la identificacin del marco de referencia de
informacin financiera que se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se
refiere la NA como el marco de referencia de informacin financiera aplicable. Objetivo
de una auditora de estados financieros

El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor expresar una


opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante,
de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.

Una auditora de estados financieros es un trabajo para atestiguar, segn se define en el


Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar. El marco de referencia
define y describe los elementos y objetivos de un trabajo para atestiguar. Las NA aplican
el marco de referencia en el contexto de una auditora de estados financieros y contienen
los principios bsicos y procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos,
para aplicarse en esa auditora.

Requisitos ticos relativos a una auditora de estados financieros

El auditor deber cumplir con los requisitos ticos relevantes relativos a los trabajos de
auditora.

Segn se discute en la NA 220, Control de calidad para auditoras de informacin


financiera histrica, los requisitos ticos relativos a auditoras de estados financieros
ordinariamente comprenden las partes A y B del Cdigo de tica para Contadores 1 La
implementacin de la frase final del prrafo 3 se ha diferido hasta que entre en vigor
(fecha an por determinar) la NA 800, Consideraciones especiales Auditoras de estados
financieros de propsito especial y elementos especficos, cuentas o partidas de un
estado financiero. Profesionales, de la Federacin Internacional de Contadores (el Cdigo
de IFAC) junto con los requisitos nacionales que sean ms estrictos. La NA 220 identifica
los principios fundamentales de tica profesional establecidos por las partes A y B del
Cdigo de IFAC y expone las responsabilidades del socio del trabajo respecto de los
requisitos ticos. La NA 220 reconoce que el equipo del trabajo tiene derecho a apoyarse
en los sistemas de una firma para cumplir con sus responsabilidades respecto de los
procedimientos de control de calidad aplicables al trabajo particular de auditora (por
ejemplo, en relacin con las capacidades y competencia del personal, a travs de su
reclutamiento y entrenamiento formal; con la independencia mediante la acumulacin y
comunicacin de informacin relevantes sobre la independencia; mantenimiento de las
relaciones con el cliente por medio de la aceptacin y sistemas de continuacin; y con la
adhesin a requisitos reguladores y legales mediante el proceso de monitoreo), a menos
que la informacin provista por la firma u otras partes sugiera lo contrario. En
consecuencia, la Norma Internacional de Control de Calidad 2 (ISQC o NICC), Control de
calidad para firmas que desempean auditoras y revisiones de informacin financiera
histrica, y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados, requiere que la firma
establezca polticas y procedimientos diseados para proporcionarle seguridad razonable
de que la firma y su personal cumplen con los requisitos ticos relevantes.

Conduccin de una auditora de estados financieros

El auditor deber conducir una auditora de acuerdo con las normas internacionales de
auditora.

Las NA contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos


relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo, incluyendo apndices. Los
principios bsicos y procedimientos esenciales se han de entender y aplicar en el contexto
del material explicativo y de otro tipo que da lineamientos para su aplicacin. Se considera
el texto de toda una norma para entender y aplicar los principios bsicos y procedimientos
esenciales.

Para conducir una auditora de acuerdo con las NA, el auditor tambin considera y tiene
conocimiento de las Declaraciones Internacionales sobre Prctica de Auditora (DIPAs o
IAPSs, por sus siglas en ingls) aplicables al trabajo de auditora. Las DIPAs proporcionan
guas de interpretacin y ayuda prctica a los auditores para implementar las NA. Un
auditor que no aplica los lineamientos incluidos en una DIPA relevante necesita estar
preparado para explicar cmo se ha cumplido con los principios bsicos y procedimientos
esenciales de la NA tratados en la DIPA.

El auditor puede tambin conducir la auditora de acuerdo tanto con las NA como con
normas de auditora de una jurisdiccin o pas especfico.
Alcance de una auditora de estados financieros

El trmino alcance de una auditora se refiere a los procedimientos de auditora que, a


juicio del auditor y con base en las NA, se consideran apropiados en las circunstancias
para lograr el objetivo de la auditora.

Para determinar los procedimientos de auditora que ha de desempear para conducir


una auditora de acuerdo con las NA, el auditor deber cumplir con cada una de las NA
relevantes a la auditora.

Al desempear una auditora, se debe pedir a los auditores que cumplan con otros
requisitos profesionales, legales o de regulacin adems de las NA. Las NA no dominan
sobre las leyes y regulaciones locales que gobiernan una auditora de estados financieros.
En el caso de que dichas leyes y regulaciones difieran de las NA, una auditora conducida
de acuerdo con las leyes y regulaciones locales no cumplir automticamente con las NA.

Responsabilidad por los estados financieros

Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados
financieros, la responsabilidad por la preparacin y presentacin de los mismos, de
acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable, es de la
administracin10 de la entidad, con supervisin de los encargados del gobierno

El trmino administracin se ha usado en esta NA para describir a los responsables por


la preparacin y presentacin de los estados financieros. Otros trminos pueden ser
apropiados dependiendo del marco de referencia legal en la jurisdiccin particular. Vase
anexo: Factores justificativos de convergencia corporativo.11 La auditora de los estados
financieros no releva a la administracin ni a los encargados del gobierno corporativo de
sus responsabilidades.

El trmino estados financieros se refiere a una representacin estructurada de la


informacin financiera, que ordinariamente incluye notas complementarias, derivada de
registros contables y que se propone comunicar los recursos econmicos u obligaciones
de una entidad en un momento del tiempo o los cambios correspondientes por un perodo
de tiempo, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera.

NORMAS DE AUDITORIA N 210 - TRMINOS DE LOS

TRABAJOS DE AUDITORA

Introduccin

El propsito de esta Norma de Auditora (NA) es establecer normas y proporcionar


lineamientos sobre:

a) El acuerdo con el cliente sobre los trminos del trabajo, y

b) La respuesta del auditor a una solicitud del cliente de cambiar los trminos de un
trabajo por uno que d un menor nivel de seguridad.
El auditor y el cliente debern acordar los trminos del trabajo. Los trminos acordados
debieran registrarse en una carta compromiso sobre la auditora u otra forma adecuada
de contrato.

Esta NA se propone ayudar al auditor en la preparacin de cartas compromiso relativo a


auditoras de estados financieros.

El objetivo y alcance de una auditora y las obligaciones del auditor son establecidas por
la presente norma.

Cartas compromiso de auditora

Es en el inters tanto del cliente como del auditor que el auditor enve una carta
compromiso, preferiblemente antes de comenzar el trabajo, para ayudar a evitar
malentendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la
aceptacin del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditora, la extensin
de las responsabilidades del auditor para el cliente y la forma de cualesquier informes.

Contenidos principales

La forma y contenido de las cartas compromiso de auditora pueden variar de cliente a


cliente, pero generalmente deberan incluir una referencia a:

El objetivo de la auditora de estados financieros.


La responsabilidad de la administracin por los estados financieros segn se
describe en la NA 200, Objetivos y principios generales que gobiernan una
auditora de estados financieros.
El marco de referencia de informacin financiera adoptado por la administracin
para preparar los estados financieros, es decir, el marco de referencia de
informacin financiera aplicable.

El auditor puede tambin desear incluir en la carta:

Arreglos sobre la planeacin de la auditora.


Expectativas de recibir de la administracin confirmacin por escrito concerniente
a representaciones hechas en conexin con la auditora.
Solicitud de que el cliente confirme los trminos del trabajo mediante acuse de
recibo de la carta compromiso.
Descripcin de cualesquier otras cartas o informes que el auditor espere emitir al
cliente.
La base sobre la que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos de
facturacin.

Cuando sea relevante, podran sealarse tambin los siguientes puntos:


Arreglos concernientes a la involucracin de otros auditores y expertos en algunos
aspectos de la auditora.
Arreglos concernientes a la involucracin de auditores internos y otro personal del
cliente.
Arreglos por hacer con el auditor anterior, si lo hay, en el caso de una auditora
inicial.
Cualquier restriccin de la obligacin del auditor cuando exista esa posibilidad.
Referencia a cualesquier arreglos adicionales entre el auditor y el cliente.

Auditora de componentes

Cuando el auditor de una entidad tenedora es tambin el auditor de su subsidiaria,


sucursal, o divisin (componente), los factores que influyen la decisin de si enviar una
carta compromiso por separado al componente incluye los siguientes:

Quin nombra al auditor del componente.


Si se va a emitir un dictamen de auditor por separado sobre el componente.
Requisitos legales.
La extensin de cualquier trabajo desempeado por otros auditores.
Grado de propiedad por la tenedora.
Grado de independencia de la administracin del componente.

NORMA DE AUDITORA N 230 - DOCUMENTACIN DE AUDITORA

Introduccin

El propsito de esta Norma de Auditora (NA) es establecer normas y proporcionar


lineamientos sobre la documentacin de la auditora1. El apndice da una lista de otras
NA que contienen requisitos y lineamientos para documentacin especfica por materia.
Las leyes o regulaciones pueden establecer requisitos de documentacin adicional.

El auditor deber preparar, de manera oportuna, la documentacin de auditora que


proporcione:

a) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor.

b) Evidencia de que la auditora se desempe de acuerdo con las NA y los requisitos


legales y de regulacin aplicables.

Preparar oportunamente documentacin suficiente y apropiada de la auditora, ayuda a


enriquecer la calidad de la misma y facilita la revisin y evaluacin efectivas de la
evidencia de auditora obtenida as como las conclusiones alcanzadas antes de que se
finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentacin que se prepara en el
momento en que se desempea el trabajo sea ms precisa que la documentacin que se
prepara posteriormente.

Para lograr los objetivos del prrafo 2, normalmente es suficiente con cumplir los
requisitos de esta NA junto con los requisitos de documentacin especfica de otras NA
relevantes.

Adems de estos objetivos, la documentacin de auditora sirve para un nmero de fines,


incluyendo:

a) Ayudar al equipo de auditora a planear y desempear la auditora.

b) Facilitar al equipo de auditora la rendicin de cuentas por su trabajo.

c) Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e inspecciones de


control de calidad de acuerdo con la NCC 1, Control de calidad para firmas que
desempean auditoras y revisiones de informacin financiera histrica, y otros trabajos
para atestiguar y servicios relacionados.

d) Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de acuerdo con


los requisitos legales, de regulacin y otros aplicables.
LP-02
RELACIONES DE TUICION Y VINCULACION
INSTITUCIONAL
INDUSTRIA ACEITERA S.A. FINO

Auditora Operativa del 15 de febrero a 30 de agosto de 2013

RELACIONES DE TUICION Y VINCULACION INSTITUCIONAL

1. ESTRUCTURA SOCIETARIA

ACCIONISTA NUMERO DE %
PARTICIPACIONES CONTROL

Renzo Balarezo Cino 300.000 79%


Juan David Flambury Moreno .14000 10%
Financiero Guillermo 25.742 11%

2. INSTITUCIONES DEPENDIENTES

NUMERO DE %
ACCIONISTA PARTICIPACIONES CONTROL

lvaro Javier Rico 20.000 79%

Alfonso Kreidler 2.500 10%

Humanos Ximena Zuazo 2.742 11%


3. PRINCIPALES TRANSACCIONES O RELACIONES ENTRE ELLAS

TRANSACCIN O RELACIN INCIDENCIA EN LA INFORMACION


FINANCIERA

Las importaciones de sus productos se


efectan de Estados Unidos y otros pases
cumpliendo con la norma vigente.

Las principales polticas de mercado son las La relacin es que las compras como las
ventas al por mayor a clientes extranjeros y ventas se hacen del extranjero, las ventas
nacionales, tanto al crdito como al contado, no se realizan al contado como al crdito.
existe intermediarios.

Los mtodos de operacin ms usuales se


refieren al proceso productivo, utilizando
maquinaria y tecnologa moderna, de ltima

Generacin, contando con un equipo propio de


tcnicos, encargado del proceso productivo y
operativo de la empresa.
LP-05
NORMATIVA VIGENTE PARA LA EJECUCION
DE OPERACIONES
INDUSTRIA ACEITERA S.A. FINO
LP-

Auditora Operativa del 15 de febrero a 30 de agosto de 2013

NORMATIVA VIGENTE PARA LA EJECUCION DE OPERACIONES

N DE FECHA DE OBS.
N DESCRIPCIN AREA NORMA APROBACI
ON
En ninguna empresa o Toda la ARTICUL Ley
1 establecimiento el nmero empresa O 3.- Genera
de trabajadores extranjeros l del
podr exceder del 18 por 20 de Trabajo
ciento del total y diciembre de
comprender 2012
exclusivamente a tcnicos

El contrato de trabajo puede Toda la ARTICULO 20 de Ley


6.-
2 celebrarse verbalmente o por empresa diciembre de Genera
escrito, y su existencia se 2012 l del
acreditar por todos los medios Trabajo
legales de prueba
Procede tambin el pago de Toda la ARTICULO 20 de Ley
15
indemnizacin en caso de empresa diciembre de Genera
clausura por liquidacin o 2012 l del
muerte del propietario En este Trabajo
ltimo caso la obligacin
recaer sobre los herederos.
El clculo de la indemnizacin Toda la ARTICULO 20 de Ley
19
se har tomando en cuenta el empresa diciembre de Genera
trmino medio de los sueldos o 2012 l del
salarios de los tres ltimos Trabajo
meses.
Son das hbiles para el trabajo Toda la ARTICULO 20 de Ley
41
los del ao, con excepcin de empresa diciembre de Genera
los feriados, considerndose 2012 l del
tales todos los domingos, los Trabajo
feriados civiles y los que as
fueren declarados
ocasionalmente, por leyes y
decretos especiales
Accidentes de trabajo, rea de Articulo 5 de marzo Ley
general de
actividades, procesos producci 3 de 2010
salud y
operaciones o labores de ny seguridad
alto riesgo, condiciones de operacion en el
trabajo y de salud, es trabajo
enfermedad profesional,
equipo de proteccin
personal, incidente laboral,
salud de trabajo,
prevencin.
Inspeccin de seguridad y Toda la Articulo 5 de marzo Ley
general de
salud en el trabajo empresa 6 de 2010
salud y
seguridad
en el
trabajo
Derechos de los Toda la Articulo 5 de marzo Ley
general de
trabajadores y las empresa 19 de 2010
salud y
trabajadoras seguridad
en el
trabajo
Obligaciones de los Toda la Articulo 5 de marzo Ley
general de
trabajadores y trabajadoras empresa 20 de 2010
salud y
seguridad
en el
trabajo
Establecimientos y rea de Articulo 5 de marzo Ley
general de
estructura del trabajo operacion 23 de 2010
salud y
es seguridad
en el
trabajo
Vas de acceso y escape de rea de Articulo 5 de marzo Ley
general de
los lugares de trabajo operacion 24 de 2010
salud y
es seguridad
en el
trabajo
Medidas de prevencin y rea de Articulo 5 de marzo Ley
general de
proteccin en la utilizacin operacion 29 de 2010
salud y
de herramientas es seguridad
en el
trabajo
Distribucin de ropa de rea de Articulo 5 de marzo Ley
general de
trabajo y equipos de operacion 37 de 2010
salud y
proteccin personal es seguridad
en el
trabajo
Sealizacin de seguridad rea de Articulo 5 de marzo Ley
general de
producci 43 de 2010
salud y
ny seguridad
operacion en el
es trabajo
Servicio de salud en el Toda la Articulo 5 de marzo Ley
general de
trabajo empresa 63 de 2010
salud y
seguridad
en el
trabajo
LEY GENERAL DEL TRABAJO EN BOLIVIA

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 1.- La presente Ley determina con carcter general los derechos y
obligaciones emergentes del trabajo, con excepcin del agrcola, que ser objeto de
disposicin especial. Se aplica tambin a las explotaciones del Estado y cualquiera
asociacin pblica o privada, aunque no persiga fines de lucro, salvo las excepciones que se
determinan.

ARTICULO 2.- Patrono es la persona natural o jurdica que proporciona trabajo, por
cuenta propia o ajena, para la ejecucin o explotacin de una obra o empresa. Empleado y
obrero es el que trabaja por cuenta ajena. Se distingue el primero por prestar servicios en tal
carcter; o por trabajar en oficina con horario y condiciones especiales, desarrollando un
esfuerzo predominantemente intelectual. Quedan comprendidos en esta categora de
empleados todos los trabajadores favorecidos por leyes especiales. Se caracteriza el obrero
por presentar servicios de ndole material o manual comprendindose en esta categora,
tambin, al que prepara o vigila el trabajo de otros obreros, tales como capataces y
vigilantes.

ARTICULO 3.- En ninguna empresa o establecimiento el nmero de trabajadores


extranjeros podr exceder del 15 por ciento del total y comprender exclusivamente a
tcnicos.

El personal femenino tampoco podr pasar del 45% en las empresas o establecimientos que,
por su ndole, no requieren usar el trabajo de stas en una mayor proporcin. Se requiere ser
de nacionalidad boliviana para desempear las funciones de Director, Administrador,
Consejero y Representante en las instituciones del Estado, y en las particulares cuya
actividad se relacione directamente con los intereses del Estado, particularmente en el
orden econmico y financiero.

