IV Informes Especiales
La administracin financiera del sector pblico
Ficha Tcnica
Autor : Staff de profesionales
Ttulo : La administracin financiera del sector pblico
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 82 - Agosto 2015
Sumario
1. Introduccin
2. Principios de la ley SAFI
3. Definicin de administracin financiera del sector pblico
4. Organizacin en el nivel central
5. Unidades ejecutoras
6. Registro nico de informacin
7. El Sistema Nacional de Presupuesto
8. El Sistema Nacional de Tesorera
9. El Sistema Nacional de Endeudamiento
10. El Sistema Nacional de Contabilidad
1. Introduccin
Con la dacin de la Ley N. 28112, Ley marco de la adminis-
tracin financiera del sector pblico, comnmente conocida
como la ley SAFI se regula los sistemas administrativos del sector
pblico, los cuales son Presupuesto, Tesorera, Endeudamiento
y Contabilidad, dicha norma contiene los principios, objetivos
de los sistemas, alcance de aplicacin y algunas definiciones
que son necesarias saberlas. Tiene por objeto modernizar la
administracin financiera del sector pblico, estableciendo
las normas bsicas para una gestin integral y eficiente de los
procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los fondos
pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin
correspondiente en trminos que contribuyan al cumplimiento
de los deberes y funciones del Estado, en un contexto de res-
ponsabilidad y transparencia fiscal y bsqueda de la estabilidad
macroeconmica.
2. Principios de la ley SAFI
Detallamos en forma resumida los principios generales de la
ley SAFI:
La administracin financiera del sector pblico est constitui-
da por el conjunto de derechos y obligaciones de contenido
econmico financiero cuya titularidad corresponde al Estado,
a travs de las entidades y organismos encargados de su
administracin conforme a ley.
La administracin financiera del sector pblico est orientada
a viabilizar la gestin de los fondos pblicos,
Son principios que enmarcan la administracin financiera del
Estado la transparencia, la legalidad, eficiencia y eficacia.
El presupuesto pblico asigna los fondos pblicos de acuerdo
con los objetivos y prioridades de gasto determinadas en el
Plan Estratgico de Desarrollo Nacional, en los planes estra-
tgicos de las entidades del sector pblico y la disponibilidad
de ingresos programada.
Las entidades del sector pblico solo pueden ejecutar ingresos
y realizar gastos conforme a ley.
La DGETP centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores
de la hacienda pblica.
El endeudamiento pblico permite obtener financiamiento
externo e interno para atender parte de los requerimientos
IV 4 Actualidad Gubernamental N 82 - Agosto 2015
establecidos en el presupuesto del sector pblico, acorde
con la capacidad de pago del pas o de la entidad obligada.
La contabilidad pblica consolida la informacin presupues-
taria y patrimonial de las entidades y organismos del sector
pblico para mostrar el resultado integral de la gestin del
estado a travs de la Cuenta General de la Repblica.
La administracin financiera del sector pblico se sujeta a
la regla de la centralizacin normativa y descentralizacin
operativa en un marco de integracin de los sistemas que
la conforman.
3. Definicin de administracin financiera del
sector pblico
La administracin financiera del sector pblico comprende el
conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por
los sistemas que lo conforman y, a travs de ellos, por las entida-
des y organismos participantes en el proceso de planeamiento,
captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y
evaluacin de los fondos pblicos
4. Organizacin en el nivel central
La autoridad central de los sistemas conformantes de la adminis-
tracin financiera del sector pblico es el Ministerio de Economa
y Finanzas, y es ejercida a travs del Viceministro de Hacienda,
quien establece la poltica que orienta la normatividad propia
de cada uno de los sistemas que lo conforman, Los sistemas
integrantes de la administracin financiera del sector pblico y
sus respectivos rganos rectores, son los siguientes:
a. Sistema Nacional de Presupuesto
b. Sistema Nacional de Tesorera
c. Sistema Nacional de Endeudamiento
d. Sistema Nacional de Contabilidad
Ley SAFI N. 28112
Sistema Nacional de Direccin General del Presupuesto
Presupuesto Pblico (DGPP)
Sistema Nacional de
Tesorera
Direccin General de Endeudamien-
to y Tesoro Pblico (DGETP)
Sistema Nacional de
Endeudamiento
Sistema Nacional de
Direccin General de Contabilidad
Pblica (DGCP)
Contabilidad
5. Unidades ejecutoras
Cabe sealar que la Ley N. 28112 es la nica norma que define
a las unidades ejecutoras las cuales constituyen el nivel descen-
tralizado u operativo en las entidades y organismos del sector
pblico, con el cual se vinculan e interactan los rganos rectores
de la administracin financiera del sector pblico. Por lo tanto,
las unidades ejecutoras son las dependencias orgnicas que
cuentan con un nivel de desconcentracin administrativa que:
 rea Administracin Financiera del Sector Pblico
a. Determina y recauda ingresos;
b. Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con
arreglo a la legislacin aplicable;
c. Registra la informacin generada por las acciones y opera-
ciones realizadas;
d. Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
e. Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeuda-
miento; y/o
f. Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
6. Registro nico de informacin
Es interesante saber que la ley SAFI, Ley N. 28112, legaliza el
uso del SIAF-SP, cuyo tenor dice as: El registro de la informacin
es nico y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y
organismos del Sector Pblico, a nivel nacional, regional y local
y se efecta a travs del Sistema Integrado de Administracin Fi-
nanciera del Sector Pblico (SIAF-SP) que administra el Ministerio
de Economa y Finanzas, a travs del Comit de Coordinacin. El
SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento
y generacin de la informacin relacionada con la Administracin
Financiera del Sector Pblico, cuyo funcionamiento y operativi-
dad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por
los rganos rectores.
Flujo de informacin
DGPP DGETP DGCP Sunat
UE SIAF-SP OSCE
Oracle
IV
bado por el Congreso de la Repblica. Su ejecucin comienza
el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada ao.
c. Ingresos del sector pblico
Son fondos pblicos, sin excepcin, los ingresos de naturaleza
tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para
financiar todos los gastos del presupuesto del sector pbli-
co. Se desagregan conforme a los clasificadores de ingresos
correspondientes.
d. Gastos del sector pblico
Los gastos del Estado estn agrupados en gastos corrientes,
gastos de capital y servicio de la deuda, que se desagregan
conforme a los clasificadores correspondientes.
Gastos corrientes son los gastos destinados al manteni-
miento u operacin de los servicios que presta el Estado.
Gastos de capital son los gastos destinados al aumento
de la produccin o al incremento inmediato o futuro del
Patrimonio del Estado.
Servicios de la deuda son los gastos destinados al cum-
plimiento de las obligaciones originadas por la deuda
pblica, sea interna o externa.
e. La ejecucin del ingreso y gastos del sector pblico
La ejecucin del ingreso comprende las etapas de la estima-
cin, determinacin y percepcin.
La estimacin consiste en el clculo o proyeccin de los
niveles de ingresos que por todo concepto se espera
alcanzar;
La determinacin es la identificacin del concepto, opor-
tunidad y otros elementos relativos a la realizacin del
ingreso; y
La percepcin es la recaudacin, captacin u obtencin
de los fondos pblicos.
Etapas: ejecucin de ingresos

