Bouchra EL KHAMLICHI Vol 3 N3

Bouchra EL KHAMLICHI

Facult des Sciences Juridiques

conomiques et Sociales-Oujda ; Maroc

b.elkhamlichi@hotmail.com

Contrle Interne et Risques Bancaires : Une Application au

cas Marocain

Rsum : Les risques bancaires sont multiples, il sagit notamment du risque financier,
du risque de crdit, et du risque oprationnel, les tablissements de crdit devraient
donc mettre en place une rglementation adapte ainsi que des systmes de matrise du
risque. Le contrle interne constitue un moyen qui permet datteindre les objectifs et
matrise des risques, il constitue le fondement dun fonctionnement sr et prudent dune
organisation bancaire. De ce fait, lobjectif de ce sujet est de prsenter les instruments
utiliss par le contrle interne pour la maitrise des risques bancaires.

Mots cls : contrle interne, risque de crdit, risque oprationnel, risque de march,
rglementation prudentielle.

Abstract: The banking risks are numerous, these include financial risk, credit risk, and
operational risk, credit institutions should therefore put in place regulations adapted as
well as risk control systems. Internal control is a means by which to achieve the
objectives and risk control, it is the foundation of a safe and prudent operation of a
banking organization. Therefore, the objective of this subject is to present the
instruments used by the internal control for the mastery of banking risks.

Key words: internal control, credit risk, operational risk, market risk, prudential
regulation.

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INTRODUCTION
Les modes de fonctionnement des tablissements bancaires ont profondment volu
ces dernires annes, sous leffet de la libralisation financire et des innovations
technologiques (De Boissieu, 2000, Miotti et Plihon, 2001). Ces facteurs contribuent
accroitre les risques bancaires, de ce fait les tablissements bancaires sont devenus
menacs par une multitude de risques qui nuisent leur activit et leur position sur le
march financier.
Il existe une diversit de risques bancaires, il sagit notamment du risque financier qui
est li au mouvement du march, le risque de crdit qui reprsente un risque de pertes
en cas de dfaut de paiement des contreparties, et le risque oprationnel qui est un
risque de dysfonctionnement interne de lentreprise. En effet, il est indispensable pour
les tablissements bancaires de mettre en place une rglementation adapte, et aussi
des systmes efficaces de matrise du risque.
Le dispositif de contrle interne est un moyen qui permet datteindre les objectifs au
sein de la banque et matrise ses risques. Il constitue le fondement dun fonctionnement
sr et prudent dune organisation bancaire (Gregory H, 2003). Le Comit de Ble sur le
contrle bancaire, ainsi que les autorits de contrle bancaire du monde entier, insistent
sur limportance du contrle interne, ils ont rform des dispositions du contrle
prudentiel savoir, ladquation des fonds propres des tablissements de crdit face
laugmentation des risques, cest lobjet du Nouvel accord Ble II adopt le 26 juin 20041.
La rglementation prudentielle des banques prend donc aujourdhui largement appui
sur le contrle interne.
De ce fait, le rle du contrle interne dans la matrise des risques bancaires et aussi
limportance de la rglementation prudentielle afin de le renforcer, nous conduit
formuler la problmatique suivante : Dans quelle mesure le contrle interne est-il
capable de minimiser les risques bancaires ?
Ce travail est divis en trois parties, dabord nous allons prsenter dans la premire et la
deuxime partie, le dispositif de contrle interne au sein des tablissements bancaires,
et les diffrents instruments utiliss par celui-ci pour matriser les risques bancaires,
ensuite nous allons prsent une tude de cas au sein du groupe banques populaires, ou
nous chercherons saisir les aspects pratiques du contrle interne et son rle dans la
matrise du risque de crdit.
1. Contrle interne bancaire
Au cours des 80 dernires annes, Lvolution des tablissements de crdit,
laccroissement des difficults et des dfaillances pour certains, appuient limportance
du contrle interne dans les banques (Gregory H, 2003). Lobjectif du contrle interne
est donc de prvoir, dtecter et limiter les diffrents risques auxquels les banques sont
confrontes.

1 Banque des rglements internationaux (BRI), cadre pour les systmes de contrle interne dans les
organisations bancaires Rapport du comit de Ble sur le contrle bancaire, septembre 1998

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1.1. Dispositif de contrle interne