PORCENTAJE DE REMUNERACION A EXTRANJEROS Y BOLIVIANOS

Decreto Supremo de 1954/07/02

Art.1.- -El ochenta y cinco por ciento de los empleados que sirven a un mismo patrono,
debern ser de nacionalidad boliviana.

Del total de sueldos pagados por el mismo patrono, se asignar el ochenta y cinco por
ciento en favor de los empleados nacionales; los pagos hechos en moneda extranjera se
reducirn al cambio bancario para restablecer dicho porcentaje.

PORCENTAJE DE ARTISTAS EXTRANJEROS Y BOLIVIANOS

Decreto Supremo 3653, de 25 de febrero de 1945


Art. 1.- Las emisoras comerciales de radio, debern contratar necesariamente, un nmero
de artistas suficiente para llevar un veinticinco por ciento de sus emisiones con nmeros
vivos.
Entre esos artistas, por lo menos un 60% debern ser nacionales.

Art. 2.- Los locales pblicos autorizados a presentar nmeros vivos, igualmente debern
contratar por lo menos un sesenta por ciento de artistas nacionales.

Art. 3.- Los contratos de toda clase de artistas se hallan sujetos a los beneficios de la Ley

General del Trabajo. Para su validez debern ser visados por la Sub-Secretara de Prensa,
Informacin y Cultura.

ARTICULO 4.- Los derechos que esta Ley reconoce a los trabajadores son irrenunciables,
y ser nula cualquier convencin en contrario.

Ley General del Trabajo de Bolivia


TITULO II
DEL CONTRATO DE TRABAJO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 5.- EI contrato de trabajo es individual o colectivo, segn que se pacte entre
un patrono o grupo de patronos y un empleado u obrero, o entre un patrono o asociacin de
patronos y un sindicato federacin o confederacin de sindicatos de trabajadores.

Conc.Art. 5.- y siguientes del D. Reglamentario de la L.G.T.; y con el Art. 157 de la

Constitucin Poltica del Estado.

ARTICULO 6.- El contrato de trabajo puede celebrarse verbalmente o por escrito, y su


existencia se acreditar por todos los medios legales de prueba. Constituye la ley de las
partes siempre que haya sido legalmente constituido, y a falta de estipulacin expresa, ser
interpretado por los usos y costumbres de la localidad.

Conc. Art. 6.- del D. Reglamentario de la L.G. T.

ARTICULO 7.- Si el contrato no determina el servicio a prestarse, el trabajador estar


obligado a desempear el que corresponda a su estado y su condicin, dentro del gnero de
trabajo que forme el objeto de la empresa.

ARTICULO 8.- Los mayores de 18 aos y menores de 21 aos, podrn pactar contratos
de trabajo, salvo oposicin expresa de sus padres o tutores; los mayores de 14 aos y
menores de 18 requerirn la autorizacin de aqullos, y en su defecto, la del inspector del
trabajo.
ARTICULO 9.- Si se contrata al trabajador para servicios en lugar distinto al de su
residencia, el patrono sufragar los gastos razonables de viaje y retorno. Si prefiere cambiar
de residencia, el patrono cumplir su obligacin en la misma medida. En caso de disidencia
sobre el monto de los gastos, har la fijacin el inspector del trabajo. No se entiende la
obligacin antes prescrita, si el contrato fenece por voluntad del trabajador o por su culpa o
por comn acuerdo, salvo estipulacin en contrario.

ARTICULO 10.- Cuando el trabajo se verifique en lugar que dista ms de dos kilmetros
de la residencia del trabajador, el Estado podr, mediante resoluciones especiales, imponer
a los patronos la obligacin del traslado.

ARTICULO 11.- La sustitucin de patronos no afecta la validez de los contratos


existentes; para sus efectos, el sustituido ser responsable solidario del sucesor hasta 6
meses despus de la transferencia.

ARTICULO 12.- El contrato podr pactarse por tiempo indefinido, cierto tiempo o
realizacin de obra o servicio.

En el primer caso, ninguna de las partes podr rescindirlo sin previo aviso a la otra,
conforme a las siguientes reglas: 1) Tratndose de contratos con obreros, con una semana
de anticipacin, despus de un mes de trabajo ininterrumpido; con 15 das, despus de 6
meses y con 30, despus de un ao; 2) Tratndose de contratos con empleados con 30 das
de anticipacin por el empleado y con 90 por el patrono despus de tres meses de trabajo
ininterrumpido. La parte que omitiere el aviso abonar una suma equivalente al sueldo o
salario de los perodos establecidos.

ARTICULO 13.- Ley de 8 de diciembre de 1942. Art. 1.- Mientras el Congreso Nacional
estudie el Cdigo de Trabajo, se eleva a categora de ley el D.S de 24 de mayo de 1939, con
las siguientes modificaciones: El Art. 13 de la Ley dir:

Cuando fuere retirado el empleado u obrero por causal ajena a su voluntad, el patrono
estar obligado independientemente del desahucio, a indemnizarle por tiempo de servicios,
con la suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada ao de trabajo continuo; y si
los servicios no alcanzaren a un ao, en forma proporcional a los meses trabajados
descontando los tres primeros meses que se reputan de prueba excepto en los contratos de
trabajo por tiempo determinado que no sufrirn ningn descuento de tiempo.

ARTICULO 14.- Decreto Supremo 3642, de 11 de febrero de 1954. Artculo Unico. El


Artculo 14 de la Ley General del Trabajo dir:

En caso de cesacin de servicios por quiebra o prdida comprobada, el crdito del obrero
gozar de prelacin conforme a la ley civil.

COMENTARIO: Este artculo de la L.G.T. es concordante con el 1345 del Cdigo Civil y
el 1591 del Cdigo de Comercio, en lo que corresponde al pago preferente de salarios y
beneficios sociales a los trabajadores.
ARTICULO 15.- Procede tambin el pago de indemnizacin en caso de clausura por
liquidacin o muerte del propietario En este ltimo caso la obligacin recaer sobre los
herederos.

ARTICULO 16.- No habr lugar a desahucio ni indemnizacin cuando exista una de las
siguientes causales:

a) Perjuicio material causado con intencin en los instrumentos de trabajo;


b) Revelacin de secretos industriales;
c) Omisiones o imprudencias que afecten a la seguridad o higiene industrial;
d) Inasistencia injustificada de ms de seis das continuos (D.S. 1592,de 19 de abril de
1949);
e) Incumplimiento total o parcial del convenio;
f) Retiro voluntario del trabajador;
g) Robo o hurto por el trabajador.

ARTICULO 17.- El Contrato a plazo fijo podr rescindirse por cualquiera de las causas
indicadas en el Artculo anterior, y caso distinto, se estar a lo dispuesto por el Artculo
13.- .

ARTICULO 18.- En caso de conflicto colectivo y siempre que se hubieren llenado las
disposiciones contenidas en el Captulo pertinente de esta Ley, no se requerir el aviso
previo en la forma estatuida.

ARTICULO 19.- El clculo de la indemnizacin se har tomando en cuenta el trmino


medio de los sueldos o salarios de los tres ltimos meses.

ARTICULO 20.- Ley de 2 de noviembre de 1944 modificatoria del Art. 20 de la L.G.T.:

Para los efectos del desahucio, indemnizacin, retiro forzoso o voluntario, el tiempo de
servicios para empleados y obreros se computar a partir de la fecha en que stos fueron
contratados, verbalmente o por escrito, incluyendo los meses que se reputan de prueba y a
los que se refiere e! Art. 13 del D.L. de 24 de mayo de 1939, modificado por el Art. 1.- de
la Ley

de 8 de diciembre de 1942

ARTICULO 21.- En los contratos a plazo fijo se entender existir reconduccin si el


trabajador contina sirviendo vencido el trmino del convenio.

ARTICULO 22.- El contrato de trabajo requiere, para alcanzar eficacia jurdica ser
refrendado por la autoridad del trabajo o la administrativa. en defecto de aquella.

Conc. Arts. 14, 15, 16 y 84 del D. Reglamentario.


CAPITULO II
DEL CONTRATO COLECTIVO

ARTICULO 23.- El contrato colectivo no slo obliga a quienes lo han celebrado, sino a
los obreros que despus se adhieran a l por escrito y a quienes posteriormente ingresan al
sindicato contratante

ARTICULO 24.- En el contrato colectivo se indicar las profesiones oficios o


especialidades; la fecha en que el contrato entrar en vigor; su duracin y las condiciones
de prrroga, rescisin y terminacin.

ARTICULO 25.- Las estipulaciones del contrato colectivo se considerarn parte


integrante de los contratos individuales de trabajo.

ARTICULO 26.- El sindicato contratante es responsable de las obligaciones de cada uno


de sus afiliados y tendr accin por stos sin necesidad de expreso mandato. El patrimonio
continuar afectado a las responsabilidades emergentes.

ARTICULO 27.- El patrono que emplee trabajadores afiliados a asociaciones de


trabajadores, estar obligado a celebrar con ellas contratos colectivos de trabajo cuando lo
soliciten

Conc. Arts. 17 a 20 del D. Reglamentario de la L.G. T.

CAPITULO III
DEL CONTRATO DE APRENDIZAJE

ARTICULO 28.- El contrato de aprendizaje es aquel en virtud del cual el patrono se


obliga a ensear prcticamente, por si o por otro un oficio o industria, utilizando el trabajo
del que aprende con o sin retribucin, y por tiempo fijo que no podr exceder de dos aos.
Se comprende el aprendizaje de comercio y de las faenas que utilicen motores mecnicos.

ARTICULO 29.- El contrato de aprendizaje se celebrar por escrito. En l slo se


presume la mutua prestacin de servicios; la remuneracin y dems modalidades del
contrato se estipularn expresamente.

ARTICULO 30.- El patrono estar obligado a conceder al aprendiz las horas necesarias
para su concurrencia a la escuela. En caso de accidente o enfermedad del aprendiz, dar
aviso a sus representantes legales, sin perjuicio de prestarle las primeras atenciones
mdicas.

Conc. Arts. 21 y 22 del D. Reglamentario de la L.G.T


Ley General del Trabajo de Bolivia
CAPITULO IV
DEL CONTRATO DE ENGANCHE

ARTICULO 31.- El contrato de enganche es el que tiene por objeto la contratacin de


trabajadores, por persona distinta del patrono, para faenas que generalmente deben
cumplirse lejos de su residencia habitual. Slo el Estado podr en lo sucesivo actuar como
intermediario entre patronos y trabajadores, organizando servicios gratuitos de enganche. El
traslado de los trabajadores se har conforme a lo que determina el Art. 9 de esta Ley.

TITULO III DE CIERTAS CLASES DE TRABAJO


CAPITULO I DEL TRABAJO A DOMICILIO

ARTICULO 32.- Se entiende por trabajo a domicilio el que se realiza por cuenta ajena y
con remuneracin determinada, en el lugar de residencia del trabajador, en su taller
domstico o el domicilio del patrono

Se encuentran comprendidos dentro de esta definicin:

1) Los que trabajan aisladamente o formando taller de familia en su domicilio, a destajo por
cuenta de un patrono. Taller de familia es el formado por parientes del jefe de la misma que
habitualmente viven en l;

2) Los que trabajan en compaa o por cuenta de un patrono, a partir de ganancias y en el


domicilio de uno de ellos;

3) Los que trabajan a jornal, tarea o destajo en el domicilio de un patrono. No se considera


trabajo a domicilio el que se realiza directamente para el pblico.

ARTICULO 33.- Todo patrono comprendido en este Captulo se inscribir en la


Inspeccin de Trabajo, comunicando la nmina de trabajadores que ocupa. Llevar un
registro especial de los trabajos que encomiende y dar constancia al trabajador de los que
reciba.

ARTICULO 34.- Las retribuciones sern canceladas por entrega de labor o por perodos
de tiempo no mayores de una semana.

ARTICULO 35.- Cuando el trabajador entregue obras defectuosas o deteriore los


materiales que le fueron confiados, podr el patrono, con autorizacin de la Inspeccin del
Trabajo, retener hasta la quinta parte de los pagos semanales, hasta el pago de la
indemnizacin.

Conc. Arts. 24, 25 y 26 del D. Reglamentario.

CAPITULO II
DEL TRABAJO DOMESTICO
ARTICULO 36.- El trabajo domstico es el que se presta en forma continua y a un solo
patrono, en menesteres propios del servicio de un hogar. Puede contratarse verbalmente o
por escrito, siendo esta ltima forma obligatoria si el plazo excediera de un ao, y
requirindose, adems, el registro en la Polica de Seguridad.

ARTICULO 37.- En los contratos por tiempo indeterminado, el domstico podr ser
despedido con aviso previo de 15 das o una indemnizacin equivalente al salario de este
perodo, salvo que el despido se opere por causa del domstico: hurto, robo, inmoralidad,
enfermedad contagiosa, etc. Los domsticos no podrn retirarse sin aviso previo de 15 das,
perdiendo si no lo hacen el salario de dicho tiempo, salvo que mediaran malos tratamientos,
injurias graves, ataques a la moral o enfermedad infecto-contagiosa.

ARTICULO 38.- Los domsticos que hubieran prestado servicios sin interrupcin por
ms de un ao, en la misma casa, gozarn de una vacacin anual de diez das con goce de
salario ntegro.

ARTICULO 39.- Los domsticos no estarn sujetos a horario, acomodndose su trabajo a


la naturaleza de la labor; pero debern tener normalmente un descanso diario de 8 horas por
lo menos, y de 6 horas un da de cada semana.

ARTICULO 40.- En caso de enfermedad del domstico, el patrono le proporcionar los


primeros auxilios mdicos, y lo trasladar por su cuenta a un hospital.

Conc. Arts. 27y28 del D. Reglamentario de la L.G.T.

Ley General del Trabajo de Bolivia


TITULO IV
DE LAS CONDICIONES GENERALES DEL TRABAJO
CAPITULO I
DE LOS DAS HABILES PARA EL TRABAJO

ARTICULO 41.-

Son das hbiles para el trabajo los del ao, con excepcin de los feriados, considerndose
tales todos los domingos, los feriados civiles y los que as fueren declarados
ocasionalmente, por leyes y decretos especiales.
INDUSTRIA ACEITERA S.A. FINO

Normas generales

NORMAS COMUNES

1. Todo trabajador debe presentarse, a las


reas de trabajo en perfecto estado de
aseo personal a tales efectos:

La ropa exterior (Uniforme) utilizado para el


desempeo de sus labores, debern cumplir con
los siguientes requisitos:

a. Abotonado completamente, debidamente arreglada.

b. Debe usarse limpia, buen estado higinico.

c. No debe usarse rota, buenas condiciones fsicas para su uso.

2. Todo trabajador debe reportarse al sitio de trabajo en buen estado de


salud (Fsica y Anmica).

3. Cada trabajador debe mantener, su rea de trabajo limpia y en buenas


condiciones, al concluir cada trabajo y/o al final de su jornada de trabajo,
debern recogerse las herramientas, equipos, materiales y colocarlos en
sitios apropiadamente previstos para ellos.

4. No se debe arrojar desperdicios en el piso, todo trabajador har uso de


los recipientes para su basura.

5. Los trabajadores utilizaran adecuadamente los servicios sanitarios sin


deteriorarlos, conservndolos en buen estado y cooperando con su
mantenimiento y conservacin.

6. Cada trabajador deber tener, inters personal en el orden y aseo en el


sitio de trabajo y hacer uso correcto de las instalaciones, equipos,
maquinarias, las cuales merecen la mayor atencin higinica de su parte.

7. Se deber almacenar los materiales en forma ordenada y adecuada en


condiciones que garanticen su estabilidad y dejen el libre espacio para el
trnsito en concordancia con las normas de Orden y Seguridad Industrial
sugeridas.
8. Mantener en forma ordenada las herramientas, equipos, materiales y
dems tiles en uso, evitars colocar tales implementos en sitios donde
obstaculicen el paso o puedan convertirse en causal de accidentes.

9. No debern intentar hacer un trabajo con el cual no ests familiarizado, si


debes hacerlo, consulta antes a tu Supervisor para obtener el consejo y la
informacin necesaria e instrucciones apropiadas.

10. Antes de comenzar alguna labor, debes cerciorarte del buen estado de
las herramientas y que sean las adecuadas para el trabajo a realizar.

11. Debers prestar siempre atencin al trabajo y estar alerta de lo que


ocurra a tu alrededor, la falta de atencin es una de las causas de los
accidentes.

12. Si sufrieras una lesin en el trabajo, por pequea que sea debers
participarlo al Supervisor inmediato y/o al Supervisor de Seguridad
Industrial.

13. Si has de trabajar en lugar alto, utilizaras andamios, escaleras


apropiadas, no usars tambores, cajas, u otros objetos improvisados.

14. Cuando trabajes por turno, antes de retirarte del lugar de trabajo,
debers informar al relevo sobre cualquier condicin insegura que a tu juicio
pueda afectar la seguridad tuya y de tus compaeros.

15. Si notas alguna condicin peligrosa para tus compaeros de trabajo


debers corregirlas inmediatamente, si es posible informar a tu Supervisor
sobre ello, as como tambin al Supervisor de Seguridad Industrial.

16. Se recomienda seguir los consejos sealados en los avisos de


seguridad, no olvides que el propsito de estos es proteger a los
trabajadores contra posibles accidentes.

