Trabajo Del Regimen Economico y Tributos Municipales

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS
PRESENTACIN
Me es grato poner en consideracin el presente trabajo de investigacin del

tema REGIMEN ECONMICO Y TRIBUTOS MUNICIPALES para lo cual
se ha tratado de seguir los lineamientos que permite la investigacin.
El presente trabajo se basa en la vigente Ley Orgnica de Municipalidades

tiene su origen en la Ley N 27972 (publicada el 27.05.03), sobre la base de
la Constitucin de 1993.
Esta ley establece normas sobre la creacin, origen, naturaleza, autonoma,

organizacin, finalidad, tipos, competencias, clasificacin y rgimen
econmico de las municipalidades.
De este ltimo punto se desprendido lo detallado a continuacin: Captulo I:

El presupuesto; Captulo II: Patrimonio Municipal; Captulo II: Renta
Municipal; Captulo IV: Sistema Tributario; Captulo V: La Banca Municipal.
Esperando contribuir con este modesto aporte, para crear y desarrollar en

nuestra poblacin inters, conciencia y actitud para sobre valorar nuestras
propiedades, bienes, intereses, tributos, rentas con nuestras respectivas
municipalidades y evitar que se puedan cometer abusos econmicos por parte
de estas.
REGIMEN ECONMICO Y TRIBUTOS MUNICIPALES Pgina 1

TTULO IV
EL RGIMEN ECONMICO MUNICIPAL
CONCEPTO:
La Gestin Econmica Municipal se basa principalmente de su aspecto econmico y financiero

de cada municipalidad, a cada cual le corresponde a organizar la administracin de acuerdo con
sus necesidades y presupuesto.
CAPTULO I
EL PRESUPUESTO
El presupuesto municipal es un instrumento de gestin que expresa la previsin de los ingresos
y gastos de manera equilibrada, basado en las orientaciones, objetivos y polticas contenidos en
los planes de desarrollo integrales formulados en cada municipalidad. De acuerdo a la
definicin del Ministerio de Economa y Finanzas, el presupuesto institucional es la previsin
de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que las entidades aprueban para un ejercicio
determinado.
1 El Presupuesto Institucional debe permitir el cumplimiento de los Objetivos Institucionales

y Metas Presupuestarias trazados para el Ao Fiscal, los cuales se contemplan en las
Actividades y Proyectos Definidos en la Estructura Funcional Programtica.
2 Los niveles de gasto considerados en el Presupuesto Institucional constituyen la autorizacin

mxima de egresos cuya ejecucin se sujeta a la efectiva captacin, recaudacin y obtencin de
los recursos que administran las entidades.
En resumen, ninguna institucin puede funcionar si no define su presupuesto.
SUBCAPTULO NICO
LOS PRESUPUESTOS PARTICIPATIVOS MUNICIPALES Y LA

CONTABILIDAD
ARTCULO 53.- PRESUPUESTO DE LOS GOBIERNOS LOCALES.

Las municipalidades se rigen por presupuestos participativos anuales como instrumentos de

administracin y gestin, los cuales se formulan, aprueban y ejecutan conforme a ley de la
materia, y en concordancia con los planes de desarrollo concertados de su jurisdiccin.
Las municipalidades, conforme a las atribuciones que les confiere el artculo 197 de la
Constitucin, regulan la participacin vecinal en la formulacin de los presupuestos
participativos.
El presupuesto municipal debe sustentarse en el equilibrio real de sus ingresos y egresos y estar
aprobado por el concejo municipal el treinta y uno de diciembre del ao correspondiente al
ejercicio anterior. Comprende el presupuesto de gastos corrientes y el de inversiones que se
formula y ejecuta en funcin de los planes de desarrollo y programas de inversin.
Para efectos de su administracin presupuestaria y financiera, las municipalidades provinciales

y distritales constituyen pliegos presupuestarios cuyo titular es el alcalde respectivo.
LA CONTABILIDAD MUNICIPAL
CONCEPTO:
El sistema contable es el conjunto de mtodos y registros establecidos para identificar, reunir,

analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de la municipalidad, as como
mantener y registrar sus activos y pasivos. En la mayora de casos, este trmino es sinnimo de
"sistema de informacin financiera.
Tcnica destinada a captar, clasificar, registrar, resumir, comunicar e interpretar la actividad

econmica, financiera, administrativa, patrimonial y presupuestaria del Estado. Registro
sistematizado de operaciones derivadas de recursos financieros asignados a instituciones de la
administracin pblica, se orienta a la obtencin e interpretacin de los resultados y sus
respectivos estados financieros que muestran la situacin patrimonial de la administracin
pblica.
ARTCULO 54.- CONTABILIDAD MUNICIPAL
La contabilidad se lleva de acuerdo con las normas generales de contabilidad pblica, a no ser
que la ley imponga otros criterios contables simplificados. Los registros y libros respectivos
deben estar legalizados.
Fenecido el ejercicio presupuestal, bajo responsabilidad del gerente municipal o quien haga sus
veces, se formula el balance general de ingresos y egresos y se presenta la memoria anual,
documentos que deben ser aprobados por el concejo municipal dentro de los plazos
establecidos por el Sistema Nacional de Contabilidad.

CAPTULO II
EL PATRIMONIO MUNICIPAL
SUBCAPTULO I
CONCEPTO:
El patrimonio municipal est compuesto por:
Los bienes municipales
Son los inmuebles, objetos, equipos y maquinaria de la municipalidad, que tienen un valor y
sirven para el desarrollo de sus actividades y el cumplimiento de sus fines.
Los Ingresos municipales
Son aquellos que se generan por la gestin de los servicios pblicos, sociales y la promocin
del desarrollo. Se constituyen por:
Los tributos
Las contribuciones y tasas
Las asignaciones y transferencias presupuestales del gobierno nacional
Las asignaciones y transferencias especficas para los servicios descentralizados
Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento
Los ingresos por gestin de actividades econmicas y de promocin del desarrollo
Los ingresos por donaciones
LOS TRIBUTOS
Son creados por Ley a su favor, cuyo pago es de cumplimiento obligatorio por el contribuyente.
Entre estos encontramos los que seala el Decreto Legislativo 776.
Los impuestos municipales de administracin indirecta por las municipalidades:
De administracin Distrital.

Impuesto Predial. Se aplica sobre los terrenos y construcciones. Se determina en base a

la declaracin jurada de auto valo que realizan los propietarios. Es de periodicidad
anual. No se aplica a los terrenos de las comunidades campesinas.
Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares) , as como a la obtencin de

premios en juegos de azar. Es de periodicidad mensual.
Impuesto de Alcabala. Se aplica a las transferencias de propiedad de bienes inmuebles,

ya sean por compra venta o por donacin. La tasa del impuesto es de 3% del valor de la
transaccin, siendo de cargo exclusivo del comprador. No existe obligacin al pago de
este impuesto si el precio del inmueble es menor de 10 UITs , es decir S/. 34,500.
Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos. Se aplica sobre el monto que se

paga por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y
parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo calificados como
espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura.
De administracin Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular. El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de carcter

anual y se aplica a la propiedad de los vehculos con una antigedad no mayor de tres
(3) aos.
Impuesto a las Apuestas. Se aplica a los ingresos de las entidades organizadoras de

eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
Impuesto a los Juegos. En este caso especfico se refiere a la realizacin de loteras. Es

de periodicidad mensual.
Los tributos nacionales creados a favor de las Municipalidades y que son distribuidos
mediante el Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. El Concejo Municipal
fija anualmente la utilizacin de dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e
inversiones. Estos tributos son:
1. Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al Impuesto General

a las Ventas- IGV.
2. Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas.
3. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.
4. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los
ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento.
CONTRIBUCIONES Y TASAS

Corresponden a los arbitrios, licencias, multas y derechos creados por el concejo municipal y se
constituyen mediante ordenanza. Estas son:
Contribuciones Especiales de Obras Pblicas. Que se aplica a los beneficiarios directos

de obras pblicas ejecutadas por la Municipalidad.
Tasas Municipales. Son los tributos cuya obligacin se sustenta en la prestacin efectiva
por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo. Estas son:
o Arbitrios; se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico

individualizado en el contribuyente (limpieza pblica, agua y saneamiento,
serenazgo, etc.)
o Derechos Municipales; se pagan por concepto de tramitacin de procedimientos

administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad
municipal.
o Licencias; se pagan por nica vez para operar un establecimiento industrial,

comercial o de servicios.
o Tasas por estacionamiento de vehculos. Son las tasas que debe pagar todo aquel
que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin.
o Tasa de Transporte Pblico. Son las tasas que debe pagar todo aqul que preste
el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad
Provincial.
o Peaje; derecho que se paga por el uso de la infraestructura vial de competencia

municipal. o Derechos por la extraccin de materiales de construccin ubicados
en los lveos y cauces de los ros y canteras.
o Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control

municipal extraordinario.
ASIGNACIONES Y TRANSFERENCIAS PRESUPUESTALES DEL GOBIERNO

