1.

La empresa embotelladora XYZ ha duplicado sus utilidades en los ltimos 5 aos y

producto de ello ha decidido ampliar su radio de atencin a clientes y ha decidido abrir
una nueva planta de produccin de bebidas gaseosas en la ciudad de Iquitos. Los
productos a comercializar son los mismos que se producen en Lima, junto con un nuevo
producto de carcter regional que se denominar "La Tigresa". Para estos efectos, se ha
contratado un crdito con el Banco X por US$1,000,000 a fin de construir la referida
planta. Seale usted el tratamiento tributario que se le debera otorgar a estos intereses
por financiamiento en la construccin de la planta.

2. El inciso b) de la 2da Disposicin Final Transitoria del Decreto Supremo N 194-99-EF

seala que tratndose de bienes cuyo valor contable quede completamente depreciado,
debern deducir va declaracin jurada en los ejercicios siguientes y hasta por lmites
establecidos por el reglamento de la Ley del IR, los montos de depreciacin no aceptados
tributariamente en los ejercicios anteriores; siempre que se hubiera efectuado el registro
del impuesto a la renta diferido (IRD).
De acuerdo a lo antes mencionado, se solicita determinar la depreciacin anual tributaria
de una maquinaria al 31 de diciembre de 2016. Indicar como debe incluirse la
determinacin de la depreciacin en la declaracin anual del IR del 2016.
Valor de la maquinaria: S/10,000,000
Tipo de maquinaria: Maquina de soldadura Fecha de registro: 01/01/2013
Tasa de depreciacin financiera: 50%
Sector: Industrial

3. Se solicita determinar la depreciacin tributaria anual al 31 de diciembre de 2016 del

siguiente activo adquirido a travs de un contrato de arrendamiento financiero a 3 aos.
Se opt por una depreciacin acelerada para efectos tributarios. Adicionalmente, se
conoce que el valor de la maquinaria incluye intereses capitalizados por S/1,500,000
devengados en el 2016.
Valor de la maquinaria: S/15,000,000
Tipo de maquinaria: Mezcladora Fecha de registro: 01/01/2016
Inicio de uso de la maquinaria. 01.02.2017
Tasa de depreciacin financiera: 50%
Sector: Construccin

DC1 - Informacin de uso interno

4. Las cuentas bancarias de la Compaa ABC (empresa minera) podran ser embargadas en
su totalidad por la Administracin Tributaria debido a un fuerte litigio tributario. De darse
el embargo, ABC demorara ms de 6 meses en reponer su caja, periodo en el cual dejara
de cumplir con sus obligaciones (planilla, proveedores, impuestos) pero sobre todo,
dejara de cumplir con los pagos vinculados al mantenimiento de la concesin minera,
corriendo el riesgo de perderla. ABC a fin de coberturarse antes los riesgos generados por
un posible embargo, ha solicitado un prstamo bancario que le permita cumplir con sus
obligaciones mientras repone su caja. Seale usted cul es su opinin respecto al
tratamiento tributario de los gastos financieros generados por el prstamo obtenido por
S/550,000 y asimismo, seale cul sera su argumento a fin de defender la deducibilidad
de estos gastos ante una eventual fiscalizacin.

DC1 - Informacin de uso interno