17. Debers usar tu uniforme de trabajo completo, as como las botas de


seguridad en el trabajo.

18. Debers mantener los equipos de extincin de incendios en el sitio que


haya sido asignado y no debes tocarlo al menos que sea para utilizarlo en
caso de emergencias (Conatos de Incendio, etc.).

19. Los pasillos que conducen a los equipos de proteccin contra incendios
se mantendrn despejados

Normas de conducta personal


1. Se prohbe estrictamente los Juegos de mano en el trabajo.

2. Queda terminantemente prohibido, la introduccin o tenencia de bebidas


alcohlicas en las reas de la Empresa.

3. No se permite ingerir alimentos en las reas de trabajo.

4. Se prohbe fumar en reas de produccin de plantas, solamente se podr


fumar en las reas destinadas para tal fin (Saln de Descanso).

5. Se prohbe el manejo de equipos y maquinarias a personal no capacitado


para ello y sin la debida autorizacin.

6. No se debe accionar interruptores, abrir o cerrar vlvulas sin previo


entrenamiento y autorizacin, nunca deber accionar interruptores no
identificados.

7. No debes efectuar trabajos que puedan afectar, el funcionamiento normal


de cualquier equipo, sin antes notificarle a la persona encargada del mismo
para que tome las precauciones necesarias.

8. Ninguna persona debe suprimir los resguardos, ni dispositivos de


seguridad que protegen las mquinas o parte de ellas que pueden ofrecer
riesgos a excepto cuando las mquinas se encuentren en reparacin; al
concluir los trabajos deben ubicarse de inmediato los resguardos en su
lugar correspondiente.

Hay mquinas que tienen puntos o reas peligrosas, que pueden atrapar al
trabajador y herirlo de gravedad.

Esos puntos se cubren con resguardos para evitar que el trabajador puedan
accidentalmente ponerse en contacto con ellos.

9. Bajo ninguna circunstancia debe hacerse uso de gasolina, ni lquidos


inflamables para limpieza, pedirs productos especiales que existen en
planta sin riesgos de incendios, tampoco usars gasolina, ni otros
productos inflamables o custicos para tu aseo personal.

10. No usars aire comprimido para limpiarte las ropas, ni dirigir las
mangueras de aire al compaero de trabajo, las operaciones de limpieza de
las mquinas, se harn de acuerdo a lo establecido (Labores de Limpieza).

11. No efectuars trabajos que puedan afectar el funcionamiento normal de


cualquier equipo, sin antes notificarlo a la persona encargada del mismo
para que tome las precauciones necesarias.
12. "No debers usar Relojes, Cadenas, Anillos, ni otras prendas en las
reas de Produccin de Planta".

13. "Se prohbe terminantemente limpiar, ajustar, reparar o engrasar


Equipos y Mquinas en Movimiento".

14. Queda prohibido quitarle, las protecciones de las punteras a las botas
de seguridad.

15. Queda prohibido introducir botellas y vasos de vidrios al lugar de


trabajo.

16. Se prohbe transportar personas en montacargas, si tu operas el


montacargas sers responsable del cumplimiento de esta norma.

17. Se prohbe transportar, materiales, equipos, materia prima, productos


terminados en los montacargas en forma inestable, que representen peligro
para el operador, el peatn o el equipo y/o material que se transporta.

18. Debers usar el uniforme de trabajo completo, as como las botas de


seguridad en el trabajo.

Normas sobre prevencin de accidentes, precauciones, instrucciones de


trabajo

1. Debes desarrollar tu trabajo, en los sitios asignados, pueden slo


movilizarse a travs de aquellas secciones que correspondan a su trabajo.

2. Todo trabajador deber usar los equipos de proteccin personal


asignados en donde se haga necesario el uso de algn equipo especial de
seguridad estar en obligacin de usarlo, los trabajadores que manipulen o
laboren con cidos, custicos que puedan quemar la piel deben usar:
Caretas, Guantes, Botas de Gomas, Delantal, en el movimiento de
tambores o cualquier otra clase de trabajo pesado el trabajador deber
usar: Botas de Seguridad y Guantes Fuertes de Carnaza.

Cmo se previenen los accidentes?

1. Eliminando las condiciones peligrosas o inseguras, para ello hay que


revisar los lugares de trabajo, esto es inspeccionar y corregir los defectos
encontrados.

2. No arriesgndose o exponindose peligrosamente, obedezca y aplique


las normas de seguridad.
Normas para el uso de escaleras

1. Se prohbe el uso de escaleras en mal estado o que no renan las


condiciones mnimas de seguridad.

2. Usar siempre las escaleras con la inclinacin debida y por ningn motivo
usarlas en posicin casi vertical.

3. Todo uso de escaleras, lo ser slo para una persona, nunca por dos o
ms personas.

4. Antes de usar una escalera, verifique que se encuentre en buenas


condiciones y que sea del tipo apropiado y la indicada para la altura en que
se vaya a trabajar.

5. Al subir o bajar por escaleras, hacerse de frente a ellas, evitando llevar


objetos en las manos.

6. No se debe pasar, ni pararse en los cuatros ltimos peldaos de la parte


superior de las escaleras.

7. Al realizar trabajos, frente o al lado de puertas, pasillos o zonas de


desplazamientos de trabajadores y equipos, tome las precauciones
necesarias para evitar impactos imprevistos contra las escaleras.

8. Las escaleras no deben utilizarse como puentes o andamios, ya que no


han sido construidas para ser usadas en posicin horizontal.

9. Evite subir escaleras con las botas impregnadas en grasas, lubricantes o


cualquier otra sustancia que pueda ocasionar resbalones y/o cadas.

10. No utilice escaleras empatadas (rotas) utilice una mayor longitud


plegable o un (andamio) para alcanzar la altura deseada.

11. Verifique la estabilidad y apoyo de la escalera antes de subir y bajar por


ella, en aquellos casos donde la superficie de apoyo sea resbaladiza
amarre la escalera para evitar que se deslice.

12. Gurdese las escaleras en lugares apropiados (Depsitos) evitando su


exposicin a la intemperie, u otros daos.

Normas sobre uso de herramientas de mano


1. Hgase uso de herramientas apropiadas para cada tipo de trabajo y
utilcelas exclusivamente para lo que han sido diseadas.

2. Los trabajadores deben inspeccionar las herramientas, que tengan


asignadas antes de realizar cualquier labor, los supervisores revisaran las
herramientas del personal bajo su supervisin por lo menos una vez a la
semana.

3. Aquellas herramientas que se encuentran defectuosas deben ser


remplazadas o reparadas inmediatamente.

4. No se deben colocar herramientas en escaleras o en sitios elevados de


donde pueden caer sobre trabajadores o equipos.

5. Todas las herramientas elctricas deben contar con una adecuada lnea
a tierra, la cual debe ser conectada antes de conectar al toma corriente.

6. No deben utilizarse herramientas elctricas, sobre pisos hmedos o


metlicos, el trabajador cuidar que sus ropas se encuentren
completamente seca.

7. Las herramientas porttiles deben almacenarse adecuada, en sitios


protegidos y acondicionados para tal fin.

8. No cargar herramientas con filo o punzo cortantes en bolsillos.

9. Trabajos de corte con cuchillos y herramientas punzo cortantes se


debern hacer del cuerpo hacia afuera.

10. Las herramientas deben guardarse ordenadamente y limpias.

Algunos Riesgos por usar Herramientas defectuosas:

Peligro de lesin al usar herramientas defectuosas y no apropiadas para el


trabajo.

Cinceles con rebarbas (peligro de astillarse).

Mangos de martillos (flojos).

Llaves gastadas.

Normas para el manejo de materiales


1. Deber utilizarse el medio, ms apropiado para el manejo y transporte de
materiales y un buen mtodo de almacenamiento, evitndose
improvisaciones.

2. Cuando necesite levantar objetos pesados, el trabajador deber observar


las siguientes recomendaciones:

Examinar cada carga para ver, si tiene bordes puntiagudos o superficies


resbaladizas y/o cortantes.

Deben cerciorarse de que la carga este dentro de su capacidad de


levantamiento, si no es as procure ayuda.

Afirmar los pies slidamente al piso, los mismos no deben estar ni muy
juntos, ni muy separados.

Agchese lo ms que pueda, con las piernas dobladas aproximadamente


en ngulo recto con las rodillas.

Conservar la espalda tan recta como sea posible, puede no estar vertical,
peor no debe estar arqueada.

Para levantar la carga,. Enderezar las piernas y al mismo tiempo balancear


la espalda hasta llevarla a una posicin vertical.

3. Los Supervisores de los diferentes departamentos, deben establecer los


riesgos existentes en cada trabajo y tomar las acciones apropiadas para
erradicarlos e instruir al personal a su cargo sobre las medidas que deben
aplicarse para prevenir accidentes, velando porque exista una adecuada
coordinacin y comunicacin entre todos los trabajadores que ejecutan la
labor.

4. Ningn trabajador, podr cargar bultos, equipos u otros objetos con peso
superior a 50 kilogramos, ni una trabajadora pesos que excedan a los 20
kilogramos.

5. Al realizar trabajos de manipular, transportar, materiales, equipos con


bordes cortantes o cualquier equipo que pueda causar lesin, deber usar
los guantes apropiados, que se te fueron entregados para protegerte
adecuadamente.

6. Los equipos destinados al manejo de materiales, tales como


montacargas, etc., debern ser operados por personal calificado y
debidamente autorizado.
Normas para trabajos de soldadura o corte con acetileno

1. Al cortar o soldar, cerca de material combustible, provase de un extintor


de incendio para usar en caso necesario.

2. Todo soldador y ayudante, deben estar provistos de lentes o gafas de


seguridad (oscuras) y usarlas cuando se est soldando y/o cortando.

3. No permita, vueltas, quiebras en las mangueras, no pongas material


pesado sobre ellas.

4. Nunca use oxgeno o acetileno de un cilindro que no tenga, regulador de


presin.

5. Para buscar escapes en las mangueras, use solamente agua jabonosa.

6. No fuerce conexiones que no encajan use las correctas.

7. No use fsforos para encender el soplete, use el chispero apropiado.

8. Nunca use acetileno a presin mayor de 15 Lbs., es peligroso.

9. Si el soplete se enciende por dentro, cierre inmediatamente las vlvulas


del cilindro, primero el oxgeno y luego el acetileno.

10. Cuando haya terminado su trabajo o vaya a mover los cilindros cierre
las vlvulas.

11. Mientras los cilindros de oxgeno y/o acetileno, tengan colocados los
reguladores, no deben moverse a menos que se haya en carruchas
especiales tan pronto retire los reguladores.

12. Nunca permita que grasa o aceite, haga contacto con los cilindros de
oxgeno o las conexiones del mismo estas dos sustancias arden al ponerse
en contacto.

13. Cuando se apaga, por unos minutos la llama del soplete, debern
cerrarse todas las vlvulas del soplete, cuando la operacin se suspende
por perodo ms largo y/o al concluir el turno debern cerrarse las vlvulas
de los cilindros.

14. Nunca deje escapar oxgeno en sitios cerrados.


15. Cuando trabaje en sitios cerrados, siempre tenga un ayudante que sepa
como cerrar las vlvulas del cilindro y prestar ayuda en caso de
emergencia.

16. Coloque los cilindros de oxgeno / acetileno en posicin vertical y donde


no puedan ser golpeados, asegralos para que no se caigan.
INDUSTRIAS ACEITERA S.A. FINO
LP-
Auditora Operativa del 15 de febrero al 30 de agosto de 2013

ESTATUTO DE LA EMPRESA MULTINACIONAL S.A.

N DE FECHA DE OBS.
N DESCRIPCIN AREA NORMA APROBACI
ON
Esta sociedad se denominar Toda ARTICULO TTULO I.
23 de DENOMINACIN,
1 INDUTRIA DE ACEITE S.A. la 1.-
OBJETO, DURACIN
FINO. empre diciembre de Y DOMICILIO
sa 2013

La sociedad tiene por objeto: Toda ARTICULO TTULO I.


2.- 23 de DENOMINACIN,
2 Fabricacin de Productos de la
OBJETO, DURACIN
insumo. empre diciembre de Y DOMICILIO
sa 2013

La duracin de la sociedad ser Toda ARTICULO 3 TTULO I.


23 de DENOMINACIN,
3 indefinida y dar comienzo a la
OBJETO, DURACIN
sus operaciones el da del empre diciembre de Y DOMICILIO
otorgamiento de la escritura sa 2013
fundacional

Las participaciones sociales Toda ARTICULO 6 TTULO II. CAPITAL


23 de SOCIAL Y
4 tendrn el carcter de valores, la
PARTICIPACIONES
podrn estar representadas por empre diciembre de
medio de ttulos o de sa 2013
anotaciones en cuenta, y
denominarse acciones.
Las transmisiones de Toda ARTICULO 9 TTULO II. CAPITAL
23 de SOCIAL Y
5 participaciones sociales que no la
PARTICIPACIONES
se ajusten a lo previsto en los empre diciembre de
artculos anteriores no sa 2013
producirn efecto alguno frente
a la sociedad.
En caso de prenda de Toda ARTICULO 14 TTULO II. CAPITAL
23 de SOCIAL Y
participaciones sociales la
PARTICIPACIONES
6 corresponder al propietario de empre diciembre de
stas el ejercicio de los sa 2013
derechos de socio.
7 Toda
Los rganos de la sociedad son: TTULO III. RGANOS
ARTICULO 15 23 de DE LA SOCIEDAD
A) La junta general. la
B) Los administradores.
empre diciembre de
sa 2013
8 Cada participacin de Toda TTULO III. RGANOS
ARTICULO 15 23 de DE LA SOCIEDAD
derecho a un voto. la
empre diciembre de
sa 2013
La junta general ser Toda TTULO III. RGANOS
ARTICULO 15 23 de DE LA SOCIEDAD
9 convocada por el rgano de la
administracin empre diciembre de
sa 20123
ESTATUTOS DE LA EMPRESA INDUSTRIA ACEITERA S.A. FINO

