UNIDAD DE POS GRADO

SECCIN SEGUNDAS ESPECIALIDADES

Aplicacin Prctica
NIA 210
Auditor:
CPCC Mario Apaza Meza Gerente de Auditora
Mario Apaza Meza & Asociados SC.

Empresa Auditada:
Jorge Herrera Salinas Gerente General
Corporacin Mercantil SA

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Recomendaciones
Conclusiones
Gracias por su atencin
.
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann
Fases de Aceptacin - Experiencias y Guas Prcticas Decisional
Docente, Dr. Rody D. Nuez Urday
Integrantes:
Durn Manuel
Huacac Miriam
Llanos Yenni
Pacci Alberto
INTRODUCCIN

En el presente trabajo, se har una breve explicacin correspondiente a

bases tericas que fundamentan temas de Auditora, dando nfasis a la
Norma Internacional de Auditora (NIA) 210, Acuerdo de los trminos del
encargo de auditora; donde se reflejar la importancia de su aplicacin en
el trabajo de Auditora.
NIA - 210
Acuerdo de los Trminos de los Compromisos de Auditora
Alcance
Acordar los trminos del Compromiso de Auditora con Gerencia.
Objetivo
Aceptar o continuar el Compromiso
(a) Condiciones previas
(b) Entendimiento Comn
Requerimientos
Condiciones previas para la Auditora
Existen diversas cartas que se pueden presentar, las cuales se han
considerado en el desarrollo del presente trabajo, tales como:
Carta de Invitacin a la Empresa, Carta Oferta y Carta de Aceptacin
; donde intervienen: Mario Apaza Meza & Asociados SC. (Auditor); y
Corporacin Mercantil SA (Empresa Auditada).
Auditora
Una serie de mtodos de investigacin y anlisis con el objetivo de producir
la revisin y evaluacin profunda de la gestin efectuada.
Amado Surez, A. (2008). Auditora de comunicacin. Buenos Aires: La
Cruja.
Acuerdo sobre los trminos de Auditora
Auditoras recurrentes
Consideraciones adicionales en la aceptacin del Compromiso de Auditora.
Aceptacin de un cambio en los trminos del Compromiso de Auditora.
Lima, 23 de enero de 2015

Seor:
CPCC Mario Apaza Meza
Gerente de Auditora

Presente.-
Seor Gerente

Segn lo conversado va telefnica, el da de hoy, solicito a usted que me

enve la propuesta de servicios de auditora financiera, para el proceso de
revisin de los Estados Financieros de Corporacin Mercantil SA al 31 de
diciembre de 2014.

Agradecindole de antemano por la favorable atencin a la presente

solicitud, me despido de Usted.

Atentamente,

Carta de Invitacin
Carta Oferta
Lima, 27 de enero de 2015

Seor:
Jorge Herrera Salinas
Gerente de Corporacin Mercantil SA
Presente.-

De nuestra consideracin
En atencin a su carta oficio de fecha 23 de enero de 2015, tenemos el
agrado de poner en su consideracin la propuesta para la auditora
financiera a los Estados Financieros de la Compaa Corporacin Mercantil
S.A.

NUESTRA FIRMA

Es una firma de auditora externa y consultora, que se caracteriza por

proveer servicios para el desarrollo de las organizaciones al brindar un
tratamiento individual y personalizado. Trabajamos con una visin amplia
para implementar innovaciones que beneficien a nuestros clientes mediante
distintas disciplinas gerenciales y profesionales especializadas como
auditora, contabilidad, control financiero, levantamiento de procesos,
consultora, organizacin y sistemas, asesora tributaria y de recursos
humanos, entre otros; de acuerdo con los requerimientos de nuestros
clientes.

ESPECIALIDAD Y EXPERIENCIA

Nos encontramos inscritos en el Registro de Sociedades de Auditora del

Colegio de Contadores Pblicos de Arequipa, con el N 078. Gracias a una
experiencia acumulada por ms de treinta aos, brindamos nuestros
servicios profesionales a empresas de diversos sectores industriales,
comerciales y de servicios, de cualquier rea y tipo de procesos. Ofrecemos
conocimientos slidos de rgimen tributario del pas.

