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Un ejemplo claro de este tipo de negocio es una ferretera, una farmacia, una venta al detalle. A
pesar que puede llevar un control de entradas, no se mantiene un saldo actualizado del valor de
las existencias de la empresa. Esto impide conocer el costo de venta, por cada venta, sino que
se determina al finalizar el perodo contable.
3. El valor del inventario final y el costo de venta se determina al finalizar el ciclo contable.
4. El valor del inventario final se determina mediante un recuento de los artculos existentes en
el almacn al finalizar el perodo contable.
1. Inventarios
2. Compras
3. Gastos de Compras
4. Devoluciones sobre compras
5. Rebajas sobre compras
6. Ventas
7. Devoluciones sobre ventas
8. Rebajas sobre ventas
Del valor de las rebajas sobre Del valor de las rebajas que los
compras. Este valor es proveedores le dan al negocio
trasladado a la cuenta de en concepto de sus compras.
compras.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los rebajas
sobre compras. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las compras netas.
VENTAS
Se carga: Se abona:
Del valor de las rebajas que el Del valor de las rebajas sobre
negocio brinda a sus clientes ventas. Este valor se traslada a
como un porcentaje de su precio la cuenta de ventas.
de venta.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo las rebajas sobre
ventas. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las ventas netas.
Se pide:
1. Elabore el anlisis de cada operacin.
2. Registre cada operacin en asiento de diario.
3. Utilice el procedimiento analtico para el registro y control de operaciones con
mercancas.
4. Pase el asiento de diario cuentas T.
5. Elabore una balanza de comprobacin.
6. Como norma de control interno del efectivo la compaa deposita todos sus ingresos el
da siguiente hbil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depsito
todos los pagos se realizan a travs de cheque excepto los pagos menores que se
realizan a travs de caja chica.
7. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
calcular.
8. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000
crdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal
sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al
crdito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los
grandes contribuyentes que estn excepto de retencin en la fuente.
II Comercial OMEGA inicia sus operaciones durante el mes de Enero de 2014 con los
siguientes valores:
1. Pago con cheque No.001 dos meses de renta por anticipado a C$11,250.00 cada uno a la
administracin del Centro Comercial Managua.
2. Pago con cheque No.002 C$9,000.00 una pliza contra incendio por un ao a la compaa
de Seguros ASSA.
3. Pago con cheque No.003 C$7,000.00 por gastos de constitucin de la empresa.
4. Pago con cheque No.004 C$11,000.00 gastos de instalacin a la compaa de servicios
BICASA S.A.
5. Obtuvo un prstamo del BANCO DE FINANZAS por C$75,000.00 firm un contrato a 12
meses con una tasa de inters anual del 12% el banco descont del principal el 1% por
comisin y el 2 % por gastos legales acredit el neto a su cuenta.
6. Compro al crdito una camioneta Pick-Up para distribuir mercancas por C$138,000.00 a la
distribuidora de auto nuevos AUTO NICA a 36 meses de plazo y con una tasa de inters
sobre saldo de 10%.
7. Compro papelera y tiles de oficina por C$1,250.00 al crdito a la compaa LA
OFICINA
8. Compro mobiliario y equipo de oficina al crdito a MOBILIA S.A. por C$27,750.00
9. Pago C$4,250.00 por anticipado con cheque No.004 al la radi FUTURA por anuncios que
transmitir durante los prximos dos meses.
10. Compr mercancas al contado a la comercial ABC por C$32,500.00 pago con cheque No.
005.
Pago
Ventas Mensuales Mensual
C$0.00 a C$25,000.00 C$75.00
25,001.00 a 150,000.00 250.00
150,001.00 a 300,000.00 500.00
300,000.00 a ms 750.00
44. La compaa queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de enero
corresponde el 16% del total de los salarios y el 2% al INATEC.
45. La compaa provision 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para la
indemnizacin por aos de servicio de los empleados. Corresponde el 70% al
departamento de ventas y el resto al departamento de administracin
46. La compaa provision 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para el
dcimo tercer mes de los empleados.
47. La compaa provision el 2% de la cartera de clientes como incobrables.
48. La compaa provisiona el 1% de las Ventas Netas para el anticipo del IR.
49. Al Finalizar el periodo el Inventario Final es un 5% mayor que el Inventario Inicial.
50. La compaa cancel el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar.
Se pide:
1. Elabore el anlisis de cada operacin.
2. Registre cada operacin en asiento de diario.
3. Utilice el procedimiento analtico para el registro y control de operaciones con
mercancas.