TTULO I. DENOMINACIN, OBJETO, DURACIN Y DOMICILIO


Art. 1.- Esta sociedad se denominar INDUSTRIA ACEITERA FINO.
Art. 2.- La sociedad tiene por objeto: Fabricacin de Productos de acero.
Las actividades enumeradas podrn ser realizadas, ya directamente, ya
indirectamente, incluso mediante su participacin en otras sociedades de objeto idntico o
anlogo.
Quedan excluidas todas aquellas actividades para cuyo ejercicio la Ley exija
requisitos especiales que no queden cumplidos por esta sociedad.
Asimismo, aquellas actividades que lo precisen sern realizadas por profesionales
titulados.
Art. 3.- La duracin de la sociedad ser indefinida y dar comienzo a sus
operaciones el da del otorgamiento de la escritura fundacional.
Art. 4.- El domicilio de la sociedad se fija en Santa Cruz Bolivia, ubicado en Warnes
Por acuerdo del rgano de administracin, podr trasladarse dentro de la misma
poblacin donde se halle establecido, as como crearse, trasladarse o suprimirse las
sucursales, agencias o delegaciones, tanto en territorio nacional como extranjero, que el
desarrollo de la actividad de la empresa haga necesario o conveniente.
TTULO II. CAPITAL SOCIAL Y PARTICIPACIONES
Art. 5.- El capital social es de 35.000.000 Bs, dividido en 3
participaciones sociales, Sr. Jorge Strauss 20.000.000 Bs tiene 79% del total de
capital social, seguido el Sr. Freddy Romero 2.500.000 Bs tiene el 10% de
participacin y por ltimo el Sr. Herlan Steinmbach 2.742.000 Bs. que tiene un
11% de participacin. El capital social est ntegramente suscrito y
desembolsado.
Art. 6.- Las participaciones sociales tendrn el carcter de valores, podrn estar
representadas por medio de ttulos o de anotaciones en cuenta, y denominarse acciones.
Las participaciones sociales se representan por ttulos especiales, nominativos o al
portador, se expedirn resguardos provisionales acreditativos de una o varias
participaciones sociales. El nico ttulo de propiedad est constituido por la escritura
fundacional y, en los dems casos de modificacin del capital social, por los dems
documentos pblicos que pudieran otorgarse.
Art. 7.- La transmisin voluntaria de participaciones sociales por actos inter vivos,
tanto a ttulo oneroso como gratuito, se regir por las siguientes reglas:
a) El socio que se proponga transmitir su participacin o participaciones sociales o
parte de ellas a personas extraas a la sociedad, o sea, a quienes no ostenten la
condicin de socio, deber comunicarlo por conducto notarial a los administradores,
haciendo constar el nmero y caractersticas de las participaciones que pretende
transmitir, la identidad del adquirente y el precio o contraprestacin y dems condiciones
de la transmisin.
b) La transmisin quedar sometida al consentimiento de la sociedad, que se
expresar mediante acuerdo de la junta general, previa inclusin del asunto en el orden
del da, adoptado por la mayora ordinaria establecida en los estatutos.
c) La sociedad solo podr denegar el consentimiento si comunica al transmitente, por
conducto notarial, la identidad de uno o varios socios o terceros que adquieran la totalidad
de las participaciones que se pretendan transmitir. No ser necesaria ninguna
comunicacin al transmitente si concurri a la junta general donde se adoptaron dichos
acuerdos. Los socios concurrentes a la junta general tendrn preferencia para la
adquisicin, y si fueren varios los interesados en adquirir, se distribuirn entre todos ellos
a prorrata de su participacin en el capital social.
d) El precio de las participaciones, la forma de pago y las dems condiciones de la
operacin sern las comunicadas a la sociedad por el socio transmitente. En caso de que
existiere aplazamiento de pago, ser requisito previo que una entidad de crdito garantice
el pago del precio aplazado.
e) Cuando el precio notificado se considerara excesivo por acuerdo ordinario de la
junta general, o cuando se tratara de transmisin gratuita u onerosa por ttulo distinto de
compraventa, el precio de adquisicin ser fijado de comn acuerdo por las partes y, en
su defecto, ser el valor razonable de las participaciones, entendindose por tal el que
determine el auditor de cuentas, distinto al auditor de la sociedad, que, a solicitud de
cualquier interesado, nombren a tal efecto los administradores de la sociedad.
Si el valor razonable as fijado no fuere aceptado por quien pretenda la
transmisin, podr desistir de ella, y ser de su cargo la retribucin del auditor. En los
dems casos, dicha retribucin ser de cuenta de la sociedad.
f) En los casos de aportacin a sociedad annima o comanditaria por acciones, se
entender por valor real el que resulte del informe elaborado por el experto independiente
nombrado por el Registrador de la Empresa Multinacional S.A.
g) El documento pblico de transmisin deber otorgarse en el plazo de un mes a
contar desde la comunicacin por la sociedad del adquirente o adquirentes.
h) El socio podr transmitir las participaciones en las condiciones comunicadas a la
sociedad, cuando hayan transcurrido tres meses desde que hubiere puesto en
conocimiento de sta su propsito de transmitir sin que la sociedad le hubiere comunicado
la identidad del adquirente o adquirentes de todas las participaciones ofrecidas, siempre
que otorgue el documento pblico de transmisin dentro de los dos meses siguientes a la
terminacin del ltimo plazo indicado.
i) Los trmites determinados precedentemente no sern necesarios cuando la junta
general de la entidad, celebrada con carcter universal, apruebe por unanimidad la
transmisin pretendida por un socio.
Ser libre la transmisin voluntaria de participaciones por actos inter vivos, tanto a
ttulo oneroso como gratuito, entre socios, as como la realizada en favor del cnyuge,
ascendientes o descendientes del socio. Las sociedades pertenecientes al mismo grupo
que la transmitente sern consideradas como extraos y tendr lugar el derecho de
adquisicin preferente.
Art. 8.- En el caso de embargo de participaciones sociales, en cualquier
procedimiento de apremio, los socios podrn subrogarse en lugar del rematante, o en su
caso, del acreedor, siendo aplicable lo dispuesto en el artculo 31 de la Ley de Sociedades
de Responsabilidad Limitada.
Art. 9.- Las transmisiones de participaciones sociales que no se ajusten a lo previsto
en los artculos anteriores no producirn efecto alguno frente a la sociedad.
Art. 10.- La transmisin de participaciones sociales se formalizar en documento
pblico.
La adquisicin inter vivos o mortis causa de participaciones sociales deber ser
comunicada a los administradores por escrito, indicando el nombre o denominacin social,
nacionalidad y domicilio del nuevo socio.
El adquirente de las participaciones sociales podr ejercer los derechos de socio
frente a la sociedad, desde que sta tenga conocimiento de la transmisin.
Art. 11.- La sociedad llevar un libro registro de socios, en el que se har constar la
titularidad originaria y las sucesivas transmisiones, voluntarias o forzosas, de las
participaciones sociales, as como la constitucin de derechos reales y otros gravmenes
sobre las mismas. En cada anotacin se indicar la identidad y domicilio del titular de la
participacin o del derecho o gravamen constituido sobre aquella.
Cualquier socio podr examinar el libro registro de socios, cuya llevanza y custodia
corresponde al rgano de administracin. El socio y los titulares de derechos reales o de
gravmenes sobre las participaciones sociales tienen derecho a obtener certificacin de
las participaciones, derechos y gravmenes registrados a su nombre.
Art. 12.- En caso de copropiedad sobre una o varias participaciones sociales, los
copropietarios habrn de designar una sola persona para el ejercicio de los derechos de
socio, y respondern solidariamente frente a la sociedad de cuantas obligaciones se
deriven de esta condicin. La misma regla se aplicar a los dems supuestos de
cotitularidad de derechos sobre las participaciones.
Art. 13.- En caso de usufructo de participaciones la cualidad de socio reside en el
nudo propietario, pero el usufructuario tendr derecho en todo caso a los dividendos
acordados por la sociedad durante el usufructo. Salvo disposicin contraria de los
estatutos, el ejercicio de los dems derechos del socio corresponde al nudo propietario.
En las relaciones entre el usufructuario y el nudo propietario regir lo que determine
el ttulo constitutivo del usufructo y, en su defecto, lo dispuesto en la legislacin civil
aplicable. Ser de aplicacin lo dispuesto en los artculos 68 y 70 de la Ley de Sociedades
Annimas a la liquidacin del usufructo y al ejercicio del derecho de asuncin de nuevas
participaciones. En este ltimo caso, las cantidades que hayan de pagarse por el nudo
propietario al usufructuario se abonarn en dinero.
Art. 14.- En caso de prenda de participaciones sociales corresponder al propietario
de stas el ejercicio de los derechos de socio.
En caso de ejecucin de la prenda, se aplicarn las reglas previstas para la
transmisin forzosa en la Ley de Sociedad Annima.
TTULO III. RGANOS DE LA SOCIEDAD
Art. 15.- Los rganos de la sociedad son:
A) La junta general.
B) Los administradores.
A) Junta general.
Art. 16.- Los socios, reunidos en junta general, decidirn por la mayora de votos
establecida en stos estatutos y, en su defecto, por la Ley, en los asuntos propios de la
competencia de la junta.
Todos los socios, incluso los disidentes y los que no hayan participado en la reunin,
quedan sometidos a los acuerdos de la junta general.
Es competencia de la junta general deliberar y acordar sobre los siguientes asuntos:
a) La censura de la gestin social, la aprobacin de las cuentas anuales y la
aplicacin del resultado.
b) El nombramiento y separacin de los administradores, liquidadores y, en su caso,
de los auditores de cuentas, as como el ejercicio de la accin social de responsabilidad
contra cualquiera de ellos.
c) La autorizacin a los administradores para el ejercicio, por cuenta propia o ajena,
del mismo, anlogo o complementario gnero de actividades que constituya el objeto
social.
d) La modificacin de los estatutos sociales.
e) El aumento y la reduccin del capital social.
f) la transformacin, fusin y escisin de la sociedad.
g) La disolucin de la sociedad.
h) Cualesquiera otros asuntos que determinen la Ley o los estatutos.
Art. 17.- Cada participacin da derecho a un voto.
Los acuerdos sociales se adoptarn por mayora de los votos vlidamente emitidos,
siempre que representen al menos un tercio de los votos correspondientes a las
participaciones sociales en que se divide el capital social. No se computarn los votos en
blanco.
Por excepcin a lo dispuesto en el apartado anterior:
a) El aumento o reduccin del capital, la disolucin por acuerdo de la junta general y
cualquier otra modificacin de los estatutos sociales para la que no se exija mayora
cualificada, y la opcin por cualesquiera de las formas de administracin fijada en los
estatutos, requerir el voto favorable de ms de la mitad de los votos correspondientes a
las participaciones en que se haya dividido el capital social.
b) La transformacin, fusin o escisin de la sociedad, la supresin del derecho de
preferencia en los aumentos de capital, la exclusin de socios y la autorizacin para que
los administradores puedan dedicarse por cuenta propia o ajena al mismo, anlogo o
complementario gnero de actividad que constituya el objeto social, requerir el voto
favorable de al menos dos tercios de los votos correspondientes a las participaciones en
que se divida el capital social.
Todo ello sin perjuicio de los supuestos en que la Ley exija el consentimiento de
todos los socios.
Art. 18.- La junta general ser convocado por el rgano de administracin y, en su
caso, por los liquidadores de la sociedad, sin perjuicio de los supuestos especiales
previstos en el artculo 45 de la Ley de Sociedad Annima.
El rgano de administracin convocar necesariamente la junta, cuando lo soliciten
uno o varios socios que representen, al menos, el 5 % del capital social, expresando en la
solicitud los asuntos a tratar en la junta. En este caso, la junta general deber ser
convocada, para su celebracin, dentro del mes siguiente a la fecha en que se hubiera
requerido notarialmente a los administradores para convocarla, debiendo incluirse
necesariamente en el orden del da los asuntos que hubiesen sido objeto de solicitud.
La convocatoria se realizar por carta certificada o por telegrama, con acuse de
recibo, dirigidos personalmente a cada socio al domicilio designado al efecto o en el que
conste en el Libro registro de socios, expresando el nombre de la sociedad, la fecha y
hora de la reunin, el orden del da, en el que figurarn los asuntos a tratar, y el nombre
de la persona o personas que realizan la comunicacin.
Entre la convocatoria y la fecha prevista para la celebracin de la reunin deber
existir un plazo de, al menos, quince das, que se computar a partir de la fecha en que
hubiera sido remitido el anuncio al ltimo de los socios.
El rgano de administracin convocar la junta general, para su celebracin, dentro
de los seis primeros meses de cada ejercicio, con el fin de censurar la gestin social,
aprobar, en su caso, las cuentas del ejercicio anterior y resolver sobre la aplicacin del
resultado.
Art. 19.- La junta general quedar vlidamente constituida para tratar cualquier
asunto, sin necesidad de previa convocatoria, siempre que est presente o representado
la totalidad del capital social y los concurrentes acepten por unanimidad la celebracin de
la reunin y el orden del da de la misma.
Art. 20.- Las juntas generales:
a) En caso de consejo de administracin, sern presididas por el presidente del
mismo o, en su caso, por el vicepresidente, y actuar de secretario el que lo sea del
consejo de administracin o, en su caso, el vicesecretario del mismo.
En defecto de las personas indicadas, el presidente y el secretario de la junta general
sern los designados, al comienzo de la reunin, por los socios concurrentes.
Las certificaciones de las actas de las juntas generales se expedirn por el secretario
del consejo de administracin o, en su caso, por el vicesecretario, con el visto bueno del
presidente o del vicepresidente, en su caso.
La formalizacin en instrumento pblico de los acuerdos sociales corresponde a las
personas que tienen facultad para certificarlos. Tambin podr realizarse por cualquiera
de los miembros del consejo de administracin sin necesidad de delegacin expresa.
b) En caso de administrador nico, las juntas generales de socios sern presididas
por dicho administrador, a quien corresponde, igualmente, la facultad de certificar y de
formalizar en instrumento pblico los acuerdos. En defecto del administrador nico,
presidir la junta la persona que a este efecto designen los socios al comienzo de la
reunin.
c) En caso de administradores solidarios, las juntas generales de socios sern
presididas por cualquier administrador y actuar de secretario cualquier otro
administrador. En el supuesto de ausencia e imposibilidad de los administradores, el
presidente y el secretario de la junta general sern los designados al comienzo de la
reunin, por los socios concurrentes.
Las certificaciones de las actas de las juntas generales se expedirn por cualquiera
de los administradores, con cargo vigente e inscrito en el Registro de la Empresa
Multinacional S.A., a quien, igualmente, corresponder la formalizacin en instrumento
pblico de los acuerdos sociales.
d) En caso de administracin conjunta, las juntas generales de socios sern
presididas por cualquier administrador y actuar de secretario otro administrador
mancomunado. En el supuesto de ausencia e imposibilidad de los administradores, el
presidente y el secretario de la junta general sern los designados al comienzo de la
reunin por los socios concurrentes.
La facultad de certificar y de formalizar en instrumento pblico los acuerdos
corresponde a los administradores mancomunados, conjuntamente.
Corresponde al presidente dirigir las sesiones, conceder la palabra a los socios y
organizar los debates, as como comprobar la realidad de la adopcin de los acuerdos.
Las actas de las juntas sern aprobadas por la propia junta al final de la reunin o, en
su defecto, y dentro del plazo de quince das, por el presidente de la junta general y dos
socios interventores, uno en representacin de la mayora y otro por la minora.
Art. 21.- Todo socio podr hacerse representar en las reuniones de la junta general
por medio de otro socio, su cnyuge, ascendientes o descendientes, o persona que
ostente poder general conferido en documento pblico con facultades para administrar
todo el patrimonio que el representado tuviera en territorio nacional.
La representacin comprender la totalidad de las participaciones de que sea titular
el socio representado y deber conferirse por escrito. Si no constara en documento
pblico, deber ser especial para cada junta.
B) De los administradores.
Art. 22.- La administracin podr corresponder a:
a) Un administrador nico, al que se le atribuye el poder de representacin de la
sociedad.
b) Varios administradores solidarios, atribuyndose el poder de representacin de la
sociedad a cada uno de ellos.
c) Varios administradores conjuntos, que ejercern mancomunadamente el poder de
representacin de la sociedad, al menos dos de ellos.
d) A un consejo de administracin, al que corresponde la representacin de la
sociedad en forma colegiada.
En la escritura de constitucin de la sociedad se determinar el modo en que
inicialmente se organiza la administracin. En lo sucesivo, la junta general, con el voto
favorable representativo de ms de la mitad de los votos correspondiente a las
participaciones en que se divide el capital social, podr optar por otro sistema o modo de
administracin de los sealados, sin necesidad de modificar los estatutos, y en virtud de
acuerdo que deber elevarse a escritura pblica e inscribirse en el Registro de la
INDUSTRIA ACEITE S.A. FINO
La representacin se extiende a todos los actos comprendidos en el objeto social,
teniendo facultades lo ms ampliamente entendidas, para contratar en general, realizar
toda clase de actos y negocios, obligacionales o dispositivos, de administracin ordinaria
o extraordinaria y de riguroso dominio, respecto a toda clase de bienes, dinero, muebles,
inmuebles, valores mobiliarios y efectos de comercio sin ms excepcin que la de
aquellos asuntos que legalmente sean competencia de la junta general.
A modo simplemente enunciativo, sin que por ello se limiten las atribuciones de los
administradores en los actos y negocios que no comprenda expresamente la lista,
corresponden a los mismos estas facultades y todo cuanto con ellas est relacionado,
ampliamente y sin limitacin alguna:
a) Convocar las juntas generales, ordinarias y extraordinarias, y cumplir sus
acuerdos. Preparar y presentar los balances y cuentas anuales.
b) Ostentar la representacin de la sociedad en juicio y fuera de l. Llevar la firma
social.
c) Dirigir, gobernar, administrar y disponer en los negocios de la sociedad. Tomar y
despedir el personal de la misma. Establecer sucursales, agencias y delegaciones de la
sociedad donde tenga por conveniente.
d) Administrar los bienes, muebles e inmuebles y derechos de todas clases; darlos y
tomarlos en arriendo; percibir rentas y productos; consentir traspasos; hacer compras y
ventas de las mercaderas, contratar servicios, suministros y seguros; asistir y votar en
juntas; firmar facturas y correspondencia de todas clases, postal y telegrfica; cobrar giros
y reembolsos.
e) Obtener crditos bancarios mediante letras de cambio o mediante plizas con
garanta personal o de valores. Avalar y afianzar a terceras personas, incluso
solidariamente y renunciar a los beneficios de excusin, orden, divisin, siempre que tales
fianzas o avales, aunque se presten a ttulo gratuito, redunden en provecho de la
sociedad o se otorguen con la finalidad de favorecer a sus intereses.
f) Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a
explicacin y versin de los responsables, se registran contablemente de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas vigentes en Bolivia.
g) Las principales polticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crdito como al contado. No existen intermediarios en la
venta de los productos.
h) Sustituir todas o parte de las facultades expresadas en este artculo, excepto las
indelegables segn Ley; conceder los oportunos poderes; revocarlos y conceder otros
nuevos.
Cualquier limitacin de las facultades representativas del rgano de administracin,
tanto si viene impuesta por los estatutos como por decisiones de la junta general, sern
ineficaces frente a terceros, sin perjuicio de su validez y de la responsabilidad en que
incurran los administradores frente a la sociedad en caso de extralimitacin o abuso de
facultades o por la realizacin de actos no comprendidos en el objeto social que obliguen
a la sociedad en virtud de lo dispuesto en la Ley de Sociedad Annima.
Art. 23.- Para ser nombrado administrador no se requiere la condicin de socio.
El nombramiento de los administradores surtir efecto desde el momento de su
aceptacin.
La competencia para el nombramiento y separacin de los administradores
corresponde exclusivamente a la junta general.
Los administradores podrn ser separados de su cargo por la junta general, aun
cuando la separacin no conste en el orden del da.
Art. 24.- Los administradores ejercern su cargo por plazo indefinido.
El personal de la entidad no fue contratado a travs de exmenes de competencia o
concurso de mritos. Debido a la inexistencia de un manual de funciones, no se conoce si
el perfil profesional del personal es pertinente al cargo desempeado, por lo que tampoco
se conoce si la asignacin de responsabilidades y de administracin y desarrollo del
personal es adecuada.

