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En qu consiste el Sistema de
Detracciones?
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Esquema del Sistema de Detracciones
Finalidad del Sistema de Detracciones
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II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Operaciones sujetas al sistema
Concepto %
1 Azcar 9% *
2 Alcohol etlico 9% *
3 Algodn 9% *
* Para las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir
del 01/11/2013.
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Operaciones exceptuadas del sistema
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o
iguales a UIT por unidad de transporte.
A
2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando
n por la operacin se emita:
e
Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate o
x adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades
o que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros.
.
Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema
CONCEPTO % CONCEPTO %
2 a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.
Anexo 3: Contratos de Construccin y
Servicios
CONCEPTO %
Intermediacin laboral y tercerizacin 12%
Arrendamiento de bienes 12%
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 12%*
Movimiento de carga 12%
Otros servicios empresariales 12%
Comisin mercantil 12%
Fabricacin de bienes por encargo 12%
Servicio de transporte de personas 12%
Contratos de construccin 4%*
Dems servicios gravados con el IGV 12%*
* Para las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere
a partir del 01/11/2013.
Operaciones exceptuadas del sistema
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes
menores o iguales a S/. 700.00.
A
2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito
n fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta
e excepcin no opera para el Sector Pblico.
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto
no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo
en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de
identidad
* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el prestador
del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del
adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el contrato de construccin.
Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta
el depsito (Anexo 4)
Tabla Anexo 4
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO
001 Azcar 020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
003 Alcohol etlico 021 Movimiento de carga
004 Recursos hidrobiolgicos 022 Otros servicios empresariales
005 Maz amarillo duro 023 Leche
006 Algodn 024 Comisin mercantil
007 Caa de azcar 025 Fabricacin de bienes por encargo
008 Madera 026 Servicio de transporte de personas
009 Arena y piedra. 029 Algodn en rama sin desmontar
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 030 Contratos de construccin
011 Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV 031 Oro gravado con el IGV
012 Intermediacin laboral y tercerizacin 032 Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal 035 Bienes exonerados del IGV
016 Aceite de pescado. 036 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV
017 Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos 037 Dems servicios gravados con el IGV
Tabla Anexo 5
b) No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad
proporcione la constancia de depsito.
El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin que sea
sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el
nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho
registro.
El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de
ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC.
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de enero, mayo y septiembre.
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del IGV, la solicitud
de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse mximo seis (6)
veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de enero, marzo, mayo,
julio, septiembre y noviembre.
La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta
el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no
se agoten durante dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos como mnimo.
Procedimiento Especial:
Por la comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del C.T. si a la fecha en que la
SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin la resolucin de cierre de
establecimiento que sanciona dicha infraccin no se encuentre firme o consentida.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 175 del C.T., si el titular de la cuenta hubiera subsanado
la infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de 2 das
hbiles.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del C.T., si el titular de la cuenta hubiera subsanado
dicha infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de 2
das hbiles
En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya
infraccin fuese detectada mediante un proceso
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 178 de fiscalizacin hasta el 5 da hbil posterior al
del C.T., si el titular de la cuenta subsana dicha cierre del ltimo requerimiento
infraccin mediante la presentacin de la
En caso de los titulares de la cuenta cuya
correspondiente declaracin rectificatoria y el
infraccin se determine a partir de la
pago de la totalidad del tributo omitido.
presentacin de una declaracin rectificatoria
hasta la fecha en que la SUNAT comunica el
inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin.
Supuestos de Ingresos como
Recaudacin Parciales
En los casos en que no operen las excepciones sealadas, se ingresar
como recaudacin un monto equivalente a:
El 150% del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto similar
determinado indebidamente, de la prdida indebidamente declarada o del
monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolucin ms los
intereses moratorios de corresponder generados hasta la fecha en que la
SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin,
determinado mediante una declaracin rectificatoria o en el proceso de
fiscalizacin, cuando se trate de la causal, referida a la infraccin del
numeral 1 del artculo 178 del C.T.
Plazo: 90 das
calendario
Mantener un saldo del monto ingresado como recaudacin pendiente de aplicar contra
deuda tributaria a la fecha de presentacin de la solicitud.
Haber subsanado la causal que origin el ingreso en caso se hubiere incurrido en las
causales comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, as
como en las causales referidas a las infracciones del numeral 1 del artculo 175, el
numeral 1 del artculo 177 respecto de no exhibir los libros y/o registros contables y el
numeral 1 del artculo 178 del C.T. a la fecha de presentacin de la solicitud
Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de
baja del RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de
colaboracin empresarial
No tener la condicin de no habido a la fecha de baja de RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por SUNAT, pendiente de
pago a la fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre
impugnada o fraccionada.
No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin
materia de la solicitud de extorno
Requisitos Especficos para solicitar el
extorno
A partir del
Concepto
01/03/2014
()
Carne y despojos comestibles 4%
Plomo 15%
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro 50% del monto que debi
de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, siempre depositarse
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un 100% del importe
destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los 50% del importe no
cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de depositado
transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento
establecido.
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RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, modificado por
la Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT
Anexo de la R.S. 375-2013/SUNAT
Criterio de Gradualidad:
Subsanacin (1)
(Porcentaje de rebaja de la
SUJETOS OBLIGADOS CRITERIO DE multa)
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias) GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanacin antes
que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga
la construccin o tercero, cuando el proveedor del bien o
prestador del servicio no tiene cuenta abierta en la que se
pueda realizar el Depsito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga
la construccin o tercero, cuando el proveedor del bien,
prestador del servicio tiene cuenta abierta en la que se
puede realizar el Depsito.
c) El proveedor del bien, prestador del servicio quien ejecuta SUBSANACIN 100%
la construccin de acuerdo a lo sealado en el segundo (1)
prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del
Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o quien
ejecuta la construccin de acuerdo a lo sealado en el
tercer prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5
del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el
propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado de dichos bienes.
Caso practico
La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de
vehculos, ha realizado dicho servicio a la empresa EL MUNDO E.I.R.L. del 01 al
05 de febrero de 2014, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos
Soles.
Supuesto:
Solucin:
Segn los momentos para efectuar el depsito de la detraccin en el
caso de los servicios - Anexo 3, tenemos que ni el usuario del servicio
ni el prestador del mismo efectuaron el depsito en ninguna de las
oportunidades establecidas en la norma.