Repaso Impuestos I

1er.
EXAMEN PARCIAL TERICO-

TCNICO
Cuestionario para
repaso
Preguntas de los TESTS de lectura orales

rendidos durante el dictado de las clases terico-tcnicas
Sugerencias para el repaso de los temas estudiados
Tomar como base orientativa para el estudio el cuestionario de repaso.
Responder en forma concisa, conceptualmente, cada una de las preguntas del cuestionario de repaso (no ms de 10 renglones por resp
Estudiar (si es posible en grupos), preguntndose y repreguntndose los puntos incluidos en el cuestionario de repaso para la fijacin de
Canalizar las dudas remanentes a travs del foro virtual consultando al equipo docente del curso, quienes estn a disposicin de los alu
TEORA
1) Comente, brevemente, qu se entiende por ACTIVIDAD FINANCIERA DEL

ESTADO.
La actividad financiera del Estado tiene como finalidad atender las necesidades pblicas y dedicarse a la
obtencin de los recursos necesarios para efectuar gastos pblicos. el Estado puede llevar a cabo la
actividad financiera de dos formas:
-directa: cuando recurre a factores de produccin de la economa privada utilizando su poder de imperio.
-indirecta: cuando obtiene recursos mediante una contraprestacin que representa una erogacin o gasto
para el Estado.
En la AFE intervienen 3 Sujetos:
a) el Estado,
b) los contribuyentes y
2014-2015, Dra. (CP PhD Trib) Mnica N. Grand Actualizado: marzo/2017

1er. EXAMEN PARCIAL TERICO-
TCNICO
Cuestionario para
c) la Sociedad en su conjunto repaso
2) Cules son las ETAPAS de la actividad financiera del Estado?
Las etapas que se llevan a cabo para desarrollar la Actividad de referencia son 3 (tres):
a) la planificacin y obtencin de recursos,
b) gestin administrativa de los recursos obtenidos y la explotacin del patrimonio estatal y, por ltimo
c) la realizacin del gasto pblico. Para solventar los gastos pblicos el estado cuenta con los siguientes
recursos: venta de bienes del Estado, emprstitos y tributos.
3) Cules son los ELEMENTOS de la actividad financiera del Estado?
Los elementos de la actividad financiera del estado son:
o Econmico: satisfacer necesidades con recursos escasos, para eso debe tener claro el Estado cuando toma
decisiones respecto si a los recursos los va a obtener de la economa de los particulares (impuestos) o de sus
propios recursos (bienes del estado).
o Poltico: como elegir fines y medios para lograr el objetivo. El Estado toma la decisin en que invertir, en
que gastar, etc.
o Social: todas las operaciones tienden a satisfacer necesidades pblicas.
o tica: relacionado con el manejo de los fondos pblicos.
o Tcnico: lo relacionado con la parte de gestin administrativa y funcional de cada operacin.
o Jurdico: normas y principios del derecho pblico que regulan la actividad financiera del Estado en sus
distintos aspectos.
4) Cules son los FINES de la actividad financiera del Estado?
Los FINES se identifican con las NECESIDADES que el Estado debe satisfacer a la sociedad en su conjunto.
Dichas NECESIDADES se clasifican en:
Individuales
Colectivas Privadas
Colectivas Pblicas.
El Estado se encarga en principio de las Necesidades Colectivas Pblicas, las cuales se las puede clasificar en
Divisibles (Servicios pblicos especficos, en los que el destinatario est individualizado) y en Indivisibles
(Servicios pblicos en los que el destinatario es la comunidad en su conjunto; defensa, seguridad, justicia,
etc.).

TCNICO
Cuestionario para
Los FINES que satisfacen necesidades colectivas se las puede agrupar en FISCALES
repaso (El ESTADO se dedica
a la obtencin de Recursos) y en EXTRAFISCALES (El ESTADO persigue objetivos de naturaleza
econmica y social).
5) Indique de cules recursos se vale el Estado para llevar adelante su actividad financiera
y defina uno de ellos (a eleccin).
El ESTADO para llevar adelante su actividad financiera se solventa de distintos Recursos, los cuales
son:
Emprstitos
Tributos
Venta de bienes del Estado
Emprstitos: Cierto tipo de prstamo al Estado, como una de las fuentes de los recursos del Tesoro
Nacional, a la que se recurre en momentos de urgencia o para hacer frente a grandes empresas de
utilidad nacional. Se los puede clasificar en: Voluntarios, Forzosos y Patriticos.
Caractersticas:
Sujeto pasivo o deudor: Es el emisor del ttulo (Estado)
Sujeto Activo o Acreedor: Es el portador del ttulo y podr ser cualquier persona fsica o
jurdica.
Objeto: Consiste en el reembolso o reintegro del Capital prestado y el pago de un inters

anual
Colocacin de los TP:
Entidades bancarias
Suscripcin publica
Oferta publica
Licitacin
Amortizacin de los TP
Amort. Obligatoria
Amort. Facultativa
Amort. Indirecta
Conversin de los TP

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Cuestionario para
Conv. Forzosa repaso
Conv. Facultativa
Conv. Obligatoria
6) Seale la diferencia entre necesidades pblicas y necesidades personales.
7) Indique la diferencia entre GASTO PBLICO y GASTOS FISCAL.
En el marco de un ejercicio de gobierno se designa o considera gasto pblico a aquel flujo de dinero que
representa el componente negativo de un patrimonio y que se produce como consecuencia de las operaciones
tanto presupuestarias como no presupuestarias. Es el resultado de la variacin de activos y de las obligaciones
que van acaeciendo durante el perodo de gobierno.
Los gastos fiscales generalmente se definen como la prdida estimada de ingresos por parte de un gobierno
que resulta de dar exenciones o preferencias fiscales a una determinada categora de contribuyentes o
actividad. Esta prdida de ingresos, o gasto, se calcula como la diferencia entre todo impuesto que hubiera
sido pagado en virtud de una ley definida de puntos de referencia tributarios (que identifica qu estructura
impositiva normalmente debe aplicarse a los contribuyentes) y la menor cantidad que se pag en realidad
despus de la rebaja de impuestos. Los gastos fiscales se utilizan en lugar de los gastos directos para brindar
un subsidio del gobierno a una clase de contribuyente o alentar una actividad deseada. Pueden tomar muchas
formas, entre otras, exenciones fiscales, deducciones fiscales, crditos por impuestos pagados (o
compensaciones) y tasas de impuestos privilegiadas o reglas de tiempo, como la amortizacin acelerada de
activos fijos, que reduce o aplaza una deuda fiscal de un contribuyente.
8) Defina qu se entiende por PODER TRIBUTARIO.
Poder Tributario es la facultad o posibilidad jurdica del Estado de imponer a los particulares la obligacin
de aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que le estn encomendadas, con el fin
de satisfacer las necesidades colectivas de la poblacin
Es la Facultad Jurdica del Estado, de exigir el pago de tributos con respecto a personas (fsicas o jurdicas) o
bienes que se encuentran a su jurisdiccin.
Se manifiesta a travs de leyes
Regula el traspaso del sector pblico al privado
Soberana: El pueblo tiene soberana originaria, pero al darse una Constitucin, la soberana cambia de
titular, ya que se plasma en la misma la idiosincrasia, conciencia, sentir, pensar, costumbres y realidad social.
La soberana reside en la CN, y el poder de imperio surge de esta y se halla in sito en el poder de gobernar
por el cual puede obligar coactivamente a los sometidos a l, debe ser un poder normado dentro de los lmites
constitucionales.
El poder de imperio que deriva de la CN por el cual el estado puede obligar coactivamente a los sujetos a l,
debe ser un poder normado dentro de los lmites constitucionales. Una de las manifestaciones del poder de
imperio del Estado es el PODER TRIBUTARIO.