Art. 25.- Cuando la administracin recaiga en un consejo de administracin, se


observarn las reglas siguientes:
a) Estar integrado por un nmero mnimo de tres y un mximo de nueve consejeros.
b) La convocatoria del consejo de administracin se har por carta certificada o por
telegrama, con acuse de recibo, dirigido personalmente a cada consejero, con una
antelacin mnima de siete das y quedar vlidamente constituido cuando concurran a la
reunin, presentes o representados, siempre por otro consejero, un nmero de stos que
supere la mitad aritmtica del nmero de miembros que lo integran. La representacin se
conferir mediante carta dirigida al presidente.
El presidente dirigir las sesiones, conceder la palabra a los consejeros y ordenar
los debates, fijar el orden de las intervenciones y las propuestas de resolucin.
El consejo de administracin se reunir en los das que el mismo acuerde y siempre
que lo disponga su presidente o lo pidan dos de sus componentes, en cuyo caso se
convocar por aqul para reunirse dentro de los quince das siguientes a la peticin.
Ser vlida la reunin del consejo sin necesidad de previa convocatoria, cuando,
estando reunidos todos sus miembros, decidan por unanimidad celebrar la sesin.
c) Los acuerdos se adoptarn por mayora absoluta de los consejeros presentes y
representados en la sesin. Si se produjera empate en la votacin decidir el voto
personal de quien fuera presidente.
d) El consejo nombrar de su seno un presidente y, si lo considera oportuno, uno o
varios vicepresidentes. Asimismo nombrar libremente a la persona que haya de
desempear el cargo de secretario y, si lo estima conveniente, otra de vicesecretario, que
podrn no ser consejeros.
Las certificaciones de las actas y acuerdos del consejo sern expedidos por el
secretario o vicesecretario del mismo, en su caso, con visto bueno de su presidente o
vicepresidente.
La formalizacin de los mismos y su elevacin a escritura pblica corresponder a
cualquiera de lo miembros del consejo, as como al secretario o vicesecretario del mismo,
aunque no sean consejeros, con cargos vigentes e inscritos en el Registro de la
INDUSTRIA ACEITE S.A. FINO
En el Libro de Actas constarn los acuerdos adoptados con expresin de los datos
relativos a la convocatoria y a la constitucin del consejo, un resumen de los asuntos
debatidos, las intervenciones de los que se haya solicitado constancia y los resultados de
las votaciones.
e) La delegacin permanente de alguna facultad del consejo de administracin en la
comisin ejecutiva o en el o los consejeros delegados y la designacin de los
administradores que hayan de ocupar tales cargos, requerirn para su validez el voto
favorable de las dos terceras partes de los componentes del consejo y no producirn
efecto alguno hasta su inscripcin en el Registro de la INDUSTRIA ACEITE S.A. FINO
Art. 26.- La administracin de la sociedad se ejercer de forma gratuita.
TTULO IV. EJERCICIO SOCIAL
Art. 27.- El ejercicio social termina el 31 de diciembre de cada ao. Los
administradores estn obligados a formar en el plazo mximo de tres meses, contados a
partir del cierre de ejercicio social, las cuentas anuales, el informe de gestin y la
propuesta de aplicacin del resultado. Las cuentas anuales comprendern el balance, la
cuenta de prdidas y ganancias y la memoria. Estos documentos, que forman una unidad,
debern ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la
situacin financiera y de los resultados de la sociedad, de acuerdo con lo establecido en
la Ley y en el Cdigo de Comercio, y debern estar firmados por todos los
administradores.
A partir de la convocatoria de la junta general, cualquier socio podr obtener de la
sociedad, de forma inmediata y gratuita, los documentos que han de ser sometidos a la
aprobacin de la misma, as como el informe de gestin y, en su caso, el informe de los
auditores de cuentas.
Art. 28.- La distribucin de dividendos a los socios se realizar en proporcin a su
participacin en el capital social.
Art. 29.- De los beneficios obtenidos en cada ejercicio, una vez cubierta la dotacin
para reserva legal y dems atenciones legalmente establecidas, se podr detraer para
fondo de reserva voluntaria el porcentaje que determine la junta general.
TTULO V. DISOLUCIN Y LIQUIDACIN
Art. 30.- La sociedad se disolver por causas legalmente previstas. La junta general
designar a los liquidadores, siempre en nmero impar. En defecto de tal designacin
quienes fueren administradores al tiempo de la disolucin quedarn convertidos en
liquidadores.
La sociedad disuelta conservar su personalidad jurdica mientras la liquidacin se
realiza. Durante ese tiempo deber aadir a su denominacin la expresin en
liquidacin.
Con la apertura del perodo de liquidacin cesarn en su cargo los administradores.
Art. 31.- La cuota de liquidacin que corresponde a cada socio ser proporcional a
su participacin en el capital social. Los liquidadores no podrn satisfacer la cuota de
liquidacin sin la previa satisfaccin a los acreedores de sus crditos o sin consignarlos
en una entidad de crdito del trmino municipal del domicilio social.
DISPOSICIN FINAL
A salvo los supuestos en que el procedimiento judicial resulte imperativo, cualquier
discrepancia que pudiera surgir entre los socios o entre stos y la sociedad acerca de la
interpretacin y aplicacin de estos estatutos ser resuelta por arbitraje de equidad, en los
trminos y con aplicacin de la Ley 60/2003, de 23 de diciembre.
INDUSTRIA ACEITERA S.A. FINO
LP-

Auditora Operativa del 15 de febrero a 30 de agosto de 2013

MANUAL DE FUNCIONES DE LA INDUSTRIA ACEITERA S.A. FINO.

N DE FECHA DE OBS.
N DESCRIPCIN AREA NORMA APROBACI
ON
1 Presentacin de servicios Toda la Funcione 23 de CAPITULO
generales y especiales. empresa s diciembre I
Compra y ventas de bienes generale de 2013 DESCRIPC
muebles e inmuebles s ION
GENERAL
2 Aprobar e interpretar su Juntas de Funcione 23 de CAPITULO
propio reglamento. Tomar accionista s diciembre II ALTA
conocimiento de la s generale de 2013 DIRECCIO
memoria anual de s N
directorio y de auditoria, en
la fecha establecida
3 Cumplir y hacer cumplir el Directorio Funcione 23 de CAPITULO
estatuto, las resoluciones s diciembre III
de la junta de accionistas, generale de 2013 DIRECTO
los reglamentos internos y s RIO
sus propios acuerdos.
4 Ejercer la representacin President Funcione 23 de CAPITULO
legal de la empresa. e del s diciembre III
Convocar y presedir las directorio generale de 2013 DIRECTO
sesiones de directorio s RIO
5 Asistir a las sesiones del Vicepresi Funcione 23 de CAPITULO
directorio y actuar como dente del s diciembre III
vicepresidente. Firmar el directorio generale de 2013 DIRECTO
libro de actas por la s RIO
asistencia a las sesiones.
6 Es la unidad de apoyo Oficina de Funcione 23 de CAPITULO
encargada de efectuar las auditoria s diciembre III
acciones de control sobre la interna generale de 2013 DIRECTO
gestin institucional de s RIO
acuerdo a un plan de
trabajo debidamente
aprobado por el directorio.
7 Responsable directo del Gerencia Funcione 23 de CAPITULO
manejo de la empresa de general s diciembre IV
produccin de acero generale de 2013 ORGANO
coordinacin directa con el s EJECUTIV
gerente de operaciones y O
gerente administrativo.
8 Planeamiento del proceso Gerencia Funcione 23 de CAPITULO
(proyecciones y avances), de s diciembre IV
produccin por reas. operacion generale de 2013 ORGANO
Suministros, organizacin es s EJECUTIV
funcional por reas. O
9 Responsable directo de la Jefe de Funcione 23 de CAPITULO
produccin de planta. Emite planta s diciembre IV
el reporte diario de leyes de generale de 2013 ORGANO
produccin del acero s EJECUTIV
coordinacin permanente O
con el jefe de guardia y
laboratorio.

INDUSTRIA ACEITERA S.A. FINO LP-

Auditora Operativa del 15 de febrero a 30 de agosto de 2013

POLITICAS DE LA EMPRESA INDUSTRIA

ACEITERA S.A. FINO

N DE FECHA DE OBS.
N DESCRIPCIN AREA NORMA APROBACI
ON
1 Mantener nuestra imagen Toda la 23 de
empresa --------- diciembre ---------
de 2013
2 Usar materia prima de Toda la 23 de
calidad para darle un empresa --------- diciembre ---------
producto de agrado al de 2013
cliente
3 Realizar todo trabajo con Toda la 23 de
excelencia empresa --------- diciembre ---------
de 2013
4 Todo empleado debe de Toda la 23 de
usar su uniforme completo empresa --------- diciembre ---------
de 2013
5 Los empleados cuentan con Toda la 23 de
un horario de almuerzo el empresa --------- diciembre ---------
cual tiene que ser de 2013
respetado
6 Se debe trabajar con Toda la 23 de
esmero, dedicacin. empresa --------- diciembre ---------
de 2013
7 La empresa cumplir los Toda la 23 de
requisitos acordados con empresa --------- diciembre ---------
los clientes. de 2013
8 Todos los integrantes de la Toda la 23 de
empresa deben mantener empresa --------- diciembre ---------
un comportamiento tico. de 2013
9 En caso de ocurrir una falla Toda la 23 de
tcnica deber reportarse empresa --------- diciembre ---------
inmediatamente al equipo de 2013
de soporte tcnico.
10 Nuestra empresa cumple Toda la 23 de
con todos los estndares de empresa --------- diciembre ---------
calidad en la comunicacin. de 2013
LEGAJO DE
PROGRAMACION

ESTRUCTURA:

LEGAJO DE PROGRAMACION

DESCRIPCION REFERENCIA

Memorando de planificacin de auditoria PP-01

Procedimientos de Diagnstico y PP-02


actividades previas a la planificacin

Evaluacin del sistema de control interno PP-03

Correspondencia recibida y emitida PP-04


PP-01
MEMORANDO DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA

PP-

Industrias de Aceite S.A


Auditoria Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

CONTENIDO
1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 naturaleza y objetivo del trabajo
1.2 principales responsabilidades a nivel de emisin de informes
1.3 alcance y metodologa de la revisin a ser efectuada
1.4 normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el
desarrollo del trabajo
1.5 actividades y fechas de mayor importancia
2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 marco legal
2.2 principales productos o servicios
2.3 polticas de mercadeo
2.4 Mtodos de operacin
5 Poltica de compra y venta
2.6 principales fuentes de generacin de recursos
6 estructura gerencial
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
4. AMBIENTE DE CONTROL
5 DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS
6 ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
7 EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
8 ADMINISTRACION DE TRABAJO
9 APOYO DE ESPECIALISTAS
10 PROGRAMA DE TRABAJO
11 DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES

ELABORADO POR:
Astete Aida
14-08-2015
Carrizo Nanci
Vargas Pealoza alba
REVISADOR POR:
14-10-2015
Lic. Padilla Ortuo Carlos
LEIDO Y ENTENDIDO POR:
14-09-2015
Ing. Co. Patricio Gutirrez F

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE LA


Industrias de Aceite S.A

TERMINOS DE REFERENCIA

En esta seccin debern estar claramente documentados los siguientes


aspectos:

1.1 NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO


En cumplimiento del Programa de Operaciones Anual de la Secretara de
Auditoria Interna y Control de Gestin se ha determinado efectuar auditoria
operacional a la aplicacin de los recursos provenientes de la produccin de
aceite de la Industrias de Aceite S.A
Sobre la eficacia de las operaciones tcnicas y administrativas y
cumplimiento de normas de dicha entidad.

El objetivo del presente trabajo de auditoria operativa es el expresar una


opinin independiente sobre el desempeo de todas las actividades operativas
crticas y dbiles identificadas en el proceso de evaluacin del sistema de
control interno de la Industrias de Aceite S.A
a fin de:

Determinar los planes proyectados y los resultados obtenidos


Examinar debilidades aparentes
Informar de las deficiencias observadas
Informas de las observaciones encontradas
Emitir conclusiones
Formular recomendaciones

1.2 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISIN DE


INFORMES

La responsabilidad de la firma de auditoria es la de emitir un informe de


auditora operativa con los resultados de la evaluacin de los anteriores
aspectos, determinando si los mismos fueron planificados y ejecutados
con eficacia, eficiencia y economa.

1.3 ALCANCE Y METODOLOGA DE LA REVISIN A SER EFECTUADA

El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la


Industrias de Aceite S.A por el periodo comprendido entre ENERO a DICIEMBRE
de 2015.
1.4 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER
APLICADAS EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO

En funcin de los resultados de la fase de estudio preliminar y


planificacin, se identificaran las reas, operaciones o funciones o
actividades desarrolladas en la oficina central, que se evaluaran en forma
especfica. No se verificaran las operaciones en las unidades operativas
localizadas fuera del rea urbana.

El desarrollo del trabajo de auditoria operativa se efectuara en funcin de la


siguiente normativa:

Normas de auditoria operativa


Disposiciones legales y profesionales relativas al ejercicio del proceso de
auditoria

1.5 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

A continuacin se detallan las fechas de mayor importancia, relacionadas


con la planificacin, ejecucin y finalizacin de nuestra auditoria:

CONCEPTO FECHA
Reunin con la Ing. Castro Luis representante 16/01/2015
legal de la Industrias de Aceite S.A

Visita a la Industrias de Aceite S.A 18/02/2015

Ejecucin de las pruebas de cumplimiento de 20/02/2015


auditora anlisis de los documentos
Revisin de papeles de trabajo y elaboracin del 27/03/2015
informe preliminar
Presentacin del borrador del informe 2/04/2015

2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA


INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1 Marco legal:

La empresa fue fundada por la familia Said en Cochabamba el 15 de Febrero de


1944 con el nombre de Compaa Agroindustrial del Oriente S.A. con el objetivo
de utilizar materia prima nacional para la elaboracin de aceites que
sustituyeran a los importados, que hasta ese entonces, haban creado hbitos
e imagen de productos prcticamente infranqueables. La materia prima que
utilizaron para la fabricacin de aceites fue en su origen la pepita de algodn.
En 1954, la empresa vendi el primer aceite con marca FINO, que tena el reto
de desalojar el hbito de consumir nicamente aceites argentinos. Desde esa
fecha, FINO se constituy como el sinnimo de Industrias de Aceite S.A. Para
ese entonces, el volumen producido y comercializado por la empresa era de 6
TM mensual.

En la dcadas del 70, el grupo SAID vendi la empresa al Grupo Romero, quien
en esos momentos haban tenido una mala experiencia con el tema agrcola en
Santa Cruz; sin embargo, el Grupo apost por el desarrollo de esta industria en
la zona. En esa dcada, la planta de refinacin de aceites se mantuvo en
Cochabamba, mientras que las prensas y mquinas de extraccin se
trasladaron a Warnes (Santa Cruz de la Sierra).
De esta manera, en la dcada de los 70s, IASA tena una capacidad de
extraccin de 100 TM por da y se comenz a utilizar la soya como principal
generador de aceite comestible y con ello la dependencia de productos y
aceites importados de Argentina comenz a disminuir. En al ao 1977, la
empresa instal su planta de hidrogenacin para la elaboracin de mantecas
vegetales, siendo las principales marcas de manteca Karina y Gordito. A finales
de los 70s la empresa lanz al mercado la margarina Regia, el cual es el nico
producto fabricado nacionalmente.

N PRECIO U. % IMPORTE

SOCIOS ACCIONE Bs PARTICIPACI Bs


S N

Charlie Snchez 20.000 1.000 79 20.000.000

Richard Orozco 2.500 1.000 10 2.500.000

Antonio Burgoa 2.742 1.000 11 2.742.000

TOTAL 25.242 ------------- 100 25.242.000

2.2 Principales productos o servicios


Sus principales productos o servicio que brinda esta empresa son
especficamente se dedica a la fabricacin de productos de consumo masivo
para luego ponerlo a la venta y comercializarlo en el mercado correspondiente.

El mercado de servicios no provee la cantidad razonable de personal


especializado para el mantenimiento correctivo y preventivo de las
maquinarias, utilizadas en las actividades especficas ms importantes de la
entidad.

2.3 Polticas de mercadeo

Las principales polticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes
extranjeros y nacionales, tanto al crdito como al contado. No existen
intermediarios en la venta de los productos. Si no que lo realizan directamente
con sus demandantes.
2.4 Mtodos de operacin

Los mtodos de operacin ms usuales se refieren al proceso productivo,


utilizando maquinaria y tecnologa moderna, de ltima generacin, contando
con un equipo propio de tcnicos, encargados del proceso productivo y
operativo de la empresa.

2.5 Poltica de compra y venta

Las importaciones de sus productos se efectan de Estados Unidos y otros


pases, cumpliendo la normativa legal vigente. En cumplimiento de estas
normas y sus reglamentos internos, con solicitud efectuada y aprobacin por
parte del Servicio de Impuestos Nacionales, la Empresa cierra sus operaciones
cada 31 de diciembre

6 Principales fuentes de generacin de recursos

Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus operaciones provienen


principalmente de las ventas y los prestamos obtenidos del sistema bancario
nacional. A su vez, estos recursos son aplicados en la importacin de materias
primas e insumos.

