Comprobantes de Pago Electrnicos

ndice
1. Recibo por honorarios electrnicos. ..................................................................................... 3
1.1 calidad de emisor electrnico ............................................................................................. 3
1.2 Concurrencia de la emisin electrnica y de la emisin en formatos impresos y/o
importados por imprentas autorizadas .................................................................................... 3
1.3 Emisin del recibo por honorarios electrnico ................................................................... 3
1.4 Reversin del recibo por honorarios electrnico ................................................................ 5
1.5 Emisin y otorgamiento de la nota de crdito electrnica ................................................. 8
1.6 De la conservacin del recibo por honorarios electrnico y la nota de crdito electrnica
................................................................................................................................................. 13
1.7 Forma y condiciones para el registro de los recibos por honorarios y notas de crdito
emitidos en formatos impresos y/o importados por imprenta autorizada ............................ 14
1.8 Forma y condiciones para el registro de las rentas de cuarta categora del impuesto a la
renta percibidas ...................................................................................................................... 14
1.9 Del plazo para el registro de informacin en el sistema ................................................... 14
Sistema de emisin electrnica .................................................................................................. 14
2. Emisin desde SEE Del portal Aspectos relevantes ........................................................... 15
2.1 Oportunidad de emisin del comprobante de pago electrnico ...................................... 16
2.2. Otorgamiento del comprobante de pago electrnico ..................................................... 16
2.3 Rechazo de la factura electrnica ..................................................................................... 17
2.4 Las notas de crdito y las notas de dbito electrnicas.................................................... 17
2.5 Boleta de venta electrnica .............................................................................................. 19
2.6 Emisin de la boleta de venta electrnica ........................................................................ 20
2.7 De las consultas y la obtencin de reportes ..................................................................... 22
2.8 Aspectos finales otras consideraciones ......................................................................... 23
3. Emisin desde SEE - Del contribuyente Aspectos relevantes .......................................... 23
3.1 Oportunidad de emisin y otorgamiento ......................................................................... 23
3.2 Envo a la SUNAT de la factura electrnica, el DAE y la nota electrnica vinculada a
aquellos ................................................................................................................................... 24
3.3 Constancia de recepcin ................................................................................................... 24
3.4 COMUNICACIN DE BAJA ................................................................................................. 25
3.5 Otorgamiento .................................................................................................................... 27
3.6 Rechazo de la factura electrnica efectuado por el adquirente o usuario ....................... 28
3.7 Disposiciones generales sobre la emisin de la factura electrnica ................................. 30
 3.8 Disposiciones generales sobre la emisin de la boleta de venta electrnica ................... 30
3.9 Resumen diario de las boletas de venta electrnicas ..................................................... 31
3.10 Nota de crdito electrnica............................................................................................. 31
3.11 Nota de dbito ................................................................................................................ 32
3.12 Notas electrnicas emitidas respecto de comprobantes de pago no emitidos en el
sistema .................................................................................................................................... 32
3.13 Aspectos finales Otras consideraciones ....................................................................... 33
Consulta en lnea de facturas y notas a travs del SEE-PORTAL ................................................. 34
 Comprobantes de Pago Electrnicos

1. Recibo por honorarios electrnicos.

1.1 calidad de emisor electrnico

El artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT seala que la

calidad de emisor electrnico:

1. Se obtendr por eleccin del sujeto, con la emisin del primer recibo por honorarios
electrnico. Para dicho efecto, el sujeto deber cumplir con lo dispuesto en el artculo 7.

Sin perjuicio de la obtencin de la calidad de emisor electrnico por eleccin, la SUNAT podr
determinar si deber emitir obligatoriamente el recibo por honorarios electrnico, de
conformidad con el numeral siguiente.

2. Se asignar a los sujetos que por determinacin de la SUNAT deban emitir el recibo por
honorarios electrnico, desde la fecha que sta seale y conforme se disponga en la resolucin
de superintendencia respectiva. Dicha obligacin tambin se extiende respecto de las notas de
crdito electrnicas vinculadas a aquellos.

La obtencin o la asignacin de la calidad de emisor electrnico tendrn carcter definitivo, por

lo que no se podr perder dicha condicin.

1.2 Concurrencia de la emisin electrnica y de la emisin en

formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas

El emisor electrnico que por causas no imputables a l est imposibilitado de emitir el recibo
por honorarios electrnico y/o la nota de crdito respectiva mediante SUNAT Operaciones en
Lnea podr emitir el recibo por honorarios y/o la nota de crdito usando formatos impresos y/o
importados por imprentas autorizadas.

La informacin de los recibos por honorarios y/o las notas de crdito emitidas en virtud al
prrafo anterior es parte de aquella que debe ser registrada en el Sistema, de conformidad con
los artculos 13 y 15 de la Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT.

Lo sealado en los prrafos precedentes se aplica ya sea que la impresin o importacin se

hubiese autorizado con anterioridad o con posterioridad a la adquisicin de la calidad de emisor
electrnico

1.3 Emisin del recibo por honorarios electrnico

Para la emisin del recibo por honorarios electrnico el emisor electrnico deber
ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su cdigo de usuario y clave SOL,
seleccionar la opcin que para tal efecto prevea el Sistema y seguir las indicaciones
del mismo teniendo en cuenta lo siguiente:
 1. Deber registrar la siguiente informacin, segn corresponda:

a) Apellidos y nombres o denominacin o razn social y nmero de RUC del usuario. En este
ltimo caso, slo si se requiere sustentar gasto o costo para efectos tributarios.

Cuando el usuario no proporcione su nmero de RUC y siempre que no requiera sustentar

gasto o costo para efecto tributario, podr registrar otro tipo de documento de identificacin del
usuario (DNI, carn de extranjera, pasaporte o cdula diplomtica de identidad), en cuyo caso
deber indicar el nmero. Si el usuario no proporciona alguno de los mencionados documentos
de identificacin, el emisor electrnico deber registrar dicha situacin.

b) Descripcin o tipo de servicio prestado.

c) Tipo de renta que percibe por el servicio prestado, segn la clasificacin prevista en el
artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.

d) Si el emisor electrnico est o no afecto a la retencin del Impuesto a la Renta de cuarta

categora.

e) Tipo de moneda y monto de los honorarios. Si el servicio se presta a ttulo gratuito, se

deber indicar tal circunstancia, as como el tipo de moneda y monto de los honorarios que
hubieran correspondido.

La falta de registro de la informacin indicada no permitir la emisin del recibo por honorarios
electrnico.

f) El rgimen pensionario al que se encuentre afiliado, de corresponder, de lo contrario

deber elegir la opcin sin rgimen pensionario. De encontrarse afiliado al Sistema Nacional de
Pensiones (SNP) o afiliado al Sistema Privado de Pensiones (SPP) deber ingresar de manera
manual el importe del aporte que corresponda.

2. Adicionalmente a la informacin detallada en el numeral 1, al momento de la emisin del

recibo por honorarios electrnico, el Sistema consignar automticamente en ste el
mecanismo de seguridad y la siguiente informacin:

a) Datos de identificacin del emisor electrnico:

i) Apellidos y nombres.

ii) Domicilio fiscal.

iii) Nmero de RUC.

b) Denominacin del comprobante de pago: RECIBO POR HONORARIOS.

c) Numeracin: serie alfanumrica compuesta por cuatro caracteres y nmero correlativo.

La numeracin correlativa del recibo por honorarios electrnico es independiente de la del

recibo por honorarios emitido en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas.

d) Monto discriminado del tributo que grava la operacin con indicacin de la tasa de
retencin, de ser el caso.

e) Importe neto recibido por el servicio prestado, expresado numrica y literalmente.

f) Fecha de emisin.
 3. Para emitir el recibo por honorarios electrnico, el emisor electrnico deber seleccionar
la opcin que para tal fin prevea el Sistema.