4. Pase el asiento de diario cuentas T.
5. Elabore una balanza de comprobacin.
6. Como norma de control interno del efectivo la compaa deposita todos sus
ingresos el da siguiente hbil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta
de depsito todos los pagos se realizan a travs de cheque excepto los pagos
menores que se realizan a travs de caja chica.
7. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
calcular.
8. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000
crdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal
sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras
al crdito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica
a los grandes contribuyentes que estn excepto de retencin en la fuente.
Este procedimiento consiste en registrar las operaciones de compra venta de mercancas de tal
manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe de las existencias de mercancas
o sea el inventario final, el importe del costo de venta y el importe de las ventas netas. Para ello
se emplean dos cuentas a precio de costo la de mercancas y la de costo de ventas y una a precio
de ventas que es ventas, para obtener sus beneficios es necesario que siempre que se realice una
venta o una devolucin sobre ventas de mercancas se realice un doble asiento: uno a precio de
costo y otro a precio de ventas.
Como podemos ver utilizar este procedimiento no significa que no se deban practicar recuentos
fsicos sino que se dispone de informacin que permite verificar el adecuado manejo de los
artculos en el almacn contra los registros contables. De lo anterior se puede determinar que
cuando se emplea este procedimiento es posible conocer tanto el nmero de artculos en
existencias como su costo ya que disponemos de una cuenta que controla las mercancas as
como de tarjetas que nos permiten cotejar los datos obtenidos del mayor. Una ventaja adicional
es que podemos conocer en cualquier momento el importe de la utilidad en ventas o utilidad
bruta para lo cual solo tendremos que enfrentar el saldo de la cuenta ventas y el contra el saldo
de la cuenta costo de ventas.
1. Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final de mercancas, sin
necesidad de practicar un inventario fsico.
2. No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas, puesto
que existe una cuenta que controla las existencias.
3. Se pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancas, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercanca comprada y
disponible para la venta.
4. Se puede conocer, en cualquier momento, el costo de lo vendido.
5. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o prdida bruta.
ALMACEN: Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo,
su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancas o inventario
final. Las entradas de mercancas al almacn producen un movimiento deudor y las salidas de
mercancas producen un movimiento acreedor. Los gastos incurridos en concepto de gastos de
compra, como transporte, fletes, etc. son cargados a la cuenta de almacn, ya que aumentan el
costo de la mercanca comprada. Para una venta de mercancas, habr un abono a la cuenta de
almacn para presentar la salida de productos y su contra cuenta ser siempre costo de venta.
Operaciones que se registran en la cuenta:
COSTO DE VENTAS
Se carga: Se abona:
VENTAS
Se carga: Se abona:
Pago
Ventas Mensuales Mensual
C$ 0.00 a 25,000.00 75.00
25,001.00 a 150,000.00 250.00
150,001.00 a 300,000.00 500.00
300,000.00 a Ms 750.00
15. La compaa provisiona el 1% de las Ventas Netas como anticipo del IR correspondiente
al mes de Marzo.
16. Se registraron los intereses acumulados al 31de Marzo del documento de la Distribuidora
de Autos DESHON S.A.
17. Se registraron los intereses acumulados al 31de Marzo del documento de la Distribuidora
de ALMACENES EZA S.A.
Se pide:
Se pide:
1. Utilice el procedimiento perpetuo para el registro y control de operaciones con
mercancas.
2. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el mtodo de valuacin de inventarios costo
promedio.
3. Registre cada operacin en asiento de diario.
4. Pase cada asiento de diario a cuentas T.
5. Elabore una Balanza de Comprobacin.
6. Prepare el Estado de Resultado.
7. Elabore el Balance General.
8. Como norma de control interno del efectivo la compaa deposita todos sus ingresos el
da siguiente hbil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depsito todos
los pagos se realizan a travs de cheque excepto los pagos menores que se realizan a
travs de caja chica.
9. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
Calcular.
10. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000.00
crdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal sobre
ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al crdito
que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los grandes
contribuyentes que estn excepto de retencin en la fuente.
Se pide:
1. Utilice el procedimiento perpetuo para el registro y control de operaciones con
mercancas.
2. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el mtodo de valuacin de inventarios costo
promedio.
3. Registre cada operacin en asiento de diario.
4. Pase cada asiento de diario a cuentas T.
5. Elabore una Balanza de Comprobacin.
6. Prepare el Estado de Resultado.
7. Elabore el Balance General.
8. Como norma de control interno del efectivo la compaa deposita todos sus ingresos el
da siguiente hbil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depsito todos
los pagos se realizan a travs de cheque excepto los pagos menores que se realizan a
travs de caja chica.
9. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
Calcular.
10. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000.00
crdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal sobre
ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al crdito
que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los grandes
contribuyentes que estn excepto de retencin en la fuente.
CATALOGO DE CUENTAS
1 Activo
11 Activo Circulante
1101 Caja General
1101-01 Moneda Nacional
1101-02 Moneda Extranjera
1102 Caja Chica
1102-01
1103 Bancos
1103-01
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1104 Inversiones Temporales
1104-01 CENI'S
1104-02 Acciones
1104-03 Bonos y Obligaciones
1104-04 Certificados de Depsitos
1104-05 Otras Inversiones
1105 Cuentas por Cobrar
1105-01
1105-02
1105-03
1105-04
1106 Documentos por Cobrar
1106-01 Pagar
1106-02 Letras de Cambio
1106-03 Otros
1107 Cuentas por Cobrar Empleados
1107-01 Prstamos a Empleados
1107-02 Medicamentos
1108 IVA Acreditable
1108-01 15% IVA por Compras
1108-02 15% IVA por Prestacin de Servicios
1109 Anticipo a Proveedores
1109-01 Compra de Mercancas
1109-02 Otros
1110 Gastos Pagados por Anticipado
1110-01 Prima de Seguros
1110-02 Alquiler
1110-03 Seguros de Vida Colectivo
1110-04 Depsitos en Garanta (UNION FENOSA, ENACAL, ENITEL, OTROS)
1110-05 Publicidad
1110-06 Papelera y Utiles de Oficina
1111 Impuestos Pagados por Anticipado
1111-01 IR 1% Sobre Venta de Bienes y Prestacin de Servicios
1111-02 1% IMI
1111-03 Anticipos 1% IR
1112 Adelanto Para Compras y Gastos
1112-01 Materiales
1112-02 Pago de Nminas
1112-03 Almacenaje
1112-04 Desaduanaje
1112-05 MIHC-DGA
1112-06 Publicidad
1112-07 Otros
1113 Intereses Acumulados por Cobrar
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1113-01 Prstamos
1113-02 Otros
1114 Inventario de Mercancas
1114-01
1114-02
1114-03
1115 Importaciones en Trnsito
1115-01 Electrodomsticos
1116 Mercancas en Consignacin
1117 Inventario de Suministros
1117-01 Materiales de Aseo
1117-02 Materiales de Empaque
1117-03 Papelera
1118 Deudores Diversos
1119 Otras Cuentas por Cobrar
1119-01 Reclamos Pendientes
1119-02 Crditos a Favor
1119-03 Reclamos por Cobrar
1120 Sucursal Cuenta Corriente
1120-01 Sucursal Las Sabanas
1121 Inversiones Permanentes
1121-01 Acciones en Otras Empresas
1121-02 Bonos y Obligaciones en Otras Empresas
1121-03 Otras Inversiones
12 Propiedad Planta y Equipo
1201 Terrenos
1201-01 Urbanos
1201-02 Rurales
1202 Edificios y Bodegas
1202-01 Urbanos
1202-02 Rurales
1203 Equipo Rodante
1203-01 Camionetas
1203-02 Camiones
1203-03 Microbuses
1203-04 Otros
1204 Mobiliario y Equipo de Oficina
1204-01 Escritorios
1204-02 Sillas Ejecutivas
1204-03 Archivadores
1204-04 Computadoras
1204-05 Impresoras
1204-06 Mquinas de Escribir Elctricas
1204-07 Mquinas de Escribir Mecnicas
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1204-08 Mquinas Sumadoras
1204-09 Otros
1204-10 Muebles Para Computadoras
1205 Otros Equipos y Utensilios