7 Estructura gerencial

JUNTA
JUNTA DE
DE
ACCIONISTAS
ACCIONISTAS

GERENCIA
GERENCIA
DIRECTORIO
DIRECTORIO GENERAL Renzo
GENERAL Renzo
Balarezo
Balarezo

GERENCIA DE
GERENCIA DE GERENCIA
GERENCIA DEDE
GERENCIA
GERENCIA GERENCIA
GERENCIA ADM.
ADM. YY GERENCIA DE
GERENCIA DE GERENCIA
GERENCIA GERENCIA
GERENCIA
RECURSOS
RECURSOS CALIDAD
CALIDAD YY
INDUSTRIAL Cesar
INDUSTRIAL Cesar FINANCIERA
FINANCIERA LOGISTICA David
LOGISTICA David COMERCIAL Alfonso
COMERCIAL Alfonso AGRICOLA Jorge
AGRICOLA Jorge
HUMANOS Karina
HUMANOS Karina PLANIFICACION
PLANIFICACION
Campoverde
Campoverde Guillermo Rubini
Guillermo Rubini Flambury
Flambury Kreidler
Kreidler Cordova
Cordova
Granizo
Granizo Alvaro
Alvaro Rico
Rico

JEFE DE
JEFE DE
JEFATURA
JEFATURA DE
DE JEFE DE ADM.
JEFE DE ADM. DE
DE PLANIFICACION YY
PLANIFICACION
CONTABILIDAD YY
CONTABILIDAD JEFE
JEFE DE
DE COMPRAS
COMPRAS JEFE DE VENTA
JEFE DE VENTA JEFE DE SISTEMAS
JEFE DE SISTEMAS
PERSONAL
PERSONAL MANTENIMIENTO
MANTENIMIENTO
COSTOS
COSTOS
SUPERINTENDENCI INDUSTRIAL
INDUSTRIAL
SUPERINTENDENCI
A
A DE
DE PLANTA
PLANTA
COCHABAMBA
COCHABAMBA
JEFATURA JEFE DE
JEFE DE
JEFATURA DE
DE JEFE
AUDITORIA JEFE JEFE DE
DE JEFE
JEFE DE RECURSOS
DE RECURSOS EXPORTACIONES
EXPORTACIONES
AUDITORIA JEFE DE LOGISTICA
DE LOGISTICA MARKETING HUMANOS PRODUCTOS
INTERNA
INTERNA
MARKETING HUMANOS PRODUCTOS DE
DE
MOLIENDA
MOLIENDA

JEFATURA JEFE DE
JEFE DE
JEFATURA DE
DE JEFE
JEFE DE
DE SUD
SUD DESARROLLO
TESORERIA
TESORERIA TRANSPORTE
TRANSPORTE DISTRIBUIDORES
DISTRIBUIDORES DESARROLLO
TECNOLOGICO
TECNOLOGICO
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

Las operaciones y transacciones efectuadas en la entidad, de acuerdo a


explicacin y versin de los responsables, se registran contablemente de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y normas
vigentes en Bolivia.

La entidad emite los siguientes Estados financieros exigidos por las normas
contables, sin embargo del relevamiento efectuado observamos que la misma
no es utilizada por la gerencia, con un instrumento y medio para la toma de
decisiones:

Balance general
Estado de resultados
Estado de Evolucin del Patrimonio Neto
Estado flujos de efectivo
Estado de ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos

4 AMBIENTE DE CONTROL

De la revisin adicional al ambiente de control vigente en la entidad,


identificamos los siguientes aspectos:

La estructura organizacional no fue revisada ni actualizada desde el ao


1990

Existen reglamentos y manuales de procedimientos para las principales


operaciones, los cuales si bien fueron debidamente aprobadas, no se
cumplen en las operaciones que los regulan.

El personal de la entidad no fue contratado a travs de exmenes de


competencia o concurso de mritos. Debido a la inexistencia de un
manual de funciones, no se conoce si el perfil profesional del personal es
pertinente al cargo desempeado, por lo que tampoco se conoce si la
asignacin de responsabilidades y de administracin y desarrollo del
personal es adecuada.

En los niveles productivos y de planificacin se manejan definicin de


objetivos, metas e indicadores de rendimiento, los cuales no estn
debidamente documentados.

5 DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS

La empresa cuenta dentro de su estructura organizacional, con una Unidad


de Auditora Interna que ejecuta evaluaciones peridicas del rea contable-
financiera de los departamentos y secciones ms importantes dentro de la
entidad. Sin embargo, todas las evaluaciones de auditora financiera se
efectan a travs de firmas privadas de auditoria externa. La Alcalda
cuenta con las unidades operativas que se detallan a continuacin:

Santa Cruz
Cochabamba

6 ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Nuestro enfoque de auditoria estar basado en los siguientes aspectos:

Seleccin preliminar de hallazgos de auditoria en base la


identificacin de problemas y riesgos en las reas crticas con
respecto a eficiencia, eficacia y economa.

Procedimientos especficos requeridos para las reas de mayor


riesgo o para temas que requerirn una atencin especial.

Pruebas de cumplimiento para aquellas reas en las cuales se


identifique controles, para verificar la vigencia y cumplimiento de los
mismos en la prctica.

Pruebas sustantivas o de mayor profundidad para aquellas reas en


las cuales no se identifiquen controles.

7 EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluacin del sistema de control interno, efectuada durante la etapa de


planificacin de la auditoria identifico operaciones crticas y debilidades en las
siguientes reas de la entidad:

rea de produccin del Producto A

rea de almacn de productos terminados Producto B

8.- ADMINISTRACION DE TRABAJO

8.1.- Presupuesto Horas-auditor.

ITEM NOMBRE Y APELLIDOS CARGO HORAS


1 Lic. Freddy Romero. Jefe de comisin 65 hrs
2 Sara Urquieta Supervisor 551 hrs
3 Sofia coronel Asistente I 120 hrs
4 Linsp giorgeti Asistente II 100 hrs
5 Liliana Ledezma Asistente III 140 hrs
6 Tito Perka Asesor legal 24 hrs

TOTAL: 1000
COMISIN DE PLANIF. EJEC. INFORME TOTAL 9.-
AUDITORES APOYO
Jefe de comisin 40 hrs 25 hrs 65 hrs
DE
Supervisor 436hrs 40 hrs 75 hrs 551 hrs
Asistente I 120 hrs 120 hrs
Asistente II 100 hrs 100 hrs
Asistente III 140 hrs 140 hrs
Asesor legal 24 hrs 24 hrs
TOTAL: 500 hrs 400 hrs 100 hrs 1000 hrs
ESPECIALISTAS

El trabajo de auditoria a desarrollar no reviste mucha complejidad, por lo


que no se hace necesario la participacin de especialistas o expertos en
otras reas.

10.- PROGRAMA DE TRABAJO

Industrias de Aceite S.A

PP-
Auditoria Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS

OBJETIVOS:

1.- la cuenta de inventarios existe y las transacciones ocurrieron durante el


periodo bajo examen

2. La cuenta de inventarios es de propiedad de la entidad

3 Todas las transacciones relativas la cuenta de inventarios han sido


registradas y se encuentran incluidas en los estados financieros, a valores
apropiados.
4. Todas las transacciones relacionadas con la cuenta de inventarios han sido
registradas ntegramente dentro el periodo respectivo y que como
consecuencia de ellos no existen sobre o subestimaciones en el rubro.

5. Todas las cuentas del inventario estn adecuadamente clasificadas,


descritas y expuestas, de conformidad con principios y prcticas de aceptacin
general.

6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con la cuenta de


inventarios se han registrado, tal y como ha ocurrido.

PERSONAL REFERENC
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO IA
A
PAPELES
DE
PERSONAL
I INVENTARIOS FISICOS ASIGNADO

Preparacin previa
1. Obtener una lista completa de la ubicacin
geogrfica de las existencias y los montos
totales en cada establecimiento.
2. Obtener una copia preliminar de las
instrucciones relativas al recuento fsico con
suficiente antelacin a la fecha del inventario
para tratar con la institucin las
modificaciones necesarias. Revisar los
procedimientos y las instrucciones re
recuento. Tratar con funcionarios de la
institucin las reas problemas potenciales o
las debilidades aparentes.
3. Visitar las reas antes de comenzar el
inventario fsico para evaluar la distribucin
de las existencias y determinar las que
pueden requerir especial atencin durante el
mismo.
4. Obtener un listado de:
Departamentos o reas
Nombres de los jefes de departamento
Cantidad (secuencia) de las tarjetas o
planillas de recuerdo enviadas a cada
rea.
5. Determinar la cantidad de recuentos que
debemos realizar y registrar en cada rea,
teniendo en cuenta los procedimientos de
inventario de la institucin y su control sobre
el mismo.
6. Formalizar al personal con la experiencia
acumulada o problemas especiales conocidos.
Observacin de los procedimientos de la
institucin
7. Observar a los equipos de recuento durante
su trabajo, teniendo en cuenta el
cumplimiento de las instrucciones, diligencia
en los recuentos y en la registracin precisa y
completa de las descripciones o de la etapa
en que se encuentran los productos en
proceso (por ejemplo: ltimo nmero de
operacin)
8. Observar si los equipos de recuento cubren
sistemticamente las reas asignadas a fin de
asegurar una cobertura completa, sin
superponer reas que son responsabilidad de
otros equipos.
9. Observar que todos los materiales de las
reas circundantes del depsito principal,
incluyendo camiones, tanques, etc. hayan
sido adecuadamente incluidos o excluidos del
recuento.
10. Asegurarse de que los movimientos fsicos
sean tratados por los grupos de recuento
de forma tal que se eviten los recuentos
por duplicado o exclusiones.
11. Determinar que el nmero de parte,
descripcin y numero de la ltima
operacin de los productos
manufacturados seleccionados para el
recuento sean correctos, tomando como
referencia los nmeros impresos en el
material o solicitando su identificacin al
personal de la institucin

12. Asegurarse de que el grupo de recuento


abra algunas de las cajas o envases para
determinar la cantidad y tipo de
contenido (identidad, nmero de modelo,
caractersticas fsicas, etc.) y comparar
estos datos con la descripcin indicada en
la caja correspondiente.
13. Asegurarse de que el equipo de recuento
identifique cajas vacas, espacios vacos
entre los productos aplicados, etc.
14. Cuando sea apropiado, asegurarse de que
la institucin compara recuentos con los
registros permanentes y que investiga
inmediatamente las diferencias
significativas.
15. Observar si los grupos de recuento
identifican existencias aparentemente
excesivas, de poco movimiento o daadas
para su posterior revisin.
16. Asegurarse de que las existencias en
consignacin a los materiales
previamente dados de baja sean omitidos
del recuento fsico realizado por los
grupos de trabajo.

Pruebas realizadas por el auditor


17. Seleccionar y contar ciertas estibas,
cajones, estanteras o material apilado y
comparar nuestro recuento con el
recontado. Descripcin de la ltima
operacin y otros datos de la institucin
que figuran en las tarjetas completadas.
Registrar detalles suficientes como para
permitir su comparacin con los
resmenes de existencias en una fecha
posterior.

18. Realizar recuentos selectivos con los equipos


de conteo de la institucin y hacer
comparaciones visuales de otras estibas,
cajones, etc. de productos iguales o similares.
19. Cuando fuera apropiado, seleccionar
ciertos items (productos qumicos,
combustibles, etc.) y enviar muestras a
laboratorios externos para ser analizadas
y comparadas con el inventario.
20. Identificar los items aparentemente
excesivos, de poco movimiento o daados
para su posterior revisin.
21. En la medida que los procedimientos
mencionados anteriormente u otros
procedimientos requeridos, no hayan sido
realizados en forma efectiva por los
equipos de recuento, realizar el
procedimiento o repetirlo.
22. Una vez finalizado el recuento, realizar
una ltima visita el rea, preferentemente
con el jefe o coordinador y observar si:
Todas las existencias han sido
rotuladas o incluidas en un listado.
Los montos significativos de
existencias obsoletas, de poco
movimiento, excesivas, daadas o no
utilizables han sido identificados para
su posterior inspeccin.
Se han recontado desperdicios de
produccin de acuerdo con las
instrucciones escritas.
23. Registrar datos de corte suficientes.
24. Permitir que ingrese al rea la persona
designada en las instrucciones escritas para
recoger las tarjetas de inventario o las
planillas de recuento.

11.- DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES

ELABORADO POR:
Astete Aida
14-06-2014
Carrizo Nanci
Vargas Alba
REVISADOR POR:
14-06-2014
Lic. Padilla Ortuo Carlos
LEIDO Y ENTENDIDO POR:
14-06-2014
Ing. Co. Patricio Gutirrez F

El anterior programa de auditoria se expone slo con fines didcticos.


Un programa de trabajo normal debe ser hecho a la medida, como
producto de la planeacin, enunciando especficamente los
procedimientos de auditoria a ejecutar.

PP-02
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICOS
Y ACTIVIDADES PREVIAS
A LA PLANIFICACION
Industrias de Aceite S.A
PP-02
Auditora Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2015

PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y

ACTIVIDADES PREVIAS A LA PLANIFICACION

REFERENCIA

CONTENIDO P/T

Relevamiento de los antecedentes y base legal de


la entidad.

La Industrias de Aceite S.A es una fbrica de productos


de girasol que opera en el medio empresarial de
Santa Cruz de la Sierra. Fue constituida mediante PP-2/1
instrumento pblico N 550/90 del 15 de Febrero de 1977
Anlisis de la informacin financiera existente en
la entidad.
PP-2/2
Los recursos que obtiene para el financiamiento de sus
operaciones provienen principalmente de las ventas y
los prestamos obtenidos del sistema bancario nacional.

Anlisis de relaciones:

Las importaciones de sus productos se efectan de PP-2/3


Estados Unidos y otros pases, cumpliendo la
normativa legal vigente.
Determinacin de la audibilidad de la entidad

Provee facilidad relativa en examinar, verificar o PP-2/4


demostrar un sistema. Para que un sistema sea
auditable, debe satisfacer las pruebas de contabilidad
y visibilidad.

Desarrollo de otros procedimientos

Procedimiento de gestin de permiso PP-2/5


Procedimiento documentado para el resguardo y
anlisis
Polticas de acceso a datos
Procedimiento para la recuperacin del sistema
ante fallas
Conclusin

Podemos ver los procedimientos y tcnicas que hacen PP-2/6


falta para asegurar el logro de los objetivos de los
diferentes sistemas
Industrias de Aceite S.A
Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y ACTIVIDADES PREVIAS A LA
PLANIFICACION

AUDITORIA ESPECIAL

I.- ANTECEDNTES Y DESCRIPCION DE LA OPERACIN

La Industrias de Aceite S.A es una fbrica de producto de insumos que opera e El


medio empresarial de Santa Cruz de la Sierra. Fue constituida mediante Instrumento
pblico N 550/90 del 15 de Febrero de 1977 .Los recursos que obtiene para el
financiamiento de sus operaciones provienen principalmente de las ventas y los
prstamos obtenidos del sistema bancario
Nacional. A su vez, estos recursos son aplicados en la importacin de materias prima E
insumos. Las importaciones de sus productos se efectan de Estados Unidos y otros
pases, cumpliendo la normativa legal vigente. En cumplimiento de estas normas y su
Reglamentos internos, con solicitud efectuada y aprobacin por parte del Servicio de
Impuestos Nacionales, la Empresa cierra sus operaciones cada 31 de diciembre.

II.- RELEVAMIENTO DE INFORMACION ANALISIS PREVIOS Y RESULTADOS.

En funcin de los resultados de la fase de estudio preliminar y planificacin, se


identificaran las reas, operaciones o funciones o actividades desarrolladas en la oficina
central, que se evaluaran en forma especfica. No se verificaran las operaciones en las
unidades operativas localizadas fuera del rea urbana.

III.- IDENTIFICACION DE CONTINGENCIAS QUE PODRIAN AFECTAR EL ALCANCE


DE LA REVISION

No hay ningn tipo de problema, la consultora AUDIOPE LTDA. Puede acceder a todos
los documentos de la empresa sin restriccin alguna.

IV.- OTRA INFORMACION QUE PERMITA CONOCER LOS ANTECEDENTES DEL


TRABAJO DE AUDITORIA OPERATIVA

La responsabilidad de la firma de auditora es la de emitir un informe de auditora


operativa con los resultados de la evaluacin de los anteriores aspectos, determinando si
los mismos fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economa.

V.- EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La evaluacin del sistema de control interno, efectuada durante la etapa de Planificacin


de la auditoria identifico operaciones crticas y debilidades en las siguientes reas de la
entidad:

rea de produccin del Producto A


rea de almacn de productos terminados Producto B

VI.- CONCLUSION

La empresa en todo su entorno y revisin efectuada no tuvo mayores, Inconvenientes no


reviste de mucha complejidad. Por lo tanto realizaremos una Revisin enmarcada en las
leyes y normas establecidas.
PP-03
EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Industrias de Aceite S.A
Auditora Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
REFERENCIA
INICIALES RUBRICA Y FECHA
CONTENIDO P/T
AO SUPERVISOR GERENTE DE
Componente de Ambiente de control AUDITORIA

El ncleo2015 Sandra
de un negocio es su Salvatierra
personal Raul
y el entorno enRodriguez
el Sanchez
PP3-1
que trabaja. Los empleados son Echalar
el motor que impulsa a la
entidad y2015 Deiby
los cimientos sobre losTorrez Leaos todo.
que descansa Fatima Pedraza Montalvo

Componente
2015 de evaluacin
Rodrigode riesgos
Vargas Meneses Alejandra Melissa Rocha
La entidad debe conocer y abordar los riesgos a los que se PP3-2
enfrenta y definir los objetivos integrados en la actividad de
ventas, produccin, comercializacin, y finanzas. Para que
la organizacin funcione de forma coordinada.