ALCANCE DE NUESTROS SERVICIOS

Efectuaremos un examen de los Estados Financieros del ao 2014 de

Corporacin Mercantil SA de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Los Estados Financieros de Corporacin Mercantil SA sern
examinados segn el marco de Informacin Financiera referido a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Sobre la base de los resultados de dicho examen, emitiremos una opinin (o

una aseveracin acerca de la imposibilidad de expresar la misma si ello
fuera necesario), acerca de si los referidos Estados Financieros presentan
razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin
financiera, los resultados de las operaciones y flujos de efectivos de la
Corporacin Mercantil SA.

INFORMES A EMITIR

Hemos previsto emitir un informe en castellano con nuestra opinin sobre

los estados financieros al 31 de diciembre de 2014 en nuevos soles de la
Corporacin Mercantil SA., preparados de acuerdo a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). (Carta dictamen)

VISITAS PREVISTAS

Nuestro examen se ejecutar en una visita que nuestros profesionales harn

a sus oficinas. El tiempo de nuestra visita ser planificada conforme a las
necesidades que se presenten en el trabajo de campo. La entrega del
informe de auditora del periodo 2014 ser emitida en un plazo mximo de
diez (10) das despus de culminada nuestra visita de campo.
La fecha tentativa para la emisin del informe, deber hacernos conocer
Corporacin Mercantil SA, para coordinarlo en nuestras oficinas; as como la
fecha de nuestra visita, considerando la disponibilidad de informacin con la
suficiente anticipacin y el detalle requerido, los cuales sern comunicados
oportunamente por escrito a la administracin de Corporacin Mercantil SA

Equipo de trabajo:
- Supervisor
- Auditor Snior
- Auxiliar de auditora

RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIN

La administracin de la compaa es la nica responsable por la preparacin

de los Estados Financieros, sujetos a nuestra revisin y por toda la
informacin que los respalde.

Previo al inicio de nuestras visitas, la administracin dispondr la

preparacin de la informacin requerida para llevar a cabo nuestro trabajo,
tal como Estados Financieros, notas a los Estados Financieros, anlisis de
cuentas, mayores, diarios y archivos. En caso de haber comentarios sobre
nuestro pedido de informacin, tambin les agradeceremos nos lo hagan
llegar por escrito.

Si durante el desarrollo de nuestro trabajo, se presentaran circunstancias

que pudieran afectar su ejecucin, de acuerdo con los trminos
preestablecidos, les informaremos a la administracin por escrito, tan
pronto como sea posible, para que esta pueda adoptar las acciones
correctivas necesarias.

Deseamos aclarar que nuestros servicios profesionales son proporcionados,

bajo el entendimiento que la administracin asume entera responsabilidad
por la integridad y fidelidad de la informacin que contendrn los Estados
Financieros a ser auditados, adems de incluir aquella que constar en las
notas explicativas a los mismos.

HONORARIOS PROFESIONALES

Hemos estimado que nuestros honorarios por los servicios descritos en la

presente carta ascienden a: US$ 6833.00 /Seis mil ochocientos treinta y tres
y 00/100 Dlares Americanos, ms el IGV. Pagaderos de 50% a la firma del
contrato y el otro 50% a la conclusin del trabajo y entrega de informe final.
Los costos de movilizacin, hospedaje a incurrirse en la ejecucin de nuestro
trabajo y otros gastos que se puedan presentar, estn incluidos dentro del
honorario establecido.

Cualquier servicio adicional que ustedes pudieran solicitarnos y aceptemos

proveer ser objeto de acuerdos escritos separados.

Reiteramos nuestro deseo de colaborar con Corporacin Mercantil SA y

quedar a sus rdenes para cualquier informacin adicional.

Atentamente,
Carta de Aceptacin
Lima, 27 de enero de 2015

Seores
Auditores

Presente.-

En respuesta a la propuesta realizada por su empresa para realizar una

auditora financiera sobre nuestros Estados Financieros del ao 2014, les
informamos que aceptamos las condiciones de negociacin, a su vez,
ponemos a su disposicin toda la informacin que ustedes requieran.