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Cuestionario para
9) Enumere las CARACTERSTICAS del Poder Tributario y defina
repasoal menos 1 (una) de
ellas.
Caracteres del poder tributario:
- abstracto: no se lo debe confundir con el ejercicio concreto de ese poder.
- permanente: solo puede extinguirse con el Estado mismo, la prescripcin y la caducidad se

refieren a los crditos del Estado en casos concretos.
- irrenunciable: sin poder tributario el estado no podra subsistir.
- indelegable: importa la transferencia a un tercero de manera transitoria, como las excepciones del Art.
75 inc.24 CN. Difiere de la renuncia ya que esta implica desprenderse de un derecho en forma absoluta.
Los 4 elementos esenciales del poder tributario son:

*Abstracto: deriva del poder de imposicin que pertenece al Estado y que le otorga el derecho a aplicar
tributos.
*Permanente: mientras que el Estado exista va a seguir existiendo su poder de imperio. Hace al Estado
mismo.
*Irrenunciable: sin el poder tributario el Estado no podra subsistir como tal, por lo tanto no puede renunciar
a l.
*Indelegable: se basa en el principio por el cual la recaudacin impositiva no es delegable ni trasladable

debido a que significara desprenderse de un derecho. El poder Legislativo no puede delegar lo que tiene a su
cargo, pero si puede pedir al Poder Ejecutivo o a un cuerpo administrativo la facultad de poder reglar las
leyes dictadas.
Otros caracteres del poder tributario:
- fundado en la Constitucin soberana
- normado (tiene por vallas los lmites constitucionales).
- se lo ejerce por medio de la ley, da origen al ppio de Legalidad.
- Indivisible: lo que no significa que se lo distribuya en diversos centros (nacin, provincias,

municipios, org. Supraestatales) resultando distintas competencias tributarias.
El ejercicio del poder tributario se agota al dictar la norma tributaria, el Estado al actuar como sujeto
activo de la obligacin tributaria, no lo hace ejerciendo el poder tributario, sino como acreedor al cual le
son aplicadas las normas respectivas.
La caracterstica de indelegabilidad ha sido atenuada con el tiempo con el dictado de Dto. de Nec. Y
Urgencia.
10) Seale cul es el alcance del poder tributario para la NACIN.

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El alcance del poder tributario para la Nacin brindado por la Constitucin es repaso
Exclusivo y permanente CN Arts 4, 9 y 75 inc. 1, 2, 13 y 14
Concurrente y permanente CN Arts. 4 y 17
Transitorio CN Art. 75 inc. 2
11) Seale cul es el alcance del poder tributario para las PROVINCIAS.
El alcance del poder tributario para la Nacin brindado por la Constitucin es
Exclusivo y permanente CN Arts 121 y 126
Concurrente y permanente CN Arts. 121 y 126
Municipios: le competen las facultades que el Estado Provincial delega en jurisdiccin de aquellas, y los
tributos que legislan tienen que ver con tasas y contribuciones por mejoras, por servicios prestados u
obras pblicas realizadas en su mbito territorial (territorio correspondiente a su geografa poltica)
12) Conceptualice, en trminos generales, cules son las limitaciones de orden

constitucional y de orden poltico (o geo-poltico) al Poder Tributario.
Ver arts de la CN: 4, 9, 17, 75, 121 y 126
El alcance se encuentra establecido por la CN para cada uno de los niveles estatales. Las limitaciones de
orden poltico y constitucional derivan de la forma de organizacin poltica propia de cada estado y del
encuadramiento dentro de los lineamientos de la constitucin nacional fija.
Lmite de orden Constitucional: Son los distintos principios tributarios y garantas del contribuyente que
se encuentran en la Constitucin Nacional.
Limite de Orden Poltico: Este lmite se da por la jurisdiccin que ocupa cada nivel estatal, sean estos a
nivel municipal, provincial y nacional
13) Nombre al menos 5 (cinco) de las garantas constitucionales del contribuyente (que
limitan el poder tributario del Estado en cualquiera de sus niveles), indicando en cada
caso si estn explcitas o implcitas en la Constitucin Nacional. Defina al menos 1
(una) de ellas.
Principio Constitucin Nacional Artculo CN

Tributario/Garanta
Legalidad Explcita Arts. 4 y 75 inc.2

Los tributos requieren para su creacin de una ley formal. El nico poder poltico con esa
potestad, segn lo enunciado en el artculo 4 de la CN, es el Congreso Nacional. El principio
de legalidad exige que la ley establezca claramente el hecho imponible y sus elementos:
sujeto, objeto, base imponible, alcuota, etc.
El Congreso tiene entre sus atribuciones: imponer contribuciones indirectas como facultad
concurrente con las provincias, y contribuciones directas por tiempo determinado, siempre
que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan Artculo 75 inc. 2

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repaso
Igualdad Explcita Art. 16
Los contribuyentes que tienen la misma capacidad contributiva deben soportar iguales cargas
impositivas sin excepciones, ni privilegios arbitrarios.
La Nacin Argentina no admite prerrogativas de sangre, ni de nacimiento: no hay en ella
fueros personales ni ttulos de nobleza. Todos sus habitantes son iguales ante la ley, y
admisibles en los empleos sin otra condicin que la idoneidad. La igualdad es la base del
impuesto y de las cargas pblicas Artculo 16
Equidad Explcita Art. 4

es un criterio el cual considera la distribucin de las cargas y de los beneficios, o la
imposicin de gravmenes entre los contribuyentes, para as evitar cargas excesivas o
beneficios exagerados. Esto conlleva a que se realice un anlisis permanente de los factores
que crean una relacin entre la obligacin tributaria y la capacidad econmica del
contribuyente, para que la imposicin del gravamen no genere una carga excesiva y sea lo
ms equitativa posible.
Proporcionalidad Explcita Art. 4

es un criterio por el cual, el pago de los tributos, debe ser acorde a la capacidad contributiva.
Es decir, debe corresponder al patrimonio, con las ganancias y los consumos del
contribuyente.
Este principio y el de Equidad, se encuentran enumerados en la Constitucin Nacional, en su

Artculo 4:
El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional
formado () de las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin
imponga el Congreso General () para urgencias de la Nacin, o para empresas de utilidad
nacional.
Razonabilidad IMPLCITA Arts. 28 y 33
Art. 28 Los principios, garantas y derechos reconocidos en los anteriores artculos, no
podrn ser alterados por las leyes que reglamenten su ejercicio
Art. 33 Las declaraciones, derechos y garantas que enumera la Constitucin no sern

entendidos como negacin de otros derechos y garantas no enumerados
Lo que establecen los presentes artculos corresponde a la existencia de una pirmide

tributaria con la Constitucin Nacional en la cspide, el resto (leyes orgnicas, ley
ordinaria/decreto/ley, reglamentos y ordenanzas municipales) deben adecuarse a la misma.
No confiscatoriedad Explcita Art. 17 (propiedad)

"La propiedad es inviolable, y ningn habitante de la Nacin puede ser privado de ella, sino
en virtud de sentencia fundada en ley..."".. La confiscacin de bienes queda borrada para
siempre del Cdigo Penal argentino. Ningn cuerpo armado puede hacer requisiciones, ni
exigir auxilios de ninguna especie"
Establece la importancia del lmite de los tributos frente a los ingresos del contribuyente. Los
mismos no deben exceder la capacidad contributiva del individuo al punto de generarle un
perjuicio.
Capacidad Contributiva IMPLCITA Arts. 4, 17 y 33
Este principio alude a que, si bien una de las formas de financiamiento del Tesoro Nacional
son las contribuciones hechas por la Poblacin, estas van a ser equitativas y proporcionales,
significando que una persona no debe afrontar tributos de una manera que supere a su
capacidad contributiva ya que de hacerlo se le estaran violando derechos y garantas que
posee y que fueron brindados por la misma Constitucin Nacional.
Generalidad Explcita Art. 16
Este principio implica que todos los habitantes son iguales ante la ley y que por ende los
tributos no pueden beneficiar a uno u otro habitante por alguna caracterstica de su vida,