1.4 Reversin del recibo por honorarios electrnico

El emisor electrnico podr revertir el recibo por honorarios electrnico emitido y/u otorgado
cuando detecte que ha consignado errneamente la informacin a que se refieren los incisos
a), b) y c) del numeral 1 del artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 182-
2008/sunat. Para que proceda la reversin no debern existir pagos ni haberse emitido notas
de crdito respecto del recibo por honorarios electrnico a revertir.

El recibo por honorarios electrnico revertido mantendr el nmero correlativo que el

Sistema le asign y no ser asignado a otro recibo por honorarios electrnico.
1.5 Emisin y otorgamiento de la nota de crdito electrnica

La emisin y otorgamiento de la nota de crdito electrnica se regir por las siguientes

disposiciones:

1. Slo podr ser emitida al mismo usuario para modificar un recibo por honorarios
electrnico o un recibo por honorarios en formato impreso y/o importado por imprenta
autorizada, otorgados con anterioridad.

Tratndose del recibo por honorarios emitido en formato impreso y/o importado por imprenta
autorizada, ste deber haber sido previamente registrado en el Sistema conforme a lo previsto
en el artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT.

2. Para la emisin de la nota de crdito electrnica, el emisor electrnico deber acceder al

Sistema a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, seleccionar la opcin que para tal efecto
prevea el Sistema y seguir las indicaciones del mismo, teniendo en cuenta lo siguiente:

a) Deber registrar la siguiente informacin:

i) Serie y nmero correlativo del recibo por honorarios respecto del cual se realizar la
modificacin.

ii) Motivo que sustenta la emisin de la nota de crdito.

iii) Monto del ajuste en los honorarios.

b) Adicionalmente a la informacin detallada en el inciso a), al momento de la emisin de la

nota de crdito electrnica el Sistema consignar automticamente en sta informacin similar
a la del recibo por honorarios respecto del cual se emite y el mecanismo de seguridad.

3. Para emitir la nota de crdito electrnica, el emisor electrnico deber seleccionar la

opcin que para tal fin prevea el Sistema.

5. El otorgamiento de la nota de crdito electrnica se regir por las disposiciones previstas

en el primer prrafo del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT .
1.6 De la conservacin del recibo por honorarios electrnico y la
nota de crdito electrnica

El usuario que no cuenta con clave SOL que, en aplicacin del numeral 7 del artculo 87 del
Cdigo Tributario, deba conservar los recibos por honorarios electrnicos y las notas de crdito
electrnicas, cumplir con la referida obligacin conservando aquellos que se le hubieran
remitido por correo electrnico o la representacin impresa de los recibos por honorarios
electrnicos y notas de crdito electrnicas que se le hubieran otorgado.

1.7 Forma y condiciones para el registro de los recibos por

honorarios y notas de crdito emitidos en formatos impresos y/o
importados por imprenta autorizada

El emisor electrnico deber registrar en el Sistema, de ser el caso, la informacin respecto

a los recibos por honorarios y notas de crdito emitidos en formatos impresos y/o importados
por imprenta autorizada, incluyendo aquellos que hubiesen sido anulados.

1.8 Forma y condiciones para el registro de las rentas de cuarta

categora del impuesto a la renta percibidas

El emisor electrnico deber registrar en el Sistema las rentas de cuarta categora del
Impuesto a la Renta percibidas, detallando lo siguiente:

a) Fecha de percepcin.

b) Si el pago se realiz en efectivo o el medio de pago utilizado.

c) El monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.

De haberse percibido las rentas a que se refiere el prrafo anterior desde el primer da del mes,
pero con anterioridad a la fecha en que se adquiri la calidad de emisor electrnico, debern
registrarse las mismas en el Sistema, detallando la informacin referida en el indicado prrafo.

Si las rentas percibidas a que se refiere el primer prrafo del presente artculo se encuentran
relacionadas a recibos por honorarios emitidos en formatos impresos y/o importados por
imprentas autorizadas o a operaciones por las que se excepte de emitir comprobantes de
pago, tambin debern registrar en el Sistema la informacin vinculada a stos.

1.9 Del plazo para el registro de informacin en el sistema

La informacin a que se refieren los artculos 13 y 14 de la Resolucin de Superintendencia

N 182-2008/SUNAT deber registrarse en el Sistema hasta el dcimo da hbil del mes
siguiente al de la fecha de emisin del recibo por honorarios o nota de crdito emitidos en
formatos impresos y/o importados por imprenta autorizada o de percepcin o puesta a
disposicin de la renta de cuarta categora del Impuesto a la Renta, respectivamente.

Sistema de emisin electrnica

El sistema de emisin electrnica (SEE), creado por la SUNAT, consta de los siguientes tres
subsistemas: SEE-Portal, SEE-Facturador y SEE-Del Contribuyente.

2. Emisin desde SEE Del portal Aspectos relevantes

2.1 Oportunidad de emisin del comprobante de pago electrnico

El artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT seala que la

oportunidad de emisin y otorgamiento del comprobante de pago electrnico se regula por lo
dispuesto en el artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, salvo lo indicado en el
segundo prrafo del numeral 1 de dicho artculo.

En el caso que la transferencia sea concertada por Internet, telfono, telefax u otros medios
similares, en los que el pago se efecte mediante tarjeta da crdito o de dbito y/o abono en
cuenta con anterioridad a la entrega del bien, el comprobante de pago electrnico debe
emitirse y otorgarse en la fecha en que se reciba la conformidad de la operacin por parte del
administrador del medio de pago o se perciba el ingreso, segn sea el caso.

2.2. Otorgamiento del comprobante de pago electrnico

El artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT seala que:

La factura electrnica se considera otorgada al momento de su emisin, salvo cuando sea

emitida por las operaciones de exportacin previstas en el inciso d) del numeral 1.1 del artculo
4 del Reglamento de Comprobantes de Pago realizadas con sujetos no domiciliados, en cuyo
caso se otorga mediante su remisin al correo electrnico que proporcione el adquirente o
usuario o en la forma que este establezca.

La boleta de venta electrnica se considera otorgada:

1. Cuando sea entregada o puesta a disposicin del adquirente o usuario mediante la

representacin impresa.

2. Cuando sea entregada o puesta a disposicin del adquirente o usuario mediante el correo
electrnico que este design para ello, en caso as lo desee. A tal efecto, el emisor electrnico
debe usar la opcin que el Sistema habilite para ello y se entiende que la boleta de venta
electrnica est a disposicin del adquirente o usuario desde que sea depositada en ese
correo.

Otorgamiento
EMISIN DE LA automtico (*)
FACTURA ADQUIRENTE O
DESDE SEE- USUARIO
PORTAL

(*) El otorgamiento de la Factura se va producir al momento de su emisin ya que podr

acceder al archivo respectivo a travs de la clave sol.

En caso la factura electrnica sea emitida por operaciones de exportacin a un no

domiciliado, debido a que este no posee RUC, el otorgamiento se producir con la
remisin del archivo al correo electrnico que proporcione el usuario.
 Otorgamiento (*)
EMISIN DE LA ADQUIRENTE O
BOLETA DESDE USUARIO
SEE-PORTAL

(**) El otorgamiento de la boleta electrnica se produce con la entrega de la

representacin impresa.

2.3 Rechazo de la factura electrnica

Mediante la seleccin que para tal efecto contenga el Sistema, el sujeto que recibe la factura
electrnica podr rechazarla hasta el noveno (9) da hbil del mes siguiente de su emisin
cuando:

a) Se trate de un sujeto distinto del adquirente o usuario electrnico.

b) Siendo el adquirente o usuario electrnico, se hubiere consignado una descripcin que no

corresponde al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado.

(*) El rechazo lo realiza el cliente a travs de SUNAT operaciones en lnea.

