CASO PRCTICO

La empresa REM S.A., domiciliada en la ciudad de Huancayo, decide abrir en el

mes de junio una sucursal en la ciudad de Lima; con el propsito de atender los
pedidos de los clientes de Lima, para lo cual entrega a la sucursal lo siguiente:

Dinero en efectivo 2,000

Muebles y enseres neto de 3,600

Depreciacin de S/. 2,400

Antes de la constitucin de la sucursal, la empresa REM S.A. presentaba la

siguiente situacin financiera:

Caja y Bancos 8,600

Clientes 12,300

Cuentas por cobrar diversas 3,500

Existencias 12,400

Inmuebles, maquinaria y equipo 102,200

Depreciacin y Amortizacin Acumulada 13,400

Tributos por Pagar 3,983

Remuneraciones por Pagar 10,000

Proveedores 18,786

Cuentas por pagar diversas 29,703

Beneficios Sociales 3,458

Capital 30,040

Reserva 4,520

Resultados Acumulados 25,110

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139,000 139,000

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Las existencias corresponden a 124 tems con un costo unitario de S/. 100.
Operaciones realizadas en el mes:
La Principal paga el alquiler de doce meses por el establecimiento de la
sucursal por la suma de S/. 4,500 ms IGV.
La Principal percibe la suma de S/. 5,500 de las facturas pendientes de cobro.
La Principal cancela los tributos adeudados por S/. 3,983.
La Principal cancela la suma de S/. 4,000 a los proveedores.
La principal enva a la sucursal mercaderas a un valor de S/. 2,750
correspondiente a 25 items.
La sucursal cancela fletes por el transporte por un monto de S/. 50 ms IGV.
La sucursal cancela por concepto de impresin de comprobantes de pago la
suma de S/. 140 ms IGV.
Se efectan ventas por parte de la empresa Principal de S/. 12,375 que
corresponde a 75 tems. La sucursal por su parte vende los 25 items que
recibi a S/. 4,450, al contado.
La Principal compra 100 items de mercaderas al crdito por el importe de S/.
11,000 ms IGV.
La Principal transfiere 40 items a un valor de S/. 4,754.84
La sucursal cancela fletes por la suma de S/. 62 ms IGV.
La sucursal adquiere una computadora al crdito por S/. 2,600 con fecha 15 de
junio.
La Principal desembolsa S/. 1,500 ms IGV por avisos de publicidad,
envindoles un fax a la sucursal para que asuma el 10% de dicho gasto.
Se efectan ventas por parte de la empresa Principal de S/. 8,500 que
corresponde a 50 items. La sucursal por su parte vende 15 items a S/. 2,775, al
contado.
Se pagan planillas de salarios de la principal por S/. 5,000 y de la sucursal por
S/. 2,000 los trabajadores no se encuentran afiliados al SPP.
La depreciacin de los bienes de la principal corresponde a S/. 350, mientras
que la depreciacin de lo bienes de la sucursal asciende a S/. 50 por los
muebles y enseres y por la computadora de S/. 21.67.
Por servicios de agua y luz se cancela el importe de S/. 180 ms IGV para la
Casa Central y S/. 100 ms IGV para la sucursal.
Asientos de la Casa Central
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16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,500.00

Otras cuentas por cobrar

Sucursal Lima
40 TRIBUTOS POR PAGAR 810.00

401.1 IGV e IPM

10 CAJA Y BANCOS 5,310.00

Cuentas Corrientes
X/6 Por el pago del alquiler de la sucursal de Lima.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 5,500.00
Cuentas Corrientes
12 CLIENTES 5,500.00
Facturas por cobrar
X/6 Por el cobro de algunos clientes.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,983.00

10 CAJA Y BANCOS 3,983.00

Cuentas Corrientes
X/6 Por la cancelacin de los tributos del mes de mayo.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------
42 4PROVEEDORES 4,000.00
421 Facturas por pagar

10 CAJA Y BANCOS 4,000.00

Cuentas Corrientes
X/6 Por la cancelacin parcial de la deuda con los proveedores.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2,750.00

Otras cuentas por cobrar
Sucursal Lima

20 MERCADERIAS 2,500.00

49 GANANCIAS DIFERIDAS 250.00

494 Beneficios no realizados Sucursal

x/x Por el traslado de existencias a la sucursal.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

40 TRIBUTOS POR PAGAR 9.00

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

9.00
168 Otras cuentas por cobrar
168.1 Sucursal Lima

x/06 Por el crdito fiscal del flete de los bienes enviados a la sucursal.