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estatus social, o ya sea el poder adquisitivo que tenga. Sin embargo, alrepaso
momento de aplicarse
se tendr en cuenta que no est contradiciendo algn otro principio.
Uniformidad Explcita Art. 16
La igualdad es la base del impuesto y de las cargas pblicas. Lo que el principio de
uniformidad pretende es determinar a travs de la igualdad jurdica, cierta uniformidad en el
pago, en el tributo, eso significara desigualdad contributiva justa, es decir: a mayor
capacidad contributiva la aportacin tributaria es mayor. Es decir: aquel que obtenga
mayores ingresos, deber pagar mayores impuestos o porcentajes mayores de un mismo
impuesto general.
El principio de uniformidad pretende darle un mismo tipo de solucin a tipos semejantes de
problemas. Por eso lo vinculamos directamente con el principio de igualdad.
La Constitucin Nacional lo expresa en su artculo 16: Todos sus habitantes son iguales ante
la ley, y admisibles en los empleos sin otra condicin que la idoneidad. La igualdad es la base
del impuesto y de las cargas pblicas.
Tutela jurisdiccional Explcita Art. 18
La tutela jurisdiccional se presenta como el derecho de toda persona a que se haga justicia, a
que cuando pretenda algo de otra, esta pretensin sea atendida por un rgano jurisdiccional, a
travs de un proceso con garantas mnimas. Tambin puede definirse como el resultado de la
actividad desarrollada por los rganos del Estado que ejercen la jurisdiccin o que estn
autorizados para ello, con miras a la proteccin del patrimonio jurdico.
Involucra el reconocimiento de garantas que impliquen un trato igualitario entre las partes
del proceso.
Debemos destacar a su vez, que hay tutela incluso cuando se desestima un pedido, ya que en
ese caso quedar protegida la posicin sustancial del demandado.
El derecho a la tutela jurisdiccional efectiva engloba el derecho a la tcnica procesal
adecuada; el derecho de participar a travs del procedimiento adecuado; y, el derecho a la
respuesta del juez. Dicho derecho tiene relacin con la posibilidad de participar y por eso
presupone un derecho de participacin.
La Constitucin Nacional lo expresa en su artculo 18: Ningn habitante de la Nacin puede
ser penado sin juicio previo fundado en ley anterior al hecho del proceso, ni juzgado por
comisiones especiales, o sacado de los jueces designados por la ley antes del hecho de la
causa. Nadie puede ser obligado a declarar contra s mismo; ni arrestado sino en virtud de
orden escrita de autoridad competente. Es inviolable la defensa en juicio de la persona y de
los derechos. El domicilio es inviolable, como tambin la correspondencia epistolar y los
papeles privados.
Este principio est sustentado tanto en la Constitucin Nacional como en los Tratados
internacionales con jerarqua constitucional.
14) Ensaye una definicin de TRIBUTO, e indique cules son sus especies segn la Teora
Tripartita Clsica.
Los TRIBUTOS son prestaciones mayormente pecuniarias, las cuales son exigidas por el Estado en
virtud de su poder de imperio y con el objeto de obtener recursos para cumplir con los fines del Estado.
Dichos aportes econmicos se encuentran establecidos por Ley segn lo establece la CN.
Es una contribucin que el Estado puede exigir coercitivamente a los particulares y dichos
aportes/contribuciones estn destinados a cubrir el Gasto Pblico.
Existen diversos aspectos tales como:
Aspecto econmico: Son detracciones de parte de la riqueza de los particulares exigidas a su

favor por el Estado

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Aspecto Jurdico: Exigidas por el Estado mediante leyes dictadasrepaso
en ejercicio de su Poder
Tributario
Aspecto poltico social: La exigencia tiene como finalidad promover el bienestar general.
Segn la Teora Tripartita Clsica se los puede clasificar en:
TRIBUTO CAUSA
IMPUESTOS Segn Capacidad Contributiva
TASAS Financian servicios pblicos divisibles
CONTRIBUCION ESPECIAL Beneficio particular
15) Qu caractersticas distintivas reviste la especie de tributo denominada

CONTRIBUCIN ESPECIAL y cmo suele clasificarse?
Las Contribuciones Especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin de un
beneficio o de un aumento de valor de los bienes de los particulares como consecuencia de la
realizacin de obras pblicas o de la ampliacin de servicios pblicos.
Derivada de la realizacin de obras o gastos pblicos o de especiales actividades del estado.
16) Caracterice los IMPUESTOS DIRECTOS.
Son aquellos impuestos que recae sobre una persona y no se puede trasladar y que dependen
principalmente de la capacidad contributiva de la persona tales como Ganancias, Bienes personales.
Nos encontraremos ante un mtodo impositivo directo cuando la norma jurdica tributaria establezca
la obligacin de pago del impuesto cargo de una determinada persona, sin conceder a sta un
derecho legal a resarcirse, a cargo de otra persona que no forme parte del crculo de obligados en la
relacin jurdica tributaria, de la suma pagada por la primera al ente pblico acreedor, siendo
satisfecho el tributo por la persona a la que el legislador quiere efectivamente someter a gravamen.
17) Caracterice los IMPUESTOS INDIRECTOS.
Estaremos ante un mtodo impositivo indirecto cuando la norma tributaria concede al sujeto pasivo de un
impuesto las facultades para obtener el reembolso del impuesto satisfecho por otra persona de esta misma,
siendo las cuotas impositivas obtenidas de personas distintas a las que el legislador quiere gravar.
18) Caracterice los IMPUESTOS PERSONALES.
sern impuestos personales aquellos en los que el elemento objetivo del presupuesto de hecho slo
puede concebirse por referencia una persona determinada, de tal suerte que sta acta como
elemento constitutivo del propio presupuesto. Seran segn esto impuestos personales, por ejemplo,
aquellos que recaen sobre el patrimonio de una persona fsica o jurdica.
19) Caracterice los IMPUESTOS REALES.

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Se consideran, por otro lado, impuestos reales, a aquellos que se asientan sobre un elemento
repaso
objetivo. En estos impuestos reales es determinada su naturaleza con independencia del elemento
personal de la relacin tributaria.
20) Indique las diferencias entre las especies de tributos IMPUESTO y TASA.
21) Indique las diferencias entre las especies de tributos IMPUESTO Y CONTRIBUCION
ESPECIAL. Qu gastos financia cada uno de ellos?
22) Indique las diferencias entre las especies de tributos TASA y CONTRIBUCIN
ESPECIAL. Qu gastos financia cada uno de ellos?
RESPUESTA 20, 21 Y 22
Los impuestos son los tributos exigidos a los sujetos pasivos sin existir una contraprestacin directa por
parte del estado y cuyo hecho imponible est constituido por el rendimiento de la accin empresarial, el
trabajo y/o el capital, o en su defecto por actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica. Y que
ponen de manifiesto la capacidad econmica de los contribuyentes, teniendo como indicadores. Los
ingresos, el consumo y el patrimonio.
El tributo clasificado como tasa, a diferencia del impuesto, se caracteriza por que lo pagado ya sea al
Estado o las municipalidades, conlleva a una contraprestacin directa o individualizada a favor de quien
lo pago: es decir, el ciudadano paga a cambio de recibir un servicio que puede individualizarse a favor
de quien efectu el pago.
En ese sentido las tasas pueden tener como origen, desde la expedicin de certificaciones o documentos
hasta la prestacin de servicios sanitarios, pasando por el examen de proyectos urbansticos, licencias
para construccin, recoleccin de basura, tratamiento de desechos slidos, etc.
Sin embargo, el beneficio nicamente puede establecerse jurdicamente, no materialmente. Es decir, es

irrelevante que el obligado, en el caso concreto, vea efectivamente acrecentado su patrimonio y, por
ende, su capacidad de pago. La ventaja como criterio determinante de la contribucin especial solo tiene
eficacia al momento de la redaccin de la norma que lo prev, cuando el legislador conjetura que la obra
o actividad pblica procurara una ventaja al futuro obligado. Lo que s es imprescindible es que el hecho
que se tom como productor del beneficio sea realmente idneo para originarlo.
DIFERENCIAS.
1- En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero cuando se produce el hecho imponible, se
refiere a aquella accin que est basada en los hechos o limitada a ellos y que forma parte del contexto de la
ley y en caso de realizarse, surge la obligacin tributaria. En la contribucin se exige una suma de dinero por
el incremento del valor agregado de la propiedad ante un proyecto gubernamental y en las tasas, siempre
existe una contraprestacin que es un servicio pblico.
2- Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva, es decir, de manera obligatoria, en
cambio la tasa est en funcin del servicio prestado, por ejemplo: En la zona rural la alcalda no puede cobrar
la tasa de recoleccin de desechos slidos, ya que ese servicio solamente lo reciben los contribuyentes del
rea urbana o semi urbana.
3- En los impuestos no existe una contraprestacin a favor del sujeto pasivo o contribuyente, como en las
tasas y de manera indirecta en las contribuciones.
4- Los impuestos y las contribuciones son gravadas en relacin a la capacidad econmica del contribuyente.
En las tasas, importa el servicio que se presta y dependiendo de la base que se aplique, ser igual para todos
los contribuyentes. No interesa la capacidad econmica.
23) Comente brevemente, qu especie de tributo es el PEAJE.