2.4 Las notas de crdito y las notas de dbito electrnicas

El artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT seala que las

notas de crdito y de dbito electrnicas se rigen por las siguientes disposiciones:

1. Nota de crdito electrnica

1.1. La nota de crdito electrnica se emite nicamente respecto de un comprobante de pago

electrnico y por los conceptos sealados en el inciso 1.1 del numeral 1 del artculo 10 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, considerando lo sealado en los incisos 1.4 y 1.8 de
ese mismo numeral.

1.2. Solo puede ser emitida al mismo adquirente o usuario, para modificar un comprobante de
pago electrnico otorgado con anterioridad.

1.3. Para la emisin de la nota de crdito electrnica, el emisor electrnico debe acceder al
sistema a travs de SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las indicaciones del mismo,
teniendo en cuenta lo siguiente:

a) Debe ingresar la siguiente informacin:

i. Nmero correlativo del comprobante de pago electrnico respecto de la cual se emitir la

nota de crdito electrnica.

ii. Motivo que sustenta la emisin de la nota de crdito electrnica.

 iii. El monto que corresponde al ajuste en el valor de venta de los bienes vendidos, importe
de la cesin en uso o del servicio prestado y/o en el impuesto.

b) Adicionalmente a la informacin detallada en el inciso a), al momento de la emisin de la

nota de crdito electrnica, el Sistema consigna automticamente en esta los mismos
requisitos del comprobante de pago electrnico en relacin al cual se emite y el
mecanismo de seguridad.

1.4. Para emitir la nota de crdito electrnica, el emisor electrnico debe seleccionar la
opcin que para tal fin prevea el Sistema.

1.5. El Sistema no permite la emisin de la nota de crdito electrnica en caso de

incumplimiento de las condiciones previstas en el artculo 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 188-2010.

1.6. El otorgamiento de la nota de crdito electrnica se rige por las disposiciones previstas
en el artculo 11, que correspondan al comprobante de pago que se modifica.

1.7. Excepcionalmente, puede emitirse una nota de crdito electrnica para:

a) Anular el comprobante de pago electrnico emitido a un sujeto distinto del adquirente o

usuario.

Una vez emitida la nota de crdito electrnica, el comprobante de pago electrnico se tiene
por no emitido ni otorgado. El nmero correlativo que el Sistema le asign al comprobante
de pago electrnico anulado no puede ser asignado a otro.

En los casos en que, con anterioridad a la emisin de la nota de crdito electrnica, el

emisor electrnico hubiera emitido un nuevo comprobante de pago electrnico al verdadero
adquirente o usuario, el nmero de este ltimo debe consignarse en la referida nota de
crdito.

b) Corregir el comprobante de pago electrnico que contenga una descripcin que no

corresponde al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado.

La emisin de la nota de crdito electrnica no afecta la condicin de emitido ni de otorgado

del comprobante de pago electrnico corregido, el cual conservar el nmero correlativo
que el Sistema le asign.

En ambos casos la nota de crdito electrnica debe ser emitida hasta el dcimo (10) da
hbil del mes siguiente de emitido el comprobante de pago electrnico objeto de anulacin o
correccin.

2. Nota de dbito electrnica

2.1. La nota de dbito electrnica se emite nicamente respecto de un comprobante de

pago electrnico y por los conceptos sealados en el primer prrafo del inciso a) del numeral
2.1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

2.2. Solo puede ser emitida al mismo adquirente o usuario, para modificar un comprobante
de pago electrnico otorgado con anterioridad.

2.3. Para la emisin de la nota de dbito electrnica, el emisor electrnico debe acceder al
sistema a travs de SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las indicaciones del
mismo, teniendo en cuenta lo siguiente:

a) Debe ingresar la siguiente informacin:

 i. Nmero correlativo del comprobante de pago electrnico respecto del cual se emite la nota
de dbito electrnica.

ii. Motivo que sustenta la emisin de la nota de dbito electrnica.

iii. El monto que corresponde al ajuste en el valor de venta de los bienes vendidos, importe
de la cesin en uso o del servicio prestado y/o en el impuesto.

b) Adicionalmente a la informacin detallada en el inciso a), al momento de la emisin de la

nota de dbito electrnica, el Sistema consigna automticamente en esta los mismos
requisitos del comprobante de pago electrnico en relacin al cual se emite y el
mecanismo de seguridad.

2.4. Para emitir la nota de dbito electrnica, el emisor electrnico debe seleccionar la
opcin que para tal fin prevea el Sistema.

2.5. A la nota de dbito electrnica le son aplicables las disposiciones previstas en los
incisos 1.5 y 1.6 del numeral 1 del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 188-
2010/SUNAT.

Nota de Crdito Electrnica

Correccin
Anulacin por
Anulacin de Descuento Devolucin por Error en Devolucin Descuento
Error en el
Operacin Global Total la por tem por tem
RUC
Descripcin

Caso N 1

Si se emita una Factura electrnica desde el SEE-Portal con error en la descripcin Cmo se
subsanara el error?

Respuesta

No existe la comunicacin de baja cuando se trata de una Factura electrnica emitida desde el
SEE-Portal. En ese sentido correspondera emitir la nota de crdito en el plazo establecido es
decir hasta el dcimo (10) da hbil del mes siguiente de emitido el comprobante de pago.

El tipo de error que deber elegirse es el de Error en la Descripcin y el importe a consignar es

0. Es importante sealar, conforme el artculo 13 de la R.S. 180-2010/SUNAT, que en este
caso la emisin de la nota de crdito electrnica no afecta la condicin de emitido ni otorgado
del comprobante de pago electrnico corregido, el cual conservar el nmero correlativo que el
sistema le asign.

2.5 Boleta de venta electrnica

El artculo 14 de la Resolucin de Superintendencia N 188-2012 seala que la boleta de

venta electrnica se rige por las siguientes disposiciones:

1. Se emite en los casos sealados en el inciso a) del numeral 3.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto en las siguientes operaciones:
 a) Las afectas al impuesto a la venta de arroz pilado.

b) La prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no

domiciliados considerada exportacin a que se refiere el numeral 4 del artculo 33 de la Ley del
IGV.

c) Las exoneradas del impuesto general a las ventas y/o del impuesto selectivo al consumo
en aplicacin de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.

d) Las que originen que se perciba ingresos calificados como rentas de segunda categora
para efectos del impuesto a la renta.

e) Las que sustenten el lmite del monto de reintegro tributario para la regin Selva, a que se
refiere el artculo 48 de la Ley del IGV.

f) La venta de bienes en la Zona Comercial de Tacna.

Tambin se emite en la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la zona

internacional de los aeropuertos de la Repblica, si la operacin se realiza con consumidores
finales.

2. No permite ejercer derecho a crdito fiscal ni podr sustentar gasto o costo para efecto
tributario.

3. No puede ser utilizada para sustentar el traslado de bienes, salvo en los supuestos y
trminos previstos en el Reglamento de Comprobante de Pago.

4. Son de aplicacin las disposiciones contenidas en los artculos 6 y 7 y en el numeral 5 del

artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago, a efecto de determinar a los obligados a
emitir boletas de venta, las operaciones por las que se excepta de la obligacin de emitir y/u
otorgar dichos comprobantes de pago y establecer como caracterstica de la boleta de venta
electrnica el ser emitida por el Sistema, cuando la SUNAT determine que se debe utilizar esta
forma de emisin.