Reconocemos la responsabilidad de la gerencia en cuanto a la elaboracin

de los Estados Financieros, resultados de las operaciones, estados de
cambio en el patrimonio y flujos de efectivo.

Todas las actas de asambleas y juntas de accionistas les sern entregadas.

Los libros de actas de la junta general de accionistas, libros de socios y de
contabilidad se llevan de acuerdo con disposiciones legales, desconocemos
de la existencia de algn infringimiento que pueda ser penalizado por la ley.

Desconocemos la existencia de irregularidades, implicando a la gerencia o

los empleados que desempean roles de importancia dentro del sistema de
control contable interno.

Los Estados Financieros y notas anexas incluyen todas las exposiciones

necesarias para una presentacin razonable de la situacin financiera y los
resultados de las operaciones de la sociedad de acuerdo con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y exposiciones exigidas por
la legislacin o reglamentaciones a las cuales est sometida la sociedad.

No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con

posterioridad al cierre y hasta la fecha. No tenemos planes ni intenciones
que afecten significativamente el valor en libros o la clasificacin de activos
y pasivos .

Saludos cordiales,

Contrato de Auditora
Reunidos....
Exponen....
CLUSULAS
Primera
- Naturaleza del Trabajo
Segunda
- Realizacin del Trabajo en base a disposiciones legales vigentes
Tercera
- Responsabilidades
Cuarta
- Consultas y consentimiento para publicacin de informe
Quinta
- Duracin del Contrato
Sexta
- Posibilidad de cambios
Septima
- Honorarios
Clusula arbitra
l.-
Las partes acuerdan que todo litigio, discrepancia, cuestin o reclamacin
resultantes de la ejecucin o interpretacin del presente contrato o
relacionado con l, directa o indirectamente, se resolver mediante el
arbitraje de las autoridades civiles competentes.
Clusula de sometimiento a la jurisdiccin competente.-
Para la resolucin de los conflictos que puedan surgir en la aplicacin o la
interpretacin del presente contrato, ambas partes declaran someterse a la
jurisdiccin de los juzgados y tribunales de la ciudad de Lima, con renuncia
a su propio fuero si este fuera otro.

Por ltimo, como prueba de conformidad con cuanto antecede, ambas

partes firman el presente contrato por duplicado en el lugar y la fecha arriba
indicados.

Carta de Compromiso de Auditora

Lima, 30 de enero del 2015

Jorge Herrera Salinas

Gerente de Corporacin Mercantil SA
Presente.-

De nuestra consideracin:

1. Esta carta acuerdo, junto con los trminos y condiciones generales

adjuntos para los trabajos de auditora y revisin (conjuntamente, este
"Acuerdo"), confirma las condiciones en las cuales se contrat a Mario
Apaza Meza & Asociados SC (en adelante la "Firma") para auditar y emitir un
informe sobre los estados financieros de Corporacin Mercantil S.A. (en
adelante la Compaa) por el ejercicio del ao 2014.

En adelante, se podr hacer referencia a los servicios descritos en este

prrafo como los Servicios de auditora o los Servicios.

Si se dieran condiciones originalmente no previstas que nos impidieran

completar nuestra auditora y emitir los informes (los "Informes") segn se
contempla en este Acuerdo, informaremos prontamente a la Gerencia y
tomaremos el curso de accin que consideremos apropiado.

Responsabilidades y Limitaciones de la Auditora

2. El objetivo de nuestra auditora es expresar una opinin acerca de si los

estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos
significativos, la situacin financiera, los resultados de las operaciones y
flujos de efectivo de la Compaa de conformidad con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (en adelante NIIF).