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Se denomina peaje al pago que se efecta como derecho para poder circular por un camino. En trminos ms
repaso
generales se asocia el concepto de peaje a la tasa o tarifa que se cobra a un medio de transporte terrestre,
fluvial o martimo como derecho de trnsito para utilizar la infraestructura de la respectiva va de
comunicacin; por ejemplo a los automviles para poder circular por una autopista, o a los barcos para poder
atravesar por un canal de navegacin o una hidrova. En la mayora de los casos la va o ruta martima sujeta
a peaje permite a los usuarios ahorrar tiempo de viaje y reducir sus costos de operacin, con respecto al
trnsito por vas o rutas alternas libres de peaje.
24) Es el DERECHO TRIBUTARIO una rama autnoma del Derecho? Comente las
distintas posturas doctrinales.
El Derecho Tributario es el conjunto de normas jurdicas que regula la creacin, recaudacin y todos los
dems aspectos relacionados con los tributos.
Se puede subdividir en:
*DT Constitucional
*DT sustantivo (es especfico de los tributos)
*DT administrativo
*DT procesal
*DT penal
*DT internacional
El Derecho Tributario posee autonoma jurdica porque tiene Institutos uniformes y con naturaleza
propia, y autonoma dogmtica porque puede elaborar sus propios conceptos.
1 escuela ORTODOXOS
No es autnomo, sino que necesariamente tiene que valerse del derecho. Parten de un conjunto de
normas y principios que abarcan toda la actividad financiera del estado. Formando parte de una rama del
derecho, el derecho financiero.
2 escuela TRATADISTAS
Es autnomo porque tiene fines propios. Es autnomo solo en el derecho tributario sustantivo.
3 El derecho tributario es una rama del derecho administrativo
El derecho tributario sustantivo tiene autonoma dogmtica y jurdica.
Hay diversos aspectos que se refieren a la autonoma del Derecho Tributario, entre ellos que cuenta con una
autonoma estructural por la circunstancia de que presenta institutos caracterizados por tener una naturaleza
jurdica propia, distinta del resto y por guardar un cierto grado de uniformidad entre s.
A su vez, se dice que cuenta con una autonoma dogmtica ya que contempla un amplio campo de conceptos
propios que no son aplicables a otras ramas del Derecho.

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Distintas escuelas se inclinan por una subordinacin a otras ramas del Derecho o por una autonoma que
repaso
posee el Derecho Tributario, entre ellas:
1) Ortodoxos: Consideran que el Derecho Tributario es una rama del Derecho Financiero, negando todo
tipo de autonoma, ya que se inserta en el tema de las finanzas pblicas. Tambin sealan que el Dcho.
Tributario no sera ms que la regulacin de una de las formas de financiamiento de la actividad estatal y por
tanto sujeta a los mismos principios que regulan al Derecho Financiero.
2) Tratadistas: Consideran que el Derecho Tributario posee autonoma y que constituye una parte ms del
indisoluble e indivisible Derecho, entendindose que esta rama del Derecho se ocupa del estudio de una
determinada materia jurdica cuyos elementos poseen una homogeneidad tal, que permite elaborar
agrupaciones de normas en forma ordenada y coherente y que habilita para la redaccin y expedicin de
cdigos o estatutos, que hagan ms fcil la comprensin de la materia y el obedecimiento de las normas.
3) Intermedia: Es autnomo en Derecho Tributario Sustantivo, la cual regula la obligacin tributaria

propiamente dicha, desde su creacin hasta su extincin, teniendo en cuenta que esta obligacin tributaria es
la que consiste en pagar los tributos. Asimismo se regulan los temas relacionados con los sujetos de la
relacin jurdico tributaria, el acreedor y deudor tributario, los responsables, la transmisin y extincin de la
obligacin tributaria y la prescripcin.
25) Cules son las FUENTES del Derecho Tributario?
Las fuentes del Derecho Tributario Argentino son:
Constitucion Nacional
Leyes impositivas
Decretos
Normas del organismo recaudador/fiscalizador
Jurisprudencia
Doctrina
26) Cules son los criterios de INTERPRETACIN de la Ley Tributaria?
Literal (tambin denominado gramatical): interpretar segn exactamente la letra de la ley. Para esto se utiliza
la sintaxis, sinonimia y etimologa. Este mtodo lleva a la rigidez de interpretacin slo siguiendo pautas
gramaticales sin considerar el contexto y el fin perseguido. Se basa en que el deber primario es la sujecin a
las palabras de la ley, sin llegar a interpretaciones difusas de lo que ella dice.
Histrico: que analiza los antecedes no slo los de la ley respectivo sino de leyes anteriores que rigieron
(evolucin del tributo a travs de las diferentes leyes).
Analgico: La ley no prevee tal cosa/ no se aplica en materia tributaria
Logico: Cual fue la intencin de legislador.

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In Dubio Contra Fiscum: CRITERIO RESTRICTIVO repaso
Segn Giuliani Fonrouge tuvo su origen en caractersticas particulares del mundo romano, donde el tributo
era considerado una carga denigrante y que, por ello, limitbase en su aplicacin a extranjeros y vasallos, ms
tarde, al generalizarse y extenderse a los ciudadanos, bajo el Imperio, no perdi su carcter odioso, aparte de
las exigencias financieras intensificaron considerablemente su peso, todo lo cual explica que la jurisprudencia
haya elaborado frmulas para sustraer a los habitantes a las obligaciones derivadas del arbitrio del soberano,
lo mismo que haran ms tarde los telogos y polticos medievales para liberarse de los excesos del prncipe
Carlos M. Giuliani Fonrouge. Derecho Financiero. La Ley. 9 Edicin. La ley. Bs. As. 2003. Pg. 79.. Esta
interpretacin de la leyes en contra del Estado y ms precisamente a favor del Fisco hoy perdi vigencia, pero
fue un criterio histrico interpretativo. Algunos autores como Martn y Rodrguez Use Carlos M. Giuliani
Fonrouge. Derecho Financiero. La Ley. 9 Edicin. La ley. Bs. As. 2003. Pg. 79. establecen que est mtodo
tiende a ser de interpretacin extensiva, as como al mtodo In Dubio Pro Fiscum tiende a ser de
interpretacin restrictiva.
In Dubio Pro Fiscum: CRITERIO EXTENSIVO
La interpretacin de las normas a favor del fisco se aplica con la finalidad de evitar desigualdades en los
contribuyentes. Hoy al igual que el criterio anterior perdieron vigencia. Este criterio es similar al que se
aplica hoy en el derecho del trabajo: In Dubio Pro Operarium. Este es un principio establecido en el derecho
laboral en virtud del cual las normas de naturaleza laboral siempre se aplican a favor del trabajador debido a
que es la parte ms dbil de la relacin laboral. Cabe destacar que en ciertos casos particulares en los cuales
interviene el fisco se aplica este criterio para dirimir ciertas cuestiones controvertidas, es decir, en ciertas
ocasiones el fisco interpreta la ley a su favor, sobre todo en las fiscalizaciones. Tambin me gustara resaltar
otro argumento que se suele utilizar para sostener esta modalidad de interpretacin de las normas es que el
fisco tutela los intereses generales de todos los individuos, al aplicar, percibir y fiscalizar las rentas fiscales,
razn por la cual las normas deben interpretarse a su favor por que de esta manera se esta favoreciendo a
todos los miembros de la comunidad.
27) Cmo se define el principio de la REALIDAD ECONOMICA?
A este principio se lo puede encontrar en la Ley de Procedimiento Tributario a travs de los artculos 1 y de 2
Ley 11.683.
ARTICULO 1 En la interpretacin de las disposiciones de esta ley o de las leyes

impositivas sujetas a su rgimen, se atender al fin de las mismas y a su significacin
econmica. Slo cuando no sea posible fijar por la letra o por su espritu, el sentido o alcance
de las normas, conceptos o trminos de las disposiciones antedichas, podr recurrirse a las
normas, conceptos y trminos del derecho privado.
ARTICULO 2 Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atender a

los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o
establezcan los contribuyentes. Cuando stos sometan esos actos, situaciones o relaciones a
formas o estructuras jurdicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca
o autorice para configurar adecuadamente la cabal intencin econmica y efectiva de los
contribuyentes se prescindir en la consideracin del hecho imponible real, de las formas y
estructuras jurdicas inadecuadas, y se considerar la situacin econmica real como
encuadrada en las formas o estructuras que el derecho privado les aplicara con independencia
de las escogidas por los contribuyentes o les permitira aplicar como las ms adecuadas a la
intencin real de los mismos.
Busca ver cual es la identidad econmica. Metodo especifico para interpretar Ley Tributaria