2.6 Emisin de la boleta de venta electrnica

El artculo 15 de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT seala que para

la emisin de la boleta de venta electrnica, el emisor electrnico debe ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea, seleccionar la opcin que para tal efecto prevea el Sistema y seguir las
indicaciones de este, teniendo en cuenta lo siguiente:

1. Debe ingresar la siguiente informacin o seguir el procedimiento que se indique, segn

corresponda:

a) Cuando el importe total por boleta de venta electrnica supere la suma de setecientos
nuevos soles (S/. 700.00), tipo y nmero de documento del adquirente o usuario, salvo que
este sea un sujeto no domiciliado que no pueda contar con aquel.

b) Los apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente o usuario, en las
operaciones previstas en el inciso anterior y en la venta de bienes en los establecimientos
ubicados en la zona internacional de los aeropuertos de la Repblica.

c) Bien vendido o cedido en uso, descripcin o tipo de servicio prestado, indicando la

cantidad, unidad de medida, nmero de serie y/o nmero de motor, si se trata de un bien
identificable, de ser el caso. La informacin correspondiente al nmero de serie y/o nmero de
motor no ser exigible si es que no fuera posible su consignacin al momento de la emisin de
la boleta de venta electrnica.

Si la boleta de venta electrnica se emite en la venta de bienes en los establecimientos

ubicados en la zona internacional de los aeropuertos de la Repblica, la informacin antes
indicada, adems de estar expresada en castellano puede, adicionalmente, consignarse
traducida a otro idioma.

d) Tipo de moneda en la cual se emite.

e) Valores de venta unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesin en uso o de los
servicios prestados, sin incluir los tributos que afecten la operacin ni otros cargos adicionales
si los hubiere.

f) Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesin en uso o del servicio prestado,
sin incluir los tributos que afecten la operacin ni otros cargos adicionales si los hubiere.

g) Tributos que gravan la operacin y otros cargos adicionales, en su caso, indicando el

nombre del tributo y/o concepto y la tasa correspondiente.

h) Monto discriminado del (de los) tributo(s) que grava(n) la operacin y de los cargos
adicionales, en su caso.

i) Nmero de las guas de remisin relacionadas con la operacin por la que se emita la
boleta de venta electrnica.

j) La(s) denominacin(es) y la(s) partida(s) arancelaria(s) correspondiente(s) a la venta de

los medicamentos e insumos materia del beneficio a que se refiere el inciso p) del artculo 2 de
la Ley del IGV, incorporado por la Ley N 27450 y modificado por la Ley N. 28553, en cuyo
caso la boleta de venta electrnica no debe incluir bienes distintos a los que son materia de
dicho beneficio.

k) Cuando la transferencia de bienes, la cesin en uso o la prestacin de servicios se

efecte gratuitamente, el valor de venta, el importe de la cesin en uso o del servicio prestado
que hubiera correspondido.

l) Cuando se trate de un emisor electrnico itinerante, seleccionar la opcin que segn el

Sistema permita su identificacin.

m) Cuando se realicen descuentos o bonificaciones, se debe seleccionar la opcin que

segn el Sistema permita su identificacin.

La omisin en el ingreso de la informacin indicada, segn corresponda, no permitir la

emisin de la boleta de venta electrnica, salvo cuando se trate de la informacin contenida en
el inciso m).

2. Adicionalmente a la informacin detallada en el numeral 1, al momento de la emisin de

la boleta de venta electrnica, el Sistema consigna automticamente en esta el mecanismo de
seguridad y la siguiente informacin, segn corresponda:

a) Datos de identificacin del emisor electrnico:

i. Apellidos y nombres o denominacin o razn social. Adicionalmente, su nombre comercial,

si lo tuviera y lo hubiese declarado en el RUC.

ii. Domicilio fiscal.

 iii. Nmero de RUC.

b) Denominacin del comprobante de pago: BOLETA DE VENTA ELECTRNICA.

c) Numeracin: serie alfanumrica compuesta por cuatro caracteres y nmero correlativo.

La numeracin correlativa de la boleta de venta electrnica es independiente de las boletas

de venta emitidas en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas y de las
emitidas en el sistema de emisin electrnica desarrollado desde los sistemas del
contribuyente.

d) Importe total de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado, expresado numrica
y literalmente.

e) Signo y denominacin completa o abreviada de la moneda en la cual se emite la boleta

de venta electrnica.

f) Fecha de emisin.

g) La leyenda TRANSFERENCIA GRATUITA o SERVICIO PRESTADO

GRATUITAMENTE, cuando la transferencia de bienes o la prestacin de servicios se efecte
gratuitamente.

h) La leyenda Venta realizada por emisor electrnico itinerante.

3. Para emitir la boleta de venta electrnica, el emisor electrnico debe seleccionar la opcin
que para tal fin prevea el Sistema.

4. El Sistema no permite la emisin de la boleta de venta electrnica en caso de

incumplimiento de las condiciones previstas en el artculo 4.

Caso N 2

Se puede realizar el rechazo de una boleta electrnica desde el SEE-Portal?

Respuesta

El SEE-Portal no ha habilitado opcin para el rechazo en el caso de boletas de ventas. No

obstante, ello no imposibilita al cliente comunicarse con el proveedor a fin que pueda corregir
algn error que presente el respectivo comprobante de pago electrnico emitiendo la nota de
crdito en los plazos establecidos.

2.7 De las consultas y la obtencin de reportes

El artculo 17 de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT seala que el

Sistema permite, a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, la realizacin de consultas y la
obtencin de reportes conforme se indica a continuacin:

1. Al emisor electrnico, de los comprobantes electrnicos, notas de crdito y notas de dbito

electrnicas emitidas y de la informacin que hubiera registrado en el Sistema.

2. Al adquirente o usuario electrnico, de las facturas electrnicas, notas de crdito y notas de

dbito electrnicas vinculadas a aquellas, emitidas por las operaciones en las que ha sido
parte.
Adems, el adquirente o usuario tiene a su disposicin, a travs de SUNAT Virtual, la
posibilidad de consultar la vlidez de los comprobantes electrnicos, notas de crdito y notas
de dbito electrnicas emitidas en el Sistema.

(*) En los anexos del presente libro indicaremos las rutas para realizar las consultas y
descargas a travs de SUNAT operaciones en lnea.

2.8 Aspectos finales otras consideraciones

- La emisin de comprobantes electrnicos desde el SEE-Portal no genera la obligacin

de presentar el registro de compras y ventas de manera electrnica. El llevado del libro
electrnico es optativo (nica disposicin complementaria Derogatoria de la R.S. N
279-2012/SUNAT).
- Las Facturas electrnicas desde el SEE-Portal tienen como serie E001.

- Las Boletas electrnicas desde el SEE-Portal tienen como serie EB01.

- La condicin de emisor desde el SEE-Portal no imposibilita emitir comprobantes fsicos.

- De emitirse comprobantes impresos deber enviarse los Resmenes de Comprobantes

de impresos a travs de SUNAT operaciones en lnea1.

- No existe la comunicacin de baja en el caso de las Facturas y Boletas electrnicas

desde el SEE-Portal.

- A travs de SUNAT operaciones en lnea no existe la opcin de rechazo para la Boleta

electrnica desde el SEE-Portal.

3. Emisin desde SEE - Del contribuyente Aspectos

relevantes

3.1 Oportunidad de emisin y otorgamiento

El artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT seala que la

oportunidad de emisin y otorgamiento del comprobante de pago electrnico se regula por lo
dispuesto en el artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, salvo lo indicado en el
segundo prrafo del numeral 1 de dicho artculo.

La emisin del comprobante de pago electrnico y su otorgamiento se efectuarn en la fecha

en que se reciba la conformidad de la operacin por parte del administrador del medio de pago
o se perciba el ingreso, segn sea el caso, si la transferencia es concertada por Internet,
telfono, telefax u otros medios similares y el pago se efecta mediante tarjeta de crdito o de
dbito y/o abono en cuenta con anterioridad a la entrega del bien.

1
En los anexos del presente libro indicaremos la ruta para enviar el Resumen de Comprobantes
Impresos.
3.2 Envo a la SUNAT de la factura electrnica, el DAE y la nota
electrnica vinculada a aquellos

El artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT seala que en la

fecha de emisin consignada en la factura electrnica, el DAE y la nota electrnica vinculada a
aquellos e incluso hasta un plazo mximo de siete (7) das calendario contado desde el da
siguiente a esa fecha, el emisor electrnico debe remitir a la SUNAT un ejemplar de dichos
documentos. Lo remitido a la SUNAT transcurrido ese plazo no tendr la calidad de factura
electrnica, DAE o nota electrnica, aun cuando hubiera sido entregada al adquirente o
usuario.