Etapas

Proyeccin Identifica Recaudacin

concepto efectiva
BN
Estimacin Determinacin Percepcin

7. El Sistema Nacional de Presupuesto 1 2 3

El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de rganos,

normas y procedimientos que conducen el proceso presupues- La ejecucin del gasto comprende las etapas del compromiso,
tario de todas las entidades y organismos del sector pblico en devengado y pago.
sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y El compromiso es la afectacin preventiva del presupuesto
evaluacin. Se rige por los principios de equilibrio, universalidad, de la entidad por actos o disposiciones administrativas;
unidad, especificidad, exclusividad y anualidad. El devengado es la ejecucin definitiva de la asignacin
a. Atribuciones de la DGPP presupuestaria por el reconocimiento de una obligacin
Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin de pago; y,
del proceso presupuestario; El pago es la extincin de la obligacin mediante su
Elaborar el anteproyecto de la ley anual de presupuesto cancelacin.
Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes; Etapas: ejecucin del gasto pblico
Efectuar la programacin mensualizada del presupuesto
de ingresos y gastos;
MPROMISO PAGO
Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica CO
presupuestaria; y DEV
ENGADO

Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.

b. El presupuesto del sector pblico
El presupuesto del sector pblico es el instrumento de progra-
macin econmica y financiera, de carcter anual y es apro-