TCNICO
Cuestionario para
En nuestro pas, el principio de la realidad econmica fue incorporado a la leyrepaso
11.683 a partir del ao 1946, y
actualmente est contenido en los artculos 1ro. y 2do. de dicho cuerpo legal. El artculo 1ro. consagra el
principio de interpretacin basado en el fin y la significacin econmica de las leyes impositivas y,
supletoriamente, en las normas del derecho privado, cuando por otro medio no pueda ser establecido el
sentido y alcance de las normas tributarias.
Segn, lo expresado, se impone resolver si, a fin de definir el negocio jurdico capturado por la imposicin a
travs del "hecho imponible", el criterio interpretativo consagrado por el derecho tributario es diferente del
criterio subyacente en el derecho privado.
28) Defina el concepto RELACIN JURDICO-TRIBUTARIA e indique qu sujetos

intervienen.
Vinculo jurdico que surge entre el ESTADO (Sujeto Activo) y los Contribuyentes (Sujetos pasivos). En
cuanto a estos ltimos se le puede atribuir el hecho previsto en la ley (imponible) y en consecuencia
exigir prestacin patrimonial/tributo
Conjunto de derechos y obligaciones del derecho de poder tributario, que alcanzan al titular del mismo
(fiso), por una parte, y a los contribuyentes por otra.
SUJETO ACTIVO: Es el ESTADO o la entidad publica a la cual se le ha delegado potestad tributaria

por ley expresa. El Estado en virtud de su poder de imperio recauda tributos en forma directa y a travs
de organismos pblicos a los que la ley le otorga tal derecho. Puede haber otros sujetos activos de la
obligacin fiscal, cuya potestad tributaria est subordinada al propio Estado. (Determinado por Ley)
SUJETOS PASIVOS:
- CONTRIBUYENTE: Es sel sujeto de derecho, titular de la obligacin principal y realizador del

Hecho Imponible.
29) Seale si es posible que intervengan en la relacin jurdico tributaria sujetos pasivos
que no tengan PERSONALIDAD JURDICA (vbgr. que no sean personas para el
derecho civil).
Pueden ser contribuyentes por tener capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades
de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales
u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurudica segn
el derecho privado o pblico, siempre que la ley les atribuya la calidad de sujetos de derechos y
obligaiones tributarias.
30) Defina el concepto OBLIGACION TRIBUTARIA, enumere sus elementos y defina al

menos 1 (uno) de ellos.
La que en forma unilateral establece el Estado en ejercicio del poder de imponer, exigible coactivamente
de quienes se encuentran sometidos a su soberana, cuando respecto de ellos se verifica el hecho previsto
por la ley y que le da origen.
Los elementos de la obligacin tributaria son:

La causa
La cuota

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Cuestionario para
Los supuestos del hecho repaso
La medicin
El tiempo
Los criterios de atribucion
1. El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo. El Sujeto Activo de la obligacin Tributaria por excelencia
es el Estado en virtud de su poder de imperio. El Cdigo Orgnico Tributario lo resea en el Artculo 18: Es
sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del tributo.
El sujeto activo es el ente acreedor de la prestacin pecuniaria en que se ha circunscrito la obligacin
tributaria. El sujeto activo es considerado por algunos tratadistas como el titular de la potestad de imposicin.
El sujeto activo, as como los caracteres de la obligacin tributaria ha de establecerse en la ley.
2. El Sujeto Pasivo, es el deudor de la obligacin tributaria, ya sea por deuda propia (contribuyente) o por
deuda ajena (responsable). Gianni considera que slo es sujeto pasivo el deudor o contribuyente, mientras
que autores como Prez de Ayala considera que nicamente revisten calidad de sujeto pasivo el contribuyente
y el sustituto. El sustituto es aquel sujeto ajeno a la ocurrencia del hecho imponible, que sin embargo y por
disposicin de la ley ocupa el lugar del destinatario legal tributario, desplazando a este ltimo de la relacin
jurdica tributaria.
De cualquier forma, la ley determina quien es la persona obligada al pago del tributo, sea persona natural o
jurdica considerada contribuyente, responsable o sustituto. Tambin se considerarn sujetos pasivos las
herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades que, carentes de personalidad jurdica,
constituyan una unidad econmica un patrimonio separado, sujetos a imposicin.
3. El Hecho Imponible. Es un hecho jurdico cuyo acto da nacimiento a la obligacin tributaria o un hecho
que tiene efecto jurdico por disposicin de la ley.
4. La Materia Imponible se refiere al aspecto objetivo, ya sea un hecho material, un negocio jurdico, una
actividad personal o una titularidad jurdica.
5. La Base Imponible, llamada la base de medicin del tributo, es la caracterstica esencial del hecho
imponible.
31) Indique la diferencia entre SUJETO PASIVO DEL TRIBUTO y SUJETO PASIVO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
CONTRIBUYENTE: Sujeto pasivo del impuesto respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha
condicin puede recaer en las personas fsicas, jurdicas o sucesiones indivisas.
RESPONSABLE: Sujeto obligado a ingresar el tributo, en virtud de una disposicin legal. Tambin se lo
denomina sujeto pasivo de la obligacin tributaria.
RESPONSABLE POR DEUDA AJENA O SUSTITUTO: Sujeto pasivo de la obligacin tributaria, que
sin tener el carcter de contribuyente debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir con las
obligaciones que recay en cabeza del sujeto pasivo del impuesto.
32) Seale la diferencia entre PERSONALIDAD JURDICA y PERSONALIDAD

TRIBUTARIA.
Ver con la 29
33) Indique la diferencia entre SUJETO ACTIVO DEL TRIBUTO y SUJETO ACTIVO
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
VER 28 y pensar relacionndolo.
34) Comente brevemente porqu la Corte Suprema de Justicia de la Nacin no es sujeto

activo ni del tributo, ni de la obligacin tributaria, y cmo interviene en las
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controversias entre el Fisco y los Contribuyentes y qu impacto tiene en la tributacin
repaso
esta intervencin.
Relacionar con garantas constitucionales. Anlisis de que se cumpla etc. Etc.
La sentencia no podr contener pronunciamiento respecto de la falta de validez constitucional de las

leyes tributarias o aduaneras y sus reglamentaciones, a no ser que la Jurisprudencia de la Corte Suprema
de Justicia de la Nacin haya declarado la inconstitucionalidad de las mismas, en cuyo caso podr
seguirse la interpretacin efectuada por ese TRIBUNAL de la NACION.
35) Enuncie con sus palabras qu se entiende por HECHO IMPONIBLE.
. El Hecho Imponible. Es un hecho jurdico cuyo acto da nacimiento a la obligacin tributaria o

un hecho que tiene efecto jurdico por disposicin de la ley.
36) Enuncie con sus palabras qu se entiende por BASE IMPONIBLE.
La Base Imponible, llamada la base de medicin del tributo, es la caracterstica esencial del hecho
imponible.
37) Enuncie con sus palabras qu se entiende por PERODO FISCAL.
PERODO FISCAL: Perodo abarcativo de los hechos imponibles en l producidos que servir de base para la
determinacin y liquidacin pertinente.
Periodo de tiempo en el cual todos los hechos imponibles que se sucedan en ese transcurso de tiempo servirn
de base para determinar y liquidar los impuestos correspondientes.
38) Marque las diferencias entre los conceptos GRAVADO, NO GRAVADO y EXENTO.
Primero veamos que significa Gravado. Este trmino es utilizados para los conceptos que estn alcanzados
por un impuesto. Decir que est alcanzado significa que la ley impositiva lo considera hecho imponible, osea
que ser un importe por el que habr que pagar impuestos.
Por ende, No gravado ser algo que la ley no lo considera para calcular impuestos.
Y ahora, Qu significa Exento? Este trmino es utilizado para cuestiones que estn gravadas. Estn dentro
del hecho imponible reconocido por la ley. Pero los legisladores (al momento de votarla) consideraron por
alguna cuestin especial, que ese concepto no tendra que tributar el impuesto.
Entonces, lo no gravado no est dentro del hecho imponible y lo exento lo est, pero fue excludo por
alguna cuestin especial.
39) Indique las diferencias entre los conceptos EXENCIN y EXCLUSIN.
Hecho imponible se encuentra tipificado en la ley como gravado pero que por alguna condicin o situacin se
encuentra exento, mientras que en la exclusin ni se aparecera tipificado a ese hecho imponible porque no se
lo reconocera como tal.
Una Exencin es la eximicin del pago del tributo por parte del legislador establecido por
Ley. Anteriormente el hecho imponible fue objeto del impuesto.
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repaso
40) Indique las diferencias entre los conceptos EXENCIN y DESGRAVACIN.
Similar a punto anterior. Pero en desgravacin se produce una reduccin a lo que debera contribuir por un
hecho imponible debido a determinada circunstancia impuesta por la ley
41) Indique las diferencias entre los conceptos EXCLUSIN y DESGRAVACIN.
Similar a puntos anteriores.
42) Indique la diferencia entre concepto DEDUCIBLE y concepto COMPUTABLE.
Que se puede deducir, que un elemento es deducible significa que se lo puede tomar para reducir la base
imponible para el posterior calculo del impuesto y su liquidacin.
43) Indique la diferencia entre NO COMPUTABLE y NO GRAVADO.
44) Indique la diferencia entre IMPUESTO PROGRESIVO e IMPUESTO REGRESIVO.
Un impuesto progresivo es aquel cuya tasa de tributacin o tarifa aumenta en la medida en que el ingreso
aumenta, con lo cual el agente que ms ingresos recibe debe pagar mayores impuestos porcentualmente. Por
ejemplo el impuesto de renta es considerado un impuesto progresivo en la medida en que los agentes con
mayores ingresos deben pagar una tasa ms alta.
Por el contrario, un impuesto regresivo es aquel en el que se capta un porcentaje menor en la medida en que
el ingreso aumenta. Un ejemplo de impuesto regresivo es el IVA a los bienes bsicos porque afecta en mayor
proporcin a los agentes con menores ingresos.
45) Qu se entiende por Principio de Inmunidad Fiscal del Estado? Se aplica en