NACIONAL
Las asignaciones son los Recursos Pblicos contenidos en la Ley Anual de Presupuesto
aprobados para la Municipalidad.
Canon. Es el beneficio que reciben Gobiernos Locales y Regionales por la explotacin

econmica de algn recurso natural que se ubica en su territorio. Se constituye por un
porcentaje de los ingresos que percibe el Gobierno Nacional. Entre los principales tenemos:
a. Canon Minero: Est constituido por el 50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas
mineras por el aprovechamiento de los recursos minerales (metlicos y no metlicos). No
reciben canon las regiones, provincias y distritos en los que no haya actividad minera
actualmente. Tampoco reciben Canon aquellas zonas en las que s hay explotacin minera pero
en las que las compaas mineras que operan en la zona no han generado utilidades y por lo
tanto no deben pagar Impuesto a la Renta. De acuerdo con la Ley del Canon 27506, el canon
minero puede ser utilizado nicamente para el desarrollo de proyectos de inversin (obras de
desarrollo). Sin embargo, en junio del 2005, entr en vigencia la Ley del Crdito
Suplementario, la cual permite utilizar hasta el 20% de las transferencias por concepto de canon
para el mantenimiento de obras de infraestructura.
b. Canon Hidroenergtico: Est constituido por el 50% del Impuesto a la Renta pagado por
las empresas generadoras de energa elctrica. Lo reciben los Gobiernos Locales y regionales
donde se ubica el recurso hdrico utilizado.
c. Canon Gasifero: Se compone del 50% de los ingresos que percibe el Estado por el pago del
Impuesto a la Renta que perciba derivado de la explotacin de este recurso natural.
d. El Canon Forestal: Se compone del 50% del pago de los derechos de aprovechamiento
(concesiones, autorizaciones y permisos) de productos forestales y de fauna silvestre que
recauda el Instituto Nacional de Recursos Naturales INRENA- organismo pblico
descentralizado del Ministerio de Agricultura.
e. El Canon Pesquero: Se compone del 50% del total de los Ingresos y Rentas que percibe el
Estado de las empresas dedicadas a la extraccin comercial de recursos naturales
hidrobiolgicos de aguas martimas y continentales.
f. El Canon Petrolero: Equivale al 12.5% del valor de la produccin generado por las
empresas dedicadas a la extraccin y explotacin de Petrleo, Gas y Concentrados.
Cmo se realizan las transferencias del Canon?
El MEF transfiere los recursos provenientes del Canon

a los Gobiernos Locales y Regionales en 12 cuotas
mensuales consecutivas.
La transferencia total del Canon a los gobiernos

regionales y locales se hace efectiva al ao siguiente de
la recaudacin del Impuesto a la Renta.
Participacin en Renta de Aduanas: La Renta de Aduanas es un recurso que se transfiere a

las municipalidades provinciales y distritales de una determinada provincia y corresponde al
2% de las rentas recaudadas por cada una de las Aduanas Martimas, Areas, Postales,
Fluviales, Lacustres y Terrestres ubicadas en la jurisdiccin respectiva.

El derecho de Vigencia de Minas: Las empresas mineras de explotacin o exploracin

minera, y que cuentan con la autorizacin del Estado para operar, deben pagar un derecho, del
cual se toma un porcentaje, para ser distribuido a los gobiernos regionales y locales, al cual se
le denomina DERECHO DE VIGENCIA, que equivale, en moneda nacional, a US$ 2.00 por
ao por hectrea otorgada o solicitada. Para los pequeos productores mineros y para titulares
de concesiones mineras no metlicas, el Derecho de Vigencia ser el equivalente en moneda
nacional a US$ 1.00 por ao y por hectrea otorgada o solicitada.
LAS ASIGNACIONES Y TRANSFERENCIAS ESPECIFICAS ESTABLECIDAS EN

LA LEY ANUAL DE PRESUPUESTO
Estas asignaciones y transferencias se establecen para atender los servicios descentralizados de

su jurisdiccin. En este rubro consideramos los ingresos provenientes de las transferencias:
del programa de vaso de leche cuyo objetivo es apoyar en la alimentacin,

principalmente a nios entre 0 y 13 aos de edad, as como madres gestantes, y
de los fondos, proyectos y programas de lucha contra la pobreza, en proceso de

transferencia:
o Asistencia y Seguridad Alimentaria (PRONAA).
o Inversin Social y Productiva en la Lucha Contra la Pobreza y Fortalecimiento

de Capacidades (FONCODES, COOPOP, PAR, INABIF).
o Programas de Apoyo y Promocin a Personas y Familias en Situacin de Riesgo

y Discriminacin (INABIF, Pandillas-PAR, Programa Wawa Wasi, INABIF,
Programa contra la Violencia Familiar y Sexual).
o Programa Nacional de Rehabilitacin de Cuencas Hidrogrficas-

PRONAMACHS, a cargo del Ministerio de Agricultura.
o Programa de Rehabilitacin de Vas PROVIAS Rural, a cargo del Ministerio

de Transportes y Comunicaciones.
o El Organismo para la Reconstruccin y Desarrollo del Sur ORDESUR, bajo la

responsabilidad del Ministerio de Vivienda y Construccin.
o Pequeos Sistemas de Electrificacin Rural a cargo del Ministerio de Energa y

Minas.
LOS RECURSOS PROVENIENTES DE SUS OPERACIONES DE

ENDEUDAMIENTO

Son concertadas con cargo a su patrimonio propio, con la garanta del Estado y la aprobacin
del Ministerio de Economa y Finanzas cuando se trate de endeudamientos externos.
Su objetivo es financiar la prestacin de servicios municipales o sociales, o ejecutar proyectos

de desarrollo local. Estos se sujetan a la Ley de endeudamiento del sector pblico Ley N
28654 El tope de amortizacin e intereses no puede ser superior al 30% de los ingresos del ao
anterior.
LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA GESTIN DE ACTIVIDADES

ECONOMICAS Y DE PROMOCIN DEL DESARROLLO
Entre estos recursos se encuentran:
Los recursos derivados de la concesin de sus bienes inmuebles y los nuevos proyectos,
obras o servicios entregados en concesin. Entre los cuales podemos sealar, a manera
de ejemplo, alquileres de locales, concesiones para la ejecucin de obras pblicas,
concesin a entidades privadas para la prestacin de algn servicio pblico de
competencia municipal.
La privatizacin de sus empresas municipales.
Los producidos por la venta de bienes municipales.
LOS INGRESOS PROVENIENTES DE DONACIONES
Las donaciones son ingresos entregados por terceros, que no requieren contraprestacin y que
incrementan los recursos y activos municipales.
ARTCULO 55.- PATRIMONIO MUNICIPAL
Los bienes, rentas y derechos de cada municipalidad constituyen su patrimonio.

El patrimonio municipal se administra por cada municipalidad en forma autnoma, con las
garantas y responsabilidades de ley.
Los bienes de dominio pblico de las municipalidades son inalienables e imprescriptibles.
Todo acto de disposicin o de garanta sobre el patrimonio municipal debe ser de conocimiento
pblico.
SUBCAPTULO II
LOS BIENES MUNICIPALES
CONCEPTO:

