Definicin de Auditora

La palabra Auditora viene del latn AUDITORIUS, y de esta

proviene auditor, que tiene la virtud de or, y el diccionario lo
considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que esa
virtud de or y revisar cuentas est encaminada a la evaluacin
de la economa, la eficiencia y la eficacia en el uso de los
recursos, as como al control de los mismos.

La Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para

obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos
informes se han elaborado observando los principios
establecidos para el caso.

Por otra parte la Auditora constituye una herramienta de control

y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la
disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las
estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.

Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su

trabajo, los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas
tecnologas de avanzada en las entidades, por lo que requieren
de la incorporacin sistemtica de herramientas con iguales
requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez
ms profundos de las tcnicas informticas ms extendidas en
el control de la gestin.

Clasificacin de las Auditoras.

De acuerdo con la filiacin del auditor, las Auditoras se

clasifican:

Auditora Externa, que comprende la auditora estatal y la

auditora independiente.

Auditora Interna.
A su vez, la auditora estatal puede ser General o Fiscal.

Interna:

La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de

supervisin y consultora diseada para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin
a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestin de riesgos, control y gobierno. La auditora interna es
un catalizador para mejorar los controles de gobierno de la
organizacin, gestin y administracin de riesgos,
proporcionando una visin y recomendaciones basadas en el
anlisis y la evaluacin de los datos y procesos de negocio. Con
el compromiso con la integridad y la rendicin de cuentas, la
auditora interna proporciona valor a los rganos rectores y la
administracin superior como una fuente objetiva de
asesoramiento independiente. Profesionales llamados auditores
internos son empleados por las organizaciones para llevar a
cabo la actividad de auditora interna.

Externa:

La auditora externa consiste en que una empresa ajena

supervise los estados financieros de la empresa cumplen las
leyes o normas especficas. Los usuarios de la informacin
financiera de estas entidades son inversores, agencias
gubernamentales y el pblico en general.

Auditoria administrativa interna: ventajas y desventajas.

Ventajas.
Los auditores son parte de la organizacin que se evala.
Los auditores internos pueden practicar auditorias tanto
financieras como operacionales.
Los internos pueden involucrarse en la ejecucin cotidiana
de sus recomendaciones.
Su aplicacin es continua.
Regularmente los resultados del estudio pueden ser
utilizados por los emisores del mismo como por pblico en
general.
Generalmente su costo es ms reducido.

Desventajas.
El grado de objetividad es menor que las auditorias
externas.
La responsabilidad del auditor se limita a aquella que
emerge del correspondiente contrato de trabajo.
Puede crear conflictos con personal que sea afectado por el
estudio.

Auditoria administrativa externa: ventajas y desventajas.

Ventajas.
Contiene un alto grado de imparcialidad.
Se utiliza cuando los recursos de la empresa no son
suficientes para mantener un departamento de auditoria
interno.
Para llevarse a cabo, no necesita la presencia continua del
auditor.

Desventajas.
Superan los costos de mantenimiento en comparacin con
sistemas de auditoria interna.
 Existe un menor grado de responsabilidad por parte de los
auditores.
No lleva un debido seguimiento en cuanto a las
recomendaciones implementadas.
La auditora externa se basa ms en evaluaciones
financieras que en operativas.
Por lo regular se limita a un dictamen del auditor.

Diferencia entre auditor interno y externo.

El objetivo del auditor interno es principalmente el proporcionar

ayuda a la administracin. El objetivo del auditor externo es
principalmente el examen de los libros y registros de
contabilidad y la misin de su correspondiente dictamen para
terceros y pblico en general.

El auditor externo protege los intereses de los accionistas de la

empresa. El auditor interno ayuda a la direccin de la empresa a
tener mejores controles de las operaciones que pueden
incrementar las utilidades como fruto de mejores decisiones.