nuestro pas?
No, esto es debido a que se basa en los principios tributarios. REVISAR
46) Conceptualice el ASPECTO ESPACIAL de los impuestos.
Determinacin del territorio en el que despliega su eficacia. Residentes en el pas y residentes en el exterior.
47) Conceptualice el ASPECTO TEMPORAL de los impuestos.
Aspecto temporal:. La propiedad que tiene la hiptesis de incidencia tributaria para

designar explcita o implcitamente el momento en que se debe reputar consumado,
acontecido, realizado un hecho imponible.
48) Qu se entiende por DOBLE/MLTIPLE IMPOSICIN?
Es la coexistencia de distintos niveles con Poder Tributario. Existe doble (o multiple) imposicin, cuando las
mismas personas o bienes son gravados dos (o mas) veces por anlogo concepto, en el mismo perodo de
tiempo, por parte de dos (o ms) sujetos con poder tributario.

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Puede ser interna o intranacional ( entre la Nacion, las Provincias y los Municipios) o externa o
repaso
internacional (entre la Nacion y estados forneos).
49) Indique cules pueden ser los mecanismos unilaterales para evitar la doble/mltiple
imposicin y defina al menos 1 (uno) de ellos.
Separacion de fuente, impuestos en coparticipacin, reauda la nacin y despus se aplica la ley de

coparticipacin. Ej. Convenio Multilateral.
Admision de la deducibilidad de impuestos pagados.
Las medidas unilaterales pueden ser definidas como las disposiciones establecidas por cada poder
tributario individualmente y que tienden a evitar la doble imposicin para los sujetos sometidos a ese
poder tributario. Este tipo de medidas sern generalmente adoptadas por el Estado que est gravando en
virtud del criterio de la residencia aunque las pretensiones que puede realizar, en este sentido, el Estado
que grava segn criterios de naturaleza real, puede conducir a idnticos resultados. Se plantea que las
medidas unilaterales, aunque no pueden radicalizar los problemas de doble imposicin, si logran por lo
menos atenuarlas y es necesario que los Estados en su poder soberano establezca este tipo de medidas.
as medidas atenuantes son impuestas de formas unilaterales por cada Estado, este en particular adopta en
su propio ordenamiento interno, de lo cual se desprenden como sus notas caractersticas adoptarse por
un solo poder tributario y favorecer exclusivamente a los contribuyentes en el Estado. Estas medidas
constituyen normas del Derecho Tributario Internacional. Estas aunque no resuelve definitivamente la
doble tributacin internacional son muy necesarias dentro del ordenamiento jurdico de un Estado. En la
prctica, los mtodos que atenan la doble imposicin son clasificables en los de reduccin y lo de
deduccin.
El mtodo de la deduccin (tax deduction) considera al impuesto pagado en el extranjero como un gasto
deducible de la renta global de un residente o nacional, es decir, que los Estados que lo aplican deducen
los impuestos pagados en el extranjero de la base imponible; siendo slo sus efectos la reduccin de la
renta gravada ya que considera el impuesto extranjero como cualquier otra deduccin o gasto atribuible
a la obtencin de la renta.
Por su parte, el mtodo de reduccin del impuesto (tax reduction), conocido tambin como del tipo
impositivo reducido o especial, hace tributar a las rentas de origen extranjero con un tipo inferior al que
se aplica a las rentas internas, por lo cual, los impuestos exigidos en el extranjero no se tienen en cuenta
de una manera exacta, ya que se aplica un tipo de gravamen uniforme a las rentas de origen extranjero,
independientemente al impuesto que se haya soportado en el extranjero; pudiendo este mtodo, en
consecuencia, atenuar o evitar la doble imposicin en dependencia del tipo impositivo que se aplique.
Si se aplica el tipo impositivo a las rentas extranjeras, ms el pagado en la fuente, es equivalente al tipo
nacional, resulta que se iguala la tributacin de las rentas obtenidas en el extranjero y de las obtenidas en
el propio territorio, evitndose as la doble imposicin, pero si el tipo reducido, ms el pagado en la
fuente, es superior al tipo nacional, la doble imposicin slo ser atenuada, pero no evitada. En
conclusin, tanto el mtodo de deduccin como el de reduccin del impuesto son instrumentos poco
tiles para evitar la doble imposicin internacional pues, a lo sumo, la atenan, aunque de forma
diferente.
Busqueda de principios generales tendientes a adquirir el carater de Ley Uniforme Internacional,.

Convenios bilaterales o multilaterales celebrados con Estados del exterior. Armonizacin de las
legislaciones.

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Estos mtodos de evitar la doble imposicin internacional son sin duda los que han tenido un desarrollo
repaso
mayor, y han logrado unos resultados ms efectivos, desde que distintos organismos o conferencias
internacionales han promovido estudios sobre la necesidad de que cada Estado disponga de una
suficiente red de convenios, que adems fueran redactadas segn sus criterios homogneos,
constituyendo estos las va ms efectiva para evitar la doble tributacin.
Info aparte
os mtodos van a ser aquellas tcnicas o mecanismos de orden tributario que se aplican para evitar el
problema de la doble imposicin[33], a travs de delimitar aquellos hechos que va a generar la
exigibilidad de tributos, y conseguir con ello el efecto de que quede nicamente sometido a imposicin
en un nico Estado (normalmente el de la fuente), renunciando a gravarlo, de forma absoluta o parcial,
el otro Estado (normalmente el de residencia).
Estos mtodos van a ser regulados de manera muy similar tanto por medidas unilaterales, como
por medidas pactadas (medidas bilaterales, multilaterales y convenios-tipo), consiguindose en ambos
casos el mismo efecto, y todo ello debido a que, las disposiciones contenidas en un convenio (aunque
gocen de primaca sobre el derecho interno) son plenamente compatibles con aquellas disposiciones
sobre la misma materia contenidas en la legislacin interna, por lo que si un Estado incorpora en su
legislacin interna un mecanismo que mejora el establecido en el convenio, se aplicar en este caso, las
disposiciones contenidas en dicha legislacin interna.
Entre los mtodos con mayor difusin en el mbito fiscal internacional para eliminar, o paliar en
la medida de lo posible, los efectos producidos por la sobreimposicin, se encuentran el mtodo de
exencin y el mtodo de imputacin, ambos con sus respectivas variantes.
Las medidas para eliminar la doble tributacin son tomadas de comn acuerdo por dos o ms Estados
mediante la firma de convenciones o tratados internacionales. Estas medidas constituyen normas del
Derecho Internacional Tributario; pudiendo ser, por la amplitud de la materia que regulan, generales o
especiales.[22] Son consideradas las medidas necesarias para eliminar definitivamente la doble
tributacin internacional. Dentro de los mtodos concretos que se deben utilizar para evitar la doble
tributacin se distinguen los de la exencin y el de la imputacin".
El mtodo de exencin, a cuyo tenor el Estado de residencia renuncia a gravar las rentas obtenidas fuera
de su territorio, es decir, excluye de la base imponible las rentas que sus residentes o nacionales obtienen
en el extranjero; pudiendo ser una exencin total o con progresividad.
La primera prescinde por completo de las rentas procedentes del Estado de origen; en cuyo caso el de
residencia no puede considerar esas rentas cuando calcule el tipo impositivo aplicable a la renta del
mismo contribuyente. En la segunda, por el contrario, el Estado de residencia toma en cuenta las rentas
procedentes del Estado de la fuente, es decir, las rentas declaradas exentas, pero slo al objeto de
calcular el tipo impositivo, que slo se aplica a las rentas no exentas, es decir, a las obtenidas en el
Estado de residencia y no a las procedentes del Estado extranjero de origen.
El mtodo de imputacin o crdito, es donde el Estado de residencia grava las rentas obtenidas fuera de
su territorio, pero concede una deduccin por el impuesto pagado en el extranjero. Presenta dos
modalidades, imputacin integral o total, donde el Estado de residencia concede una deduccin por el
impuesto total pagado en el extranjero.
Debemos tener muy claro que este mtodo presenta el inconveniente de anular la eficacia de los
incentivos que los Estados en vas de desarrollo suelen ofrecer con el fin de atraer la inversin
extranjera, se formula el sistema de imputacin de impuestos no pagados conocido en la prctica
TCNICO
Cuestionario para
internacional como "tax sparing", en virtud del cual el Estado de residencia serepaso
compromete a deducir de
las cuotas correspondientes a los contribuyentes sometidos a tributacin por todas sus rentas, no slo los
impuestos que efectivamente hayan pagado en el extranjero, sino tambin las cuotas que deberan haber
satisfecho en el Estado de la fuente de la renta de no haberse beneficiado de exenciones, bonificaciones
y otras modalidades de desgravacin pues, en tal caso, habra que concluir que es el Estado de
residencia, y no el residente mismo, quien se beneficia de tales desgravaciones.
Por otra parte, como sealramos anteriormente, se debe resaltar que como una forma tpica de eliminar
la doble imposicin econmica internacional para el caso de los dividendos percibidos por una sociedad
matriz de sus filiales establecidas en otros Estados, en ocasiones los CDIs incluyen supuestos de crdito
por impuesto subyacente (underlying tax credit) a cuyo tenor se permite imputar a la sociedad matriz no
slo el impuesto pagado por razn del dividendo, sino tambin el impuesto pagado por la filial sobre los
beneficios distribuid
50) Qu se entiende por criterio subjetivo o de sujecin ilimitada a la tributacin?
La denominacin vinculacin subjetiva alude a la relacin de los sujetos con el Estado en virtud
de criterios personales tales como la nacionalidad, el domicilio y la residencia.
51) Qu se entiende por criterio objetivo o de sujecin limitada a la tributacin?
Por el contrario, los criterios de vinculacin objetivos se refieren a la ocurrencia de hechos