Desde el punto de vista jurdico, bienes son todas las cosas, corporales o no, que pueden
constituir objeto de una relacin jurdica, un derecho, una obligacin, o de uno y otra a la vez.
Existe una categora especial de bienes, denominada bienes pblicos, los cuales se caracterizan
por beneficiar a todos los individuos, de manera indivisible y no estar sometidos al principio de
la no exclusin, esto es, que resulta prcticamente imposible impedir que un individuo disfrute
de un bien pblico, como las vas de comunicacin o la iluminacin de las calles.
Los Municipios, al igual que la Nacin y los Estados, poseen bienes, denominados bienes
municipales, los cuales forman parte, junto con los ingresos por ellos producidos, del activo de
la Hacienda Pblica Municipal, segn lo establece el artculo 124 de la LOPPM.
La LOPPM considera como bienes municipales, en el artculo 131, sin menoscabo de legtimos
derechos de terceros: los bienes muebles e inmuebles que por cualquier ttulo formen parte
del patrimonio del Municipio, o aquellos destinados en forma permanente al algn
establecimiento pblico o servicio del Municipio o a algn ramo de su administracin, salvo
disposicin o convenio expresos en contrario.
En este mismo artculo, los bienes municipales se dividen en bienes del dominio pblico y
bienes del dominio privado, tal cual la divisin establecida en el artculo 539 del Cdigo Civil.
Son bienes del dominio pblico municipal, segn el artculo 132 de la LOPPM:
Los ejidos, exceptuando las tierras correspondientes a los pueblos y comunidades

indgenas.
Las vas terrestres urbanas, rurales y de usos comunales.
Los que adquiera el Municipio mediante expropiacin conforme a la ley.
Los bienes del dominio pblico son los que estn destinados al disfrute de toda la comunidad,
utilizables por todos los habitantes sin discriminacin, en forma gratuita. Tambin se les llama
bienes domnales. Su caracterstica principal es que son inalienables e imprescriptibles, segn
disposicin del artculo 133 de la LOPPM. Ello se explica por su destino de uso comn, en
virtud de lo cual, su apropiacin por ciertos particulares con exclusin de los dems,
ocasionara un evidente perjuicio a la comunidad. No obstante, pueden los Concejos
Municipales desafectar los bienes del dominio pblico de tal condicin, con el voto favorable
de las tres cuartas partes (3/4) de sus integrantes, previa consulta al respectivo Consejo Local
de Planificacin Pblica y las opiniones favorables del Sndico Procurador y del Contralor
Municipal.
Los bienes del dominio pblico del Municipio, pueden ser de uso pblico o de uso privado, de
acuerdo a norma establecida en el artculo 540 del Cdigo Civil. Los de uso pblico, son de uso
comn y general de los ciudadanos, en forma gratuita y libre. Los de uso privado son aquellos
cuya utilizacin est sujeta a determinadas condiciones, como es el caso de los usos sometidos
a concesin o los que requieren de un permiso especial. Tal es el ejemplo de las aceras en

ciertos bulevares, para el uso de clientes de una determinada explotacin comercial (Vg.
restaurantes o fuentes de soda).
Tambin son bienes del dominio pblico municipal, las avenidas, calles, plazas, aceras, parques
y todos aquellos que por su naturaleza y destino no pertenecen a particulares y estn a la
disposicin de uso pblico. Cuando estos bienes dejan de destinarse al uso pblico, pasan al
dominio privado del Municipio.
Los bienes del dominio privado del Municipio, son aquellos sobre los cuales ste ejerce su
propiedad, como cualquier persona de derecho privado, como seran, por ejemplo, los terrenos
propios del Municipio y los bienes fiscales empresariales, entre los cuales se incluyen las
instalaciones, maquinaria y equipo de las empresas industriales y comerciales. Tambin son
bienes del dominio privado del Municipio, los bienes fiscales de servicio pblico que, al igual
que los anteriores, pueden originar, en casos excepcionales, determinados ingresos fiscales.
ARTCULO 56.- BIENES DE PROPIEDAD MUNICIPAL
Son bienes de propiedad de las municipalidades:

1. Los bienes inmuebles y muebles de uso pblico destinados a servicios pblicos locales.
2. Los edificios municipales y sus instalaciones y, en general, todos los bienes adquiridos,
construidos y/o sostenidos por la municipalidad.
3. Las empresas municipales.
4. Los caudales, acciones, bonos, participaciones sociales, derechos o cualquier otro bien que
represente valores cuantificables econmicamente.
5. Los terrenos eriazos, abandonados y ribereos que le transfiera el Gobierno Nacional.
6. Los aportes provenientes de habilitaciones urbanas.
7. Los legados o donaciones que se instituyan en su favor.
8. Las vas y reas pblicas, incluyendo el subsuelo y aires.
9. Todos los dems que adquiera cada municipio.
ARTCULO 57.- MARGES DE BIENES MUNICIPALES
Cada municipalidad abre y mantiene actualizado el marges de bienes municipales, bajo

responsabilidad solidaria del alcalde, el gerente municipal y el funcionario que la
municipalidad designe en forma expresa.
ARTCULO 58.- INSCRIPCIN DE BIENES MUNICIPALES EN EL

REGISTRO DE LA PROPIEDAD.
Los bienes inmuebles de las municipalidades a que se refiere el presente captulo, se inscriben
en los Registros Pblicos, a peticin del alcalde y por el mrito de la resolucin municipal
correspondiente.
ARTCULO 59.- DISPOSICIN DE BIENES MUNICIPALES

Los bienes municipales pueden ser transferidos, concesionados en uso o explotacin,

arrendados o modificado su estado de posesin o propiedad mediante cualquier otra modalidad,
por acuerdo del concejo municipal.
Cualquier transferencia de propiedad o concesin sobre bienes municipales se hace a travs de
subasta pblica, conforme a ley.
Estos acuerdos deben ser puestos en conocimiento de la Contralora General de la Repblica en
un plazo no mayor de 7 (siete) das, bajo responsabilidad.
ARTCULO 60.- TRANSFERENCIA DE TIERRAS PBLICAS
El gobierno nacional, a peticin de las municipalidades, puede transferir las tierras eriazas,
abandonadas y ribereas que se encuentren en el territorio de su jurisdiccin y que requiera
para sus planes de desarrollo.
ARTCULO 61.- PETICIN DE ADJUDICACIN DE TIERRAS AL

ESTADO
La peticin de adjudicacin de tierras al Estado se aprueba por el concejo municipal, para s o

para la municipalidad de centro poblado que lo requiera, con el voto conforme de las dos
terceras partes del nmero legal de regidores y teniendo a la vista el proyecto completo de uso
de los bienes solicitados y las evaluaciones del impacto ambiental que puede generarse.
ARTCULO 62.- CONDICIN DE BIENES PBLICOS
Las playas, ros, manantiales, corrientes de agua, as como los lagos, necesariamente conservan
su condicin de bienes de uso pblico. Solamente por razones de seguridad nacional pueden ser
objeto de concesin para otros usos.
ARTCULO 63.- RESTRICCIONES DE CONTRATACIN
El alcalde, los regidores, los servidores, empleados y funcionarios municipales no pueden

contratar, rematar obras o servicios pblicos municipales ni adquirir directamente o por
interpsita persona sus bienes. Se excepta de la presente disposicin el respectivo contrato de
trabajo, que se formaliza conforme a la ley de la materia.
Los contratos, escrituras o resoluciones que contravengan lo dispuesto en este artculo son
nulos, sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles y penales a que hubiese
lugar, inclusive la vacancia en el cargo municipal y la destitucin en la funcin pblica.
ARTCULO 64.- DONACIN DE BIENES MUNICIPALES
Las municipalidades, por excepcin, pueden donar, o permutar, bienes de su propiedad a los
Poderes del Estado o a otros organismos del Sector Pblico.
Las donaciones de bienes a favor de una municipalidad estn exoneradas de todo impuesto, as
como del pago de los derechos registrales y derechos arancelarios cuando los bienes provienen
del extranjero.

ARTCULO 65.- CESIN EN USO O CONCESIN
Las municipalidades estn facultadas para ceder en uso o conceder en explotacin bienes de su
propiedad, en favor de personas jurdicas del sector privado, a condicin de que sean destinados
exclusivamente a la realizacin de obras o servicios de inters o necesidad social, y fijando un
plazo.
ARTCULO 66.- APROBACIN DEL CONCEJO MUNICIPAL
La donacin, cesin o concesin de bienes de las municipalidades se aprueba con el voto

conforme de los dos tercios del nmero legal de regidores que integran el concejo municipal.
ARTCULO 67.- APROBACIN POR CONSULTA POPULAR
Cuando se trate de donaciones de inmuebles cuyo valor sea superior al 20% (veinte por ciento)
del patrimonio inmobiliario municipal, se requiere de aprobacin por consulta popular.
ARTCULO 68.- DESTINO DE LOS BIENES DONADOS
El acuerdo municipal de donacin, cesin o concesin debe fijar de manera inequvoca el

destino que tendr el bien donado y su modalidad.
El incumplimiento parcial o total de la finalidad que motiv la donacin, cesin o concesin,
ocasiona la reversin del bien inmueble a la municipalidad, la cual incorpora a su patrimonio
las mejoras, a ttulo gratuito.
CAPTULO III
LAS RENTAS MUNICIPALES
CONCEPTO:
Las Rentas Municipales se componen de todos los ingresos que la Municipalidad recibe a
travs de los tributos, tasas, contribuciones, derechos, transferencias del gobierno central,
concesiones, alquileres de predios y los ingresos que pudieran generar las empresas
municipales creadas. Podramos aadir tambin lo que pudiera obtenerse del buen manejo
crediticio de las propias administraciones.
TPOS DE RENTA:
Segn la SUNAT, nuestro sistema tributario tiene cinco tipos de renta.
Para personas y Empresas estn comprendidos:

En primera categora: Personas y empresas que perciben ingresos, rentas por el

arrendamiento o subarrendamiento de propiedades.
En segunda categora: Personas y empresas que reciben dividendos por ser accionistas
de empresas.
En tercera categora: Personas y empresas que perciben ingresos por empresas
unipersonales o jurdicas.
En cuarta categora: Personas que perciben honorarios por prestar servicios como
profesionales o tcnicos independientes.
En quinta categora: Personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por
trabajar en alguna empresa con dependientes.
ARTCULO 69.- RENTAS MUNICIPALES
Son rentas municipales:

1. Los tributos creados por ley a su favor.
2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados por su concejo
municipal, los que constituyen sus ingresos propios.
3. Los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN).
4. Las asignaciones y transferencias presupuestales del gobierno nacional.
5. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana, conforme a ley.
6. Las asignaciones y transferencias especficas establecidas en la Ley Anual de Presupuesto,
para atender los servicios descentralizados de su jurisdiccin.
7. Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento, concertadas con cargo a su
patrimonio propio, y con aval o garanta del Estado con la aprobacin del Ministerio de
Economa y Finanzas conforme a ley.
8. Los recursos derivados de la concesin de sus bienes inmuebles y los nuevos proyectos,
obras o servicios entregados en concesin.
9. Los derechos por la extraccin de materiales de construccin.
10. El ntegro de los recursos provenientes de la privatizacin de sus empresas municipales.
11. El porcentaje de las rentas que por concepto del cobro de peaje recaudado se obtengan
dentro de su jurisdiccin, conforme a ley.
12. Los dividendos provenientes de sus acciones.
13. Las dems que determine la ley.
Los gobiernos locales pueden celebrar operaciones de crdito con cargo a sus recursos y bienes
propios, sin requerir ms autorizacin legal que la aprobacin de la mayora del nmero legal
de miembros del concejo municipal.
La concertacin y contratacin de los emprstitos y operaciones de endeudamiento se sujetan a
la Ley de Endeudamiento del Sector Pblico.
Los servicios de amortizacin e intereses no pueden superar el 30% de los ingresos del ao
anterior.
CAPTULO IV
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

CONCEPTO:
A partir de la dcada del noventa el Per ingresa a un perodo de importantes reformas del
sistema tributario regional y sistema tributario municipal.
A continuacin se realiza un estudio respecto de estos sistemas tributarios, tomando en cuenta

tres aspectos centrales: potestad tributaria, sistema tributario y administracin tributaria:
POTESTAD TRIBUTARIA
1.- Organizacin del Estado peruano
El Estado es el poder poltico organizado. La organizacin del Estado peruano se encuentra en

la Constitucin de 1993; segn la cual el Estado tiene tres niveles de gobierno: nacional,
regional y local .El Gobierno Nacional est compuesto fundamentalmente por el Congreso de la
Repblica, Poder Ejecutivo y Poder Judicial.
A partir de enero del 2003 empezaron a funcionar Gobiernos Regionales en cada uno de los
Departamentos del pas, ms la Provincia Constitucional del Callao. Con relacin a los
Gobiernos Locales tenemos 195 Municipalidades Provinciales y 1,637 Municipalidades
Distritales. En total se cuentan 1,832 Municipalidades en todo el Per.
2.- rganos competentes para crear tributos que financian a los Gobiernos Regionales y
Locales
2.1) Impuestos:
Segn el art. 74 de la Constitucin de 1993 solamente el Gobierno Nacional puede crear

impuestos para financiar a los Gobiernos Regionales y Locales. Es decir el Congreso de la
Repblica mediante una ley o el Poder Ejecutivo a travs del Decreto Legislativo tiene la
facultad de crear esta clase de tributos.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales no tienen la facultad de crear impuestos.
Este criterio se mantiene en el Proyecto Final de Constitucin que actualmente se encuentra en
el Congreso de la Repblica.
2.2) Contribuciones:

Tomando en cuenta el art. 74 de la Constitucin, modificado por la ley 28390 del 17-11-04, los
Gobiernos Regionales se encuentran habilitados para crear contribuciones.
Para estos efectos los Gobiernos Regionales deben recurrir al instrumento normativo conocido
como Ordenanza Regional . A tenor del art. 74 de la Constitucin las Municipalidades
Provinciales y Distritales tienen la facultad de crear contribuciones, a travs de la Ordenanza
Municipal.
2.3) Tasas:
De conformidad con el art. 74 de la Constitucin, modificado por la ley 28390 del 17-11-04, los
Gobiernos Regionales pueden crear tasas. El instrumento normativo que tienen que utilizar los
Gobiernos Regionales es la Ordenanza Regional.
Segn el art. 74 de la Constitucin las Municipalidades Provinciales y Distritales se encuentran

facultadas para crear tasas, mediante la Ordenanza Municipal.
3.- Ratificacin de las Ordenanzas Municipales
3.1) Justificacin:
El tercer prrafo del art. 40 de la ley 27972 del 27-05-03; denominada Ley Orgnica de
Municipalidades LOM, establece que las Ordenanzas generadas por la Municipalidad
Distrital relativas a la creacin de contribuciones y tasas- deben ser objeto de ratificacin por
parte de la Municipalidad Provincial.
Los objetivos de esta norma son: a) Posibilitar el apoyo tcnico de la Municipalidad Provincial;
y, b) Dotar de un control de calidad para que el diseo del tributo creado responda a los
criterios ms racionales y tcnicos posibles.
3.2) Inexistencia de un marco normativo.
La LOM no regula el procedimiento para la ratificacin de las Ordenanzas Municipales.
Por ejemplo hoy no sabemos qu requisitos se deben cumplir para que el proyecto de
contribucin o tasa pueda ser ratificado por la Municipalidad Provincial.

Parece razonable suponer que entre otros requisitos- la Municipalidad Distrital debe remitir a
la Municipalidad Provincial: a) Proyecto de contribucin o tasa municipal, con la respectiva
exposicin de motivos; b) Estudio financiero sobre los costos de la actividad municipal que se
pretende cubrir y c) Estudio jurdico sobre la estructura del tributo creado.
Del mismo modo hoy da tampoco sabemos el plazo para que la Municipalidad Distrital enve
el proyecto de tributo, el plazo para que la Municipalidad Provincial se pronuncie, etc.
Sera conveniente que en una norma de alcance nacional se establezcan las reglas de detalle
sobre el procedimiento para la ratificacin de las Ordenanzas Municipales, de tal modo que
sean ms consistentes y eficaces.
De esta manera se fortalecera un sistema tributario municipal, uniformizando criterios y

procedimientos tributarios.
3.3) Ordenanzas Municipales no ratificadas
En la prctica gran parte de las Municipalidades Distritales no suelen cumplir con el requisito
de la ratificacin, de tal modo que estos Gobiernos Locales continan creando y modificando
sus contribuciones y tasas sin mayor posibilidad de apoyo tcnico y control.
Lo ms grave es que esta clase de cargas tributarias son percibidas como poco razonables e
injustas por parte de los obligados al pago tales como los ciudadanos, empresas, instituciones,
etc.
El Tribunal Constitucional ha sealado que la ratificacin de la Ordenanza Distrital es un

requisito esencial para su validez y aplicacin. Por tanto las Ordenanzas Distritales que regulan
contribuciones y tasas y que no cuentan con la ratificacin de la Municipalidad Provincial no
pueden ser aplicadas.
Sistema tributario.
1.- Impuestos que financian a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales
1.1) Esquema general
Gran parte del financiamiento de los Gobiernos Regionales y Locales proviene de los
impuestos. Existen impuestos que en principio- financian al Gobierno Nacional, como por
ejemplo el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta.

Una parte de esta recaudacin es transferida por el Gobierno Central a los Gobiernos
Regionales.
El panorama es diferente en el caso de los Gobiernos Locales.