A tal efecto, la fecha de emisin consignada en la factura electrnica y en el DAE podr ser
anterior a aquella en que se debe emitir segn el primer prrafo del artculo 5 del Reglamento
de Comprobantes de Pago, si el emisor electrnico desea anticipar la emisin de acuerdo con
el segundo prrafo de ese artculo.

Plazo
mximo de 7
das OTORGAMIENTO
calendarios
CDR-ACEPTADO DE LA FACTURA 1
siguientes a
A CLIENTE
la emisin
EMISIN DE LA
FACTURA 1 COMUNICACIN SUNAT EMITE
DESDE SEE-DEL A LA SUNAT AUTOMTICAMENTE
CONTRIBUYENTE

CDR-RECHAZADO EMISIN
FACTURA 2

(*) En el caso de las boletas emitidas mediante el SEE-Del Contribuyente se debe hacer
el envio del Resumen Diario conforme el artculo 21 de la R.S. 097-2012/SUNAT.

3.3 Constancia de recepcin

El artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT seala que La

CDR respectiva ser remitida por la SUNAT al emisor electrnico si la factura electrnica, la
DAE o la nota electrnica vinculada a aquellas, es enviada a la SUNAT segn el inciso b) del
numeral 10.5 del artculo 10 de la R.S.097-2012-SUNAT.

La constancia antes indicada tendr alguno de los siguientes estados:

Aceptada, si lo recibido cumple con las condiciones indicadas en el artculo 10.

Rechazada, si lo recibido no cumple con alguna de las condiciones indicadas en el artculo

10, distinta a la sealada en el inciso b) del numeral 10.5. de ese artculo.

En este caso tambin se le comunicar al adquirente o usuario, a travs del buzn electrnico
a que se refiere el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 014-2008-
SUNAT y normas modificatorias, que se ha emitido una CDR - Factura y nota con ese estado
respecto de un documento en el que aparece como adquirente o usuario, salvo que sea no
domiciliado, se haya consignado un nmero de RUC no vlido o sea un sujeto que no cuente
con clave SOL.

La CDR respectiva contar, por lo menos, con el estado, la numeracin del documento a que
se refiere, el motivo del rechazo, la firma digital de la SUNAT y la hora en que se recibi el
aludido documento.
Caso N 1

Qu podra suceder si el emisor electrnico desde el SEE-Del Contribuyente otorga la

Factura electrnica al adquirente antes de efectuar la comunicacin a la Sunat?

Respuesta

Plazo
mximo de 7
das
calendarios
siguientes a
la emisin de CDR
la Factura Aceptada
EMISIN DE LA
FACTURA 1
Otorgamiento (*) Comunicacin a
DESDE SEE-DEL
CONTRIBUYENTE SUNAT

CDR EMISIN
Rechazada FACTURA 2

(*) Supone la entrega al adquirente del archivo XML a travs de medios electrnicos.

Se puede generar inconvenientes si el otorgamiento del comprobante de la Factura 1 se

produce antes de la comunicacin a la Sunat, debido a que el archivo recibido por la
Administracin Tributaria podra no cumplir con alguna de las condiciones indicadas en el
artculo 10 de la Resolucin 097-2012-Sunat y generarse la CDR con estado RECHAZADO.

La emisin de la constancia con estado rechazado traera como consecuencia la emisin de la

Factura 2 y la respectiva modificatoria en el registro de compra si el adquirente hubiera
registrado la Factura 1.

3.4 COMUNICACIN DE BAJA

El artculo 14 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT seala que el
emisor electrnico podr dar de baja la numeracin de los documentos no otorgados, aun
cuando se haya generado respecto de la factura electrnica o nota electrnica una CDR-
Factura y nota con estado de aceptada o respecto del Resumen Diario en el que se encuentre
incluida la boleta de venta electrnica o la nota electrnica una CDR-Resumen Diario con
estado de aceptado. Para tal efecto, deber enviarle a la SUNAT la Comunicacin de Baja
teniendo en cuenta lo siguiente:

Plazo para el envo

El emisor electrnico enviar a la SUNAT la Comunicacin de Baja en el plazo siguiente:

a) Tratndose de la factura electrnica o la nota electrnica vinculada a aquella, a ms tardar

hasta el stimo da calendario contado a partir del da siguiente de haber recibido la respectiva
CDR - Factura y nota con estado de aceptada.

b) Tratndose de la boleta de venta electrnica o la nota electrnica vinculada a aquella, que

no ha sido informada a la SUNAT mediante un Resumen Diario, a ms tardar hasta el stimo
da calendario contado a partir del da siguiente de la fecha de su generacin.
c) Tratndose de la boleta de venta electrnica o la nota electrnica vinculada a aquella,
informada a la SUNAT mediante un Resumen Diario respecto del cual recibi una CDR-
Resumen Diario con estado de aceptado, a ms tardar hasta el stimo da calendario contado
a partir del da siguiente de la fecha de recibida dicha constancia.

La Comunicacin de Baja podr incluir uno o ms documentos, siempre que todos

hayan sido generados o emitidos en un mismo da.

Condiciones para el envo

Se considera que el emisor electrnico ha remitido a la SUNAT la Comunicacin de Baja si:

a) Cuenta con el formato digital y en consecuencia existe informacin en los campos definidos
en el Anexo N 10 y cumple con las validaciones especificadas en ese anexo.

b) Es enviada a la SUNAT en la forma sealada en el numeral 6.1 del Anexo N 6 y en el plazo

que corresponda segn el numeral 14.1.

CDR - Baja

La CDR - Baja ser remitida por la SUNAT al emisor electrnico si la Comunicacin de Baja es
enviada segn el inciso b) del numeral 14.2 y podr tener los siguientes estados:

a) Aceptada, si lo recibido cumple la condicin sealada en el inciso a) del numeral anterior.

Sin perjuicio de ello, en el supuesto contemplado en el inciso c) del numeral 14.1, el emisor
electrnico deber, segn el artculo 21, presentar el Resumen Diario que permita sustituir o
rectificar aquel en el que estaba comprendida la boleta de venta electrnica que ha sido dada
de baja.

b) Rechazada, si lo recibido no cumple con la condicin sealada en el inciso a) del numeral

anterior.

No se deber enviar la Comunicacin de Baja respecto de las facturas electrnicas o

notas electrnicas vinculadas a aquellas que no hayan sido enviadas a la SUNAT segn
lo previsto en el inciso b) del numeral 10.5 del artculo 10.

El emisor electrnico tambin podr dar de baja la numeracin de documentos no otorgados,

aun cuando se haya generado respecto del DAE o la nota electrnica vinculada a aquel el CDR
respectivo con estado de aceptada. Para tal efecto, se debe enviar a la SUNAT la
Comunicacin de Baja teniendo en cuenta lo sealado en los prrafos precedentes respecto de
la factura electrnica o la nota electrnica vinculada a aquella.

Caso N 2

Si se emite una Factura electrnica desde el SEE- Del Contribuyente con error en el N de
RUC del adquirente o usuario Cmo se subsana el error?

Respuesta
 C o municaci n CDR-BAJA
d e b aja remit id a RECHAZADA

a Sunat (Plazo
mximo de 7 das
Sin luego de haber
otorgamiento recibido la CDR-
ACEPTADO)

CDR-BAJA CDR-BAJA
ACEPTADA ACEPTADA
Plazo
mximo de 7 CDR-Factura
das
calendarios Aceptado Con
siguientes a otorgamiento
la emisin N o t a d e crd it o
(Plazo mximo hasta
el dcimo quinto da
EMISIN DE COMUNICACIN Sunat emite
hbil del mes
EM ISIN NUEVO
automticamente COM PROBANTE
COMPROBANTE A SUNAT siguiente de emitida
la Factura
electrnica)

CDR-Factura
Rechazado

Se presentara hasta 2 formas de subsanar el error:

La emisin de una nueva Factura electrnica y la comunicacin de baja del comprobante

electrnico, con error en el N RUC del adquirente o usuario, si no hubiera sido otorgado al
adquirente o usuario.