Le contrle interne est un outil important de la gestion dune organisation, les exigences
des institutions en matire du contrle interne ont fortement augment ces dernires
annes, il constitue une opportunit damliorer lefficacit et lefficience de
lorganisation interne.
1.1.1. Dfinition du contrle interne
Les dfinitions du contrle interne sont multiples. En effet, diverses approches et
dfinitions sont proposes par les diverses personnes concernes par le sujet. Sans
ncessairement sexclure mutuellement, ces approches ne constituent pas pour autant
une structure gnrale, cohrente et intgre du contrle interne.
A notre connaissance, la dfinition la plus complte plus est celle donne par un groupe
de travail, constitu en 1985 par une commission du Snat amricain dnomme
Tradeway Commission en vue dlaborer une approche et un rfrentiel de concepts
uniformes en matire de contrle interne et dont les travaux ont donn lieu un
rapport, publi en 1992, notoirement connu sous le nom de rapport COSO (Committee of
sponsoring Organisations of the Tradeway Commission).
En effet selon le rapport COSO, Le contrle interne est un processus mis en uvre par
le conseil dadministration, les dirigeants, et le personnel dune organisation, dessin
fournir une assurance raisonnable et au conseil dadministration, quant la ralisation
des objectifs suivants :
1.La ralisation et loptimisation des oprations ;
2.La fiabilit des informations financires ;
3.La conformit aux lois et rglementations en vigueur (Hamzaoui M, 2005)
Le contrle interne est un processus dynamique qui sadapte parfaitement aux
volutions dune organisation. Le management et le personnel, doivent tre impliqus
tous les niveaux, dans ce processus afin de limiter les risques encourus et raliser les
objectifs de lorganisation (INTOSAI, 2004).
Le Contrle interne est un processus : Le contrle interne reprsente un ensemble
dactions qui sont prsentes toutes les activits et les oprations dune organisation.
Elles sont perceptibles tous les niveaux et inhrentes la faon dont lorganisation est
gre2.
Le contrle interne est mis en uvre, excut et suivi par les responsables et les autres
membres du personnel : Le contrle interne relve de la responsabilit du personnel de
la banque tous les niveaux hirarchique, chacun doit connatre son rle, ses
responsabilits ainsi que les limites de son autorit.
Le contrle interne est destin fournir une assurance raisonnable : dans le cadre de la
ralisation des objectifs de l'entreprise, le contrle interne offre lorganisation une
assurance raisonnable, et non une assurance absolue. La probabilit datteindre ces
objectifs dpend forcment avantages et des limites lis tous systme de contrle
interne.(Baudet J-J, 2012).

2 Contrle fdrale des finances (suisse), (2007), Mise en place dun systme de contrle interne (SCI) ,
disponible sur le site internet : www.efk.admin.ch

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Le contrle interne est ax sur la ralisation dobjectifs : Le contrle interne est un

dispositif mise en place au sein de lorganisation dans le but principal est de raliser ses
objectifs gnraux, Ces objectifs gnraux sont raliss par le biais de nombreux sous
objectifs, fonctions, processus et activits spcifiques (INTOSAI, 2004).
1.1.2. Objectifs du contrle interne :
Selon la banque des rglements internationaux, pour optimiser lefficacit du contrle
interne, il est ncessaire de classer les objectifs en trois catgories3:
- Objectifs oprationnels : il sagit des objectifs qui sont lis lefficacit et lefficience
de lorganisation travers lutilisation de ses ressources et ses emplois ainsi que
dans la protection de ltablissement.
- Objectifs lis aux informations financires : ces objectifs portent sur la ncessit
dtablir des rapports, des comptes annuels et des tats financiers fiables ncessaires
la prise de dcision.
- Objectifs de conformit : qui exigent la conformit aux lois, rglementations et
politiques de lorganisation. Cet objectif est ncessaire pour prserver la rputation
et les droits de lorganisation.
1.1.3. Composantes du contrle interne :
Selon le COSO, le contrle interne comporte cinq composantes troitement lies qui
dcoulent de la manire dont lactivit est gre, et qui sont intgres au processus de
gestion (Coopers & Lybrand, 1998) :
- Environnement de contrle : Les facteurs qui peuvent influencer lenvironnement de
contrle sont principalement lintgrit lthique et la comptence du personnel et
enfin la capacit du Conseil dadministration dterminer les objectifs.
- Evaluation des risques : il sagit de dterminer et analyser les facteurs qui peuvent
affecter la ralisation des objectifs. Par ailleurs, il est important de disposer de
moyens et de mthodes qui permettent didentifier et de matriser les risques
spcifiques lis aux volutions macro et micro-conomiques et aussi au contexte
rglementaire et aux conditions dexploitation.
- Activits de contrle : il sagit de veiller lapplication des normes et procdures qui
permettent de sassurer que les mesures appliques sont en vue de matriser les
risques qui peuvent daffecter la ralisation des objectifs de lentreprise.
- Information et communication : linformation pertinente doit tre identifie
recueillie et diffuse sous une forme et dans des dlais qui permettent chacun
dassumer ses responsabilits.
- Pilotage : les systmes de contrle interne doivent tre aussi contrls, Les faiblesses
du contrle interne doivent tre signales aux autorits hirarchiques. Par ailleurs, il
est ncessaire de mettre en place un systme de suivi permanant ou encore de
procder des valuations priodiques.