Componente de actividades de control

Deben establecerse y ejecutarse polticas y procedimientos PP3-3


que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se
llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas
necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a
la consecucin de los objetivos de la entidad,

Componente de informacin y comunicacin

Las actividades estn rodeadas de sistemas de informacin PP3-4


y comunicacin, esto permiten que el personal de la
entidad capten e intercambien la informacin requerida
para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.

Componente de Supervisin

Todo proceso debe ser supervisado introducindose las PP3-5


modificaciones pertinentes cuando sea necesario y
oportuno, de esta manera el sistema puede reaccionar
gilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias.

Industrias de Aceite S.A


Auditora Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONCLUSIONES DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Analizando las evidencias obtenidas llegamos q evidenciar que el control interno


tiene sus puntos dbiles y puntos fuertes que los detallaremos a continuacin:
PUNTOS DEBILES DEL CONTROL INTERNO:
Compatibilizacin de los manuales o reglamentos.
Registros de control y seguimiento.
Control en los registros contables.
Registros de mercadera perteneciente a la empresa.

PUNTOS FUERTES DEL CONTROL INTERNO:


La empresa cuenta con reglamentos especficos.
Difusin del reglamento especfico.
Existen evidencias de auditora de los ltimos periodos.

Analizando los puntos dbiles y fuertes del control interno hemos determinado que
el control interno tiene dos aspectos importantes los cuales necesitan de mucho
control.
Tambin hemos evidenciado las siguientes fallas de control interno:
No hay una base de datos que registre la entrada y salida de las
mercadera en forma detallada y ordenada.
Tampoco existe un control o no cuenta con personal capacitado que
supervise la produccin de la empresa.
CUESTIONARIO PARA LA
EVALUACION DEL
PROCESO DEL CONTROL
INTERNO
PP-04
MEMORANDO DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA
Industrias de Aceite S.A
Auditora Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA

1 CORRESPONDENCIA RECIBIDA

FECHA ACLARACION

N
DE LA FIRMA
se generar la (FROBS.
AD-GED-
RECEP DESCRIP FIRMA
planilla para firmas 01)
5 08/08/2015 Para el jefe de ----------------- del responsable del
CION CION
planta manejo de
Para el documentos
se generar la (FR AD-GED-
Directorio de oficiales por cada
planilla para firmas 01)
1 12/03/2015 los Accionistas ----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada

2 Para el se generar la (FR AD-GED-


Directorio de planilla para firmas 01)
02/06/2015 los Accionistas ----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada

3 Para el se generar la (FR AD-GED-


Directorio de planilla para firmas 01)
1/07/2015 los Accionistas ----------------- del responsable del
manejo de
documentos
oficiales por cada

4 Para la se generar la (FR AD-GED-


Presidenta de planilla para firmas 01)
23/07/2015 la Empresa ----------------- del responsable del
Multinacional manejo de
documentos
oficiales por cada
2 CORRESPONDENCIA EMITIDA

FECHA ACLARACION DE LA
FIRMA
N REMISION DESCRIPCION FIRMA OBS.

Destinada a la El auxiliar de (Formato FR-AD-


empresa correspondencia GED- 01)
1 12/03/201 Proveedora recibir y la registrar
5 de materias manualmente en la
---------------
primas Planilla del recorrido
respectivo

Destinada El auxiliar de (Formato FR-AD-


hacia un correspondencia GED- 01)
2 02/06/201 accionista recibir y la registrar
5 Jorge Strauus manualmente en la
---------------
Planilla del recorrido
respectivo

Destinada El auxiliar de (Formato FR-AD-


hacia un correspondencia GED- 01)
3 1/07/2015 accionista recibir y la registrar
Freddy manualmente en la
---------------
Romero Planilla del recorrido
respectivo

Destinada El auxiliar de (Formato FR-AD-


hacia un correspondencia GED- 01)
4 23/07/201 accionista --------------- recibir y la registrar
5 Herlan manualmente en la
Steinmbach Planilla del recorrido
respectivo

Industrias de Aceite S.A


Auditora Operativa del 01 de Junio al 31 de diciembre de 2015
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA

1.- CORRESPONDENCIA RECIBIDA:


Requisitos especficos:

La documentacin recibida debe estar relacionada con asuntos de la empresa u


organizacin que radica. En lo posible y a menos que se estipule lo contrario, no se deben
tener en cuenta las comunicaciones relacionadas con asuntos personales o particulares
de cada empleado. El documento que se recibe debe tener una apariencia y estado
aceptables. Se deben rechazar documentos deteriorados, rotos, hmedos, manchados,
mutilados, violados o con cualquier otra caracterstica que indique que el recibir el
documento puede ocasionar problemas posteriores. En cuanto a normas de seguridad, se
debe verificar el contenido en presencia de quien lo entrega.

La informacin del remitente debe ser clara, suficiente y precisa con Nombre o empresa,
direccin y ciudad. En ningn caso deben recibirse comunicaciones que carezcan de esta
informacin o la presenten incompleta o confusa. Este tipo de situacin puede presentar
riesgos para la seguridad.

Toda comunicacin que se recibe debe ser dirigida a una persona dentro de la
organizacin, de manera que sta se haga responsable de hacer las gestiones necesarias
para que dicha documentacin cumpla su objetivo. Se debe evitar dirigir comunicaciones
a departamentos o grupos de personas, pues de esta manera no se crea una
responsabilidad. En caso contrario, la persona que radica deber revisar lo mejor posible
el documento de manera que se pueda identificar y asignar una responsabilidad.

Toda documentacin o comunicacin recibida debe ser marcada con la fecha y la hora
exactas en que se recibe y de ser posible registrar esta informacin en un sistema de
informacin que no permita la alteracin o ajuste posterior de esta.

Generalmente se autoriza a la oficina de radicacin para revisar toda la correspondencia


que llega, verificar el contenido de sobres, paquetes o cualquier tipo de empaque. Solo se
dejan intactos los paquetes o documentacin remitida a nombre del Rector General o
Rectores de Sede.

Cuando se coloquen sellos o stickers a la correspondencia enviada o a las pruebas de


recibo, debe hacerse en los lugares indicados para ello y ante todo evitar ocultar
informacin de los documentos o alterar su contenido.

Procedimiento:

El funcionario de la Recepcin Principal ser el encargado de recibirla y radicarla y el


responsable del manejo de documentos oficiales en el rea (Centro de Gestin/Unidad
Acadmica), ser el encargado de tramitarla.
Si es correspondencia oficial, debe verificar el contenido y certificar el recibo con sello de
Reloj Radicador que refiera datos de fecha, hora y firma.

Si es correspondencia personal, slo se limitar a recibirse sin confrontar el contenido del


documento ni su integridad y proceder a firmar la copia o acuse de recibo del remitente.
Despus se registra en el Formato Administracin Documentos Oficiales (FR AD-GED-
01). Finalmente, se proceder a clasificar la correspondencia por dependencias, y se
generar la planilla para firmas del responsable del manejo de documentos oficiales por
cada rea (Centro de Gestin/Unidad Acadmica). Este funcionario a su vez, verificar el
contenido de la planilla contra la correspondencia entregada, firmar la planilla y la
devolver.

El auxiliar de correspondencia recibir la planilla y la archivar en el consecutivo


correspondiente.

2.- CORRESPONDENCIA EMITIDA:

Requisitos especficos:

La correspondencia enviada debe ser entregada al Auxiliar de correspondencia


(recorredor) en cada uno de los horarios programados por el funcionario delegado por
cada rea. Es aconsejable que el funcionario espere hasta el momento que le sea
registrado en el control de correspondencia.

La correspondencia que se desee enviar debe tener claramente especificados los datos
del corresponsal al que se enva la documentacin. Los datos aportados deben ser
suficientes para que la comunicacin llegue a su destino.

La correspondencia enviada debe estar firmada solo por personal autorizado para firmar
comunicaciones emitidas por la Universidad, pues se debe tener en cuenta que es el
nombre de la institucin el que puede resultar afectado o beneficiado cuando la
comunicacin es emitida.

Toda correspondencia que se enva deber ser radicada. Ante cualquier inconveniente
jurdico, no se har responsable por cartas o asuntos que no se hayan radicado.

Cuando se coloquen sellos o stickers a la correspondencia recibida o a las pruebas de


recibo, debe usarse en los lugares indicados para ello y ante todo evitar ocultar
informacin de los documentos o alterar su contenido.

Procedimiento:

El funcionario responsable del manejo de documentos oficiales en el rea (Centro de


Gestin/Unidad Acadmica), ser el encargado de gestionan los documentos que se
emitan.
Se inicia generando el documento teniendo en cuenta: medios de produccin (fsico o
electrnico), determinacin de soportes documentales, trminos de formalidad, imagen
corporativa o logotipo de la Institucin y firmas autorizadas.

As mismo, se le asigna el consecutivo nico de acuerdo a la estructura establecida como


parte del sistema de informacin de documentos oficiales. Por ejemplo: El auxiliar de
correspondencia recibir la correspondencia y la registrar manualmente en la Planilla del
recorrido respectivo (Formato Administracin Documentos Oficiales (FR-ADGED- 01).

En el punto de Recepcin Principal, se realiza la clasificacin de los documentos de


acuerdo a su destino y se actualiza el sistema de Control de documentos oficiales
(Formato FR-AD-GED- 01) y se entrega al funcionario responsable (mensajero) para su
respectivo trmite, haciendo firmar esta planilla que certifica su recepcin en tres
diferentes criterios: documentos para distribucin fuera del rea, para distribucin interna
en el rea y para distribucin fuera de la Institucin.

Se actualiza el sistema de informacin de documentos oficiales ingresando los datos


correspondientes a la entrega del documento a su destinatario final o al responsable de la
recepcin del documento y en recorrido respectivo, se hace entrega de los acuses de
recibo o copias de radicacin.

Auditora
Operativa

LC

LEGAJO
CORRIENTE
EXPLICA
ESTRUCTURA:

CIN LEGAJO CORRIENTE:

DESCRIPCIN REFERENCIA

PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES DE LC - 02


TRABAJO

CEDULA DE HALLAZGOS LC - 05

DOCUMENTACIN RESPALDATORIA LC - 06

Auditora
Operativa
LC-02
PROGRAMAS DE TRABAJO

Industrias de aceite S.A.


Auditora Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015 LC-02
PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES DE
TRABAJO

OBJETIVOS:

Se permita evidenciar:

a) El cumplimiento de las actividades programadas y las decisiones


adoptadas durante la etapa de planificacin.

b) El haber obtenido evidencia de auditora suficiente, pertinente y


competente que sustenten las conclusiones y opiniones a las que arribe
el auditor como base para la emisin de su dictamen

La documentacin e informacin que, a criterio del auditor, conformar


este legajo puede estar referida a documentacin preparada por el
personal de la institucin (documentacin original o fotocopias),
documentacin obtenida por el auditor directamente de
terceros(confirmaciones), cdulas elaboradas por el propio auditor o
reportes impresos de procedimientos ejecutados a travs de medios
magnticos (diskettes y cintas o discos magnticos).

PERSONA REFERENCI
L A
PROCEDIMIENTOS
ASIGNADO A PAPELES

DE
TRABAJO
1.- Solicite todos los documentos necesarios y su posterior Camacho LC-02
verificacin de registros existentes Clara
2.- Determinar los planes proyectados y los resultados Gomes LC-02
obtenidos Israel

3.- Obtenga fotocopia, analice y archive cualquier otra Velarde LC-02


informacin o disposicin legal de importancia que tenga Sara

relacin con el registro de vecinos ecolgicos que estn


siendo auditada.
4.- Redacte los hallazgos de auditora resultantes de la Pealoza LC-02
ejecucin del trabajo. Recuerde que debern identificarse Carlos

plenamente los funcionarios de las entidades que han


intervenido en el registro de vecinos ecolgicos.
5.- Prepare el borrador del informe de acuerdo con la Medina LC-02
estructura fijada. Diego

--- ---
CONCLUSIN:

Contiene una serie de pasos detallados y


procedimientos que el auditor ejecuta verificando el
cumplimiento de los controles ms importantes
identificados en la planilla de respaldo a respuesta.
Auditora
Operativa

LC-05
CEDULA DE HALLAZGOS
Industrias de Aceite S.A.
LC-05

Auditora Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015

CEDULA DE HALLAZGOS

REF.
REF. DESCRIPCION DISPOSICIN INFORME
PT GERENTE DE
AUDITORIA
Realizar un
Condicin: estudio de
mercado y
- Disminucin de la cantidad un mayor
producida control
Perdida mensual en el empaque a interno.
Consecuencia de la falla de la
mquina de pesaje y el
descuido del gerente Administrativo.
Tomar las
- Disminucin de la produccin a observacion
consecuencia de la dependencia de es.
proveedores internacionales. necesarias
- Pleno conocimiento de la entidad
acerca de proveedores nacionales.
Que ofrecen el mismo insumo. y no
se hizo un anlisis del mismo. (para
el producto A)
- No se hizo el conocimiento por
escrito el aviso. de la necesidad del
anlisis de nuevos proveedores
nacionales, que ofrecen los mismos
insumos.

- La empresa pierde una cuantiosa


prdida mensual en el
empaquetado de este producto
terminado(producto terminado b)
- se verifico que la maquinaria
utilizada para el pesado y
empaquetado del producto B, no
estaba debidamente calibrada,
como era norma en la empresa.
- El jefe administrativo saba y estaba
informado a travs de una nota. del
mal estado de las maquinarias,
inclusive se le hizo conocimiento de
la necesidad de la contratacin de
una persona especialista en esta
rea.
- Se hizo caso omiso de la nota
extendida al encargado de la
administracin. en donde le
informaban de la necesidad de la
reparacin de la mquina de pesado
y empaquetado.

Criterio:
- la empresa es una de las que
directamente depende de los
proveedores de los insumos
necesarios. y por eso debe hacer
nuevos estudios de proveedores
potenciales ,
- debe acerca un anlisis de
investigaciones efectuadas en el
pasado. a proveedores nacionales
como tambin nacionales
- los encargados de rea, deben
hacer conocer por escrito la
necesidad. Del anlisis y concrecin
de nuevos proveedores, a los
administrativos correspondientes.
- Los administrativos y encargados
deben tener en cuenta. las notas
verbales y por escrito que se le
hagan
- (producto B) de acuerdo a normas
tcnicas aprobadas para la empresa
los aparatos para el pesado y
empaquetado deban ser calibrados
y garantizados cada tres meses,
para lo cual se necesita la
contratacin de personal
especializado.

Efecto:
- En el periodo que comprende 2012
y 203 la empresa tuvo una
disminucin de las cantidades
producidas y en nmero de horas
hombre necesarias para esos
niveles de produccin.
- La empresa sufre una cuantiosa
perdida mensual en el
empaquetado de este producto
terminado

Causa:
- Negligencia de algunos
funcionarios.
- Falta de comunicacin indicada, a
las personas indicadas. y por los
medios indicados.

Recomendacin:

- Bsqueda y pronto anlisis de


nuevos proveedores, nacionales
internacionales
- Seguimiento al mantenimiento de
las maquinarias de calibrados.
- Reforzar los procedimientos de
control interno, con las obligaciones
y otros

Comentario de los responsables:

- La empresa debe tratar de


expandirse a nuevos mercados los
cuales pueden traerle grandes
beneficios
Auditora
Operativa

LC-06
DOCUMENTACION RESPALDATORIA

Industrias de Aceite S.A.


