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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 5
PERITAJE CONTABLE
Que de conformidad con lo dispuesto en los arts. 158 y 159 de la Constitucin Poltica del Estado,
concordante con los arts. 1,11 y 94 inc. 2 de la Ley Orgnica del Ministerio Pblico, decreto
Legislativo N052 y en merito a la Denuncia de Parte presentada por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria-SUNAT Oficina Zonal Hunuco, que en fojas 425 se adjunta al presente
FORMULARIO DENUNCIA PENAL contra:
HINOSTROZA GOMEZ, JHOANA como presunta autora del delito de DEFRAUDACIN TRIBUTARIA,
ilcito previsto y penado en el art. 1 concordante con el art.2 inc. a del Decreto Legislativo N 813
en agravio del Estado.
I.- PETITORIO.
y las retenciones del ONP establecido, asimismo por el registro y declaracin de las
ventas a crdito en (S/.6,100.00 Nuevos soles) ms el clculo de intereses.
De donde se obtiene que, el contribuyente en dos meses de dicho periodo declaro fuera del
plazo establecido segn el ltimo cdigo del RUC adems la empresa no declaro como ingreso las
ventas a crdito del correspondiente periodo, permitiendo pagar menos impuesto a la renta, hecho
que fue ratificado mediante la verificacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora del ejercicio gravable.
Y el inciso a) del artculo 2 del Decreto Legislativo N 813- Ley Penal Tributaria que a la
letra dice ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas a consignar pasivos total o
parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar. Por eso es de vital importancia
para el fisco, consignar el verdadero monto de pasivos ya si no coinciden estaran incurriendo
a esta modalidad de delito.
(Al haberse omitido declarar los ingresos provenientes de la venta a crdito afecta en la
determinacin del impuesto a la renta del ejercicio 2012)
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33.
No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos gravados o tributos retenidos
o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria.
Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla
con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
2 Oportunidad
El inters diario se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
representante legal del contribuyente TORRELASA S.C.R.L, tena pleno conocimiento de las
operaciones realizadas, por las declaraciones y el ingreso por las ventas a crdito determinndose
operaciones no reales, ascendiendo a S/.5,441.24 Nuevos soles.
POR TANTO:
Solicito a Usted Seor Juez Especializado en lo Penal de Hunuco, se sirva admitir la presente
conforme a su naturaleza y en su oportunidad declarada fundada en todos sus extremos con expresa
condena de costas y costos e intereses conforme a ley.
CAMPOS ROJAS, Carlos Y ARTEAGA PONCE, Mara; Contadores Pblicos Colegiado, con
matrcula nmero 14-0120 y 13-127 del Colegio de Contadores Pblicos de Hunuco
identificados con DNI N 40211674 y 43605228, domiciliados en el Jr. Dos de mayo N 1682
y Jr. 28 de julio N 254 de esta localidad, respetuosamente ante su despacho decimos:
Que, habiendo sido nombrados por su despacho como Peritos Contables con Resolucin
N 1240 de fojas 528 de la Presuncin de Delito de Defraudacin Tributaria en agravio del
Estado, me solicita el informe pericial para que se practique el clculo de intereses y multas
de los tributos omitidos, desde el 28/03/2012 hasta el 20/07/2013 para efectos de la
determinacin del Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora, ponemos a su disposicin
nuestro peritaje que a continuacin se detalla:
I. ANTECEDENTES
II. OBJETO DE LA PERICIA
III. EXAMEN DE LA PERICIA
IV. CONCLUSIN
I ANTECEDENTES.
2 Segn fojas 500 se emite la Resolucin N 1240 hemos sido nombrados por su despacho como
Peritos siendo designados C.P.C. CAMPOS ROJAS, CARLOS Y C.P.C. ARTEAGA PONCE,
MARIA y habindose fijado nuestro honorario de S/. 1,500.00 mediante resolucin N 310.
3 La Fiscala Provincial Penal de la Provincia de Hunuco, toma como informe pericial de parte,
el informe tcnico elaborado por la divisin de Fiscalizacin de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT Oficina Zonal Hunuco, a efectos de comprobar el importe
total del perjuicio fiscal.