3 Banque des rglements internationaux (BRI), cadre pour les systmes de contrle interne dans les
organisations bancaires Rapport du comit de Ble sur le contrle bancaire, septembre 1998

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1.2. Organisation du contrle interne bancaire

Lorganisation du systme de contrle interne au sein de la banque est conu de manire
assurer une stricte indpendance entre les services chargs de lengagement des
oprations et ceux chargs de leur validation, de leur rglement ainsi que du suivi des
diligences lies la surveillance des risques.
1.2.1. Niveaux de contrles
Le contrle interne sinscrit dans un dispositif global dans lequel on distingue trois
niveaux (Lamarque E, 2003):
- Premier degr : Il sagit de lensemble des contrles effectus au sein de chaque
service ou de chaque unit oprationnelle initiant des oprations administratives ou
bancaires. Les principes dorganisation et les rgles de procdure doivent tre
conus de manire constituer un premier degr vritablement efficace.
- Deuxime degr : les contrles de deuxime degr, organiss un niveau
hirarchique suprieur, sont raliss par des services nayant pas gnr eux-mmes
les oprations concernes :
- Troisime degr : Exercs par le dpartement contrle interne de la banque pour
sassurer de la fiabilit des contrles de premier et de deuximes degr, ils sont eux-
mmes complts par les missions ralises par le commissaire aux comptes,
linspection gnrale du groupe ou un cabinet externe, il a pour principal objectif de
sassurer du bon fonctionnement du contrle interne.
1.2.2. Acteurs du contrle interne bancaire4
Les relations entre les diffrentes acteurs sont organises de faon prcise, Une
information rgulire et satisfaisante, tant de lorgane dadministration que lorgane de
direction est dornavant considre comme un lment cl du systme.
- Organe dadministration : Il a une mission de gouvernance, dorientation et de
surveillance vis--vis de la direction gnrale. Il lui incombe en dernier ressort de
veiller la mise en place et lapplication dun systme adquat et performant de
contrle interne.
- Organe de direction : La direction gnrale a la responsabilit de mettre en uvre les
directives du conseil dadministration, en instaurant un systme de contrle interne
efficace, et en appliquant les stratgies et les politiques de la banque.
- Comit daudit : Le comit daudit est responsable du suivi du processus du systme
de contrle interne. Il est donc attentif aux activits du dpartement daudit interne
de la banque, auquel il sert de contact direct; il engage galement les auditeurs
externes et en est linterlocuteur privilgi.
- Audit interne : Le service daudit interne a la responsabilit dvaluer le
fonctionnement du dispositif de contrle interne et de faire toutes prconisations
pour lamliorer, dans le champ couvert par ses missions5.

4 Banque des rglements internationaux (BRI), cadre pour les systmes de contrle interne dans les
organisations bancaires Rapport du comit de Ble sur le contrle bancaire, septembre 1998
5 Autorit des marchs financiers (AMF), Le dispositif de contrle interne : cadre de
rfrence Prsentation des travaux du Groupe de Place tabli sous lgide de lAMF, 9 Mai 2006

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 381

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- Les autres membres du personnel : Le contrle interne relve de la responsabilit de

tous les membres du personnel de la banque et doit tre mentionn, dans la
description de poste de chaque employ. Le contrle interne est laffaire de tous, de
ce fait les rles et responsabilits de tous les membres du personnel doivent tre
clairement dfinis et efficacement communiqus.
2. Contrle interne et maitrise des risques bancaires
La banque est souvent prsente comme un portefeuille de risques, ces risques sont une
dimension invitable et naturelle compte tenu des produits proposs et de la matire
manipule : Largent (Lamarque E, 2003). En fait, Linsuffisance de matrise de ces
risques, provoque des pertes qui affectent les fonds propres et la rentabilit. Ceci peut
conduire les tablissements bancaires la dfaillance.
De ce fait, Les deux dernires dcennies ont connu des volutions des mcanismes
prudentiels passant du ratio Cooke jusquaux volutions rcentes des Accords du
Comite de Ble. Permettant ainsi le renforcement de limportance du contrle interne au
sein de la banque.
2.1. Risques majeurs de lactivit bancaire
Selon Desmicht Franois (2004), Le risque bancaire peut se dfinir synthtiquement
comme lincertitude temporelle dun vnement ayant une certaine probabilit de
survenir et de mettre en difficult la banque , En gnral, les risques majeurs de
lactivit bancaire se classent dans trois catgories : risques de crdit ; risques de
march ; et risques oprationnels.
- Risque de crdit
L'octroi de prts tant l'activit premire de la plupart des banques, celles-ci doivent
effectuer des valuations de la solvabilit des emprunteurs qui peut se dtriorer avec le
temps du fait de divers facteurs. Par consquent, un risque important auquel les
banques sont confrontes est le risque de crdit6.
La notion de risque de crdit est immdiatement associe au risque de contrepartie, il
est en effet clair que le risque premier rside dans la volont, mais aussi dans la capacit
de lemprunteur de faire face ses engagements (De Boissieu C, 1999). De ce fait, le
risque de crdit est le risque de perte en cas de dfaillance de lemprunteur. Pour les
crdits il sagit du risque dimpay ou de risque de dfaut (Desmicht, 2004).
- Risque de march
Le Risque de March fait partie intgrante des activits de prt et de dpts de la
Banque , ainsi que de ses activits de financement, de ngociation et de placement, Le
risque de march se dfinit comme le risque pouvant rsulter pour un tablissement de
crdit dune volution dfavorable des donnes de march ou de leur volatilit (De
Boissieu, 1999). Globalement, il sagit du risque de raliser des moins-values ou des
pertes la revente des titres dtenus.
- Risque oprationnel