El auditor interno es empleado staff de la gerencia de la

compaa, su situacin, operaciones y campos de actividad son
determinados por esa gerencia. El auditor interno es un
elemento integral el control gerencial, todos sus estudios estn
encaminados en la ayuda, en la direccin de la compaa.
El fin del trabajo del auditor externo, es principalmente la
dictaminacin de los estados financieros por el periodo abarcado
en su revisin; en sus revisiones se satisface de que los estados
financieros de la compaa representen verdaderamente los
resultados obtenidos por sus operaciones y su situacin
financiera actual.

El auditor interno solamente es responsable ante la gerencia

general y los administradores; el auditor externo, adems, es
responsable ante los accionistas, socios, Estado y pblico en
general.

El trabajo del auditor externo es principalmente lo

correspondiente a acontecimientos y condiciones durante el
periodo terminado en la fecha de los estados que l certifica. Su
inters se basa en la exactitud histrica de las operaciones ya
sucedidas
El auditor interno, en cambio utiliza principalmente las
operaciones pasadas, slo como base para la deteccin de
nuevos casos similares y presentar recomendaciones que
ayudarn en operaciones futuras.

El auditor externo trabaja de y para los estados financieros de la

compaa, los cuales cubren el periodo a revisar; el auditor
interno, en cambio, trabaja con las operaciones da cada da y
vigila que sus controles correspondientes permitan que los
registros y reportes que se elaboran sean correctos, siempre y
cuando sean administrados propiamente, lo cual podr ser
comprobado por la auditoria externa.

La principal diferencia entre el auditor interno y el auditor

externo es su posicin frente a la entidad para la cual trabajan.

El auditor interno es empleado directo de la empresa y como tal,

est sujeto a la direccin y control de la gerencia. El auditor
externo en cambio, es contratado como contador pblico
independiente.

En cuanto al tiempo de prestacin de servicios, la revisin del

auditor interno es permanente. La del auditor externo es
peridica, comnmente anual.

Las diferencias y semejanzas entre la auditoria interna y la

externa aqu mencionadas, se consideran como las ms
importantes, mas no como las nicas que puedan existir.

Desarrollo de la auditora

Ejecucin de la auditora. "La auditora debe ser planificada

apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los
hay, debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en
los ltimos aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe
al planeamiento estratgico de la auditora como todo un
proceso de trabajo al que se pone mucho nfasis, utilizando el
enfoque de "arriba hacia abajo". Este planeamiento se refleja
finalmente en la elaboracin del Programa de Auditora.

1. Reunin inicial

Se debe realizar una reunin de apertura con los

responsables de los procesos a auditar, la cual tiene el propsito
de:
Confirmar el Plan de Auditora.
Proporcionar un breve resumen de cmo se llevarn a cabo
las actividades de auditora.
Presentar el equipo auditor.
Establecer los canales de comunicacin.
Proporcionar al auditado la oportunidad de hacer preguntas.

En algunos casos, de acuerdo con la complejidad de la

auditora, la reunin de apertura simplemente puede consistir en
comunicar que se est realizando una auditora y explicar su
naturaleza. En otros casos, la reunin debe ser formal y
mantener registros de los asistentes.

El auditor lder en representacin del equipo auditor

informar al auditado sobre el desarrollo de la auditoria, el
establecimiento de la mismas bajo la premisa de la obtencin de
evidencias y realizacin de pruebas sobre las mismas, aplica
procedimientos y tcnicas de auditoria para la formulacin de
hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones, lo
cual quedar consignado en la correspondiente Acta de Apertura
(Formato EVI-FR-05).

2. Recogida de evidencias

Es necesario tener en cuenta que debe recopilarse y

verificarse, mediante un muestreo apropiado, la informacin
pertinente para los objetivos, el alcance y los criterios de la
auditora, incluyendo la informacin relacionada con las
interrelaciones entre funciones, actividades y procesos. Solo la
informacin que es verificable puede constituir evidencia de la
auditora, la cual debe ser registrada.