La presente pericia tiene como objeto determinar el importe total del perjuicio fiscal por la omisin
del ingreso por crdito, las declaraciones fuera del plazo.
Para realizar nuestra labor del Informe Pericial revisamos y analizamos el contenido del
expediente judicial y documentos de carcter tcnico contable, que obran en autos.
Del cual se analiza los rubros declarados segn el balance general y el estado de ganancia
y perdidas por funcin.
En la revisin de los comprobantes de pago se hall dos cuotas de ventas a crdito por el
monto de S/. 3050.00 cada uno haciendo un monto de omisin de S/. 6100.00, que genera
un ingreso para la empresa que en la declaracin final se omite. Que segn el a rtculo 58
de la Ley del Impuesto a la Renta: Los ingresos provenientes de la enajenacin de
bienes a plazo, cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo
mayor a un (1) ao, computado a partir de la fecha de la enajenacin, podrn
imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas
convenidas para el pago.
Infraccin por no incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones que influyan en la
determinacin de la deuda tributaria tipificado en el Numeral 1 del art. 178 del Cdigo
Tributario la multa ser el 50% del monto omitido. Segn lo establece el cuarto acpite de
las notas de la Tablas de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario, en ningn caso
las multas podrn ser menores al 5% de la UIT, (5% de s/. 3,650 es s/. 182.50 ), de
acuerdo al dispositivo legal mencionado omitimos el 50% del tributo no pagado que es S/.
85.4, y consideramos el 5% de la UIT; es decir S/. 182.50. aplicando el rgimen de
gradualidad por ser voluntario se hace un descuento del 90% llegando a pagar en
monto de dieciocho con veinticinco cntimos (S/. 18.25) hallando el inters desde el
11/12/2012 hasta el 20/07/2013 haciendo un monto total a pagar veinte dos con treinta y dos
cntimos (S/.22.32). segn el ANEXO N09 A.
Infraccin por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos
tipificado en el Art. 178 Numeral 4 del Cdigo Tributario la multa ser el 50% del tributo
omitido (TRIBUTO NO PAGADO = S/ 1,404.00 donde el BASE DE CALCULO 50% DE
1,404.00 = S/ 702.00) aplicamos el rgimen de gradualidad por la subsanacin voluntaria
del 90% hallando una multa apagar del 10% haciendo un monto de setenta con veinte
cntimos (S/. 70.20) hallando con la tasa de inters diario de la TIM (0.04%) haciendo un
monto total a pagar de ciento sesenta y uno con 18/100 nuevos soles (S/.
161.18) por los meses de abril y agosto segn el ANEXO N 09. C.
IV. CONCLUSIONES
El importe total del perjuicio fiscal correspondiente a ingresos no registrado por la venta a
crdito, la declaracin fuera de plazo del aporte de ESSALUD de los trabajadores as como las
retenciones y el pago de la ONP de los trabajadores fuera de plazo, para efectos de la determinacin
del Impuesto a la Renta Anual de tercera Categora del ejercicio 2012 haciendo un total de cinoc mil
cuatrocientos sesenta y uno con 60/100 nuevos soles).
POR TANTO:
___________________________ _________________________
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
TORRELASA S.C.R.L. es una empresa comercial constituida mediante Escritura Pblica del 17 de
agosto de 2010, segn Ficha Registral N 2849, inscrita en los Registros Pblicos de la ciudad de Hunuco
La empresa viene operando desde el 1 de Septiembre de 2010, teniendo como mbito de negocios el
mercado interno.
