Universidad de San Carlos de Guatemala

Escuela de Auditoria
Seminario Integrador 2017
Saln 205
Grupo no. 9

A continuacin se les presenta el Balance de Situacin General

comparativo de "Hoy si gano S.A." al 31 de diciembre

Cuentas de Activo 2,015 2,016

Banco Agrcola Mercantil Q160,000.00 Q210,000.00
Bonos del Tesoro con garanta de recompra
inmediata Q120,000.00 Q80,000.00
Cuentas y doctos por cobrar Q220,000.00 Q250,000.00
Inventarios Q300,000.00 Q360,000.00

Inversiones en acciones permanentes al costo Q350,000.00 Q240,000.00

Edificios e instalaciones Netos Q800,000.00 Q1,020,000.00
Patentes Q40,000.00 Q36,000.00
Renombre Comercial Q100,000.00 Q0.00
Descuento en Emisin de obligaciones Q30,000.00 Q21,600.00
Totales Q2,120,000.00 Q2,217,600.00

Cuentas de Pasivo 2,015 2,016

Impuestos por pagar Q90,000.00 Q85,000.00
Cuentas y efectos a pagar Q160,000.00 Q180,000.00
Obligaciones hipotecarias del 16 % valor nominal
Q100.00 c/u vencimiento 1-1-2026 Q500,000.00 Q400,000.00
Acciones preferentes (valor nominal Q25 c/u
canjeable por 2 acciones ordinarias Q250,000.00 Q210,000.00

Acciones ordinarias (valor nominal Q 10 c/u) Q300,000.00 Q432,000.00

Supervit por ingresos Especiales Q200,000.00 Q258,000.00
Ganancia no distribuida Q620,000.00 Q652,600.00
Q2,120,000.00 Q2,217,600.00

Estado de resultados
del 1 ero de enero al 31 de diciembre de 2016
(Cifras en Quetzales)

Ventas Q800,000.00
(-) Costo de Ventas Q504,100.00
 Ganancia Bruta en Ventas Q295,900.00
(-) Gastos Fijos
de Administracin Q80,000.00
de Ventas Q40,000.00
Depreciaciones y Amortizaciones Q70,700.00 Q190,700.00
Ganancia Neta Q105,200.00

Informacin Adicional

El anlisis de las variaciones de las cuentas pone de manifiesto lo siguiente:

a) Las acciones que constituyen la inversin permanente fueron vendidas en Q

200,000.00; estas acciones haban costado Q 110,000.00; la ganancia en la operacin se
contabiliz en Ganancias no Distribuidas.
b) En 2016 se elimin el total del Renombre Comercial, se aplic a la cuenta de Ganancias
no Distribuidas.
c) Se amortizaron las Patentes con cargo a Resultados.

d) El 1 de julio de 2016 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por

Q100,000.00; la prdida en la Redencin de Obligaciones, as como el saldo de Q5,700.00
en la cuenta de Descuento en Emisin de Obligaciones pendientes de amortizar y
correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no
Distribuidas.

e) La poltica de la Empresa en la Emisin de Obligaciones es conceder un 6% de

descuento sobre el valor nominal de stas.
f) La disminucin de las acciones preferentes en circulacin, tuvo por origen el hecho de
que algunos tenedores de estas acciones ejercitaron sus derechos de canje, con la
diferencia resultante de la operacin se afect la cuenta de Supervit por Ingresos
Especiales.
g) Se vendieron 10,000 acciones ordinarias durante el ao a Q 15.00; la ganancia
resultante se contabiliz en Supervit por Ingresos Especiales.
h) Durante el ao se vendieron en Q 8,600.00 equipos que haban costado Q 60,000.00 y
que tenan un valor en libros de Q 12,000.00; el resultado de la operacin se llev a
Ganancias no Distribuidas.
i) Los Edificios e Instalaciones se depreciaron durante el ao en Q 64,000.00 las dems
variaciones en el saldo tuvieron su origen por la compra de equipo.
j) Los dividendos decretados durante el ao, todava pendientes de pago, ascendieron a Q
50,000.00
Se pide:
a) Elaborar partidas y cdula de reclasificaciones de operaciones que no requirieron
efectivo.
b) Hoja de trabajo para establecer el Flujo de Efectivo.
Estado de Flujo de Efectivo, mtodo directo e indirecto
HOY SI GANAMOS , S.A.
PARTIDAS ORIGINALES Y DE RECLASIFICACION
PARTIDAS ORIGINALES PARTIDAS DE RECLASIFICACION
a) P# 1---------------------------------- X/X/X P# 1---------------------------------- X/X/X
CAJA Y BANCOS Q200,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q90,000.00
INVERSIONES ACCS PERMANENTES Q110,000.00 INVERSIONES ACCS PERMANENTES Q110,000.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q90,000.00 INVERSIONES ACCS PERMANENTES Q200,000.00
Q200,000.00 Q200,000.00 Q200,000.00 Q200,000.00

