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NIA 240 Responsabilidades del auditor, en materia de fraude, en una
Informe especial V-1
auditora de estados financieros (Parte final)
Informe Especial
(Parte final)
Ficha Tcnica 2. Aparentar debilidad financiera Mostrar propiedad, planta y equipo
Normalmente, las empresas que buscan que no existe o que no es de propie-
Autor : C.P.C.C. scar Falcon Panana
aparentar debilidad financiera, lo hacen dad de la empresa.
Ttulo : NIA 240 Responsabilidades del auditor, con el fin de pagar menos impuestos. No revelar situaciones de importancia
en materia de fraude, en una auditora de para la toma de decisiones en las
estados financieros (Parte final) Para aparentar debilidad financiera las notas a los estados financieros.
Fuente : Actualidad Empresarial N 293 - Segunda empresas fraudulentas tienden a:
Mostrar propiedad, planta y equipo
Quincena de Diciembre 2013
daado u obsoleto como si estuviera
Sobrevalorar Subvalorar en buen estado.
Con este artculo se completa los comen- Pasivos Activos No aplicar depreciacin a la propie-
tarios de la NIA 240 Responsabilidades dad, planta y equipo o aplicarla por
del auditor en materia de fraude en Gastos Ingresos porcentajes menores.
una auditora de estados financieros. Capitalizar costos y gastos que no
Recuerden que normalmente los frau- cumplen con caractersticas de dife-
Algunas formas de maquillar los esta-
des financieros buscan desorientar a ridos.
dos financieros
inversionistas, acreedores, accionistas,
A continuacin, algunas de las formas ms Esconder pasivos (prstamos banca-
al Estado y a la sociedad en general,
comunes de maquillar estados financie- rios, cuentas por pagar a proveedores,
distorsionando los estados financieros
provisiones por demandas en contra,
generalmente en dos aspectos, aparentar ros, para que sean tenidas en cuenta por
pasivos laborales, etc.).
fortaleza financiera o aparentar debili- los auditores dentro de su auditora de
dad financiera: fin de ao. Esta lista no pretende abarcar Ventas ficticias con compaas vin-
todas las situaciones, el objetivo es que culadas u otras compaas reales o
ayude como una gua para detectar situa- ficticias.
1. Aparentar fortaleza financiera
ciones que pongan en riesgo el trabajo Traer ingresos del periodo posterior.
Cuando existe presin de mostrar buenos del auditor.
resultados es probable que algunas em- Facturar y no entregar productos.
presas opten por recurrir a manipular sus Estimados de ingresos por encima de
Aparentar fortaleza financiera
estados financieros (maquillar estados la realidad.
Falsificacin de documentacin sopor-
financieros). Esconder las devoluciones en ventas.
te del disponible y/o las inversiones
Normalmente, las empresas que buscan para mostrar su existencia (extractos Registrar ventas antes de su finaliza-
aparentar fortaleza financiera lo hacen bancarios, ttulos, etc.). cin.
con el fin de mostrarse atractivas a Mostrar saldos por cobrar que no son Trasladar gastos a periodos posterio-
terceras partes, inversionistas, bancos, recuperables. res.
proveedores, entre otros. Clasificar activos de largo plazo como
No retirar la totalidad del costo
Para aparentar fortaleza financiera las del producto de los inventarios al activos de corto plazo.
empresas fraudulentas tienden a: momento de la venta (el valor del Clasificar pasivos de corto plazo como
inventario queda sobreestimado). pasivos de largo plazo.
Sobrevalorar Subvalorar Mostrar inventario daado, obsoleto Entre otras.
o de lenta rotacin, como inventario
Activos Pasivos disponible para la venta. Aparentar debilidad financiera
Mostrar inventario de terceros como No registrar la totalidad de las ventas.
Ingresos Gastos
si fuera inventario de la empresa. No registrar la totalidad de los activos.