La emisin de una nueva Factura electrnica y la nota de crdito del comprobante electrnico
con error en el N RUC del adquirente o usuario, si hubiera sido otorgada al adquirente o
usuario.

3.5 Otorgamiento

El artculo 15 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT seala que se

considera otorgado el comprobante de pago electrnico o la nota electrnica:

Tratndose de la factura electrnica y las notas electrnicas vinculadas a aquellas,

cuando stas sean entregadas o puestas a disposicin del adquirente o usuario electrnico o
del adquirente o usuario no electrnico, mediante medios electrnicos.

El tipo de medio electrnico a travs del cual se realizar la entrega o puesta a disposicin del
adquirente o usuario ser aquel que seale el emisor electrnico.

Tratndose de la boleta de venta electrnica y las notas electrnicas vinculadas a

aquellas, cuando:

a) Sean entregadas o puestas a disposicin del adquirente o usuario electrnico mediante

medios electrnicos.

El tipo de medio electrnico a travs del cual se realizar la entrega o puesta a disposicin del
adquirente o usuario electrnico ser aquel que seale el emisor electrnico.

b) Sean entregadas o puestas a disposicin del adquirente o usuario no electrnico mediante

una representacin impresa.

El emisor electrnico podr proponer al adquirente o usuario no electrnico que la entrega o

puesta a disposicin se realice por medios electrnicos, sealando el tipo de medio electrnico
o poniendo a consideracin de ste ms de uno. La conformidad del adquirente o usuario no
electrnico o de su representante legal implicar que en adelante la entrega o puesta a
disposicin slo podr realizarse por el tipo de medio electrnico elegido, salvo que medie un
nuevo acuerdo para que sta se efecte por un tipo de medio electrnico distinto.
Tratndose del DAE y las notas electrnicas vinculadas a aquel, si:

a) El adquirente o usuario proporciona su nmero de RUC, al ser entregadas o puestas a

disposicin de ste mediante medios electrnicos; salvo que, por la operatividad del servicio,
en algunos casos no sea posible esta forma de otorgamiento; en cuyo caso, se otorgar la
representacin impresa.

El tipo de medio electrnico a travs del cual se realizar la entrega o puesta a disposicin del
adquirente o usuario electrnico ser aquel que seale el emisor electrnico.

b) El adquirente o usuario no proporciona su nmero de RUC, al ser entregadas o puestas a

disposicin de ste mediante una representacin impresa.

El emisor electrnico podr proponer al adquirente o usuario que la entrega o puesta a

disposicin se realice mediante medios electrnicos, sealando el tipo de medio o poniendo a
consideracin de ste ms de uno. La conformidad del adquirente o usuario o de su
representante legal implicar que en adelante la entrega o puesta a disposicin solo podr
realizarse por el tipo de medio electrnico elegido, salvo que medie un nuevo acuerdo para que
sta se efecte por un tipo de medio electrnico distinto.

En los casos sealados en el inciso a) y en el segundo prrafo del inciso b), el emisor
electrnico podr proporcionar al adquirente o usuario una representacin impresa del DEA o
la nota electrnica vinculada a aquella, caso en el cual tendr en cuenta lo sealado en los
acpites i) y ii) del segundo prrafo de este artculo.

3.6 Rechazo de la factura electrnica efectuado por el adquirente o

usuario

El artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/Sunat seala que el

adquirente o usuario que reciba una factura electrnica por medios electrnicos podr
rechazarla hasta el noveno da hbil del mes siguiente de su emisin, remitiendo al emisor
electrnico una constancia de rechazo, siempre que se presente alguno de los siguientes
casos:

a) Cuando se trate de un sujeto distinto del adquirente o usuario.

b) Cuando se hubiere consignado una descripcin que no corresponde al bien vendido o

cedido en uso o al tipo de servicio prestado.

Para tal efecto, el adquirente o usuario deber remitirle al emisor electrnico un correo
electrnico a la direccin sealada en el inciso g) del artculo 4, indicando el motivo del
rechazo.

Caso N 3

Podra el adquirente rechazar la Factura emitida desde SEE-Del Contribuyente antes del
otorgamiento?

Resolucin
 Plazo
mximo de 7 Rechazo de (*) Nota de crdito
das la factura por (Plazo mximo hasta
calendarios Otorgamiento el dcimo quinto da
siguientes a
adquirente hbil del mes
la emisin (*) siguiente de emiti da la
Factura electrnica)
EMISIN DE LA
FACTURA DESDE
COMUNICACIN CDR-
FACTURA
SEE-DEL A SUNAT ACEPTADA
CONTRIBUYENTE

Sin Rechazo de
Otorgamiento la factura por
Comunicacin
adquirente de Baja
(*)

(*) El plazo para el rechazo es hasta el noveno da hbil del mes siguiente de la emisin
de la Factura. El adquirente debe comunicar el rechazo a travs de un correo electrnico.

S, es factible. El adquirente puede rechazar la factura electrnica antes que el emisor le ponga
a disposicin el archivo XML.

Si el emisor no hubiera puesto a disposicin del adquirente el archivo XML habindose

generado la constancia con estado aceptada entonces lo que corresponde realizar frente al
rechazo es comunicar la baja del comprobante y emitir un nuevo comprobante.

Si el emisor hubiera puesto a disposicin del adquirente el archivo XML habindose generado
la constancia con estado aceptada entonces lo que corresponde realizar frente al rechazo es
emitir la nota de crdito.

Caso N 4

Si se emite una boleta de venta electrnica desde el SEE- Del Contribuyente con error en la
descripcin Cmo se subsanara el error?

Respuesta

Otorgamiento (*)
EMISOR DE LA ADQUIRENTE O
BOLETA DESDE USUARIO
SEE-PORTAL

(*) El otorgamiento de la boleta de venta electrnica del SEE-Del Contribuyente al

adquirente o usuario se produce con la entrega o puesta a disposicin de la
representacin impresa.

Se presentara hasta 3 formas de subsanar el error:

La emisin de una nueva boleta electrnica y el envio de la comunicacin de baja en un plazo
no mayor al stimo da calendario contado a partir del da siguiente de la fecha de su
generacin si la boleta de venta electrnica, con error en la descripcin, no hubiera sido
informada a la SUNAT mediante un Resumen Diario.

La emisin de una nueva boleta electrnica y el envio de la comunicacin de baja en un plazo

no mayor al stimo da calendario contado a partir del da siguiente de la fecha de recibida la
CDR-Resumen Diario con estado de aceptado si al boleta de venta electrnica, con error en la
descripcin, hubiera sido informada a la SUNAT mediante un Resumen Diario.

La emisin de una nueva boleta electrnica y la emisin de la nota de crdito si se hubiera

cumplido con el plazo otorgado en el segundo prrafo.

3.7 Disposiciones generales sobre la emisin de la factura

electrnica

La factura electrnica se regir por las siguientes disposiciones:

3.7.1. Se emitir en los casos previstos en el numeral 1.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, con exclusin de la siguiente operacin:

- La primera venta de mercancas identificables entre usuarios de la Zona Comercial de Tacna.

3.7.2. Se emitir slo a favor del adquirente o usuario que posea nmero de RUC.

Consignar el RUC en la Factura Electrnica no ser de aplicacin cuando sea emitida a un

sujeto no domiciliado por las operaciones de exportacin contenidas en el inciso d) del numeral
1.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en cuyo caso se colocar
nicamente el(los) nombre(s) y apellido(s), denominacin o razn social del adquirente o
usuario.