3. Realizaremos la auditora de acuerdo con Normas Internacionales de

Auditora. Tales normas exigen que cumplamos con requisitos ticos y
planifiquemos y realicemos la auditora para obtener un grado razonable,
pero no absoluto, de seguridad que los estados financieros se encuentran
libres de manifestaciones errneas de importancia relativa, como resultado
de fraude o error. Existen limitaciones inherentes en el proceso de auditora,
incluyendo, por ejemplo, la utilizacin del juicio y de las pruebas selectivas
de datos y la posibilidad que actos de colusin o falsificacin puedan
impedirnos detectar errores significativos, fraudes y actos ilegales. En
consecuencia, existe cierto riesgo que una manifestacin errnea de
importancia relativa en los estados financieros no sea detectada. Adems,
una auditora no est diseada para detectar errores o fraude que no son
significativos en relacin a los estados financieros .

4. De conformidad con Normas Internacionales de Auditora, comunicaremos

ciertos asuntos relacionados con la realizacin y los resultados de la
auditora a la Gerencia. Tales asuntos incluyen:

Nuestra responsabilidad, segn Normas Internacionales de Auditora, de

formarnos y expresar una opinin sobre los estados financieros
confeccionados por la Gerencia y fiscalizados por aquellas personas a cargo
de la direccin, y que dicha auditora no exime de sus responsabilidades a la
Gerencia y a las personas que tienen a su cargo la direccin;

Un panorama general del alcance y tiempo planificado para la auditora;

Las observaciones significativas de la auditora que incluyen: (1) nuestros

puntos de vista sobre los aspectos cualitativos significativos de las prcticas
contables de la Compaa, incluidas las polticas contables, las estimaciones
contables y las exposiciones de los estados financieros; (2) las dificultades
significativas encontradas durante la auditora, si las hubiera; (3) las
manifestaciones errneas que no se hubieran corregido, que no sean las
que consideramos no significativas; (4) los desacuerdos con la Gerencia, si
los hubiera, resueltos satisfactoriamente o no; y (5) otros asuntos, si los
hubiera, que surjan de la auditora que, a nuestro juicio profesional, son
significativos y pertinentes para las personas a cargo de la direccin de la
Compaa sobre la fiscalizacin del proceso de presentacin, de informacin
financiera, incluidos los asuntos significativos relacionados con las partes
relacionadas; y

Las manifestaciones escritas solicitadas a la Gerencia y los asuntos

significativos, si los hubiera, que surjan de la auditora y que se hayan
tratado o corresponda tratar con la Gerencia .

5. En caso que determinemos que existe evidencia de que pueda haber

ocurrido fraudes o posibles incumplimientos con las leyes y
reglamentaciones, presentaremos tales asuntos a la atencin de los niveles
apropiados de la Gerencia. En caso que tomemos conocimiento de un fraude
que involucre a la Gerencia o de un fraude cometido por empleados que
desempean funciones importantes de control interno o por parte de otros
empleados que ocasionara una manifestacin errnea significativa en los
estados financieros, le informaremos este asunto directamente al Directorio.
Nos comunicaremos con las personas que tienen a su cargo la direccin por
los asuntos que impliquen incumplimientos de las leyes y reglamentaciones
de las que tomemos conocimiento, a menos que resulten claramente
insignificantes.

6. Comunicaremos por escrito las deficiencias significativas de control

interno identificadas durante la auditora de los estados financieros de la
Compaa.

7. Tambin podremos comunicar nuestras observaciones sobre posibilidades

de mejora en los controles sobre las operaciones de la Compaa.

Responsabilidades y Manifestaciones de la Gerencia

8. Nuestra auditora se realizar sobre la base que la Gerencia reconoce y

comprende que tiene responsabilidad:

a. Por la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros de

conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el
Per.

b. Por el control interno que la Gerencia determine que resulta necesario

para posibilitar la preparacin de los estados financieros libres de
manifestaciones errneas de importancia relativa, como resultado de error o
fraude; y

c. De brindarnos: 1) acceso, de manera oportuna, a toda la informacin que

la Gerencia considere pertinente para la preparacin de los estados
financieros por ejemplo, registros, documentacin y otros asuntos; 2)
informacin adicional que podamos solicitarle a la Gerencia para los fines de
la auditora; y 3) acceso irrestricto a las personas de la Compaa que
consideremos necesario para obtener evidencia para la auditora.
La omisin por parte de la Gerencia en la entrega de la informacin referida
precedentemente o en permitir el acceso a las personas de la Compaa
puede ser causa de demoras en el informe, modificaciones de nuestros
procedimientos o incluso, la terminacin de nuestro acuerdo.