imponibles y al anlisis concreto de operaciones, actividades, transacciones, actos o efectos
jurdicos en un territorio determinado, con prescindencia del nexo o vnculo de la persona, fsica o
jurdica, con el Estado determinado.
52) Qu conceptos delimitan el objeto de una ley tributaria?
53) Qu conceptos afectan la determinacin de la base imponible? Indique si todos

ellos se encuentran normados en la ley tributaria.
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Impuesto a las Ganancias
1) Cul es el objeto en la ley del Impuesto a las Ganancias (LIG) en trminos

generales?
El objeto son todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal

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Cuestionario para
2) Enumere cules son las cdulas impositivas en la LIG e indique repaso para cada una de
ellas el criterio general de atribucin de las rentas y gastos al ao fiscal.
3) Quines son los SUJETOS PASIVOS del II.GG. segn el artculo 1 de la ley?
4) A los efectos de la LIG, quines revisten la calidad de RESIDENTES?
5) A los efectos de la LIG, quines revisten la calidad de NO RESIDENTES?
6) Cules son las excepciones al criterio de RESIDENCIA para una persona fsica
argentina?
7) Cules son las excepciones al criterio de RESIDENCIA para una persona fsica
extranjera?
8) Cundo un contribuyente de la LIG persona fsica residente- pierde la residencia?
9) Seale qu entiende la LIG por ganancia gravada para las personas fsicas y
sucesiones indivisas y cules son los requisitos que deben cumplir esas rentas para ser
alcanzadas por el gravamen.
10) Indique qu se entiende por ganancia gravada para los profesionales que ejercen en
forma independiente y complementan su actividad con una explotacin comercial.
11) Cmo conceptualizamos el momento de vinculacin?
12) Cules ganancias son de FUENTE ARGENTINA?
13) Comente una presuncin de ganancia de fuente argentina dispuesta por la LIG.
14) Cules ganancias son de FUENTE EXTRANJERA?
15) Cules son las FUENTES entre las que distingue la LIG para sujetos del exterior?
16) Defina el criterio de RENTA MUNDIAL.
17) Seale cules son los criterios principales de imputacin de ingresos en la LIG y defina
uno de ellos (a eleccin).
18) Cules son los principios rectores del criterio de DEVENGADO?
19) Nombre una excepcin al criterio de atribucin de rentas de lo PERCIBIDO y defnalo

con sus palabras.
20) En el supuesto de ajustes a las remuneraciones de distintos ejercicios fiscales que

perciba un trabajador en relacin de dependencia, cul es la opcin de tributacin que
admite la LIG en su artculo 18 y que es una excepcin al criterio de lo percibido para la

CUARTA categora?

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Cuestionario para
21) Enuncie el criterio de atribucin de rentas que la LIG nomina como DEVENGADO-
repaso
EXIGIBLE y seale los requisitos para su aplicacin.
22) Cul es la opcin de imputacin de rentas para la sucesin indivisa?
23) Comente brevemente porqu el ao fiscal de las personas jurdicas puede coincidir con
el ejercicio comercial.
24) Indique quines son los sujetos pasivos del impuesto a las ganancias (de acuerdo con
el art.1 de la LIG) y seale para cada uno de ellos qu fuente de rentas se le atribuye.
25) Indique cundo NACE como contribuyente del II.GG. una sucesin indivisa, y cundo
CESA como tal.
26) Indique cundo NACE como contribuyente del II.GG. un sujeto empresa, y cules
pueden ser los motivos de su CESE como tal.
27) Comente desde qu momento una persona fsica puede estar obligada a tributar el
II.GG.
28) Pueden las PERSONAS POR NACER ser contribuyentes en el II.GG.?
29) Enumere contribuyentes del II.GG. que posean PERSONALIDAD TRIBUTARIA,

pero que no califiquen como personas de acuerdo con el Cdigo Civil argentino.
30) Comente con sus palabras cmo tributa el II.GG. un sujeto pasivo RESIDENTE y
cmo un sujeto pasivo NO RESIDENTE.
31) Seale las distintas teoras del rdito aplicables, segn la LIG, para la determinacin de
la ganancia imponible para los sujetos empresa y distngalos de aquellos que no lo son.
32) Ensaye una definicin del concepto QUEBRANTOS IMPOSITIVOS y comente con
sus palabras porqu la LIG permite su cmputo.
33) Indique qu clases de quebrantos impositivos distingue la LIG y cmo se computa

cada uno de ellos.
34) Indique, respecto de los quebrantos impositivos reconocidos por la LIG en su artculo
19, cundo se compensan y cundo se computan.
35) Cul es el orden en que se computan los quebrantos impositivos?
36) Seale las excepciones a la transferencia de quebrantos impositivos entre distintos

sujetos del tributo, y marque la diferencia respecto de la distribucin de los mismos
cuando el sujeto del tributo es una sociedad de personas.
37) Indique, respecto de los quebrantos impositivos reconocidos por la LIG en su artculo
19, qu destino tienen los originados por la deduccin de gastos que exceden las
ganancias fictas de la primera categora de la LIG.
38) Cules son los requisitos, segn el artculo 22 de la LIG, para la deduccin de
GASTOS DE SEPELIO?

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Cuestionario para
39) Enumere las deducciones personales del artculo 23 de la LIG, e indique los requisitos
repaso
para admitir dicho cmputo en las declaraciones juradas de personas fsicas y
sucesiones indivisas. (Resolver este punto segn disposiciones vigentes hasta 2016, y
vigentes a partir de 2017 y marque las diferencias.)
40) Indique qu deducciones personales pueden computarse en la declaracin jurada de

una sucesin indivisa.
41) Mencione qu deduccin se incorpor al artculo 81 para los perodos fiscales 2017 y
siguientes. Indique qu requisitos deben cumplirse para que proceda el cmputo de la
deduccin.

42) Respecto de cules rentas es posible el cmputo de la DEDUCCIN ESPECIAL del
art. 23 de la LIG?
43) Quines pueden computar la DEDUCCIN ESPECIAL INCREMENTADA del art.