b) P#2--------------------------------- X/X/X P#2--------------------------------- X/X/X

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q100,000.00 RENOMBRE COMERCIAL Q100,000.00
RENOMBRE COMERCIAL Q100,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q100,000.00
Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00

c) P#3---------------------------------- X/X/X P#3---------------------------------- X/X/X

DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q4,000.00 PATENTES Q4,000.00
PATENTES Q4,000.00 DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q4,000.00

Q4,000.00 Q4,000.00 Q4,000.00 Q4,000.00

d) P#4---------------------------------- X/X/X P#4---------------------------------- X/X/X

OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q100,000.00 OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q103,500.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
(100,000 *3.5%) Q3,500.00 OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q100,000.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
CAJA Y BANCOS Q103,500.00 (100,000 *3.5%) Q3,500.00

Q103,500.00 Q103,500.00 Q103,500.00 Q103,500.00

d) P#5---------------------------------- X/X/X P#5---------------------------------- X/X/X
DESCUENTOS EMISION DE
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q5,700.00 OBLIGACIONES Q8,400.00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES DEPRECIACIONES Y
(8400-5700) Q2,700.00 AMORTIZACIONES (8400-5700) Q2,700.00
DESCTO EMISION DE OBLIGACIONES
(Q.30,000-21600) Q8,400.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q5,700.00
Q8,400.00 Q8,400.00 Q8,400.00 Q8,400.00

f) P#6---------------------------------- X/X/X P#6---------------------------------- X/X/X

ACCIONES PREFERENTES Q40,000.00 SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q8,000.00
ACCS. ORDINARIAS (40,000/25*2*10) Q32,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q32,000.00
SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q8,000.00 ACCIONES PREFERENTES Q40,000.00

Q40,000.00 Q40,000.00 Q40,000.00 Q40,000.00

g) P#7---------------------------------- X/X/X P#7---------------------------------- X/X/X

CAJA Y BANCOS Q150,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q100,000.00
SUPERAVIT POR ING. ESPECIAL
(10,000*5) Q50,000.00 SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q50,000.00
ACCIONES ORDINARIAS
(10,000.00*10) Q100,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q150,000.00

Q150,000.00 Q150,000.00 Q150,000.00 Q150,000.00

P#8---------------------------------- X/X/X P#8---------------------------------- X/X/X

CAJA Y BANCOS Q8,600.00 EDIFICIOS E INSTALACIONES Q60,000.00
EDIFICIOS E INSTALACIONES (60,000-
12,000) Q48,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q3,400.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q3,400.00 EDIFICIOS E INSTALACIONES Q56,600.00
EDIFICIOS E INSTALACIONES (60,000-
12,000) Q60,000.00 Q60,000.00 Q60,000.00
Q60,000.00 Q60,000.00

P#9---------------------------------- X/X/X P#9---------------------------------- X/X/X

DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q64,000.00 EDIFICIOS E INTALACIONES Q64,000.00
EDIFICIOS E INTALACIONES Q64,000.00 DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q64,000.00
Q64,000.00 Q64,000.00 Q64,000.00 Q64,000.00