6 Banque des rglements internationaux (BRI), Principes fondamentaux pour un contrle bancaire
efficace Rapport du Comit de Ble sur le contrle bancaire, Septembre 1997

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 382

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Le comit de Ble sur le contrle bancaire dfinit le risque oprationnel comme le

risque de pertes rsultant de linadaptation ou de la dfaillance des procdures internes,
de personnes et de systme ou rsultants dvnements extrieurs .
Les principales catgories de risques oprationnels sont lies des carences dans les
contrles internes et la gouvernance dentreprise. Celles-ci peuvent entraner des pertes
financires par suite derreurs, de fraudes ou de lincapacit de sexcuter temps, ou
nuire dautre manire aux intrts de la banque. Dautres aspects du risque oprationnel
rsident dans de graves dfaillances des systmes dinformation ou dans des
vnements tels quun gros incendie ou un dsastre7.
2.2. Instruments utiliss par le contrle interne pour matriser
les risques bancaires
Les deux dernires dcennies, les mcanismes prudentiels connaissent une large
volution qui a permis de renforcer limportance du contrle interne. Le Comit de Ble
sur le contrle prudentiel bancaire, fond en 1974 par les gouverneurs des banques
centrales des pays du G-10. (Colmant B et al, 2005) a institu dabord le ratio
international de solvabilit ratio Cooke en juillet 1988. En suite, partir de lt
1998 un travail de refonte a dbouch en janvier 2000 sur la publication dun nouveau
dispositif Ble II ou ratio Mac Donough (Lamarque E, 2003). Ces volutions de la
rglementation prudentielle, renforcent limportance du contrle interne au sein de la
banque.
2.2.1. Accords de Ble I :
LAccord de 1988 instituant un ratio minimal de solvabilit a constitu une avance
importante dans le renforcement de la stabilit du systme bancaire international8.Il
sagit du ratio de solvabilit appel ratio CooKe (Lamarque E, 2003).
Ble I requiert que la totalit des fonds propres reprsente 8% de la somme des actifs de
la banque, Le ratio Cooke fut initialement dfini ainsi :

e e e

En janvier 1996, le Comit de Ble a publi un amendement visant incorporer dans

laccord de 1988 les risques de march et leur appliquer des exigences de fonds
propres. Le nouveau ratio devint donc compter de 1996 :
8
e e

Mme si le ratio Cooke connut un succs grce son adoption trs large au del des pays
du G10 et laugmentation des fonds propres des tablissements financiers, il prsente
cependant plusieurs limites do la publication des accords Ble II .

7 Banque des rglements internationaux (BRI), Gestion du risque oprationnel Rapport du comit de
Ble sur le contrle bancaire, Octobre1998
8 Banque de France (2000), Le nouvel accord de Ble sur les fonds propres , tude du Rapport annuel
de la Commission bancaire, disponible sur le site : www.banque-france.fr.

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 383

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2.2.2. Accords Ble II

Les accords de Ble II, reprsentent un projet majeur du Comit de Ble qui a pour but
damliorer le fonctionnement du systme bancaire international (Paulsen T, 2003). Ils
sont structurs en trois piliers :
- Pilier 1 : exigences minimales de fonds propres
Le nouveau ratio modifie les principes de calcul du risque de crdit en intgrant les
techniques de rduction des risques ; il reste identique en ce qui concerne les risques de
march par rapport lamendement de 1996, et il cre une nouvelle exigence de charge
en fonds propres pour les risques oprationnels (Ogien D, 2008) conduit a inclure une
mesure de ce risque au dnominateur du ratio des fonds propres dune banque
(Desmicht F, 2004).
Le ratio de solvabilit devient donc le ratio Mac Donough, il se formule ainsi :