9. La Gerencia tambin tiene la responsabilidad de ajustar los estados

financieros para corregir manifestaciones errneas de importancia relativa
que nosotros identifiquemos y de manifestarnos en su carta de
representacin que considera que los efectos de las diferencias no
registradas no son significativas, tanto en forma individual como
acumulada, para los estados financieros de la Compaa tomados en su
conjunto.
10. La Gerencia es responsable de notificarnos de la existencia de cualquier
manifestacin recibida (ms all de la fuente de la que provenga o del tipo
de manifestacin incluida, entre otros, las acusaciones efectuadas por
empleados denunciantes, empleados, ex empleados, analistas, entes
reguladores u otros) y de brindarnos de manera oportuna total acceso a
dichas manifestaciones y a cualquier investigacin interna que se lleve a
cabo en este sentido. Las manifestaciones de situaciones inapropiadas que
afecten la informacin contable incluyen informacin de manipulacin de
resultados financieros por parte de la Gerencia o de los empleados,
malversacin de activos por parte de la Gerencia o de los empleados,
omisin intencional de controles internos, influencia inapropiada de partes
relacionadas sobre transacciones con ellas, engao intencional a Mario
Apaza Meza & Asociados SC, u otros actos ilegales o fraudes que pudieran
causar manifestaciones errneas o errores significativos en los estados
financieros o afectar de cualquier manera la informacin contable emitida
por la Compaa. Si la Compaa nos restringe el acceso a la informacin
con la que podramos contar en virtud de este prrafo (invocando la
confidencialidad abogado-cliente, o alguna otra disposicin legal), nos har
saber de inmediato que no se nos est brindando cierta informacin.
Cualquier restriccin de este tipo al acceso de informacin puede
considerarse una limitacin al alcance de la auditora y, por lo tanto, podra
impedir que emitamos una opinin sobre los estados financieros de la
Compaa; alterar el tipo de informe que emitiramos sobre tales estados
financieros; o afectar de cualquier otra manera nuestra capacidad de
continuar siendo los auditores independientes de la Compaa. Les
comunicaremos a la Gerencia cualquier restriccin de este tipo al acceso a
la informacin.

11. Efectuaremos indagaciones especficas a la Gerencia sobre las

manifestaciones incluidas en los estados financieros. Al finalizar la auditora,
tambin obtendremos manifestaciones por escrito de parte de la Gerencia
acerca de estos asuntos y que la Gerencia: 1) cumpli con su
responsabilidad de preparacin y presentacin razonable de los estados
financieros de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en el Per, segn aplique; y que todas las operaciones se
encuentran registradas y reflejadas en los estados financieros; y 2) nos
suministr toda la informacin pertinente y el acceso segn lo contemplado
en el presente Acuerdo. Las respuestas a tales indagaciones, las
manifestaciones escritas y los resultados de nuestros procedimientos
constituyen elementos de prueba en los que nos basaremos para formarnos
una opinin sobre los estados financieros.

12. Debido a la importancia de la Carta de Manifestaciones de la Gerencia

para el resultado de la auditora, la Compaa acepta liberar a Mario Apaza
Meza & Asociados SC y a su personal, de toda responsabilidad, costos y
gastos relacionados con los servicios contemplados en esta carta de
compromiso si, pese a haber actuado con la debida diligencia y cuidado
profesional, errores o irregularidades importantes en los estados financieros
no hubieran sido detectados por nosotros, debido a que la Gerencia hubiera
omitido informacin y/o efectuado cualquier manifestacin incorrecta, falsa,
no veraz o conducente a error.