Existen los llamados Impuestos Municipales que son los impuestos recaudados directamente
por los Gobiernos Locales: Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio
Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos e Impuesto a los Espectculos
Pblicos no Deportivos.
Tambin existen los denominados Impuestos Nacionales creados a favor de las

Municipalidades que son los impuestos recaudados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT y que financian a los Gobiernos Locales.
Se trata del Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje, Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo, Impuesto al Juego Tragamonedas e Impuesto al Juego de Bingo.
1.2) Problema de la multiplicacin de impuestos
El punto crtico es que un sistema tributario eficiente requiere de la existencia de pocos

impuestos. Este aspecto se encuentra medianamente controlado en el Per.
Por un lado slo el Gobierno Nacional puede crear y regular los impuestos que financian a los
Gobiernos Regionales y Locales.
En la medida que los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales no pueden crear impuestos, se
evita la superposicin de estos tributos, creacin de impuestos antitcnicos, saturacin de la
presin tributaria, distorsiones en la economa, etc.
De otra parte resulta innecesaria y desproporcionada la gran cantidad de impuestos especiales

creados para financiar a los Gobiernos Locales. Sobre el particular recordemos que en todo
sistema tributario moderno se encuentran tres modalidades de imposicin: renta, patrimonio y
consumo.
En la imposicin a la renta el impuesto ms importante es el llamado Impuesto a la Renta,

diseado para financiar al Gobierno Central.
Le acompaan: Impuesto a las Apuestas, Impuesto al Juego, Impuesto al Juego Tragamonedas e

Impuesto al Juego de Casinos; que financian a los Gobiernos Locales.
En la Imposicin al Patrimonio se encuentran fundamentalmente tributos que financian al

Gobierno Local: Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio Automotriz e Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo.
En la Imposicin al Consumo el impuesto ms importante es el Impuesto General a las Ventas

que financia al Gobierno Central.
Le siguen el Impuesto de Alcabala, Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos,

Impuesto de Promocin Municipal e Impuesto al Rodaje. Nuestro sistema tributario nacional
sera ms eficiente si en el campo de la imposicin a la renta e imposicin al consumo se
eliminan algunos impuestos secundarios que se superponen al impuesto base que financia al
Gobierno Nacional.
1.3) Problema de la desfiguracin del impuesto.
Muchas veces los Gobiernos Locales crean tasas o contribuciones que -en esencia- son
impuestos.
As sucedi cuando la Municipalidad Provincial de Piura construy un Terminal Terrestre y

recurri a la tasa para financiar esta actividad, luego dio marcha atrs y seal que se estaba
cobrando una contribucin; finalmente el Tribunal Fiscal, mediante la Resolucin 479-5-97
del 12-02-97, seal que en rigor- se trataba de un impuesto por cuanto el tributo tena
como hecho generador la venta de pasajes.
En efecto el hecho imponible terminaba siendo un acto de consumo como es la adquisicin del
servicio de transporte; que no guardaba relacin directa con las necesidades de financiamiento
de la obra ejecutada por la Municipalidad.
Casos como stos donde se hace evidente la debilidad tcnica de una Municipalidad Provincial
nos permiten sostener que el procedimiento de ratificacin de las Ordenanzas por parte de este
nivel de Gobierno Local no necesariamente garantiza un efectivo apoyo y control sobre la
actividad tributaria de las Municipalidades Distritales.
2.- Contribuciones
2.1) Consideraciones generales.
En teora las contribuciones pueden ser utilizadas para financiar la realizacin de obras pblicas
o la prestacin de servicios por parte del Estado.

Por ejemplo la contribucin especial para obras pblicas financia la actividad municipal que se
dedica al rea de infraestructura vial. Por otra parte la contribucin que abonan las empresas a
la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV constituye un pago que
financia a un organismo dedicado al servicio de control.
2.2) Gobierno Local
Segn el art. 62 de la LTM la contribucin creada por una Municipalidad puede financiar la
realizacin de obras pero no la prestacin de servicios.
Esta limitacin se justifica en la medida que los servicios municipales se financian a travs del
cobro de tasas tales como: arbitrios, derechos y licencias. Sin embargo los serios problemas de
recaudacin de tasas que acusan los Municipios obligan a que los Gobiernos Locales tengan
que recurrir a los resultados de la recaudacin de impuestos para poder financiar los referidos
servicios pblicos.
3.- Tasas que financian a los Gobiernos Locales
3.1) Falta de uniformidad en las tasas.
Cada una de las 1,832 Municipalidades puede regular sus propios arbitrios, derechos y
licencias. La evidente dispersin de estos tributos nos aleja de un sistema tributario eficiente.
Una empresa que opera en diferentes localidades del pas tiene mucha dificultad para
administrar el pago de las tasas a su cargo.
Por ejemplo pensemos en el Banco XX que tiene cientos de sucursales en diferentes zonas del
pas. Esta empresa necesita contar con ciertos patrones de referencia que sean uniformes para
organizar el financiamiento y gestin de pago de las tasas municipales a su cargo.
Quizs lo ms apropiado sera que las Municipalidades Provinciales regulen los aspectos
bsicos de cada uno de los arbitrios, derechos y licencias, sobretodo estableciendo parmetros
mnimos y mximos para establecer el mbito de aplicacin del tributo, deudor, determinacin
de la cuanta o monto por cobrar y plazos para el pago.
Las Municipalidades Distritales completaran el desarrollo de estos tributos, segn las

particularidades de cada zona.
3.2) Naturaleza forzada de los arbitrios

La postura clsica considera que los arbitrios financian un servicio individualizado. Por tanto
los arbitrios deben calificar como tasas.
Por ejemplo cuando un vecino prepara los desperdicios envueltos (basura) para que sean
recogidos por el camin recolector, se piensa que la Municipalidad est realizando una
actividad que afecta (positivamente) a dicho vecino (externalidad positiva individual).
Las posturas doctrinales ms modernas sealan que los arbitrios financian una actividad
municipal que genera mltiples beneficios al vecindario (externalidad positiva masiva).
El recojo de la basura eleva la calidad de vida de la poblacin, en la medida que se defiende la

pureza del aire, se eliminan focos infecciosos, se mejora el ornato de la zona, se eleva el valor
de los predios, etc.
En consecuencia si esta clase de actividad municipal genera beneficios para un importante

sector de la poblacin, el pago para financiar dicha actividad debe calificar como contribucin.
La adopcin de esta posicin innovadora y quizs tcnicamente ms apropiada demandara
importantes cambios legales.
Actualmente la contribucin municipal est reservada para financiar solamente la ejecucin de

obras, tal como se desprende del art. 62 de la LTM. Se tendra que reformar este dispositivo
para permitir que la contribucin municipal tambin pueda financiar servicios.
Por otra parte hoy en da el art. 69 de la LTM contiene una serie de lmites para la
determinacin de los arbitrios por parte de las Municipalidades, con la finalidad de evitar
excesos en los cobros.
Esta clase de reglas limitativas tendran que ser inmediatamente trasladadas y adaptadas a las
caractersticas de la figura de la contribucin; para evitar que las Municipalidades incurran en
abuso a la hora de determinar el monto por cobrar a los vecinos para financiar el recojo de la
basura, mantenimiento de parques y jardines o el servicio de vigilancia (serenazgo).
3.3) Naturaleza forzada de las licencias
Las Municipalidades realizan labores de control sobre todo en los locales donde existe gran
afluencia de pblico.
Por ejemplo en Lima se aprecian importantes cadenas de supermercados y grandes tiendas a

nivel minorista que reciben la visita diaria de miles de clientes.

Es necesario que los tcnicos de la Municipalidad realicen permanentes visitas de inspeccin

para verificar si se estn cumpliendo las normas de seguridad, etc. De este modo la masa de
clientes no va a sufrir algn perjuicio que incluso podra terminar en tragedias humanas.
Por un lado esta actividad municipal de control tiene un costo.
De otra parte los sujetos que se benefician con la referida actividad componen una gran masa
de clientes cuya identidad no puede ser individualizada o determinada. Por tanto se debera
recurrir a la figura del impuesto para financiar estos costos.
Por coherencia tendra que existir una reforma legal que elimine la Licencia de Apertura de
Establecimiento que hoy en da es la tasa que financia esta clase de actividad municipal de
control.
Debera quedar desterrada la visin tradicional segn la cual el otorgamiento de la Licencia de

Apertura de Establecimiento es un servicio individualizado que presta la Municipalidad al
sujeto que solicita esta autorizacin.
4.- Tributos ecolgicos.
4.1) Desarrollo sostenible
Se trata del equilibrio entre el desarrollo socio-econmico y el uso de los recursos naturales.
4.2) Antecedentes
Uno de los principales documentos sobre el desarrollo sostenible es el Informe Bruntland de

1987. El desarrollo sostenible se proclama como un objetivo prioritario en la Declaracin de
Ro adoptada en el marco de la Conferencia sobre Medio Ambiente y Desarrollo, llevada a cabo
por la Organizacin de las Naciones Unidas realizada en Brasil en 1992.
4.3) Derecho Ambiental
4.3.1) Tratados Internacionales
El art. 11 del Protocolo Adicional a la Convencin Americana sobre Derechos Humanos en

materia de Derechos Econmicos, Sociales y Culturales, llamado Protocolo de San Salvador
establece como uno de los ms importantes derechos sociales que toda persona tiene derecho
a vivir en un medio ambiente sano, quedando obligados los Estados Partes a promover la
proteccin, preservacin y mejoramiento del medio ambiente.