23 de la LIG?
44) Cul es el tope de la DEDUCCIN ESPECIAL del art. 23 de la LIG, cuando el sujeto
pasivo ha percibido sueldos y honorarios, y el sueldo neto es mayor que la
DEDUCCIN ESPECIAL INCREMENTADA?
45) A partir de las modificaciones y nuevas disposiciones introducidas por la Ley N|

27.346 a la LIG en su artculo 23, indique cmo se computa la DEDUCCIN
ESPECIAL sobre los haberes jubilatorios.
46) Qu supuesto de GANANCIA FICTA encontramos como ganancia gravada de la

PRIMERA categora en la LIG?
47) Qu supuesto de GANANCIA FICTA encontramos como ganancia gravada de la

SEGUNDA categora en la LIG?
48) Cmo se amortizan los INMUEBLES afectados a generar ganancias gravadas por la
LIG?
49) Cmo se amortizan las MEJORAS introducidas a los inmuebles afectados a generar
ganancias gravadas por la LIG?
50) Cules son los requisitos que deben cumplir las rentas por INTERESES originados en
colocaciones de capital para estar EXENTOS?
51) Cules son las distintas partes de la declaracin jurada del II.GG. para personas
fsicas y sucesiones indivisas?
52) Los DIVIDENDOS, estn gravados por la LIG? Cundo?
53) En cules casos los dividendos resultan NO COMPUTABLES en la declaracin

jurada del contribuyente?
54) Por qu los dividendos no computables se exteriorizan en el cuadro de

JUSTIFICACIN PATRIMONIAL de la DDJJ de un contribuyente persona fsica o
sucesin indivisa?
55) Qu motivo tiene la inclusin de la JUSTIFICACIN PATRIMONIAL en la

declaracin jurada del II.GG. y cmo se calcula el MONTO CONSUMIDO?
56) Qu origen tiene el SALDO A FAVOR en la declaracin jurada del II.GG.?
57) En qu plazo PRESCRIBEN los derechos de cmputo de quebrantos impositivos y

saldos a favor de las declaraciones juradas del II.GG.?
58) Indique si el VALOR LOCATIVO DE LA CASA-HABITACIN integra la base
imponible del II.GG.
59) Son las INDEMNIZACIONES LABORALES conceptos gravados en la LIG?
60) Indique cmo tributan el II.GG. las personas fsicas que trabajan en forma autnoma.
61) Indique cmo tributan el II.GG. las personas fsicas que trabajan en relacin de
dependencia.
62) Qu clase de EXENCIONES encontramos en el Artculo 20 de la LIG?
63) Comente si la ley tributaria argentina aplica el principio de INMUNIDAD FISCAL

DEL ESTADO.
64) Indique qu exenciones subjetivas contenidas en la LIG operan de pleno derecho.
65) Mencione por lo menos dos casos de exenciones subjetivas contenidas en la LIG que
NO operan de pleno derecho. Indique el porqu.
66) Comente la exencin incorporada al artculo 20 como inciso z) para los perodos
fiscales 2017 y siguientes. Analice la misma conjuntamente con el ltimo prrafo del
artculo 90 (tambin vigente para los mismos perodos).
Impuestos sustitutivos del II.GG.
Respecto de c/u de los tributos que se enumeran, indicar:
Objeto; Sujetos Pasivos; Base Imponible; Alcuota; y Vigencia de la norma.
A. IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES DE PERSONAS

FSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS (I.T.I.)
B. CONTRIBUCIN ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE LAS COOPERATIVAS
C. IMPUESTO A LOS PREMIOS DE DETERMINADOS JUEGOS DE SORTEOS Y

CONCURSOS DEPORTIVOS
D. IMPUESTO ESPECFICO SOBRE LA REALIZACIN DE APUESTAS
E. IMPUESTO INDIRECTO SOBRE APUESTAS ON-LINE
F. IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS

ESPECULATIVAS DLAR FUTURO
Impuesto sobre los bienes personales
1) Cul es el objeto del tributo y cul su naturaleza jurdica?
2) Esquematice la tcnica de liquidacin impositiva de este tributo.

3) Cul es el tratamiento que dispensa la ley del tributo a los patrimonios de la sociedad
conyugal?
4) Cmo se valan los bienes que integran fideicomisos y quin declara y tributa el
impuesto?
5) Cmo se valan los OBJETOS PERSONALES Y DEL HOGAR? Qu base de

clculo se considera?
6) Mencione al menos 3 exenciones objetivas
7) Mencione al menos 3 exenciones subjetivas
8) Comente qu se entiende por RESPONSABLE SUSTITUTO e indique los dos casos

que dispone la ley del impuesto.
9) Contiene la ley del tributo disposiciones sobre crditos de impuestos anlogos

pagados en el exterior?
10) Si la respuesta al interrogante anterior es positiva, cmo se computan esos crditos

fiscales? Existe alguna limitacin al cmputo?

Repaso Impuestos I

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1er.

EXAMEN PARCIAL TERICO-

Preguntas de los TESTS de lectura orales

Sugerencias para el repaso de los temas estudiados

Tomar como base orientativa para el estudio el cuestionario de repaso.

1) Comente, brevemente, qu se entiende por ACTIVIDAD FINANCIERA DEL

En la AFE intervienen 3 Sujetos:

2014-2015, Dra. (CP PhD Trib) Mnica N. Grand Actualizado: marzo/2017

2) Cules son las ETAPAS de la actividad financiera del Estado?

a) la planificacin y obtencin de recursos,

3) Cules son los ELEMENTOS de la actividad financiera del Estado?

Los elementos de la actividad financiera del estado son:

o Social: todas las operaciones tienden a satisfacer necesidades pblicas.

o tica: relacionado con el manejo de los fondos pblicos.

o Tcnico: lo relacionado con la parte de gestin administrativa y funcional de cada operacin.

4) Cules son los FINES de la actividad financiera del Estado?

Dichas NECESIDADES se clasifican en:

2014-2015, Dra. (CP PhD Trib) Mnica N. Grand Actualizado: marzo/2017

Venta de bienes del Estado

Sujeto pasivo o deudor: Es el emisor del ttulo (Estado)

Objeto: Consiste en el reembolso o reintegro del Capital prestado y el pago de un inters

Colocacin de los TP:

2014-2015, Dra. (CP PhD Trib) Mnica N. Grand Actualizado: marzo/2017

6) Seale la diferencia entre necesidades pblicas y necesidades personales.

7) Indique la diferencia entre GASTO PBLICO y GASTOS FISCAL.

8) Defina qu se entiende por PODER TRIBUTARIO.

Se manifiesta a travs de leyes

Regula el traspaso del sector pblico al privado

2014-2015, Dra. (CP PhD Trib) Mnica N. Grand Actualizado: marzo/2017

Caracteres del poder tributario:

- abstracto: no se lo debe confundir con el ejercicio concreto de ese poder.

- permanente: solo puede extinguirse con el Estado mismo, la prescripcin y la caducidad se

- irrenunciable: sin poder tributario el estado no podra subsistir.

Los 4 elementos esenciales del poder tributario son:

*Indelegable: se basa en el principio por el cual la recaudacin impositiva no es delegable ni trasladable

Otros caracteres del poder tributario:

- fundado en la Constitucin soberana

- normado (tiene por vallas los lmites constitucionales).

- se lo ejerce por medio de la ley, da origen al ppio de Legalidad.

- Indivisible: lo que no significa que se lo distribuya en diversos centros (nacin, provincias,

10) Seale cul es el alcance del poder tributario para la NACIN.

2014-2015, Dra. (CP PhD Trib) Mnica N. Grand Actualizado: marzo/2017

Exclusivo y permanente CN Arts 4, 9 y 75 inc. 1, 2, 13 y 14

Concurrente y permanente CN Arts. 4 y 17

Transitorio CN Art. 75 inc. 2

El alcance del poder tributario para la Nacin brindado por la Constitucin es

Exclusivo y permanente CN Arts 121 y 126

Concurrente y permanente CN Arts. 121 y 126

12) Conceptualice, en trminos generales, cules son las limitaciones de orden

Ver arts de la CN: 4, 9, 17, 75, 121 y 126

Principio Constitucin Nacional Artculo CN

Legalidad Explcita Arts. 4 y 75 inc.2

2014-2015, Dra. (CP PhD Trib) Mnica N. Grand Actualizado: marzo/2017

Equidad Explcita Art. 4

Proporcionalidad Explcita Art. 4

Este principio y el de Equidad, se encuentran enumerados en la Constitucin Nacional, en su

Art. 33 Las declaraciones, derechos y garantas que enumera la Constitucin no sern

Lo que establecen los presentes artculos corresponde a la existencia de una pirmide

No confiscatoriedad Explcita Art. 17 (propiedad)

2014-2015, Dra. (CP PhD Trib) Mnica N. Grand Actualizado: marzo/2017

Existen diversos aspectos tales como:

Aspecto econmico: Son detracciones de parte de la riqueza de los particulares exigidas a su

2014-2015, Dra. (CP PhD Trib) Mnica N. Grand Actualizado: marzo/2017

Segn la Teora Tripartita Clsica se los puede clasificar en: