Aspectos

relevantes de la
Ley de
Concertacin
Tributaria y su
Reglamento.
 Ley de Concertacin Tributaria 2012
Gaceta No.241, del 17 de diciembre del 2012,
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en
bolsa agropecuaria
Artculo 260. Creacin, naturaleza y hecho generador.
Crase la retencin definitiva del IR de rentas de actividades
econmicas, para los bienes que transen en bolsa
agropecuaria debidamente autorizada para operar en el pas,
la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos por los
pequeos y medianos contribuyentes, conforme las
disposiciones establecidas en este Captulo.
 Ley de Concertacin Tributaria 2012
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en
bolsa agropecuaria
Artculo 261. Pequeos y medianos contribuyentes.
Son contribuyentes, los pequeos y medianos productores y
comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se
transen en bolsa agropecuaria.

Artculo 262. Agentes retenedores.

Estn obligados a efectuar las retenciones definitivas, la bolsa,
puestos de bolsas y centros industriales debidamente autorizados
por la Administracin Tributaria, y debern declararlo y enterarlo
en el lugar, forma, monto y plazos establecidos en el Reglamento
de la presente Ley.
 Ley de Concertacin Tributaria 2012
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en
bolsas agropecuarias
Artculo 263. Rgimen Simplificado.
Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones
tributarias de este impuesto, se establece el Rgimen
Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas
Agropecuarias.
Artculo 264. Exenciones
Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias,
estarn exentas de tributos fiscales y locales. No obstante,
las rentas derivadas de la venta, cesiones, comisiones y
servicios devengados o percibidos, as como cualquier otra
renta, estarn afectas al pago del IR de rentas de
actividades econmicas.
 Ley de Concertacin Tributaria 2012
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en
bolsas agropecuarias
Artculo 265. Requisitos.
Estarn comprendidas en este rgimen, las transacciones
efectuadas por los contribuyentes en bolsas agropecuarias
con monto anual menor o igual a cuarenta millones de
crdobas (C$40,000,000.00).
Artculo 266. Base imponible.
La base imponible para aplicar la tasa de retencin
definitiva, es el valor de la venta de bienes agropecuarios
transados en bolsas agropecuarias, conforme a lista
establecida en el Reglamento de la presente Ley.
 Ley de Concertacin Tributaria 2012
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en
bolsas agropecuarias
Artculo 267. Deuda tributaria.
El impuesto a pagar resultar de aplicar a la base
imponible, determinada conforme lo dispuesto en el
artculo anterior, las siguientes alcuotas de retencin
definitiva, en donde corresponda:
1. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda;
2. Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los
bienes agrcolas primarios; y
3. Del dos por ciento (2%), para los dems bienes
del sector agropecuario.
 Ley de Concertacin Tributaria 2012
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en
bolsas agropecuarias
Artculo 268. Retencin definitiva.
La retencin establecida en el artculo anterior tendr el carcter
de definitiva del IR de rentas de actividades econmicas. Las
transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales
superiores a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000),
no podrn pertenecer a este rgimen y debern tributar el IR de
rentas de actividades econmicas conforme a las disposiciones
establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
Para estas ltimas transacciones, la alcuota de retencin ser a
cuenta del IR de rentas de actividades econmicas.
 Ley de Concertacin Tributaria 2012
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en
bolsas agropecuarias
Artculo 269. Pago de las retenciones definitivas.
Las retenciones definitivas debern pagarse en el lugar, forma,
monto y plazos que se establezcan en el Reglamento de la
presente Ley.

Artculo 270. Exclusiones.

Se excluyen de este rgimen, las actividades de importacin y
exportacin.
 Ley de Concertacin Tributaria 2012
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en
bolsas agropecuarias
Artculo 271. Depuracin del rgimen.
La Administracin Tributaria revisar y depurar el Rgimen
Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas Agropecuarias,
de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales
superiores a los cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000)
para trasladarlos al rgimen general, los que debern tributar el
IR de rentas de actividades econmicas conforme lo dispuesto
en el Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria
Gaceta No.12, del 22 de enero del 2013,
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias

Articulo.170 Creacin, naturaleza y hecho generador.

Para efectos del art. 260 de la LCT, los contribuyentes
con transacciones mayores a cuarenta millones de
crdobas (C$40,000.000.00), que opten por operar bajo el
Rgimen Simplificado de Bolsas Agropecuarias, deben
estar inscritos ante la Administracin Tributaria como
contribuyentes del IR de actividades econmicas.
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria

Articulo 171. Agentes retenedores.

Para efectos del art. 262, los obligados a retener
adems de los sealados en la LCT, los agentes
retenedores inscritos como bolsas, puestos de
bolsas, centros industriales y comerciantes
inscritos actualmente como agentes retenedores,
continuarn inscritos en esa calidad al momento
de la entrada en vigencia de este Reglamento, y
los que no estn inscritos deben hacerlo ante la
Administracin Tributaria.
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria

Los agentes retenedores debern llevar un

registro especial de los montos transados e informar las
retenciones realizadas durante el mes el que deber
contener entre otra la siguiente informacin:
Nombre o razn social del vendedor y del comprador;
RUC y/o cdula de identidad del vendedor y del
comprador;
Fecha y lugar de la transaccin;
Descripcin del bien transado;
Volumen;
Monto transado;
Comisin de bolsa;
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria

Alcuota aplicada;
Monto de la retencin; y
Cualquier otra informacin con fines tributarios que
requiera la Administracin Tributaria, la que se
determinar mediante disposicin administrativa.
Para las personas naturales que realicen transacciones
en bolsas agropecuarias con montos menores a
veinticinco mil crdobas (C$ 25,000.00), no ser
exigible el RUC y/o cdula de identidad.
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria

Los documentos en que conste el acuerdo concertado

entre comprador y vendedor, estableciendo as los
parmetros contractuales ser el que se reconocer
como soporte contable de compra y venta, para efectos
tributarios.

Este contrato deber contener los mismos datos

requeridos para el informe de retenciones, y
adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de
transacciones debern tener una numeracin
consecutiva, la Administracin Tributaria llevar un
registro y control de la numeracin de dichos
contratos.
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria

Estn obligados a efectuar la retencin para

transacciones en bolsas agropecuarias, los puestos
de bolsas, centros industriales, agentes, y cualquier
otro autorizado a registrar transacciones en bolsas
agropecuarias. Dichas retenciones debern enterarse
conforme lo dispuesto en el art. 35 (Forma de pago,
retenciones definitivas del IR) de este Reglamento.
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria
Articulo.172 Exenciones.
Para efectos del art. 264 de la LCT, las transacciones que
se efectan y los ingresos que se generen por las ventas en
las bolsas agropecuarias, independientemente del monto
no estarn afectas del IVA, ISC, Impuesto Municipal sobre
Ingresos y e Impuesto de Matrcula Municipal anual.
Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en
mercados diferentes a las bolsas agropecuarias, los
ingresos que se generen fuera de la bolsa agropecuaria,
deber pagar los impuestos fiscales y municipales
correspondientes, en lo que fueren aplicables, sobre la
parte proporcional que no se transe en bolsas.
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria
Articulo. 173 Requisitos.
Para efectos del art. 265 de la LCT, los contribuyentes
cuyas transacciones en bolsas excedan el monto anual
de cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00),
as como los grandes contribuyentes inscritos en la
Administracin Tributaria y que realicen transacciones
en bolsas agropecuarias, estarn obligados a liquidar,
declarar y pagar el IR. Adicionalmente, debern pagar
el 1% (uno por ciento) de anticipo pago mnimo sobre
los ingresos brutos provenientes de operaciones
diferentes a transacciones en bolsas agropecuarias.
Las retenciones definitivas de las bolsas
agropecuarias, no estarn sujetas a devoluciones,
acreditaciones o compensaciones
 .
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria
Articulo .174 Base imponible.
Para efectos del art. 266 de la LCT, la lista de bienes
autorizados a transarse en bolsas agropecuarias es:
1. Arroz y leche cruda;
2. Bienes agrcolas primarios: Semolina, puntilla, payana, caa
de azcar, maz, harina de maz, frijol, sorgo, soya, man y
ajonjol sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, caf sin
procesar, semilla para siembra, verduras sin procesar,
achiote, cacao, canela, plantas ornamentales, miel de abejas,
semilla de jcaro, semilla de calabaza, semilla de maran,
cha, linaza, tamarindo, meln, sanda, mandarina y queso
artesanal; y
3. Los dems bienes siguientes: alimento para ganado, aves de
corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su
presentacin; agroqumicos, fertilizantes, sacos para uso
agrcola, ganado en pie y grasa animal.
 Articulo .174 Base imponible.
Para efectos del art. 266 de la LCT, la lista de bienes autorizados a
transarse en bolsas agropecuarias es:
Retencin 1% Retencin 1.5% Retencin 2%
Arroz Semilla para siembra Alimento para ganado,
Leche cruda Verduras sin procesar aves de corral y animales
Achiote de acuicultura,
Retencin 1.5% Cacao cualquiera que sea su
Semolina
Canela presentacin
Puntilla
Plantas ornamentales Agroqumicos,
Payana
Miel de abejas fertilizantes
Caa de azcar
Semilla de jcaro Sacos para uso agrcola
Maz
Semilla de calabaza Ganado en pie
Harina de maz
Semilla de maran Grasa animal.
Frijol
Cha
Sorgo
Linaza
Soya
Tamarindo
Man
Meln
Ajonjol sin procesar
Sanda
Trigo
Mandarina
Harina de trigo
Queso artesanal
Afrecho de Trigo
Caf sin procesar
 .
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria

Articulo .175 Retencin Definitiva.

Para efectos del art. 268 de la LCT, las transacciones
en la Bolsas Agropecuarias estarn sujetas a retenciones
definitivas cuando las transacciones no excedan los
montos anuales por contribuyente de cuarenta millones
de crdobas (C$40,000,000.00); en caso de exceder dicho
monto sern retenciones a cuenta; y en ese caso, cuando
dichas retenciones sean mayores que el IR anual sern
consideradas retenciones definitivas. Las alcuotas de
retenciones establecidas en el art. 267 de la LCT, sern las
mismas independientemente del monto transado.
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria
Cuando existan operaciones sujetas a retenciones
definitivas menores a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00), y operaciones fuera de bolsa se
aplicar la proporcionalidad establecida en el numeral 1
del art. 41 de la LCT.
 .
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria

Articulo .176 Pago de las retenciones definitivas.

Para efectos del art. 269 de la LCT, los montos
retenidos debern ser enterados a la
Administracin Tributaria en los lugares o por los
medios que ella designe, en los formularios que
para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a
costa del contribuyente. La declaracin y pago de
las retenciones efectuadas en un mes debern
pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles
del mes siguiente.
 .
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria
Articulo .177 Exclusiones.
Para efectos del art. 270 de la LCT, se establece:
1) La actividad de importacin se refiere al ingreso
de mercancas procedentes del exterior para su
uso o consumo definitivo en el territorio
nacional, tal como lo define el arto. 92 del
CAUCA; y

1) La actividad de exportacin excluida se refiere a

la salida del territorio aduanero de mercancas
nacionales o nacionalizadas para su uso y
consumo definitivo en el exterior, tal como lo
define el Arto. 93 del CAUCA.
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