1206 Crdito Mercantil
1207 Construcciones en Proceso
1207-01 Urbanas
1207-02 Rurales
1208 Equipo de Cmputo
1209 Activos Fuera de Uso
1210 Licencia
13 Cargos Diferidos
1301 Gastos de Constitucin
1302 Gastos de Instalacin
1303 Gastos Legales
1304 Mejoras en Propiedades Arrendadas
1305 Gastos de Mantenimiento
1306 Depsitos en Garanta
14 Cuentas Complementarias de Activo
1401 Estimacin Para Cuentas Incobrables
1402 Estimacin Para Documentos por Cobrar
1403 Depreciacin Acumulada Para Edificios y Bodegas
1404 Depreciacin Acumulada de Equipos Rodantes
1405 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo
1406 Depreciacin Acumulada de Equipo de Cmputo
1407 Depreciacin Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
1408 Amortizacin Acumulada Gastos de Constitucin
1409 Amortizacin Acumulada Gastos de Instalacin
1410 Amortizacin Acumulada Gastos Legales
1411 Amortizacin Acumulada Gastos de Mantenimiento
2 Pasivos
21 Pasivo Circulante
2101 Proveedores
2101-01
2101-02
2103
2102 Prstamos Bancarios
2102-01
2102-02
2102-03
2102-04
2103 Documentos por Pagar
2103-01 Pagars
2103-02 Letras de Cambio
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
2103-03 Otros
2104 IVA por Pagar
2104-01 15% IVA en Ventas
2105 Retenciones por Pagar
2105-01 INSS Salarios Empleados
2105-02 IR Retenciones Sobre Salarios
2105-03 IR 1% en Compra de Bienes y Prestacin de Servicios
2105-04 Sindicato
2105-05 10% por Servicios Profesionales
2105-06 1% IMI
2106 Anticipos de Clientes
2106-01 Por Ventas
2106-02 Otros
2107 Gastos Acumulados por Pagar
2107-01 Sueldos
2107-02 Materiales
2107-03 INATEC
2107-04 ENITEL
2107-05 ENACAL
2107-06 UNION FENOSA/DISSUR
2107-07 Aguinaldo
2107-08 Vacaciones
2107-09 INSS Patronal
2107-10 Alquileres
2108 Intereses Acumulados por Pagar
2108-01 Prstamos Bancarios
2108-02 Documentos de Crditos
2108-03 Otros
2109 Impuestos por Pagar
2109-01 Impuestos Sobre la Renta (IR)
2109-02 Impuestos Sobre Ventas a la Alcalda
2109-03 Impuestos de Bienes Inmuebles (IBI)
2109-04 Otros
2110 Acreedores Diversos
22 Pasivo Fijo
2201 Prstamos Bancarios Largo Plazo
2202 Documentos por Pagar Largo Plazo
2203 Hipotecas por Pagar
2204 Bonos por Pagar
23 Crditos Diferidos
2301 Intereses Cobrados por Anticipado
2302 Rentas Cobradas por Anticipado
3 Capital
31 Capital Contable
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
3101 Capital Social
3102 Aportes Adicionales de Capital
3103 Reserva Legal
3104 Utilidades o Prdidas Acumulada
3105 Utilidad o Prdida del Ejercicio
3106 Dividendos
3107 Supervit por Reevaluacin de Terreno
3108 Supervit por Reevaluacin de Edificio
4 Ingresos
41 Ingresos Operativos
4101 Ventas
4101-01 Contado
4101-02 Crdito
4102 Descuentos o Rebajas Sobre Ventas
4102-01 Ventas de Contado
4103 Devolucin Sobre Ventas
4103-01 Ventas de Contado
4103-02 Ventas de Crdito
4104 Productos Financieros
4104-01 Interess a Nuestro Favor
4104-02 Ganancia Cambiaria
4104-03 Descuentos por Pronto Pago
4105 Otros Productos
4105-01 Comisiones Cobradas
4105-02 Rentas Cobradas
4105-03 Dividendos Cobrados
4105-04 Utilidad en Venta de Activo Fijo
4105-05 Utilidad en Venta de Acciones y Valores
4105-06 Sobrantes de Caja
5 Costos
51 Costos de Ventas
5105 Costo de Venta
5105-01 Radios
5105-02 Abanicos
5105-03 Televisores
5105-04 Resmas de Papel Bond 40 T/L
5105-05 Lapiceros
5105-06 Engrapadoras
5105-07 Escritorios
5105-08 Sillas
6 Gastos
61 Gastos Operativos
6101 Gastos de Venta
6101-01 Sueldos y Salarios
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
6101-02 Antigedad