8%

Le nouvel accord ne modifie pas le numrateur et la valeur minimale du ratio : la

dfinition des fonds propres rglementaires reste donc inchange et le ratio minimal
requis demeure fixe 8%.
- Pilier 2 : surveillance prudentielle
Le deuxime pilier du nouvel Accord institue le principe du dialogue entre les Autorits
de contrle et les tablissements bancaires. La fonction daudit interne et le processus
de contrle interne sont au cur du dispositif afin de garantir lintgrit et la pertinence
de lensemble du processus de gestion de risques.
Le rle des rgulateurs nationaux est renforc et inclut dsormais (Ogien D, 2008) :
La possibilit dintervenir tout moment sils le jugent ncessaire, et avant mme
que les fonds propres ne tombent en dessous du minimum requis ;
La possibilit dimposer une approche parmi celles proposes dans le pilier1
pour valuer les risques ;
La revue et laudit du processus dvaluation de ladquation des fonds propres.
Les rgulateurs examineront de faon qualitative les procdures internes mises en place
par les banques pour valuer ladquation des fonds propres aux risques.
- Pilier 3 : discipline de march
Ce pilier vise amliorer la transparence financire des banques, en leur imposant de
communiquer les informations ncessaires pour permettre des tiers dapprcier
ladquation de leurs fonds propres. Une meilleure discipline de march en est espre.
Le Comit estime que la publication dinformations est un lment particulirement
important du nouvel Accord, cette publication concerne les informations relatives au
contrle interne mis en uvre par les banques la fois pour le risque crdit, le risque de
march et le risque oprationnel.

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 384

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2.2.3. Lien entre le contrle interne et les instruments du

dispositif Ble II
Chavagneux C et al (1997), dfinissent Lautocontrle reprsente la possibilit laisse
aux tablissements financiers dutiliser des modles internes pour contrler et grer
leurs risques financiers. Un modle interne se dfinit par trois composantes: une
mthodologie densemble et des algorithmes de calcul, une organisation des
responsabilits et des procdures de contrle, un systme denregistrement et de
traitement des oprations .
Avec lintroduction en 1996 des risques de march dans le ratio Cooke, les
tablissements eurent la possibilit dutiliser leurs modles internes. Ce principe
constitue une premire tape du dveloppement de lautocontrle comme principe
prudentiel. En privilgiant les approches se basant sur les systmes de mesure interne
des banques, Ble II est en effet plus sensible aux risques mais galement plus exigeant
sur la qualit de leur contrle interne
De manire gnrale, le contrle interne des tablissements bancaires devrait tre
renforc sous leffet de Ble II, les exigences poses par le Comit, notamment dans le
cadre de la mesure des risques, plaant les fonctions de contrle interne au cur du
nouveau dispositif9.
Au titre du Pilier 1, cest dire le calcul des exigences minimales de fonds propres, les
banques souhaitant utiliser les approches des notations internes pour le risque de crdit
et une approche avance pour le risque oprationnel, ces approches devront ainsi
respecter des exigences qualitatives en matire de contrle interne.
La qualit du dispositif de contrle interne est apprcie au niveau du pilier 2. En effet,
parmi les lments garantissant la fiabilit et le bon fonctionnement de lvaluation de
ladquation globale des fonds propres est la surveillance par le contrle interne de ce
processus au regard de la nature, de ltendue et de la complexit de leurs activits.
Enfin, le troisime pilier du nouveau dispositif impose aux tablissements de crdits de
publier des informations relatives leur dispositif de contrle interne tant pour le
risque de crdit que pour le risque oprationnel. Ces exigences devraient renforcer
significativement limportance accorde la qualit du contrle interne dans
lapprciation de la solidit dun tablissement. Le schma suivant prsente la place du
contrle interne dans la rglementation prudentielle.

9 Banque de France Ble II : Gense et enjeux , Conclusion de Christien NOYER, Confrence-dbat,

Association dconomie financire, MAI 2004

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 385

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Schma 1: Rglementation Ble II et place du contrle interne

Autovaluation

Risques de crdit Risques de march Risques

oprationnels

Contrle Interne Contrle Interne Contrle Interne

Approche notations Mthodes internes Approche de

Internes simple et (VaR) mesures complexes
approche avance

Selon ce schma, le contrle interne constitue donc la premire tape de validation de

ces processus. Il illustre la responsabilit premire des tablissements sur la qualit de
leurs systmes dvaluation des risques et rpond des exigences dtermines par les
Autorits de contrle. La supervision constitue la deuxime tape du dispositif, le
rgulateur effectuant une apprciation, un audit du contrle interne.
3. Etudes de Cas
Cette partie se focalise sur la pratique bancaire dans le domaine du risque de crdit, elle
est base sur mon observation du contrle interne au sein des entits du groupe
Banques Populaires et de la socit gnrale marocaine bancaire.
3.1. Aspects mthodologiques
Pour notre recherche, nous allons adopter une approche constructiviste. Selon cette
approche laccs la connaissance sappuie sur les reprsentations subjectives des
observateurs. La dmarche de recherche associe est une approche inductive.
Notre choix sest port sur deux tablissements, le Groupe des banques populaires
(GBP) et la Socit Gnrale (SGMB), prsentant historiquement des diffrences
fondamentales en termes de statut juridique et dorganisation. Nous nous sommes
intresses ces deux cas pour plusieurs raisons. Tout dabords, lorganisation du
contrle interne au sein de ces deux groupes bancaires est dcentralise, ensuite la mise
en uvre des normes du contrle sont dictes et contrles par lorgane centrale. Et
enfin le dispositif de contrle est mis en uvre par lensemble du groupe suivant une
logique pyramidale.
En fait, le systme dcentralis de contrle interne laisse une autonomie aux entits
rgionales, permet une proximit du terrain et une implication des organes de dcision
locale.