- A travs de entrevistas, examen de documentos y

observacin de las reas afectadas.
- Anotar los indicios de No Conformidad para su posterior
investigacin.
Para ejecutar la auditora, los auditores procedern as:
a) De acuerdo con la lista de verificacin, har las preguntas
o pruebas de cumplimiento para obtener informacin a
travs de:
Entrevistas con funcionarios, contratistas y otras
personas que puedan afectar el proceso.
Observacin de las actividades, de las condiciones y
medios de trabajo circundantes.
Documentos tales como la poltica, objetivos, planes,
proyectos, caracterizaciones, procedimientos, formatos,
entre otros.
Registros de inspeccin, supervisin, interventora, actas
de reuniones, comits, reportes de auditoras, registros de
programas y seguimientos, informes de gestin y
resultados, etc.
Resmenes de datos e indicadores de desempeo.
Registros de las bases de datos y los procedimientos.
Registros de otras fuentes, por ejemplo retroalimentacin
de la ciudadana y dems informacin externa pertinente,
como la de los proveedores.
Bases de datos computarizadas y sitios de red.

b) Una vez analizada dicha informacin proceder a registrar

los hallazgos de la auditora siguiendo las instrucciones
establecidas en el procedimiento GEM-PR-01
3. Anlisis de Hallazgos de la auditora

La evidencia de auditora debe ser evaluada con respecto a

los criterios de auditora para poder generar los hallazgos, los
cuales pueden indicar tanto conformidad como no conformidad
con los criterios. De igual manera, cuando los objetivos de la
auditora as lo especifiquen, los hallazgos pueden identificar
una oportunidad de mejora.

Las conclusiones de la auditora pueden tratar aspectos

tales como:
El grado de conformidad del Sistema de Gestin Integral
(MECI 1000:2005 y NTCGP 1000:2009).
La efectiva implementacin, mantenimiento y mejora del
Sistema de Gestin Integral.
La capacidad del proceso de revisin por la Alta Direccin
para asegurar la permanente idoneidad, adecuacin,
eficacia, eficiencia, efectividad y mejora del sistema.
Si los objetivos de la auditora as lo especifican, sus
conclusiones pueden llevar a recomendaciones de
auditoras futuras.

El equipo auditor, antes de la reunin de cierre de auditora,

debe reunirse para:

Analizar los hallazgos de la auditora y cualquier otra

informacin recolectada. Los hallazgos pueden indicar
conformidad o no conformidad con los criterios de la
auditora y/o identificar una oportunidad de mejora.
Acordar las conclusiones de la auditora.
 Formular las recomendaciones pertinentes.
Registrar las no conformidades evidenciadas en el
formato denominado Solicitud de Accin Correctiva.
Hacer otras observaciones y exponer oportunidades de
mejora, caso en el cual se puede pedir un plan de
mejoramiento.

4. Reunin de Cierre de auditora

Presidida por el lder del equipo auditor, en ella se presentan

los hallazgos y las conclusiones de la auditora, de tal manera
que sean comprendidos y reconocidos por el auditado, y se
acuerda, si es necesario, un intervalo de tiempo para que el
auditado presente un plan de acciones correctivas y
preventivas. Entre los participantes de la reunin de cierre debe
incluirse al auditado y podra tambin estar el cliente de la
auditora y otras partes.

El equipo auditor llevar a cabo la reunin de cierre con los

funcionarios que atendieron la auditora y el responsable del
proceso auditado. En dicho encuentro se ratifican los siguientes
aspectos:

Objeto de la auditora.
Presentacin del informe de auditora.
Conclusiones.

INFORME DE LA AUDITORA
Es responsabilidad del auditor lder y el equipo auditor.
 El informe tiene por objeto exponer los hechos, analizar las
causas y recomendar acciones correctoras.
En caso de duda sobre alguna situacin auditada, es
necesario aclararla antes de presentar el informe.
Debe contener: objetivo y alcance de la auditora,
observaciones de No Conformidad, capacidad del SGI para
alcanzar los objetivos definidos, lista de distribucin del
informe.

El Informe Final de la auditora debe emitirse en el periodo

de tiempo acordado. Si esto no es posible, se debera comunicar
al cliente y/o auditado las razones del retraso y acordar una
nueva fecha de emisin.