13. Si la Gerencia decide publicar o reproducir los estados financieros

contenidos en alguno de nuestros reportes o cualquier otro documento, en
el que se haga referencia a nuestra firma, la Gerencia deber: (i) enviarnos
un borrador de dicho documento, de modo que sea revisado por nosotros; y,
(ii) obtener nuestra aprobacin para imprimir y distribuir la referida
informacin.
Informes a emitir

14. Al trmino de nuestro examen emitiremos un informe en castellano con

nuestra opinin sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2014 en
nuevos soles de Corporacin Mercantil SA, preparados de acuerdo a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Fechas de nuestras visitas

15. Haremos los arreglos necesarios para que nuestro trabajo se desarrolle
bajo el concepto de una auditora continua, lo cual permite distribuir mejor
nuestra auditora en el tiempo, as como actualizar oportunamente nuestro
conocimiento del negocio de la Compaa para cambios relevantes que
estas afronten. Nuestras fechas de visitas sern mutuamente acordadas con
ustedes, de forma tal que concluyamos dentro de un plazo razonable la
emisin de nuestros informes al 31 de diciembre de 2014.
Equipo de servicio

16. Los profesionales que tendrn la responsabilidad de dirigir el trabajo son

los siguientes:

Supervisor : Mariel Pejovs.

Auditor Snior : Mariella Iriarte.
Auxiliar de Auditora : Yesenia Alanoca.

Honorarios y Facturacin

17. Nuestros honorarios, por la auditora del ao 2014 ascienden a $.6,

833.00 (sin incluir IGV).
18. El cronograma de facturacin sera el siguiente:

Fecha de facturacin Total ($)

30 de enero de 2015 3, 416.50

20 de marzo de 2015 3, 416.50

------------

6, 833.00

19. De conformidad con las normas peruanas aplicables, nuestra facturacin

se encontrar gravada con el Impuesto General a las Ventas. El plazo de
cobranza es de 15 das posteriores a la fecha de facturacin. Vencido el
plazo de cobranza, se considerar el cobro de intereses a la tasa activa
vigente en el mercado local.

20. Adicionalmente, la Compaa deber reembolsarnos por los gastos de

distribucin y directos incurridos con motivo de la prestacin de los servicios
de auditora. Los gastos de distribucin incluyen los costos por movilidad,
mensajera, comunicaciones, soporte administrativo, entre otros.

21. Nuestra estimacin de honorarios y el cronograma de tareas se basan,

entre otros factores, en la revisin preliminar de los registros de la
Compaa y en las manifestaciones que el personal de la Compaa nos
efectuaron y dependen que el personal de las Compaas nos brinde un
nivel razonable de asistencia. En caso que nuestras presunciones con
respecto a tales factores fuesen incorrectos o que el estado de los registros,
el grado de cooperacin, los resultados de los procedimientos de auditora u
otros asuntos que excedan nuestro control razonable requieran
compromisos de nuestra parte adicionales a aquellos sobre los cuales se
basan nuestras estimaciones, podremos ajustar los honorarios y las fechas
previstas de finalizacin. Los honorarios por proyectos especiales
relacionados con la auditora, como por ejemplo propuestas de
combinaciones de negocios o investigacin y/o consulta sobre asuntos
comerciales y financieros especiales sern facturados por separado de los
honorarios mencionados anteriormente y estarn sujetos a otros acuerdos
por escrito.

PRIMERO
La NIA 210 establece el marco de actuacin del auditor con los responsables
de la administracin de la empresa para determinar que los trminos del
trabajo de auditora sean adecuados y permitan que el auditor pueda
aceptar o continuar un trabajo de auditora.