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 386

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Selon notre apport thorique le risque de crdit reprsente un des principaux risques
auxquels sont confronts les tablissements bancaires, il constitue la principale source
de problmes de la banque, La matrise du risque de crdit au niveau de la banque ne
peut se faire sans linstauration dun dispositif de contrle interne efficace do notre
hypothse centrale :
H : lutilisation des instruments de la rglementation prudentielle renforce lefficacit du
contrle interne pour la maitrise des risques bancaires.
De ce fait partir de notre tude de cas, nous allons essayer de vrifier si les
tablissements bancaires peuvent-ils maitriser le risques tout en rpondant aux
exigences de la rglementation prudentielle.
3.2. Le cas du Groupe Banques populaires
Selon notre observation, Larchitecture du contrle interne au sein du CPM sappuie sur
trois grands niveaux de contrle (Selon la charte du contrle interne du CPM) :
- Niveau 1 : Autocontrle
Cest un contrle permanent, dsign comme un contrle de premier niveau, il vise
sassurer de lexactitude de la conformit des oprations, du droulement correct des
procdures et de leur adquation la nature des oprations et des risques qui y sont
associs.
Il ya deux types dautocontrle :
Autocontrle par les oprationnels : Les personnes qui initient une opration doivent
assurer un premier contrle.
Contrles hirarchiques : ces contrles sont de la responsabilit des diffrents niveaux
hirarchiques, ils ont pour but, La dtection derreurs non dcels par les oprationnels
et lapprciation de lefficacit des mesures de scurit intgres au traitement des
oprations.
- Niveau 2 : Audit Interne (BCP, BPR, Filiales)
Les audits internes interviennent dans les entits de leur champ dintervention, ils
passent en revue les diffrents processus de lentit dans le cadre de missions ,
spciales, ils ont un but datteindre les objectifs en valuant un processus de
management des risques de contrles et de gouvernance et en faisant des
recommandations pour renforcer lefficacit.
- Niveau 3 : Inspection gnrale
Linspection gnrale peut intervenir dans tous les organismes du CPM et leurs filiales,
elle contribue lanimation et la surveillance des niveaux de contrles, travers : les
missions, lexploitation des reporting des audits interne (BCP, BPR, Filiales) et les
fonctions centrales de la surveillance des risques.

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 387

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Schma 2 : Architecture du contrle interne au sein du CPM

Source : Charte du contrle interne du Crdit Populaire du Maroc

Concernant les acteurs du contrle interne au sein du Crdit populaires du Maroc :

- Organe dadministration de la BCP: il sassure de la mise en place et du suivi par
lorgane de direction du systme du contrle interne
- Organe de direction : il sagit du directoire et du Conseil de Surveillance et de la BPR.
Il est responsable de La conception et la mise en place du systme du contrle
interne.
- Comit daudit : Il sagit dun comit cre par lorgane dlibrant. Ce comit procde
notamment lvaluation de la cohrence et de ladquation des dispositifs de
contrle interne, il est compos dun comit directeur et des comits daudit
BCP/BPR/Filiales.
- Audit interne : La fonction daudit interne assure un suivi exhaustif et une valuation
du systme de contrle interne, Au sein du groupe banques populaires, la fonction
audit interne est prsente au niveau de la Banque centrale populaire, au niveau de la
banque populaire rgionale et enfin au niveau des filiales.
- Inspection gnrale : Elle est rattache hirarchiquement au comit directeur, son
champ dintervention stend lensemble des organismes du CPM et leurs filiales.
Lvaluation du niveau du risque de crdit au sein des organismes du GBP est ralise
par un examen de la nature et de la qualit de leur portefeuille de crdit. Plusieurs
lments peuvent tre analyss : Le rythme de croissance de lactivit et des
engagements; La qualit du portefeuille dengagements, La rpartition des engagements
en fonction de leur niveau de risque.etc
Ltude de la demande de crdit aux particuliers doit se faire obligatoirement par loutil
scoring pour lapprciation du risque. Le Crdit Scoring est le processus dassignation
dune note (ou score) un emprunteur potentiel pour estimer la performance future de
son prt, il utilise des mesures quantitatives de performance et les caractristiques des
prts prcdents pour prdire performance des prts futurs avec des caractristiques
similaires.