6101-03 Bonificacin
6101-04 Comisin
6101-05 Horas Extras
6101-06 INSS Patronal
6101-07 Aguinaldo
6101-08 Vacaciones
6101-09 INATEC
6101-10 Indemnizacin
6101-11 Papelera y Utiles de Oficina
6101-12 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante
6101-13 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina
6101-14 Combustible y Lubricante
6101-15 Energa Elctica
6101-16 Agua Potable
6101-17 Telfono
6101-18 Publicidad
6101-19 Pginas Amarillas
6101-20 Alquiler de Vehculo
6101-21 Alquiler de Local
6101-22 Fletes y Acarreo
6101-23 Vitivo y Transporte
6101-24 Vitico Alimenticio
6101-25 Seguridad y Vigilancia
6101-26 Extraccin de Basura
6101-27 Suscripciones (Peridicos)
6101-28 Honorarios Profesionales
6101-29 Impuestos y Contribucin (Alcalda)
6101-30 Atencin al Personal
6101-31 Atencin al Cliente
6101-32 Seguros
6101-33 Cuentas Incobrables
6101-34 Depreciacin Acumulada Para Edificios y Bodegas
6101-35 Depreciacin Acumulada de Equipos Rodantes
6101-36 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo
6101-37 Depreciacin Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
6101-38 Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin
6101-39 Amortizacin Acumulada Gastos de Instalacin
6101-40 Amortizacin Acumulada Gastos Legales
6101-41 Amortizacin Acumulada Gastos de Mantenimiento
6101-42 Gasto de Representacin
6101-43 Donaciones
6101-44 Comisiones Bancarias
6101-45 Materiales y Suministros
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
6101-46 Multas Administrativas
6102-47 Servicio de Internet
6102 Gastos de Administracin
6102-01 Sueldos y Salarios
6102-02 Antigedad
6102-03 Bonificacin
6102-04 Comisin
6102-05 Horas Extras
6102-06 INSS Patronal
6102-07 Aguinaldo
6102-08 Vacaciones
6102-09 INATEC
6102-10 Indemnizacin
6102-11 Papelera y Utiles de Oficina
6102-12 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante
6102-13 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina
6102-14 Combustible y Lubricante
6102-15 Energa Elctica
6102-16 Agua Potable
6102-17 Telfono
6102-18 Publicidad
6102-19 Pginas Amarillas
6102-20 Alquiler de Vehculo
6102-21 Alquiler de Local
6102-22 Fletes y Acarreo
6102-23 Vitivo y Transporte
6102-24 Vitico Alimenticio
6102-25 Seguridad y Vigilancia
6102-26 Extraccin de Basura
6102-27 Suscripciones (Peridicos)
6102-28 Honorarios Profesionales
6102-29 Impuestos y Contribucin (Alcalda)
6102-30 Atencin al Personal
6102-31 Atencin al Cliente
6102-32 Seguros
6102-33 Cuentas Incobrables
6102-34 Depreciacin Acumulada Para Edificios y Bodegas
6102-35 Depreciacin Acumulada de Equipos Rodantes
6102-36 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo
6102-37 Depreciacin Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
6102-38 Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin
6102-39 Amortizacin Acumulada Gastos de Instalacin
6102-40 Amortizacin Acumulada Gastos Legales
6102-41 Amortizacin Acumulada Gastos de Mantenimiento
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
6102-42 Gasto de Representacin
6102-43 Donaciones
6102-44 Comisiones Bancarias
6102-45 Materiales y Suministros
6102-46 Multas Administrativas
6102-47 Servicio de Internet
6103 Gastos Financieros
6103-01 Intereses
6103-02 Prdida Cambiaria
6103-03 Descuentos por Pronto Pago
6103-04 Multas Bancarias
6103-05 Comisiones Bancarias
6103-06 Otros
6104 Otros Gastos
6104-01 Prdida en Venta de Mobiliario
6104-02 Prdida en Venta de Acciones
6104-03 Prdida en Venta de Activo Fijo
7 Cuentas de Cierre
71 Resmen de Ingresos y Gastos
7101 Prdida y Ganancias