ANEXO N 02: ANALISIS DE LOS RUBROS DECLARADOS EN LA DECLARACION JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA
PERIODOS
2012 2011
VENTAS NETAS 380,740 350,950
1. COTEJO DE INFORMACIN: Se ha obtenido un reporte de la ficha de RUC de la empresa, segn Anexo N 01, habindose cotejado la informacin que
2. FECHAS DE PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS Y PAGOS, SEGN EMPRESA: De acuerdo a la informacin obtenida, las
Declaraciones Juradas por el periodo revisado han sido presentadas segn la empresa, en las siguientes fechas:
CEDULA DE RELACION DE PAGOS Y DECLARACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2012
ANEXO 03. A)
ANEXO 03. B)
ESSALUD
PERIODO TRIBUTARIO FECHA DE FECHA DE BASE TASA IMPUESTO IMPUESTO FECHA DE OBSERVACION
2010 VENCIMIENTO PRESENTACION IMPONIBLE 9% CALCULADO PAGADO PAGO
ANEXO 03. C)
ONP
Para efectos tributarios solamente las cuotas de ventas al crdito se difieren cuando estas se
realizan a plazos mayores a un ao. Por ello, el monto de las dos (2) cuotas no reconocidas como
Cabe indicar que el no reconocimiento de las ventas al crdito, tendr efectos sobre el pago a
cuenta del Impuesto a la Renta del periodo tributario Noviembre 2012, por cuanto se omiti un
tributo.
(*) Articulo 58 de la Ley del Impuesto a la Renta: Los ingresos provenientes de la enajenacin de bienes a plazo,
cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) ao, computado a partir de la
fecha de la enajenacin, podrn imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas
convenidas para el pago.
Segn la informacin presentada, antes de realizar los reparos, corresponde realizar las modificaciones
CONCEPTO IMPORTE
En funcin de este estado de Ganancias y Prdidas modificado, que es el correcto, se realizara los
A).INFRACCIN POR NO INCLUIR EN LAS DECLARACIONES INGRESOS Y/O REMUNERACIONES QUE INFLUYAN EN LA DETERMINACIN DE LA
DEUDA TRIBUTARIA(Numeral 1 del art. 178 del Cdigo Tributario)
Laempresa LARCE A & C E.I.R.L. por no incluir ingresos en las declaraciones tiene como sancin una multa ascendente al 50% del tributo no pagado
(omitido).
menores al 5% de la UIT, (5% de s/. 3,650 es s/. 182.50), de acuerdo al dispositivo legal mencionado omitimos el 50% del tributo no pagado que es S/. 85.4,
dentro del plazo sealado por la Administracin Tributaria ha cometido dicha infraccin, por lo que le
corresponde la sancin de 1UIT. Sin embargo, esta sancin es graduada de conformidad con el anexo II del
Criterio de Nmero
Gradualidad de das % Inters
Periodo Infracci Multa a TOTAL A
Sancin Voluntari hasta el acumulad Inters s/.
Tributario n Importe Pagar s/. PAGAR
Meses o con 30/07/201 o (1.2%)
s/.
pago 3
19/05/201 Art. 176 1 UIT
Abril 80% 2920 730.00 428 17.12% 73.27 803.27
2 (nm. 1) (3,650)
12/09/201 Art. 176 1 UIT
Agosto 80% 2920 730.00 312 12.48% 38.94 768.94
2 (nm. 1) (3,650)
1,57
TOTAL 2.21
B.2). PDT 621 IGV-RENTAS
Criterio de Nmero
Gradualidad de das % Inters
Periodo Infracci Multa a TOTAL A
Sancin Voluntari hasta el acumulad Inters s/.
Tributario n Importe Pagar s/. PAGAR
Meses o con 30/07/201 o (1.2%)
s/.
pago 3
19/05/201 Art. 176 1 UIT
Abril 80% 2920 730.00 428 17.12% 73.27 803.27
2 (nm. 1) (3,650)
12/09/201 Art. 176 1 UIT
Agosto 80% 2920 730.00 312 12.48% 38.94 768.94
2 (nm. 1) (3,650)
1,57
TOTAL 2.21
C). INFRACCIN POR NO PAGAR DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS LOS TRIBUTOS
RETENIDOS O PERCIBIDOS
Rgimen de Nmero
Incentivos mult de das %
BASE DE TOTAL
Periodo Sanci aa Inters Inter
Infra. CALCUL hasta el A
Tributario n Imp. paga acumul s s/.
O Volunt. 30/07/201 PAGAR
s/. r . (1.2%)
3
TOTA 143.2
L 7
IMPUESTO A LA Declaracin
DETALLE RENTA
PDT 600 PDT 621 ONP
Jurada
TOTAL