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 388

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3.3. Le cas de la socit gnrale marocaine des banques

Pour la mise en place dun systme de contrle interne efficace, la socit gnrale classe
les risques dans une cartographie, si ces risques ne sont pas maitriss, elles peuvent se
transformer en pertes majeurs pour les tablissements de crdit. De ce fait la SGMB
sest inspir du modle COSO pour mettre en place un systme de contrle interne
efficace. Le schma suivant prsente lorganisation du contrle interne au sein de la
SGMB.
Schma 3 : organisation du contrle interne du groupe SGMB
Sige
(Cellule contrle et surveillance/Directions
financires, risque, rclamation, Inspection)

Direction rgionale
(Cellule surveillance permanente)

Centre de traitement Directeur dagence Service client

Charg de clientle Charg de clientle Guichetier Charg de moyens

Des entreprises des particuliers payeur gnraux

Transfert de rapports sur le contrle interne

Demande dinformations complmentaires en cas de besoin par la hirarchie
Source : Document interne de la SGMB

Ce schma montre le rle indispensable des directions rgionales dans le systme du

contrle interne, elles assurent la coordination entre les entits du groupe et leur
contrle.
On remarque aussi daprs ce schma que le contrle interne est assur par tout le
personnel des entits du groupe de la socit gnrale, comme dans le groupe banque
populaire, Il ya deux types dautocontrle : Autocontrle par les oprationnels et les
contrles hirarchiques
De la mme manire que dans le GBP Lors de la demande de crdit, le banquier de la
SGMB doit collecter des informations auprs du client, des informations internes lorsque
le demandeur est dj client, ainsi que dautres sources externes, il sagit de la
constitution du dossier de crdit. Ce dossier sert de support lanalyse du risque de
crdit qui conduit le banquier dcider daccorder ou non le crdit.
Une note peut tre attribue au crdit ou au client paralllement la dcision de prter
ou non. Cette note servira dans le suivi du crdit ou pour des analyses de risque
postrieures. Au cours du crdit, le banquier contrle des indicateurs de difficults du
client, il analyse priodiquement le risque de dfaillance et rvise la note afin de prendre

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 389

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des mesures permettant de recouvrer au mieux sa crance et ventuellement

dsengager la banque. En fonction du droulement du crdit, celui-ci peut prendre fin
sans incident avec le remboursement ou finir de faon contentieuse.
3.4. Analyse et discussion
La mise en uvre des nouveaux instruments de mesure du risque de crdit de Ble II
constitue un dfi pour les deux groupes bancaires. Le choix dadopter des approches
simples permet de rduire quelque peu la complexit. Toutefois, les difficults
dinterprtation et dapplication ne sont pas ngligeables.
La demande du crdit au niveau des deux groupes bancaires, sarticule autour des
principales tapes suivantes :
- Dtermination des critres de solvabilit : il est ncessaire pour la banque de
collecter toutes les informations relatives aux emprunteurs qui figurent dans les
dossiers dj traits.
- Dtermination de la note totale : Chaque critre pertinent se voit attribu une note
qui tient lieu de pondration en fonction de son importance respective. En
additionnant les notes attribues aux critres de solvabilit, on obtient une note
totale.
- Dtermination de la note limite : Il sagit de dterminer une note limite, au-dessous
de laquelle la probabilit que lemprunteur se rvle insolvable est leve.
- Lutilisation des rsultats de lanalyse : Un questionnaire comprenant les critres
significatifs et leur pondration est formalis, il contient les critres de solvabilit et
leurs pondrations; Ce questionnaire est mis la disposition des exploitants qui
reoivent les demandeurs de crdit. Tout client dont la note totale est infrieure la
note limite voit sa demande refuse..
En conclusion, Lorganisation du dispositif de contrle interne au sein des deux
groupes bancaires, ainsi que la dmarche globale dvaluation du risque de crdit
adopte, montrent la russite de la mise en place des instruments de la rglementation
prudentielle savoir la rforme Ble II pour le renforcement du contrle interne. Ceci
est plus remarquable dans ltude du volume des crances en souffrance gr par le GBP,
depuis la mise en place de la dite dmarche, le groupe a enregistr une rgression
manifeste au niveau du volume des crances en souffrance.
La rforme Ble II, permet certes une amlioration des systmes de surveillance des
risques, Toutefois, sa dmarche prsente certaines limites. En effet, lapplication des
nouvelles dispositions de la rglementation prudentielle est extrmement complexe et
onreuse, et les procdures de demande et dobtention de crdit deviennent de plus en
plus exigeantes et complexes : Ceci peut sexpliquer par les frais de dossier qui
deviennent de plus en plus lourds, plus de renseignements acqurir de la part de
lemprunteur. Aussi lutilisation dindicateurs (qualit du dirigeant ou encore du secteur
dactivit), difficilement mesurables, et lintgration dans le cadre de la notation des
rsultats de certaines bases de donnes, dont la fiabilit demeure conteste. Par
exemple, dans le cadre de la notation automatique, certaines donnes qui conditionnent
le sort rserv la demande de prt, notamment le montant des revenus et des charges
dendettement externes, sont directement saisies par le charg daffaire. Ceci laisse la