P#10--------------------------------- X/X/X P#10--------------------------------- X/X/X

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q50,000.00 CTS Y EFECTOS POR PAGAR Q50,000.00
CTS Y EFECTOS POR PAGAR Q50,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q50,000.00
Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00

P#11--------------------------------- X/X/X P#11--------------------------------- X/X/X

GANANCIA DEL EJERCICIO Q105,200.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q105,200.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q105,200.00 GANANCIA DEL EJERCICIO Q105,200.00
Q105,200.00 Q105,200.00 Q105,200.00 Q105,200.00
 HOY SI GANAMOS , S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DEL ESTRADO DE FLUJO DE EFECTIVO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE 2016

EFECTOS EN EL
RECLASIFICACIONES BALANCES ACTIVIDADES DE OPERACIN
BALANCE AUMENTO FUJO DE PAGO PROVEE Y ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE FLUJE EFECT.
CUENTAS 31/DIC/2016 DEBE HABER 31/12/2016 31/12/2015 (DISMINUCION) EFECTIVO RECIB.CLIENTES EMPLEADOS OTROS INVERSION FINANCIAMIENTO NETO
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Q 290,000.00 Q - Q - Q 290,000.00 Q 280,000.00 Q 10,000.00 Q 10,000.00
2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Q 250,000.00 Q - Q - Q 250,000.00 Q 220,000.00 Q 30,000.00 Q (30,000.00) Q (30,000.00)
3 INVENTARIOS Q 360,000.00 Q - Q - Q 360,000.00 Q 300,000.00 Q 60,000.00 Q (60,000.00) Q (60,000.00)
4 INVERCIONES ACCS.PRMANENTE (COSTO) Q 240,000.00 Q 110,000.00 Q 200,000.00 Q 150,000.00 Q 350,000.00 Q (200,000.00) Q 200,000.00 Q 200,000.00
5 EDIFICIOES E INSTALACIONES NETO Q 1,020,000.00 64000+60000 Q 56,600.00 Q 1,087,400.00 Q 800,000.00 Q 287,400.00 Q (287,400.00) Q (287,400.00)
6 PATENTES Q 36,000.00 Q 4,000.00 Q - Q 40,000.00 Q 40,000.00 Q - Q -
7 RENOMBRE COMERCIAL Q - Q 100,000.00 Q - Q 100,000.00 Q 100,000.00 Q - Q -
8 DESCUENTO EN EMISION DE OBLIGACIONES Q 21,600.00 Q 8,400.00 Q - Q 30,000.00 Q 30,000.00 Q - Q -
9 IMPUESTOS POR PAGAR Q (85,000.00) Q - Q - Q (85,000.00) Q (90,000.00) Q 5,000.00 Q (5,000.00) Q (5,000.00)
10 CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR Q (180,000.00) Q 50,000.00 Q - Q (130,000.00) Q (160,000.00) Q 30,000.00 Q (30,000.00) Q (30,000.00)
11 OBLIGACIONES HIPOTECARIAS DEL 66% V/N Q (400,000.00) Q 103,500.00 Q 100,000.00 Q (396,500.00) Q (500,000.00) Q 103,500.00 Q (103,500.00) Q (103,500.00)
12 ACCS. PREFERENTES V/N 25 c/u Q (210,000.00) Q - Q 40,000.00 Q (250,000.00) Q (250,000.00) Q - Q -
13 ACCS. ORDINARIAS V/N 10 c/u Q (432,000.00) 100000+32000 Q 150,000.00 Q (450,000.00) Q (300,000.00) Q (150,000.00) Q 150,000.00 Q 150,000.00
14 SUPERAVIT POR INGRESOS ESPECIALES Q (258,000.00) 50000+8000 Q - Q (200,000.00) Q (200,000.00) Q - Q -