3.7.3. Podr ser utilizada para ejercer el derecho a crdito fiscal, as como para sustentar gasto
o costo para efecto tributario.

3.7.4. Puede ser utilizada para sustentar el traslado de bienes, de acuerdo a la normativa de la
materia. Excepcionalmente, cuando la factura se otorgue usando la representacin impresa
esta sustentar el traslado, segn el ltimo prrafo del artculo 15 de la Resolucin de
Superintendencia N 098-2012/SUNAT.

Se aplicarn las disposiciones contenidas en los artculos 6 y 7 del Reglamento de

Comprobantes de Pago, a efecto de determinar a los obligados a emitir facturas (artculo 6
RCP) y las operaciones exceptuadas de la obligacin de emitir y/u otorgar dichos
documentos (artculo 7 RCP).

3.8 Disposiciones generales sobre la emisin de la boleta de venta

electrnica

El artculo 19 de la Resolucin de Superintendencia N 097- 2012/SUNAT seala que la

boleta de venta electrnica se regir por las siguientes disposiciones:
3.8.1 Se emite en los casos sealados en el inciso a) del numeral 3.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto en las operaciones realizadas con
consumidores finales en las que el importe total de la venta, cesin en uso o servicio prestado,
no excede de cinco nuevos soles (S/. 5.00). Sin embargo, si el adquirente o usuario exige el
comprobante de pago se debe emitir y otorgar la boleta de venta electrnica.

En caso no se emita la boleta de venta electrnica en virtud del prrafo precedente, el emisor
electrnico debe emitir, al final del da, una boleta de venta electrnica considerando la
informacin consolidada de las operaciones por las que no se emiti ese comprobante de pago
(Boleta de venta electrnica consolidada).

Tambin se emite la boleta de venta electrnica en la venta de bienes realizada en los

establecimientos ubicados en la zona internacional de los aeropuertos de la Repblica, si la
operacin se realiza con consumidores finales.

3.8.2 No permitir ejercer derecho a crdito fiscal, ni podr sustentar gasto o costo para efecto
tributario.

Sern de aplicacin las disposiciones contenidas en los artculos 6 y 7 del Reglamento de

Comprobantes de Pago, a efecto de determinar a los obligados a emitir boletas de venta
electrnica (artculo 6 del RCP) y a las operaciones por las que se excepta de la obligacin de
emitir y/u otorgar dichos comprobantes de pago (artculo 7 del RCP).

3.9 Resumen diario de las boletas de venta electrnicas

El artculo 21 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT seala sobre la

Obligacin de enviar el resumen diario.

21.1 El emisor electrnico enviar a la SUNAT el resumen diario a que se refiere el Anexo N
5, el da en que se emitieron las boletas de venta electrnicas y las notas electrnicas
vinculadas a aquellas o a ms tardar hasta el stimo da calendario contado desde el da
siguiente.

En caso el emisor electrnico enve dentro del plazo antes indicado ms de un resumen
diario respecto de un mismo da, se considerar que el ltimo enviado sustituye al anterior en
su totalidad.

Si el emisor electrnico enva uno o ms resmenes diarios luego del plazo indicado en el
primer prrafo y respecto de un mismo da, el ltimo enviado reemplaza al anterior y ser
considerado como una declaracin jurada rectificatoria.

3.10 Nota de crdito electrnica

Se emitir nicamente respecto de la factura electrnica o el DAE que cuente con la

CDR respectiva con estado de aceptada o la boleta de venta electrnica, que hayan
sido otorgadas al mismo adquirente o usuario con anterioridad, siendo de aplicacin lo
establecido en los incisos 1.1., 1.4. y 1.8. del numeral 1 del artculo 10 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.

Una nota de crdito electrnica puede modificar una o ms facturas electrnicas, boletas de
venta electrnicas o DAE.
Excepcionalmente, podr emitirse una nota de crdito electrnica respecto de una factura
electrnica o un DAE que cuente con la CDR respectiva o una boleta de venta electrnica,
otorgada con anterioridad:

a) Para anular los referidos comprobantes de pago electrnicos en los que se consigne un
sujeto distinto del adquirente o usuario.

Una vez emitida la nota de crdito electrnica, el comprobante de pago electrnico se tendr
por no emitido o, de ser el caso, por no emitido ni otorgado. El nmero correlativo que se le
asign al comprobante de pago electrnico anulado no podr ser asignado a otro documento
que tenga el mismo cdigo de tipo de documento.

Si con anterioridad a la emisin de la nota de crdito electrnica el emisor hubiera emitido un

nuevo comprobante de pago electrnico al verdadero adquirente o usuario, el nmero de ese
comprobante debe consignarse en la referida nota de crdito.

No se colocar en la nota de crdito electrnica el dato sealado en el prrafo anterior, si el

emisor electrnico tiene un control computarizado que le permita generar, cuando la SUNAT lo
solicite, reportes en los que se detalle el nmero de cada nuevo comprobante de pago
electrnico emitido al verdadero adquirente o usuario y el nmero de la nota de crdito
electrnica relacionada a cada uno de dichos comprobantes.

b) Para corregir:

i) Los referidos comprobantes de pago electrnicos que contengan una descripcin que no
corresponda al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado; y/o,

ii) Uno o varios datos comprendidos en el rubro Caractersticas y otros datos relativos al
servicio del documento autorizado electrnico respectivo, excepto la fecha de vencimiento,
cuando no corresponda al servicio prestado.

La emisin de la nota de crdito electrnica no afecta la condicin de emitido y/u otorgado

del comprobante de pago electrnico corregido, el cual conservar su nmero correlativo.

En ambos casos la nota de crdito electrnica deber ser emitida hasta el dcimo quinto
(15) da hbil del mes siguiente de emitido el comprobante de pago electrnico objeto de
anulacin o correccin.

3.11 Nota de dbito

23.1. Se emite nicamente respecto de la factura electrnica o el DAE que cuente con la CDR
respectiva con estado de aceptada o la boleta de venta electrnica, que hayan sido otorgadas
al mismo adquirente o usuario con anterioridad, siendo de aplicacin lo dispuesto en el primer
prrafo del inciso a) del numeral 2.1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Una nota de dbito electrnica puede modificar una o ms facturas electrnicas, boletas de
venta electrnicas o DAE.

3.12 Notas electrnicas emitidas respecto de comprobantes de pago

no emitidos en el sistema

3.13.1 Nota de crdito electrnica

El emisor electrnico puede optar por emitir una nota de crdito electrnica respecto de:
 a) Una factura emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada, una factura
emitida por SEE de facturas en SUNAT Operaciones en Lnea o un ticket o cinta emitido por
mquina registradora a que se refiere el numeral 5.3 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, siempre que dichos comprobantes de pago hayan sido emitidos en los
casos en que conforme a la presente resolucin puede emitirse una factura electrnica.

A las notas de crdito electrnicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el prrafo anterior se les aplica la obligacin de enviarlas a la SUNAT segn el
artculo 12, as como las dems disposiciones referidas a las notas de crdito electrnicas
vinculadas a la factura electrnica que prev esta resolucin, salvo que se disponga
expresamente algo distinto.

b) Una boleta de venta emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada o
mediante el SEE-SOL, as como un ticket o cinta emitido por mquina registradora a que se
refiere el numeral 5 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, con excepcin de
aquel comprendido en el numeral 5.3 de ese artculo, siempre que dicho comprobante de pago
haya sido emitido en los casos en que conforme a la presente resolucin puede emitirse una
boleta de venta electrnica.