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f. Presupuestos institucionales
La totalidad de los ingresos y gastos
pblicos deben estar contemplados
en los presupuestos institucionales
aprobados conforme a ley, quedando
prohibida la administracin o gerencia
de fondos pblicos, bajo cualquier
otra forma o modalidad. Toda dispo-
sicin en contrario es nula de pleno
derecho.
8. El Sistema Nacional de Teso-
rera
El Sistema Nacional de Tesorera es el con-
junto de rganos, normas, procedimien-
tos, tcnicas e instrumentos orientados a
la administracin de los fondos pblicos
en las entidades y organismos del Sector
Pblico, cualquiera que sea la fuente de
financiamiento y uso de los mismos. Se
rige por los principios de unidad de caja
y economicidad.
a. Atribuciones de la DGETP
Elaborar el presupuesto de caja
del Gobierno nacional;
Centralizar la disponibilidad de
fondos pblicos;
Programar y autorizar los pagos
y el movimiento con cargo a los
fondos que administra;
Custodiar los valores del tesoro
pblico; y
Emitir opinin autorizada en ma-
teria de tesorera.
b. Cuenta Principal del Tesoro Pblico
La Direccin Nacional del Tesoro
Pblico mantiene en el Banco de
la Nacin una cuenta bancaria,
denominada Cuenta Principal, en
la cual se centraliza los fondos
pblicos provenientes de la fuente
de financiamiento Recursos Ordina-
rios. La Cuenta Principal contiene
subcuentas bancarias de ingresos
que la Direccin Nacional del Teso-
ro Pblico autoriza para el registro
y acreditacin de la recaudacin.
La Cuenta Principal contiene sub-
cuentas bancarias de gasto que
la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico autoriza a nombre de las
unidades ejecutoras para la aten-
cin del pago de las obligaciones
contradas
c. Autorizacin de cuentas bancarias
para el manejo de fondos pblicos
La Direccin Nacional del Tesoro
Pblico es la nica autoridad con
facultad para establecer la normativi-
dad orientada a la apertura, manejo
y cierre de cuentas bancarias as como
la colocacin de fondos pblicos para
cuyo efecto organiza y mantiene
actualizado un registro general de
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cuentas bancarias de las entidades y
organismos, para lo cual estos infor-
man peridicamente a dicha direccin
nacional.
d. De las modalidades de pago
El pago de obligaciones contradas con
cargo a los fondos pblicos se efecta
en las siguientes modalidades:
Mediante cheques o cartas orden
girados con cargo a las cuentas
bancarias de la unidad ejecutora.
Mediante abonos en cuentas
bancarias individuales abiertas en
entidades del sistema financiero
nacional a nombre del beneficia-
rio del pago.
Mediante efectivo, cuando se
trate de conceptos, tales como
jornales, propinas, servicios ban-
carios y otros conforme a lo que
se establezca en las directivas de
tesorera.
Mediante medios electrnicos.
9. El Sistema Nacional de Endeu-
damiento
El Sistema Nacional de Endeudamiento
es el conjunto de rganos, normas y
procedimientos orientados al logro de
una eficiente administracin del endeu-
damiento a plazos mayores de un ao
de las entidades y organismos del sector
pblico. Se rige por los principios de
responsabilidad fiscal y sostenibilidad
de la deuda
a. Atribuciones de la DGETP
Conducir la programacin, la con-
certacin y el desembolso de las
operaciones de endeudamiento
del Gobierno nacional y de sus
avales o garantas;
Registrar la deuda de las entidades
y organismos del sector pblico;
Atender el servicio de la deuda del
Gobierno nacional;
Desarrollar la administracin de
pasivos; y
Actuar como agente financiero
nico del Gobierno nacional pu-
diendo autorizarse la realizacin
de gestiones financieras especfi-
cas a otras entidades del Estado
mediante resolucin ministerial
de Economa y Finanzas.
b. Utilizacin de los recursos por ope-
raciones de endeudamiento
Las unidades ejecutoras son las nicas
responsables por la utilizacin de
los recursos de las operaciones de
endeudamiento pblico de acuerdo
con los trminos convenidos en la
documentacin representativa de la
operacin. Tratndose de recursos
N 82 - Agosto 2015
para el apoyo a la balanza de pagos,
su uso es determinado por el Minis-
terio de Economa y Finanzas.
10. El Sistema Nacional de Con-
tabilidad
El Sistema Nacional de Contabilidad es el
conjunto de rganos, polticas, principios,
normas y procedimientos de contabili-
dad de los sectores pblico y privado,
de aceptacin general y aplicada a las
entidades y rganos que los conforman y
que contribuyen al cumplimiento de sus
fines y objetivos. En lo correspondiente
al sector pblico, tiene por finalidad es-
tablecer las condiciones para la rendicin
de cuentas y la elaboracin de la Cuenta
General de la Repblica. Se rige por los
principios de uniformidad, integridad y
oportunidad
a. Integrantes del sistema de conta-
bilidad
La Direccin General de Conta-
bilidad Pblica, dependiente del
Viceministerio de Hacienda;
El Consejo Normativo de Contabi-
lidad;
Las Oficinas de Contabilidad o de-
pendencias que hagan sus veces
en las entidades y organismos
del sector pblico sealados por
ley; y
Los organismos representativos del
sector no pblico, constituidos por
personas naturales y jurdicas de-
dicadas a actividades econmicas
y financieras.
b. Atribuciones de la DGCP
Normar los procedimientos con-
tables para el registro sistemtico
de todas las transacciones de
las entidades del sector pblico,
con incidencia en la situacin
econmico-financiera;
Elaborar los informes financieros
correspondientes a la gestin de
las mismas;
Recibir y procesar las rendiciones
de cuentas para la elaboracin de
la Cuenta General de la Repbli-
ca;
Evaluar la aplicacin de las normas
de contabilidad; y
Otras de su competencia
c. Documentacin sustentatoria
La documentacin que sustenta las
operaciones administrativas y finan-
cieras que tienen incidencia contable
ya registradas, conforme lo disponen
las normas de contabilidad, debe ser
adecuadamente conservada y custo-
diada para las acciones de fiscalizacin
y control.