En la citada Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Ambiente y el Desarrollo de

1992 se aprob un documento denominado Agenda 21 segn el cual los Gobiernos Locales
deben liderar los esfuerzos en procura de un desarrollo sostenible.
El fundamento de este liderazgo estriba en el hecho que las Municipalidades vienen a ser las
autoridades ms cercanas al pueblo.
4.3.2) Constitucin de 1993
El art. 2.22 de la Carta reconoce como derecho fundamental el goce de un ambiente equilibrado
y adecuado para el desarrollo de nuestras vidas.
El art. 67 de nuestra Constitucin establece que el Estado determina la poltica nacional del
ambiente. La Constitucin de 1993 no regula de modo expreso la creacin de tributos
ambientales, pero fija ciertos principios que pueden justificar su implantacin.
4.3.3) Cdigo del Medio Ambiente y los Recursos Naturales
Este Cdigo se encuentra regulado por el Decreto Legislativo 613 y establece que la poltica
ambiental se rige, entre otros, por el principio contaminador pagador.
4.3.3.1) Principio contaminador pagador.
Segn esta mxima regulada en el art. 1.6 del citado Cdigo los agentes econmicos
involucrados deben internalizar los costos ambientales.
Por ejemplo si una empresa minera o pesquera realiza labores que pueden contaminar el medio
ambiente, deben asumir ciertos costos para reducir o eliminar estos efectos nocivos.
4.4) Sistema Tributario
4.4.1) Sistema tributario moderno
En todo sistema tributario deben existir ciertos tributos que deben garantizar el desarrollo
sostenible.
Es decir que determinados tributos deben tener por objetivo final la utilizacin racional de los
recursos naturales por parte del hombre.
4.4.2) Finanzas pblicas

La efectiva vigencia de los derechos humanos vinculados al desarrollo sostenible depende en

cierta medida de la intervencin del Estado; lo cual supone costos operativos que tiene que
realizar la Autoridad y que deben ser financiados entre otros medios- a travs de tributos.
4.4.3) Tributos ambientales con fines fiscales.
Se trata de aquellos tributos cuyo objetivo es procurar ingresos al Fisco para que realice tareas
de prevencin y control del medio ambiente.
Se trabajan fundamentalmente las modalidades tributarias de contribucin y tasa.
4.4.3.1) Contribucin
El Estado, a travs de los Gobiernos Regionales y Locales, podra realizar ciertas actividades
vinculadas al cuidado del medio ambiente que van a generar beneficios para los habitantes de la
localidad.
Estas actividades se podran financiar a travs del cobro de contribuciones.
Desde el punto de vista de gestin poltica se trata de un instrumento fiscal muy importante por
cuanto permite un efectivo liderazgo de los Gobiernos Regionales y Locales ante la sostenida
inaccin de muchos agentes econmicos contaminantes que no reaccionan por propia iniciativa
para eliminar sus tecnologas contaminantes.
Por ejemplo una Municipalidad podra implementar una planta para tratar ciertos residuos
contaminantes provenientes de la actividad minera.
4.4.3.2) Tasa
El fundamento de la tasa es la existencia de costos que requieren ser financiados. El profesor

Leonard Ortolano de la Universidad de Stanford seala que es muy difcil determinar los
montos de estos costos por concepto de mejoras ambientales.
4.4.4) Tributos con fines extra-fiscales
Se deben considerar dos alternativas:
4.4.4.1) Tributos de ordenamiento

Consisten en aquellos tributos cuyo objetivo fundamental es lograr ciertos efectos en la

economa y la sociedad.
El objetivo central de estos tributos no es la recaudacin o captacin de mayores ingresos para

el Estado.
Se prefiere utilizar la modalidad tributaria de impuesto por ser un medio bastante adecuado que
sirve para inducir o modificar determinados comportamientos de los agentes contaminantes que
operan en la economa.
Por ejemplo se puede disear un impuesto especial para aquellos sectores econmicos donde
las empresas realizan sus actividades extractivas, productivas o de comercializacin utilizando
equipos o procedimientos altamente contaminantes de tal modo que estas compaas se vern
inducidas para adquirir una tecnologa ms pura, es decir menos contaminante.
A diferencia de la poltica fiscal clsica donde el fundamento del impuesto es la capacidad

contributiva (posesin de renta, patrimonio o consumo), el impuesto ecolgico se fundamenta
en el hecho contaminante y la necesidad de su erradicacin.
4.4.4.2) Desgravaciones
Por ejemplo los combustibles menos contaminantes deben experimentar el detenimiento y/o
disminucin de la presin tributaria
Un ejemplo de detenimiento de la carga tributaria acaba de observarse en agosto del 2004

cuando el Ministro de Economa ha aclarado que el gas de Camisea no va a ser gravado con el
Impuesto Selectivo al Consumo.
Esta decisin se justifica para abaratar el precio final de venta de este producto de tal modo que
se favorece el consumo domstico de un combustible con bajos ndices de contaminacin
ambiental. Con relacin a la disminucin de la carga tributaria esta figura se puede materializar
a travs del crdito tributario por reinversin.
Es decir si una empresa adquiere maquinarias y equipos menos contaminantes para realizar sus
labores podra tener derecho a un crdito contra su Impuesto a la Renta.
Administracin Tributaria
1.- Multiplicidad de Administraciones Tributarias

Una de las debilidades del Estado peruano se aprecia en los niveles de atraso e ineficiencia de
muchas Administraciones Tributarias que existen al interior de cada una de las 1,832
Municipalidades Provinciales y Distritales del pas.
Los niveles de recaudacin de los impuestos, arbitrios y licencias municipales son crticos.
Por estas razones la magnitud de la evasin fiscal en estas materias es importante.
Estos problemas se deben atacar desde diversos frentes.
1.1) Sistema tributario
A su vez aqu existen varias lneas de accin:
1.1.1) La reduccin de los impuestos municipales; es decir aquellos impuestos que

financian a las Municipalidades y que son directamente recaudados por stas, a cambio
de una participacin en la recaudacin del IGV y/o el Impuesto a la Renta.
1.1.2) La transferencia hacia la SUNAT de la labor de administracin del Impuesto de

Alcabala, Impuesto a las Apuestas, Impuesto al Juego e Impuesto a los Espectculos
Pblicos no Deportivos.
1.1.3) Todos estos impuestos afectan la renta o el consumo y son paralelos al Impuesto
a la Renta e Impuesto General a las Ventas, cuya administracin por parte de la SUNAT
es mucho ms eficiente
1.2) Colaboracin entre las Administraciones Tributarias
Tanto el Gobierno Nacional como la SUNAT deben comprender que las

Administraciones Tributarias de las Municipalidades tambin forman parte de un solo
Estado.
Por tanto el Gobierno Nacional y la SUNAT deben procurar mayores niveles de apoyo y
colaboracin para modernizar a las Administraciones Tributarias de las
Municipalidades. Este nuevo enfoque y estilo de trabajo pueden generar beneficios
mutuos, pues potencia el control cruzdo (intercambio de informacin) de tal modo que
aumentan las posibilidades de lograr mejores niveles de recaudacin, cobranza y
fiscalizacin por parte de la SUNAT y de las Administraciones Tributarias Municipales.

1.3) Autonoma de la Administracin Tributaria Municipal
Muchas veces es difcil reformar una Administracin Tributaria que se encuentra dentro
de la institucin municipal, sobretodo porque existen ciertos intereses creados.
Al respecto una alternativa bastante interesante es la desactivacin de este aparato

administrativo, sustituyndolo por una nueva organizacin administrativa, esta vez
independiente.
Esta experiencia ha sido exitosa en el caso de la Municipalidad Provincial de Lima que

desde 1996 comenz a trabajar con el Servicio de la Administracin Tributaria SAT.
Se trata de una persona jurdica de derecho pblico que es independiente de la

Municipalidad Provincial de Lima; lo cual ha permitido la captacin de un personal que
posee una adecuada mentalidad tica (con nfasis en valores tales como la honradez y la
necesidad de estar al servicio del pblico) y la introduccin de una organizacin y
procedimientos de gestin mucho ms modernos y eficientes.
Como contraprestacin por sus servicios el SAT obtiene un ingreso del 5% de la

recaudacin tributaria efectiva.
Algunas otras Municipalidades vienen reproduciendo esta experiencia.
Sin embargo existen detractores del SAT. Sostienen que los principios y procedimientos
de gestin del sector privado no deben ser trasladados a los organismos pblicos que
forman parte de una entidad de gobierno (Gobierno Local).
Parece que existe una confusin de ideas. Un rgano de gobierno debe satisfacer el
inters pblico (necesidades de la poblacin). Los medios para cumplir este objetivo
pueden ser aquellas herramientas de gestin que provienen del sector privado; siempre y
cuando sean convenientemente adaptadas a las particularidades del quehacer pblico.
SUBCAPTULO NICO
ARTCULO 70.- SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
El sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y el Cdigo Tributario
en la parte pertinente.