---------------------------------------------------------------
X-------------------------------------------------------------
40 TRIBUTOS POR PAGAR 25.20

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

25.20
168 Otras cuentas por cobrar
168.1 Sucursal Lima

x/06 Por el crdito fiscal del servicio de confeccin de comprobantes de pago

de la sucursal.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

10 CAJA Y BANCOS 14,602.50

Cuentas Corrientes

40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,227.50

70 VENTAS 12,375.00
Mercaderas

X/06 Por la venta la contado de existencias.

----------------------------------------------------- X--------------------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 7,500.00

20 MERCADERIAS 7,500.00

x/06 Por el costo de venta de los 75 items vendidos.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 801.00

Otras cuentas por cobrar
Sucursal Lima

40 TRIBUTOS POR PAGAR 801.00

x/06 Por el dbito fiscal correspondiente a las ventas de la sucursal.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------
60 COMPRAS 11,000.00
Mercaderas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,980.00

42 PROVEEDORES
12,980.00
421 Facturas por pagar

x/06 Por la adquisicin de 100 items al crdito segn F/. N ...

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

20 MERCADERIAS 11,000.00

61 VARIACION DE EXISTENCIAS
11,000.00
611 Mercaderas

x/06 Por el ingreso al almacn de las existencias compradas.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,754.84

Otras cuentas por cobrar
Sucursal Lima

20 MERCADERIAS 4,322.58

49 GANANCIAS DIFERIDAS
432.26
494 Beneficios no realizados Sucursal

x/06 Por el traslado de existencias a la sucursal.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

40 TRIBUTOS POR PAGAR 11.16

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

11.16
168 Otras cuentas por cobrar
168.1 Sucursal Lima

x/06 Por el crdito fiscal del flete de los bienes enviados a la sucursal.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------
40 TRIBUTOS POR PAGAR 468.00

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

468.00
168 Otras cuentas por cobrar
168.1 Sucursal Lima

x/06 Por el crdito del equipo de cmputo adquirido por la sucursal al crdito.

--------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 150.00

168 Otras cuentas por cobrar
168.1 Sucursal Lima

63 SERVICIO PRESTADOS POR TERCEROS 1,350.00

637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas.

40 TRIBUTOS POR PAGAR 540.00

10 CAJA Y BANCOS 2,040.00

Cuentas Corrientes

X/06 Por el pago de servicios de publicidad y la asignacin a la sucursal.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

10 CAJA Y BANCOS 10,030.00

Cuentas Corrientes
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,530.00

70 VENTAS 8,500.00
701 Mercaderas

x/06 Por la venta al contado de existencias.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

69 COSTO DE VENTAS 5,403.23

20 MERCADERIAS 5,403.23

x/06 Por el costo de venta de los 50 items vendidos.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 499.50
168 Otras cuentas por cobrar
Sucursal Lima

40 TRIBUTOS POR PAGAR 499.50

X/06 Por el dbito fiscal correspondiente a las ventas de la sucursal

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 100.00

62 CARGAR DE PERSONAL 5,450.00

621 Sueldos 5,000.00

627 Seguridad y Previsin social 450.00

64 TRIBUTOS 250.00

649 Otro tributos (IES)

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,450.00

10 CAJA Y BANCOS 4,350.00

104 Cuentas Corrientes

x/06 Por la planilla Del mes de junio.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

68 PROVISIONES Del EJERCICIO 350.00

681 Depreciacin de inmuebles, maquinarias

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 350.00

393 Depreciacin acumulada

x/06 Por la depreciacin Del mes de junio.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

63 SERVICIOS PRRESTADOS POR TERCEROS 180.00

636 Electricidad y agua

40 TRIBUTOS POR PAGAR 32.40

10 CAJA Y BANCOS 212.40

Cuentas Corrientes
X/06 Por la cancelacin por el consumo de luz y agua del mes.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

40 TRIBUTOS POR PAGAR 18.00

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 18.00

Otras cuentas por cobrar

Sucursal Lima
X/06 Por el crdito fiscal por los suministros de luz y agua de la sucursal.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