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 390

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possibilit de saisir des entres qui faussent le jugement mis par le systme, et donc
lacceptabilit du dossier de crdit sur le plan risque.
Enfin, laccs au financement trs difficile vis--vis des (PME) :La banque devrait
attribuer ses clients un rating (notation), correspondant leur profil de risque
(probabilit de dfaillance), de plus le preneur de crdit paiera un taux dintrt en
adquation avec son risque de dfaillance, ainsi que les prix de crdit pourront varier
selon la mthode choisie pour calculer le montant des fonds propres, donc en tant que
petite structure, laccs au financement bancaire sera trs difficile.
CONCLUSION
Aux risques traditionnels de lactivit bancaire, se sont ajouts depuis quelques annes
de nouveaux risques lis aux mutations du systme bancaire et lmergence de
nouveaux marchs. La matrise de ces risques devient un objectif essentiel, mis en
uvre par lensemble de la profession, et notamment par les autorits de contrle.
De ce fait, Pour garantir au mieux la solidit du systme bancaire, les rgulateurs ont
reform les normes prudentielles. Avec lentre en vigueur, en dcembre 2006, de la
rforme Ble II, les banques ont du rpondre de nombreux dfis dont ladaptation de
leurs outils de slection et de mesure du risque de crdit et la prise en compte des
risques oprationnels dans le calcul dexigences de fonds propres.
Les rgulateurs ont ainsi souhait faire voluer le dispositif prudentiel pour affiner les
mthodes de calcul dexigences de fonds propres. Lobjectif poursuivi par le rgulateur
est de donner aux banques la possibilit de mieux grer et quantifier leurs risques et
dviter une approche uniforme de ces derniers.
Le pilier 1 du nouveau dispositif offre ainsi plusieurs options aux banques pour calculer
les exigences de fonds propres relatives leur risque de crdit et leur risque
oprationnel, chacune de ces banques ayant le choix de retenir loption la mieux adapte
son degr de sophistication et son profil de risque.
Le dispositif Ble II instaure donc un dveloppement de lvaluation autonome du
risque, travers lutilisation de modles internes, dans le calcul des risques de
contrepartie, de march et du risque oprationnel dans le but de les contrler et grer.
En privilgiant les approches reposant sur les systmes de mesure interne des banques,
Ble II est en effet plus sensible aux risques encourus par ces dernires mais galement
plus exigeant sur la qualit et la robustesse de leur contrle interne. Cette exigence
sinscrit dans le prolongement des principes poss dans ce domaine par le Comit de
Ble peu avant le dbut de la rforme, notamment les Principes fondamentaux pour un
contrle bancaire efficace , en septembre 1997, et les Principes pour lvaluation des
systmes de contrle interne , en septembre 1998. Ces derniers rappellent, qu Un
systme de contrle interne efficace est une composante essentielle de la gestion dun
tablissement et constitue le fondement dun fonctionnement sr dune organisation
bancaire . De manire gnrale, le contrle interne des tablissements devrait tre
renforc sous leffet de Ble II.
Ainsi, le contrle interne nous semble constituer la pierre angulaire du nouveau
dispositif. Il constitue la premire tape de validation du processus, permet daccder

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 391

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aux mthodes sophistiques de quantification des risques et garantit un suivi des outils
de notation.
Le but du contrle interne est donc de limiter le plus possible les risques encourus par
les tablissements, et ce grce des moyens appropris, de ce fait la mise en place dun
bon dispositif de contrle interne est tout point de vue reconnue comme un pralable
au dveloppement des activits bancaires, ce qui peut se traduire, terme, par des
mouvements de spcialisation et de concentration dans le monde bancaire.
Le contrle interne doit tre adapt la taille de ltablissement et les responsabilits
doivent tre clairement dfinies grce la diffusion dorganigrammes prcisant les
relations hirarchiques et les responsabilits de chacun. Ce dispositif doit donc
sappuyer la fois sur des moyens humains (qualifications professionnelles et effectifs
adaptes) et sur des matriels performants (enregistrement des donnes, mesure des
rsultats etc.).
En outre, le contrle interne doit reposer sur un ensemble de mthodes et procdures
formalises et facilement accessibles. Au final, la direction gnrale, aide le cas chant
dauditeurs externes, devra valuer la compltude des contrles, la cohrence
densemble du dispositif et son efficacit.
Le contrle interne dpasse le strict cadre dapplication des nouvelles rgles
prudentielles. Il concerne la totalit de la sphre organisationnelle de la banque et
touche tous les mtiers de ltablissement.

Contrle interne et risques bancaires : Une application au cas Marocain 392

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