A las notas de crdito electrnicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el prrafo anterior se les aplica la obligacin de informarlas en el resumen diario
segn el artculo 21, as como las dems disposiciones referidas a las notas de crdito
electrnicas vinculadas a la boleta de venta electrnica que prev esta resolucin, salvo que se
disponga expresamente algo distinto.

c) Los documentos autorizados contemplados en el literal b) del numeral 6.1. y en el literal

g) del numeral 6.2. del inciso 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
siempre que hayan sido emitidos en los casos en que, conforme a la presente resolucin,
puede emitirse una factura electrnica o una boleta de venta electrnica.

A las notas de crdito electrnicas que se emitan respecto de los comprobantes de pago
indicados en el prrafo anterior y que tengan la informacin requerida por el Reglamento de
Comprobantes de Pago para que sustenten gasto o costo para efecto tributario y/o se ejerza el
derecho al crdito fiscal, se les aplica la obligacin de enviarlas a la SUNAT segn el artculo
12 y las dems disposiciones referidas a las notas de crdito electrnicas vinculadas a la
factura electrnica que prev esta resolucin, salvo que se disponga expresamente algo
distinto.

A las notas de crdito electrnicas no comprendidas en el prrafo anterior se les aplicar la

obligacin de informarlas en el resumen diario segn el artculo 21, as como las dems
disposiciones referidas a las notas de crdito electrnicas vinculadas a la boleta de venta
electrnica que prev esta resolucin, salvo que se disponga expresamente algo distinto.

d) Los documentos autorizados contemplados en el acpite d) del numeral 6.1. del inciso 6
del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, emitidos segn ese reglamento.

Asimismo, cuando se utilicen notas de crdito electrnicas para rectificar, anular o

cancelar operaciones realizadas en las que se hubiera empleado tickets o cintas emitidos por
mquinas registradoras, no se aplica lo estipulado en el numeral 4.3 del artculo 11 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

3.13 Aspectos finales Otras consideraciones

- La serie de la Factura electrnica desde el SEE-Del Contribuyente debe ser

alfanumrica de cuatro (4) caracteres, siendo el primer carcter de la izquierda la letra
F, como por ejemplo: F001, FZZ1, F002, FMM3). El nmero correlativo podr tener
hasta ocho (8) caracteres y se iniciar en uno (1).
 - La serie de la Factura electrnica desde el SEE-Del Contribuyente debe ser
alfanumrica de cuatro (4) caracteres, siendo el primer carcter de la izquierda la letra
B, como por ejemplo: BA52, BME4, B00U. El nmero correlativo podr tener hasta
ocho (8) caracteres y se iniciar en uno (1).

Consulta en lnea de facturas y notas a travs del SEE-

PORTAL

Si tuviera la condicin de persona natural con negocio o persona jurdica podra hacer
la consulta de las facturas y notas que se hubieran emitidos desde el SEE-PORTAL a
travs de la clave sol por la siguiente opcin :
CONSULTA EN LNEA DE LAS BOLETAS Y NOTAS EMITIDAS A TRAVS DEL
SEE-PORTAL

Si tuviera la condicin de persona natural con negocio o persona jurdica podra hacer
la consulta de las facturas y notas que se hubieran emitidos desde el SEE-PORTAL a
travs de la clave sol por la siguiente opcin :
CONSULTA DE VLIDEZ DEL COMPROBANTE DE PAGO ELECTRNICO

VERIFICACIN DE AUTENTICIDAD DEL ARCHIVO DIGITAL

 4. La facultad de la SUNAT a establecer que sean terceros quienes
efecten labores relativas a la emisin electrnica de
comprobantes de pago y otros documentos

4.1 Problemtica

Al 30 de noviembre de 2016 son 38,545 sujetos que tienen la calidad de

emisores electrnicos en el SEE. De ese grupo son 1,703 emisores
electrnicos del SEE-Del contribuyente.

La masificacin del uso de los subsistemas comprendidos en el SEE requiere

inversin en equipamiento adicional as como la implementacin de una mesa
de ayuda disponible las 24 horas del da.

4.2 Disposiciones del Decreto Legislativo 1314

A travs de la presente disposicin se permitir la participacin de terceros,

previo cumplimiento de requisitos indicados por la SUNAT, para que realicen
de manera informtica la comprobacin material de los aspectos esenciales
para que se considere emitido el documento electrnico.

Los terceros debern inscribirse en el Registro de Operadores de Servicios

Electrnicos conforme lo seale la SUNAT y tendrn la obligacin de guardar la
reserva tributaria de la informacin calificada como tal segn el Cdigo
Tributario.

Si se incumple lo antes sealado, el tercero ser sancionado con el retiro del

Registro del de Operadores de Servicios electrnicos por un plazo de 3 aos,
contado desde la fecha en que se realice el retiro o la multa de 25 UIT.

4.3 Beneficios para la Administracin Tributaria

Reducir el tiempo de emisin, en vista que contar con varios canales para la
comprobacin material de los comprobantes de pago electrnicos que emita.

Destinar recursos existentes a servicios inherentes a su funcin y no tendr

que invertir en equipamiento adicional ni en mesas de ayuda de 24 horas cada
da.

Permitir que se incorpor a la emisin electrnica, a corto plazo,

aproximadamente a un milln de contribuyentes que actualmente emiten
comprobantes de pago en formatos impresos o importados por imprenta
autorizada.
 Centro de
Especializacin
Empresarial
TALLER TEMARIO
Pacco
PRACTICO 1. La Empresa: Obligaciones Tributarias 3. Dinamica del Plan Contable General
- Clasicacin de las obligaciones Empresarial
El Lenguaje de los Negocios - Determinacin de la obligaciones tributarias - Cuentas del Balance
- Exigibilidad de las obligaciones tributarias - Cuentas del Pasivo y Patrimonio
- Transmisin de las obligaciones tributarias - Cuentas de Gastos
- Extinsin de la obligacin - Cuentas de Ingresos
Plan Contable General Empresarial, - El pago
- La compensacin, condonacin
- Cuentas de Costos y Gastos por Funcin
- Cuentas de Cierre
- Prescripcin 4. Cierre Contable: Principales Provisiones
NIC / NIIF, Ley del Impuesto a la Renta 2. Libros y Registros de Contabilidad
- Aliacin o Incorporacin al Sistema de
Tributarias y Contables
5. Ley del Impuesto a la Renta

y Estados Financieros 2017 Libros y Registros y sus Efectos

- Procedimiento para llevar los Libros
y Registros
- Nueva Disposicin de los Libros y
Registros Contables
6. NIC / NIIF
7. Cierre Contable: Asientos de Cierre y
Cierre de Libros
8. Estados Financieros y Nota a los Estados
Financieros
9. Declaraciones Tributarias: PDT 621 PDT 704

Expositor Inversin
CPCC Carlos Manuel Mora Ayerbe General: S/. 140.00
- Contador Publico Colegiado Certicado Corporativo: S/. 120.00
- Diplomado en Sistemas Administrativos Estudiante: S/. 100.00
Gubernamentales No Incluye IGV
- Especialista en Sistemas de Informacin Deposito en Cuenta Corriente:
Contable BCP N 215-2394859-0-09
- Docente de Instituto y Universidades A nombre de.
(Alas Peruanas, UPCI) Centro de Especializacin
- Expositor del Colegio de Contadores Arequipa Empresarial Pasco S.R.L

Incluye: Material de Trabajo y Certicacin de Participacin

Informes e Inscripciones: a d:
i d
Calle Santo Domingo 306-A Of. 405 o dal cial y
M sen a
Pre stanci
Cercado - Arequipa
Telfono: 054 330930 Cel: 958145512
i
INICIO: 30, 31 de Marzo - 1, 3 y 4 de Abril
Horario de Atensin
Lunes a Viernes de:
aD
9:00am a 13:00pm - 15:00pm a 19:00pm Siguenos en Facebook:
Horario de: 18:00pm - 21:00pm Correo: Informes@ceep.org.pe Centro de Especializacin
Empresarial Pacco
14 horas Acadmicas