Asientos de la Sucursal
----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

10 CAJA Y BANCOS 2,000.00

Cuentas Corrientes
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 6,000.00

335 Muebles y enseres

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 2,400.00

393 Depreciacin acumulada

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 5,600.00

Otras cuentas por pagar

Principal - Cuenta corriente
X/06 Por la constitucin de la sucursal en la ciudad de Lima.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

38 CARGAS DIFERIDAS 4,500.00

383 Alquileres pagados por adelantado

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 4,500.00

469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

x/06 Por el alquiler Del local arrendado pagado por la Oficina Central

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

MERCADERIAS 2,750.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,750.00
469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

x/06 Por la transferencia de 25 items de la Casa Principal.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

60 COMPRAS 50.00

gastos vinculados con las compras

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 9.00

469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

10 CAJA Y BANCOS 59.00

104 Cuentas Corrientes

x/06 Por los fletes de los 25 items enviados por la Casa Central.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

20 MERCADERIAS 50.00

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 50.00

Mercaderas
X/06 Por los fletes de los 25 items enviados por la casa central-

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 140.00

639 Otros servicios

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 25.20

469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

10 CAJA Y BANCOS 165.20

Cuentas Corrientes
X/06 Por el servicio de confeccin de comprobantes de pago.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

10 CAJA Y BANCOS 5,251.00

Cuentas Corrientes
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 801.00

469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

70 VENTAS 4,450.00

701 mercaderas

x/06 por la venta al contado de existencias.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

69 COSTO DE VENTAS 2,800.00

20 MERCADERIAS 2,800.00

x/06 Por el costo de venta de los 25 items vendidos.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

MERCADERIAS 4,754.84
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 4,754.84

469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

X/06 Por la transferencia de 40 items de la Casa Principal.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

60 COMPRAS 62.00

609 Gastos vinculados con las compras

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 11.16

469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

CAJA Y BANCOS 73.16

104 Cuentas Corrientes

x/06 Por los fletes de los 40 items enviados por la Casa Central.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

20 MERCADERIAS 62.00

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 62.00

Mercaderas
X/06 Por el destino de los fletes de los 40 items enviados por la casa central-

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2,600.00

336 Equipos diversos

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 468.00

469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3,068.00

469 Otras cuentas por pagar

Terceros
X/06 Por la adquisicin de un equipo de cmputo al crdito

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

63 SERVICIOSPRESTADOS POR TERCEROS 150.00

637 Publicidad, public. Relac. Pblicas

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 150.00

469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

x/06 Por la asignacin Del gasto de publicidad incurrido por la Oficina Central.
----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

10 CAJA Y BANCOS 3,274.50

Cuentas Corrientes
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 499.50

469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

70 VENTAS 2,775.00

701 mercaderas

x/06 por la venta al contado de existencias.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

69 COSTO DE VENTAS 1,806.32

20 MERCADERIAS 1,806.32

x/06 Por el costo de venta de los 15 items vendidos.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

62 CARGAR DE PERSONAL 2,180.00

621 Sueldos 2,000.00

627 Seguridad y Previsin social 180.00

64 TRIBUTOS 100.00

649 Otro tributos (IES)

40 TRIBUTOS POR PAGAR 440.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 100.00

10 CAJA Y BANCOS 1,740.00

104 Cuentas Corrientes

x/06 Por la planilla Del mes de junio.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------
68 PROVISIONES Del EJERCICIO 71.67

681 Depreciacin de inmuebles, maquinarias

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 71.67

393 Depreciacin acumulada

x/06 Por la depreciacin Del mes de junio.

----------------------------------------------------- X---------------------------------------------------

63 SERVICIOS PRRESTADOS POR TERCEROS 100.00

636 Electricidad y agua

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 18.00

469 Otras cuentas por pagar

469.1 Principal - Cuenta Corriente

10 CAJA Y BANCOS 118.00

104 Cuentas Corrientes

X/06 Por el servicio de luz y agua Del perodo.

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63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 375.00

635 Alquileres

38 CARGAS DIFERIDAS 375.00

383 Alquileres pagados por adelantado

x/06 Por el devengamiento Del alquiler correspondiente al mes de junio.

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https://es.scribd.com/doc/311267984/sucursal