LC-06

Auditora Operativa del 01 de junio al 31 de diciembre de 2015

DOCUMENTACION RESPALDATORIA

PRODUCTO A

De la revisin efectuada a las operaciones y actividades en el rea de Produccin del


Producto A, durante las gestiones 2013 y 2014, identificamos la existencia de la siguiente
informacin:

a. Los niveles de produccin de este producto, proyectados y ejecutados durante la


gestin 2013 y 2014 fueron los siguientes:

CANTIDAD CANTIDAD
GESTION UNIDAD PROYECTADA PRODUCIDA
(Segn la Entidad) (Segn
Auditoria)
2012 Kg. 2.880.000 3.000.000
2013 Kg. 1.740.000 1.600.000

b. Los costos totales de produccin, tanto proyectados, as como los


realmente ejecutados, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los siguientes:
COSTOS STANDARD COSTO REAL
(Segn la Entidad) (Segn Auditoria)
GESTION UNIDAD COSTO Y COSTO COSTO Y COSTO
CANTIDA STANDA CANTIDAD REAL
D RD
2012 Bs. 5.040.000 1,75 5.175.000 1,735
Kg. 2.880.000 Bs/Kg. 3.000.000 Bs/Kg.
2013 Bs. 2.610.000 1,50 2.640.000 1,65
Kg. 1.740.000 Bs/Kg. 1.600.000 Bs/Kg.

c. Las cantidades realmente producidas, en relacin con las horas


insumidas para alcanzar ese nivel de produccin, as como la productividad
Standard definida por la entidad, para las gestiones 2013 y 2014 fueron los
siguientes:

PRODUCTO B

De la revisin efectuada a los procesos de empaquetado del Producto B,


correspondientes a los doce meses de la gestin 2013, identificamos la
siguiente informacin:

a. Los niveles de produccin del producto B, proyectados y ejecutados


durante la gestin 2013 y 2014 fueron los siguientes:

CANTIDAD CANTIDAD
GESTION UNIDAD PROYECTADA PRODUCIDA
(Segn la Entidad) (Segn
Auditoria)
2012 Lt. 1.440.000 1.400.000
2013 Lt. 962.000 962.000

b. Los costos totales de produccin, tanto proyectados, as como los


realmente ejecutados del Producto B, para las gestiones 2013 y 2014 fueron
los siguientes:

COSTOS STANDARD COSTO REAL


(Segn la Entidad) (Segn Auditoria)
GESTION UNIDAD COSTO Y COSTO COSTO Y COSTO
CANTIDAD STANDA CANTIDAD REAL
RD
2012 Bs. 6.300.000 4,50 6.860.000 4,90
Lt. 1.400.000 Bs/Kg. 1.400.000 Bs/Kg.
2013 Bs. 4.810.000 5,00 5.194.800 5,40
Lt.. 962.000 Bs/Kg. 962.000 Bs/Kg.

c. Las cantidades realmente producidas, en relacin con las horas


insumidas para alcanzar ese nivel de produccin, as como la productividad
Standard definida por la entidad del Producto B, para las gestiones 2013 y
2014 fueron los siguientes:

CANTIDAD E INSUMOS CANTIDAD E INSUMOS


(Segn la Entidad) (Segn Auditoria)
GESTI UNID PRODUCCI PRODUCTIVI PRODUCCI PRODUCTIVID
ON AD ON DAD ON AD
INSUMOS ESTANDAR INSUMOS REAL
2012 Lt. 1.400.000 4,00 1.424.500 3.70
Hrs. 350.000 385.000
2013 Lt. 962.000 2,96 691.200 2.40
Hrs. 325.000 288.000

ESTRUCTURA

LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA

DESCRIPCIN REFEREN
CIA
CERTIFICACION SOBRE ACLARACIN DE PUNTOS PENDIENTES LR-01

LR-02

INFORMES EMITIDOS Y ACTA DE COMIT TECNICO (Si


corresponde)

INFORMES TECNICOS Y OTROS LR-03

LR-04

ASUNTOS PARA ATENCION DEL GERENTE DE AUDITORIA

LR-05

CARTA DE REPRESENTACIN DE LA GERENCIA DE LA ENTIDAD

LR-06

ACTA DE DISCUSIN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA

REUNIONES SOSTENIDAS CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD LR-07


AUDITADA

SUGERENCIAS PARA FUTUROS EXMENES LR-08

ACTA DE ENTREGA Y DEVOLUCIN DE DOCUMENTOS LR-09

COMENTARIOS SOBRE TIEMPO INSUMIDO Y VARIACIONES CON LR-10


RESPECTO AL PRESUPUESTO

PROGRAMA DE VERIFICACIN DE CONCLUSIN DE AUDITORIA LR-11

CONTROL DE CALIDAD DEL PROCESO DE AUDITORIA LR-12

EVALUACIN DE DESEMPEO DEL EQUIPO DE AUDITORIA LR-13


INDUSTRIAS DE ACEITE S.A
LR-

FINO

Auditora Operativa del 15 de febrero al 30 de agosto de 2013

INFORMES EMITIDOS

DESCRIPCIN REFERENCIA

P/T

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

En cumplimiento del programa de la empresa de industrias de


aceite S.A. FINO, nosotros como firma privada de auditora fuimos
contratados para realizar una auditora operativa, siguiendo el plan
de sus operaciones LR2-1

El objeto del trabajo realizado lo constituyen las operaciones


ejecutadas por la empresa denominada INDUSTRIAS DE ACEITE
S.A FINO de Departamento de Santa Cruz y los documentos que
respaldan la recepcin y la aplicacin de los recursos provenientes de
las operaciones de la empresa.
OTROS INFORMES (DETALLAR)

LR2-2
No presenta ningn otro informe

OBSERVACIONES

Ninguna
INDUSTRIAS DE ACEITE S.A. FINO

LR2-1

Auditora Operativa del 15 de febrero al 30 de agosto de 2013

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGIA

1.1 ANTECEDENTES

En cumplimiento del programa de INDUSTRIAS DE ACEITE S.A. FINO


nosotros como firma privada de auditora fuimos contratados para realizar una
auditora operativa, siguiendo el plan de sus operaciones.

1.2 OBJETIVO

La firma de auditora tiene como objetivo emitir un informe de auditora operativa


con los resultados de la evaluacin de los anteriores aspectos, determinando si los
mismos fueron planificados y ejecutados con eficacia, eficiencia y economa.

1.3 OBJETO

El objeto del trabajo realizado lo constituyen las operaciones ejecutadas por la


empresa denominada INDUSTRIAS DE ACEITES S.A FINO de Departamento de
Santa Cruz y dichos documentos que respaldan la recepcin y la aplicacin de los
recursos provenientes de las operaciones de la empresa.
1.4 ALCANCE

El alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la


Empresa INDUSTRIAS DE ACEITES S.A FINO por el periodo comprendido entre
15 de febrero a 30 de agosto de 2013

1.5 METODOLOGA

Las tcnicas empleadas para la obtencin y anlisis de las evidencias necesarias


para alcanzar los objetivos definidos fueron las siguientes:

Mediante cuestionarios sencillos


Encuestas, verificando si cada funcionario cumple con su cargo
efectivamente

2. RESULTADOS DEL EXAMEN

REA DE PRODUCCIN DEL PRODUCTO A

Del periodo 2012 a 2013, la empresa tuvo un leve aumento de las cantidades
producidas y en el nmero de horas/hombre necesarias para esos niveles de
produccin. Esta aumento se debi principalmente a que los proveedores
nacionales de materia prima, aumentaron la oferta de los insumos, por razones de
aumento en la produccin de la materia prime local. Al respecto, la Empresa de
INDUSTRIAS DE ACEITES S.A FINO realiza las compras de insumos a estos
proveedores por varios aos, con los cuales existe una relacin comercial y
acuerdos financieros por parte dela empresa para la respectivas campaas de
produccin, de esta manera la empresa mitiga riesgos de no tener proveedores de
soya o girasol para su produccin. Una vez resumidos los aspectos observados,
se puso en conocimiento de los responsables de las reas de produccin,
almacenes y contrataciones, quienes fueron elogiados por su eficacia y eficiencia
en la labor que desempean y, manifestando su predisposicin para subsanar
algunos pequeos percances que se pudieron observar y evitar su repeticin en
el futuro.

EVALUACION DE LA EFICACIA

La evolucin de los indicadores de liquidez.

Los indicadores de liquidez de la empresa a lo largo del periodo de anlisis


siempre se han encontrado c
alzados, alcanzando a diciembre de 2014 un ratio de liquidez general de 2,41
veces. A ello, se debe comentar que los activos corrientes de la empresa se
encuentran concentrados en (inventarios y cuentas por cobrar) dado el giro de
negocio de la misma, el cual cubre en su totalidad a los pasivos totales de la
empresa.

Generacin de EBITDA.
El EBITDA a 12 meses de la empresa ascendi a Bs 254,57 millones a diciembre
de 2014 y gener los siguientes indicadores: i) Cobertura (EBITDA / Gastos
Financieros) a 12
meses de 7,56 veces (8,29 veces a diciembre de 2013), considerados holgados
para el cumplimiento en
el pago de intereses de la empresa; y ii) Solvencia(Deuda Financiera / EBITDA)
con un nivel de 3,09
aos (3,32 aos a diciembre de 2013).

Indicador de endeudamiento
El indicador de endeudamiento de la empresa (Pasivos Totales / Patrimonio) se ha
mantenido histricamente en un nivel promedio de1,79 veces (2010 / 2014); a
diciembre de 2014 ste fue de 1,18veces.

Indicadores de rentabilidad
Los indicadores de rentabilidad muestran un comportamiento variable para el
periodo (2010 / 2014), se obtuvieron promedios simples de 7,22% para el ROA y
de 19,90% para el ROE. A diciembre de 2014, el ROA a 12 meses alcanz 3,65%
y el ROE a 12 meses 7,98%

Liderazgo de mercado en los productos de la lnea masivos


La empresa posee una serie de productos en esta lnea de negocio cuyas marcas
cuentan con una trayectoria de aos en el mercado boliviano (IASA se encuentra
entre las 10 primeras empresas Top of Mind de Bolivia), l o cual le ha permitido
obtener un indiscutible liderazgo en todos los productos que comercializa
RECOMENDACIN

Hecho los estudios correspondientes determinamos que es muy importante hacer


un estudio sobre los canales de acopio de nuestra materia prima y poner ms
nfasis en realizar una peticin al gobierno sobre la estabilidad de las distintas
carreteras por las cuales transita el producto principal y de esta manera poder
evitar alguno costos innecesario que se dan en la temporada de lluvia

EMPAQUETADO DEL PRODUCTO B

La empresa estaba sufriendo una leve prdida temporal en el proceso de traslado


de materia prima debido al los factores climticos que se presentan de manera
anual y tambin se das a conocer sobre las dificultades que se presentan en el
proceso del empaquetado del producto.

El encargado dela supervisin del empaquetado, comunic en forma escrita al


Jefe Administrativo en fecha 18/05/15, que de acuerdo a normas aprobadas, los
empaquetado deban ser calibrados y garantizados 5 meses, para lo cual solicito
la contratacin de personal especializado para tal labor, procedimiento que no fue
cumplido en la empresa. Los registros de control sealan como ltima fecha de
verificacin y control el 02/09/14. En reunin con el jefe Administrativo, nos
expres que no recordaba esta nota y despus de una bsqueda entre los
documentos archivados, manifest el extravo de dicha nota, argumentando tener
mucha carga de trabajo. Consultado respecto de s este olvido tendra algn
efecto negativo en el funcionamiento de embolsado, manifest no tendra fallas
importantes.

EVALUACION DE LA EFICACIA.

Niveles de produccin Para la gestin 2012 tenemos una cantidad proyectada


328000 toneladas mostrando que fue eficaz en la produccin.. Ya que se obtuvo
lo que se quiso en el plazo establecido. No tenemos ni incremento ni disminucin
de la cantidad de produccin.
Niveles de produccin Para la gestin 2013 tenemos una cantidad proyectada
igual a la producida el monto proyectado es de 462.000 toneladas y tenemos una
cantidad producida de 462000 obtuvimos lo que queramos en el plazo que se
plane.

EVALUACION DE LA ECONOMIA

Para la gestin 2012 se produjo aumento en la economa ya que el costo real 8,5
es superior al costo estndar 7,5

Para la gestin 2013 se produjo un aumento en la economa ya que el costo real


9,5.40 es superior al costo estndar 8

La empresa deber actualizar su costo estndar. Deber realizar un anlisis de


sus costos reales para mantener un control sobre el mantener el crecimiento

EVALUACION DE EFICIENCIA.

Determinacin de la productividad

En la gestin 2012 la productividad real (140 litros /Hora) fue superior a la


productividad estndar (130 litros. /hora) este nivel de productividad representa un
este nivel de productividad real representa el 108% es decir se tuvo una
productividad superior real a la estndar en un 8%

En la gestin 2013 la productividad real (8,8) fue inferior a la productividad


estndar (7,80) este nivel de productividad representa solo el 95.6% de la
productividad estndar.es decir se tuvo un productividad real superior a la
estndar en un 5%

Un anlisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2013 se fue
ms eficiente que en el proceso productivo del 2012

Determinacin de la eficiencia

EFICIENCIA 2012 = 96%


EFICIENCIA 2013= 103%

INTERPRETACION

En la gestin 2012 la eficiencia es del 96% lo que equivale a decir que se tuvo un
nivel de eficiencia superior al normal o estndar en un 6%

En la gestin 2013 la eficiencia solo es del 103% lo que equivale a decir que se
tuvo un nivel de eficiencia inferior al normal o estndar en un 9%

Un anlisis comparativo de la eficiencia lograda en ambas gestiones nos indica


que el 2012 (96%) se fue menos eficiente que en el 2013 (103%)

RECOMENDACIN

Lo pertinente en estos casos es la de. De acuerdo a normas y tcnica aprobadas


el empaquetado deba ser calibrado y garantizado cada cinco meses, se present
la solicitud supuestamente. Pero no se tom con la debida seriedad, ni por los
subordinados, ni por lo de la administracin, debemos Tomar en cuenta este
detalle que. Es muy importante.

3. CONCLUSIN

PRODUCTO A

Para la gestin 2012 la entidad fue eficaz en cuanto a la produccin de los bienes
de cambio ya que de 3500.000 proyectada para la produccin segn la entidad, se
produjeron 4.200.000 existiendo una diferencia de 70000. En trminos
porcentuales se expresara. (3.500.000/4200.000) sea un 4 %

Para la gestin 2013 la empresa ha sido eficaz en cuanto a la produccin ya que


se produjo 4300.000 de las 3800.000 proyectadas. En trminos porcentuales se
expresaran de la siguiente manera. Disminuyo en 13,15 %

EMPAQUETADO DEL PRODUCTO B


Para la gestin 2012 se produjo aumento en la economa ya que el costo real 8,5
es superior al costo estndar 7,5

Un anlisis comparativo entre las 2 gestiones nos indican que en el 2013 se fue
ms eficiente que en el proceso productivo del 2012

Determinacin de la eficiencia

EFICIENCIA 2012 = 96%

EFICIENCIA 2013= 103%

Niveles de produccin Para la gestin 2012 tenemos una cantidad proyectada


3800.000 mayor a la producida el monto es de 4.200.000 entonces en este caso la
empresa fue eficaz. Ya que se obtuvo lo que se quiso en el plazo establecido.
Tenemos un incremento en la cantidad de produccin.

Niveles de produccin Para la gestin 2013 tenemos una cantidad proyectada


mayor a la producida el monto proyectado es de y tenemos una cantidad
producida de 4300.000 obtuvimos lo que queramos en el plazo que se plane.

INDUSTRIAS ACEITERA S.A FINO


LR-03

Auditora Operativa del 15 DE febrero a 30 de agosto de 2013

INFORMES TECNICOS Y OTROS

DESCRIPCIN REFERENCIA

P/T
INFORMES TECNICOS

Hecho los estudios correspondientes determinamos que es muy


importante hacer un estudio tcnico de nuestros canales de acopio de
materia prima. Ya que en nuestro medio dificultad sobre el traslado. Y
cabe la posibilidad de evitar hacer gasto innecesario en proceso de
traslado. De esta manera aminorar los costos
LR3-1

OTROS INFORMES (DETALLAR) LR3-2

No presenta ningn otro informe


INDUSTRIA ACEITERA S.A FINO LR-05

Auditora Operativa del 06 de junio al 31 de diciembre de 2013

CARTA DE REPRESENTACIN DE LA ADMINISTRACION

Seores:

AUDIOPE LTDA

Presente.-

Cordialmente:

Les confirmamos a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y opiniones
hechas a ustedes durante el examen de Auditoria operativas de la INDUSTRIA ACEITERA
S.A. FINO

1. La informacin generada que ha sido sujeta de revisin por el periodo comprendido


entre el 15 de febrero a 30 de agosto de 2013, son responsabilidad de la Gerencia de esta
institucin y reflejan todas las operaciones sucedidas en la entidad durante el periodo sujeto
a examen.

2. Hemos puesto a disposicin de la Firma AUDIOPE todos los registros operativos,


financieros, contables y documentacin sustentara con que cuenta la institucin.

3. La determinacin de los indicadores, medidas de comparacin o estndares de


medicin de la eficacia, economa y eficiencia de las operaciones es responsabilidad de la
gerencia de la entidad.

4. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al


cierre del ejercicio y hasta la fecha que, pese a no afectar los estados financieros, hayan
provocado, o es probable que lo hagan, algn cambio de importancia en la situacin
patrimonial y financiera o en los resultados de la institucin, o que de otro modo atenten
contra la continuidad de sus operaciones.
5. Segn nuestro conocimiento, ningn funcionario de la institucin tiene intereses en
forma directa o indirecta en otras instituciones y/o empresas con las cuales opera la
institucin.

6. No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregulares en los cuales se encuentran


involucrados empleados que tengan un rol significativo en la toma de decisiones o en los
sistemas de administracin y control.

7. Todas las actas correspondientes a las reuniones del Directorio de la institucin


celebradas durante el perodo comprendido entre (indicar fechas) han sido transcritas en el
libro respectivo, reflejan la totalidad de las decisiones aprobadas y han sido puestas a su
conocimiento en el curso de su trabajo

Saludamos a ustedes muy atentamente.

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GERENTE GENERAL DIRECTOR ADM. FIN.