3500+100000+5700
15 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q (652,600.00) 105200+90000 +3400+500000 Q (620,000.00) Q (620,000.00) Q - Q -
16 VENTAS Q (800,000.00) Q - Q - Q (800,000.00) Q - Q (800,000.00) Q 800,000.00 Q 800,000.00
17 COSTO DE VENTAS Q 504,100.00 Q - Q - Q 504,100.00 Q - Q 504,100.00 Q (504,100.00) Q (504,100.00)
18 GASTOS DE ADMINISTRACION Q 80,000.00 Q - Q - Q 80,000.00 Q - Q 80,000.00 Q (80,000.00) Q (80,000.00)
19 GASTOS DE VENTAS Q 40,000.00 Q - Q - Q 40,000.00 Q - Q 40,000.00 Q (40,000.00) Q (40,000.00)
20 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Q 70,700.00 Q - 64000+2700+4000 Q - Q - Q -
21 GANANCIA DEL EJERCICIO Q 105,200.00 Q - Q 105,200.00 Q - Q -
22 SUMAS Q - Q 885,100.00 Q 885,100.00 Q - Q - Q - Q 10,000.00
23 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN Q770,000.00 -Q594,100.00 -Q125,000.00 Q50,900.00
24 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION -Q87,400.00 -Q87,400.00
25 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Q46,500.00 Q46,500.00
26 AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL 31/12/2016 Q10,000.00
27 Saldo de Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del periodo Q280,000.00
28 Saldo de Efectivo y equivalente de efectivo al 31/12/2016 Q290,000.00
 HOY SI GANAMOS , S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO INDIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2016
(EN QUETZALES)
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTVS. DE OPERACIN
GANANCIA DEL EJERCICIO Q 105,200.00

CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA DEL EJERCICIO Y EL

(+) EFECTIVO NETO PROVISTO POR LAS ACTVS. DE OPERACIN Q (54,300.00)
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Q 70,700.00
AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR Q (30,000.00)
AUMENTO DE INVENTARIOS Q (60,000.00)
DISMINUCION DE IMPUESTOS POR PAGAR Q (5,000.00)
DISM. DE CTS. Y EFECTOS POR PAGAR Q (30,000.00)
FLUJO DE EJECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN Q 50,900.00
FLUJO DE EJECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION Q (87,400.00)
DISMINUCION DE ACCS. PERMANENTES Q 200,000.00
COMPRA DE EDIFICIOS E INTALACIONES Q (287,400.00)
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTVS. DE FINANCIAMIENTO Q 46,500.00
DISMINUCION DE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q (103,500.00)
EMISION DE ACCS. ORDINARIAS Q 150,000.00
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVA DE EFECTIVO Q 10,000.00
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2015 Q 280,000.00
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2016 Q 290,000.00
 HOY SI GANAMOS , S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO DIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2016
(EN QUETZALES)
* FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS DE OPERACIN Q 50,900.00
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Q 770,000.00
EFECTIVO PAGADO PROVEEDEORES Y EMPLEADOS Q (594,100.00)
OTROS PAGADOS A ADMON Y VENTA Q (125,000.00)
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE INVERSION Q 87,400.00
DISM. DE INVERSION ACCS. PERMANENTES Q 200,000.00
AUMENTOS EDIFICIOS E INTALACIONES Q (287,400.00)
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE FINANCIAMIENTO Q 46,500.00
DISMINUCION DE OBLIGACIONES. HIPOTECARIAS Q (103,500.00)
EMISION DE ACCIONES ORDINARIAS Q 150,000.00
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALE. DE EFECTIVO Q 10,000.00
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2015 Q 280,000.00
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2016 Q 290,000.00

ANEXO AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL AO

TERMINADO EL 31/12/2010
GANANCIA DEL EJERCICIO Q 105,200.00
AJUSTE PARA CONCILIAR LA GANANCIA DEL EJERCICIO CON EL
FLUJO NETO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
1 CARGOS A RESULTADOS QUE NO REG. EL USO DE EFECTIVO Q 70,700.00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Q 70,700.00
2 EFECTIVO GENERADO POR LA ACTIVS. OPERACIN Q (125,000.00)
AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR Q (30,000.00)
AUMENTO DE INVENTARIOS Q (60,000.00)
DISMINUCION DE IMPUESTOS POR PAGAR Q (5,000.00)
DISMINUCION DE CTS. Y EFECTOS POR PAGAR Q (30,000.00)

* FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN Q 50,900.00