SEGUNDO
La NIA 210 exige, para el cumplimiento de las normas de auditora, que los
trminos de trabajo de auditora sean plasmados en una carta de
compromiso, la cual vara en su forma y contenido segn cada caso
particular, sin embargo esta carta debe incluir como mnimo: Objetivo,
alcance, responsabilidades del auditor y de la administracin, marco de
referencia de informacin financiera aplicable y referencia de la forma y
contenido esperados de cualquier dictamen que vaya a emitir el auditor.
Los acuerdos de los trminos de trabajo de auditoria, deben llevarse de
acuerdo a los procedimientos establecidos por la administracin; y, el
auditor, debe establecer en cada etapa, si estn presentas las condiciones
previas; para que todo est claro y preciso, con lo cual, se evitara
posteriormente, posibles malos entendidos entre el auditor y la
administracin

Para determinar si se debe aceptar o continuar un trabajo de auditoria, el

auditor debe establecer si estn presentes las condiciones previas para la
auditora segn cada caso particular. Asimismo, debe determinar la
comprensin de los trminos del compromiso de auditora entre auditor y el
administrador.

Las cartas de compromiso tienen contenido especfico, segn los casos

particulares; sin embargo, se recomienda que se encuentre estipulado en
los puntos a tratar; que, si se diera el caso de una solicitud para cambiar el
trabajo de auditoria con un nivel menor de seguridad, el auditor acepte el
hecho solo si ha determinado que existe una justificacin razonable para
ello, dado que esta situacin podra afectar la opinin que se dar a los
estados financieros; asimismo, se debera incluir en la carta de compromiso,
que la funcin del auditor en el encargo de trabajo de auditoria, no implica
tomar responsabilidad sobre la elaboracin de los estados financieros o
sobre el control interno relacionado con la entidad.

Se podra considerar, en la Planificacin del Trabajo de Auditora, todas

las cartas mencionadas en la presente Aplicacin Prctica, con la finalidad
de lograr un mayor entendimiento acerca de la naturaleza del trabajo a
realizar.

PRIMERO
Los acuerdos de los trminos de trabajo de auditoria, deben llevarse de
acuerdo a los procedimientos establecidos por la administracin; y, el
auditor, debe establecer en cada etapa, si estn presentes las condiciones
previas para la auditora orientadas a la existencia de un marco de
referencia de informacin financiera aceptable en la preparacin de los
Estados Financieros. Asimismo, debe determinar la comprensin de los
trminos del compromiso de auditora entre auditor y el administrador, con
lo cual, se evitara posteriormente, posibles malos entendidos entre las
partes.

SEGUNDO
Se recomienda que la Carta de Compromiso detalle las responsabilidades de
la auditoria y la administracin para el trabajo de auditora; asimismo, se
debera incluir en la carta de compromiso, que la funcin del auditor en el
encargo de trabajo de auditoria, no implica tomar responsabilidad sobre la
elaboracin de los estados financieros o sobre el control interno relacionado
con la entidad.
Iter Contractual
Negociacin:
Es la etapa de las tratativas. Aqu se produce el intercambio de informacin,
clculos, posibilidades, supuestos y problemas. Esta etapa se presenta en
muchos contratos, excepto en los contratos por adhesin.

Celebracin:
Comprende, desde el momento de la declaracin de la Oferta, hasta el
conocimiento por ste de la aceptacin del destinatario de la oferta, que da
lugar a la celebracin del contrato.

Ejecucin:
Se encuentra en la etapa post contractual, es decir, aquella en la cual el
contrato ya celebrado, tiene que ejecutarse, convertidos los contratantes en
deudores y acreedores.
TERCERO
La NIA 210 determina los principales trminos del CONTRATO DE AUDITORIA
FINANCIERA entre el auditor financiero y la administracin sobre las
obligaciones impuestas a las partes y las responsabilidades asumidas por
stas.

CUARTO
Con el desarrollo del trabajo, se pudo evidenciar que, existe documentacin
adicional, que puede ser considerada complementariamente a la Carta de
Compromiso de Auditora.
TERCERO
Determinar y plasmar, contractualmente, con exactitud y detalle las
obligaciones generales y especificas establecidas en un CONTRATO DE
AUDITORA FINANCIERA y en la aplicacin correcta de los trminos de la NIA
210 para el auditor financiero y los responsables de la administracin.

CUARTO
Se podra considerar, en la Planificacin del Trabajo de Auditora, todas las
cartas mencionadas en la presente Aplicacin Prctica, con la finalidad de
lograr un mayor entendimiento acerca de la naturaleza del trabajo a
realizar.