Las municipalidades pueden suscribir convenios con la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria (SUNAT), orientados a optimizar la fiscalizacin y recaudacin de
sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y derechos; as como con las empresas de servicios
pblicos, para el cobro de la contribucin por arbitrios por servicios de alumbrado pblico,
limpieza pblica, relleno sanitario, parques y jardines. El costo que represente el cobro de los
referidos tributos a travs de dichos convenios no podr ser trasladado a los contribuyentes.
CAPTULO V
LA BANCA MUNICIPAL
LAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
QUE ES UNA CAJA MUNICIPAL?
Es una institucin del sistema financiero
Definicin segn Ley N 26702 artculo N 282 inciso N4:
Caja Municipal de ahorro de crdito es aquella que capta recursos del pblico y cuya
especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento, preferentemente a las pequeas
y microempresas SAS.
Orientadas al financiamiento y prestacin de servicios de los segmentos de la poblacin

que no han podido acceder a la banca tradicional.
Combate la usura
Profundizan y descentralizan el sistema financiera en las provincias donde operan.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito (CMACs) se rigen por el Decreto Supremo 157-90-
EF y por la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero, del Sistema de Seguros y AFP,
y por la Ley Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, en lo relativo a los factores
de ponderacin de riesgos, capitales mnimos, patrimonios efectivos, lmites y niveles de
provisiones establecidos en garanta de los ahorros del pblico. Asimismo, la Ley N 26702
exige la Conversin de las CMACs en Sociedades Annimas, sin el requisito de la pluralidad
de accionistas.
El Decreto Supremo 157-90-EF establece que los rganos de gobierno de las Cajas Municipales
de Ahorro y Crdito son el Directorio y la Gerencia. El Directorio de las Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito est integrado por siete miembros: tres representantes de la Municipalidad, un

representante de la Iglesia Catlica, un representante de la Cmara de Comercio, un

representante de COFIDE y un representante de los pequeos comerciantes o productores.
Las trece Cajas Municipales de Ahorro y Crdito que existen en el Per conforman la
Federacin Peruana de Cajas Municipales (FEPCMAC). El rgano mximo de la FEPCMAC
es la Asamblea General, que est integrada por tres representantes de cada una de las trece
CMACs existentes, siendo ellos: el Alcalde, el Presidente de Directorio y un Gerente de cada
CMAC miembro. La Asamblea General se rene una vez al ao y elige en votacin secreta al
Presidente y a los miembros del Comit Directivo de la FEPCMAC. El Comit Directivo est
conformado por el Presidente de la FEPCMAC y seis directores, cargos que se distribuyen en
igual proporcin entre los presidentes de Directorio y los gerentes elegidos.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito se sujetan a las normas de supervisin de la

Superintendencia de Banca y Seguros, a la regulacin del Banco Central de Reserva, a la
fiscalizacin de la Contralora General de la Repblica y a las normas de carcter
presupuestario del Ministerio de Economa y Finanzas.
SUBCAPTULO NICO
ARTCULO 71.- CREACIN DE CAJAS MUNICIPALES
Las cajas municipales de ahorro y crdito se crean por una o ms municipalidades provinciales
o distritales y funcionan con estricto arreglo a la legislacin especial sobre la materia.
ARTCULO 72.- MBITO TERRITORIAL DE LAS CAJAS

MUNICIPALES
Las cajas municipales de ahorro y crdito operan preferentemente dentro de los territorios
provinciales en que las autoriza la Superintendencia de Banca y Seguros y no pueden concertar
crditos con ninguna de las municipalidades del pas.
TRIBUTOS MUNICIPALES
QU SON LOS TRIBUTOS MUNICIPALES?

Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los

Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas o
exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.
Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de los

impuestos que por excepcin la ley les asigna, para su administracin.
Tributaria Municipal, es el rgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la administracin de
los tributos dentro de su jurisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que
establece el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del
sistema tributario y su importancia est dada por la actitud que adopte para aplicar las normas
tributarias, para la recaudacin y el control de los tributos municipales .( LEY DE TRIBUTACION
MUNICIPAL - D.Leg. No 776.- Aprueba Ley de Tributacin Municipal.)
LOS TRIBUTOS MUNICIPALES MS IMPORTANTES:
o Impuesto Predial
o Impuesto de Alcabala
o Los Arbitrios Municipales
o Impuesto a los Juegos
o Impuesto a los Espectculos Pblicos
o Las Construcciones por Obras Pblicas
o Licencia de Funcionamiento
o La Licencia de Obra
IMPUESTO PREDIAL
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios
urbanos y rsticos, en base a su valor de auto valo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que
constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las que no pueden ser
separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
Base Legal: Art. 8 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
PREDIOS URBANOS:

Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier

otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado.
PREDIOS RSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.
EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?

S, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, stanos, estacionamientos,
azoteas, zona reservada de aires (por tener esta participacin de propiedad sobre el rea de
terreno), depsitos y tendales.
SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
CONTRIBUYENTES:
Deudor por Cuenta Propia

Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
RESPONSABLES:
Deudor por Cuenta Ajena:
A) SOLIDARIO:
Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra
los otros copropietarios en proporcin a su cuota parte.
B) SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del pago del
Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectados,
sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Asimismo,
cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Art. 10 del Decreto Supremo N 156-2004- EF.

SUJETO ACTIVO
La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se encuentra ubicado

el predio.
Base Legal: Art. 8 y Art. 20 Del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
CUNDO SE ES CONTRIBUYENTE
La condicin de contribuyente es atribuible al 1 de enero del ao siguiente de producida la
transferencia; debindose cancelar dicho impuesto cuando se efecte cualquier transferencia.
REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA

DECLARAR UN PREDIO
Debe presentar documentos en (Original y copia de):
Documento de identidad del propietario.
Documento que acredite la propiedad del bien.
De ser el caso, declaratoria de fbrica.
Recibo de luz, agua o telfono del domicilio actual del propietario.
Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario en caso de

representacin..
BASE IMPONIBLE
Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin
distrital.
DETERMINACIN
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios de los
terrenos y valores unitarios de edificacin vigentes del 31 de diciembre del ao anterior y las
tablas de depreciacin por antigedad que formula el Consejo nacional de Tasacin y aprueba
anualmente el Ministerio de Transporte, Comunicaciones y Vivienda.
CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula aplicando al valor de auto valo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de Autovalo
Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT
MONTO MNIMO IMPONIBLE

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto
de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponda
el Impuesto.
CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT (vigente
en el ejercicio gravable), Debiendo pagar el impuesto por el exceso. Pero, se deber cancelar
cada ao el pago correspondiente al derecho de emisin.
Los requisitos para obtenerlo son: Ser propietario de un solo predio, a su nombre o de la
sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Su ingreso bruto debe estar constituido por la
pensin y no exceder de 1 UIT mensual. S le corresponde pagar el derecho de emisin por la
declaracin jurada mecanizada.
BENEFICIOS QU TIENEN LOS DEFENSORES DE LA PATRIA

Los Defensores de la Patria tienen una rebaja de 50% del monto de los Arbitrios Municipales
de Limpieza Pblica, Parques y Jardines y Serenazgo.
REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS DEFENSORES DE LA PATRIA

Presentacin por parte del interesado de una solicitud dirigida a la Gerencia de Rentas de la
Municipalidad de La Molina en el cual se exprese claramente el deseo de obtener los beneficios
tributarios a los que se refiere la presente ordenanza.
Anexar a la solicitud, copia fotosttica de la resolucin respectiva del Comando Conjunto de
las Fuerzas Armadas que demuestre la condicin de ex combatiente de la Campaa Militar de
1941 y/o del Conflicto de la Zona del Alto Cenepa y copia del Documento Nacional de
Identidad y/o Carn de Identidad Personal.

La Gerencia de Rentas verificar que el solicitante posea un solo en inmueble en el Distrito a

nombre propio o de la sociedad conyugal y que se encuentre destinado a vivienda o terreno sin
construir.
Una vez cumplido con los requisitos establecidos en los items anteriores, la Gerencia de Rentas
proceder a emitir la Resolucin debidamente motivada, en la cual se otorguen los beneficios
sealados en la presente Ordenanza.
EN CASO DE VENDER MI PREDIO, QU DEBO DE HACER?

Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe presentar el descargo
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Asimismo debe cumplir
con efectuar el pago del impuesto de todo el ao en que se produjo la transferencia. De no
realizar el descargo, se le generar una multa tributaria por no descargar dentro del plazo
establecido.
CUANDO SE DEBE DECLARAR

Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:
Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca
una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin Jurada, tiene plazo hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de informacin con la que
no est de acuerdo.
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con
tal obligacin hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho.
Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el valor de

cinco (05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine para
tal fin.
SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO DE STAS

OBLIGACIONES
El no cumplimiento de los plazos establecidos para presentar la Declaracin Jurada implica
necesariamente una MULTA TRIBUTARIA.
El monto que corresponde a la MULTA TRIBUTARIA est en funcin al valor del autoavalo.
PAGO DEL IMPUESTO

1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:

La primera ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de mayo.
La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto.
La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre.
Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del
Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica INEI, por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago. Pago del impuesto cuando se produzca la
transferencia del predio durante el ejercicio. Tratndose de transferencias de dominio, el
transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adecuado hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la transferencia.
RECAUDACIN DEL IMPUESTO

La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde
se encuentre ubicado el predio.
DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO

El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar el desarrollo
y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin
tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin.
El 3/1000 ( tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los
aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin de conformidad con lo
establecido en el D. Leg. N 294.
EN QU OBRAS SE INVIERTEN MIS PAGOS DE IMPUESTO PREDIAL ?

Los recursos del Impuesto la Municipalidad los invierte en la ejecucin de proyectos de obras
de importancia o prioridad, y se agrupan en los siguientes rubros generales:
Construccin, reparacin de infraestructura urbana.
Instalacin y mantenimiento de mobiliario urbano.
Sealizaciones preventivas y reguladoras.

Construccin y mantenimiento de locales municipales.
Ejecucin de proyectos municipales.
Ornato.
Desarrollo y Mantenimiento del Catastro Distrital
Obras de atencin a la comunidad.
INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

No pagan impuesto, los predios de:
El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto los predios
que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM.
Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se

destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de las embajadas, legaciones o consulados, as como predios de propiedad de
Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan de sede.
Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines especficos:
Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural acreditado por el

Instituto Nacional de Cultura.
Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepcin de las extensiones cedidas

a terceros para su explotacin econmica.
Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal

y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente

reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas: partidos,

movimientos o alianzas polticas reconocidas por el rgano electoral correspondiente.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad

reconocidas por el CONADIS.
Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio Cultural de
la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin
o sean dedicados a sedes de instituciones de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.
EXONERACIN ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJES

Mediante D.Leg. N 820 se exonera a las empresas de servicios de establecimientos de
hospedaje que inicien o amplen sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003. La
exoneracin rige por cinco (05) aos, si el establecimiento se encuentra fuera de las provincias
de Lima y Callao. Y tres (03) aos si se encuentra dentro de dichas circunscripciones.
Requisitos que deben presentar:
Copia del DNI del representante legal.
Ttulo, adjudicacin de propiedad, testimonio de transferencia.
Copia de licencia de funcionamiento.
Comprobante de informacin registrada.
Primer comprobante de pago emitido: Factura/Boleta.
Escritura de constitucin, si es persona jurdica.
Si ha realizado ampliaciones, deber presentar:
Copia de la declaratoria de fbrica.
Licencia de construccin.
EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL

Por ejemplo, si compr una casa en enero de este ao, tiene plazo para declarar dicha
adquisicin patrimonial hasta el 29 de febrero del ao 2005. En ese sentido le corresponder
el pago del Impuesto Predial a partir del ao 2005 y los Arbitrios Municipales desde el mes
de febrero de 2004.

Por ejemplo, si vende una casa el 20 de mayo del presente ao, tiene plazo para declarar
hasta el 30 de Junio de este ao. Adems debe terminar de cancelar el Impuesto Predial del
ao 2004 y los Arbitrios hasta el mes en el que se produce la transferencia de propiedad.
Ejemplo: Si compro un predio el 5 de abril del 2003, debo acercarme a la Municipalidad

a presentar mi Declaracin Jurada a ms tardar el 31 de Mayo del 2003.
IMPUESTO DE ALCABALA
El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes

inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
Quines estn obligados al pago del Impuesto?

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.
A partir de cundo se debe pagar el impuesto?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.
Sobre qu se calcula el impuesto de Alcabala?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor
de auto valo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado
por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao y
para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
Cmo se calcula el impuesto de Alcabala?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No est afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
Cules son las formas de pago del impuesto?

El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de
venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.

Cundo se debe Declarar?

La declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
Quines estn inafectos al pago del impuesto?

No pagan el impuesto:
1. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, salvo en la

parte correspondiente al valor del terreno.
2. Los anticipos de legtima.
3. Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
4. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del

precio.
5. Las transferencias de aeronaves y naves.
6. Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de

propiedad.
7. Las transferencias producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de

gananciales o de condminos originarios.
8. Las transferencias de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
9. Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y las
Municipalidades.
10. Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y organismos

internacionales.
11. Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.
12. Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Per.
13. Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros educativos,

conforme a la Constitucin.
LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

Los Arbitrios son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
La tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificacin del Cdigo Tributario.
Las clases de arbitrios que existen son:
Arbitrios de limpieza pblica: Comprende el servicio de recoleccin domiciliaria de

residuos slidos, barrido de calles, avenidas, pistas y reas de beneficio pblico.
Comprende adems el servicio de transporte y disposicin final de residuos slidos.
Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos: El arbitrio de Parques y Jardines Pblicos,

comprende el cobro de los servicios de implementacin, recuperacin, mantenimiento y
mejoras de Parques y Jardines de uso y dominio pblico, recoleccin de maleza de
origen pblico, transporte y disposicin final.
Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los servicios

por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pblica y atencin de
emergencias, en procura de la seguridad ciudadana.
Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual pero se cobran en forma trimestral, para
cada caso de transferencia su afectacin para el pago es a partir del trimestre siguiente de
efectuada la transaccin.
Ejemplo: Si el contribuyente adquiere su predio en el 2do trimestre del ao, su afectacin para
el pago ser a partir del 3er. trimestre.
Si el contribuyente modifica el valor de su auto valo en el 4to trimestre del ao, no se

modifica el monto a pagar por ese ao. Las modificaciones que afectan el valor de su auto
valo rigen a partir del primer trimestre del ao siguiente.
CMO SE DETERMINAN LOS ARBITRIOS MUNICIPALES?
El Valor del Auto valo y el uso del Predio. De acuerdo a las siguientes tablas:
TRIBUTO: ARBITRIOS MUNICIPALES BASE IMPONIBLE (VALOR DEL

AUTOAVALUO DEL PREDIO)
1. Predios destinados a Industria Comercio, Servicios Financieros y Servicio en general (1)
Artrio de Artrio de
Artrio de
Base Imponible Limpieza Parques y
Serenazgo
Pblica Jardines
Hasta 15 UIT 0.0584 % 0.0300 % 0.0300 %
Mas de 15 UIT hasta 50 UIT 0.1000 % 0.0500 % 0.0500 %

Mas de 50 UIT hasta 100 UIT 0.1200 % 0.0800 % 0.0800 %
Mas de 100 UIT hasta 150

0.1500 % 0.1000 % 0.1000 %
UIT

0.1800 % 0.1500 % 0.1500 %
UIT

0.2000 % 0.2000 % 0.2000 %
UIT
Mas de 1700 UIT 0.2500 % 0.2500 % 0.2500 %
Monto Mnimo 0.2500 % 0.1660 % 0.1660 %
Monto Mximo 6UIT 1/2UIT 1/2UIT
Predios Destinados a Centros Educativos privados y Universidades en General, Clubes y

Asociaciones
Artrio de Limpieza Artrio de Parques y Artrio de

Base Imponible
Pblica Jardines Serenazgo
Hasta 15 UIT 0.0150 % 0.0050 % 0.0050 %
Mas de 15 UIT hasta

0.0200 % 0.0100 % 0.0100 %
50 UIT
Mas de 50 UIT hasta

0.0250 % 0.0150 % 0.0150 %
100 UIT
Mas de 100 UIT 0.0300 % 0.0200 % 0.0200 %
Monto Mnimo 0.2500 % 0.0750 % 0.0750 %
Monto Mximo 2.5 UIT 15% UIT 15% UIT
2. Predios Destinados A Casa - Hatacin, Predios Sin Construir O En Construccin,

Instituciones Pblicas Y Gobierno Central.
Artrio de Artrio de Parques Artrio de

Base Imponible
Limpieza Pblica y Jardines Serenazgo
Hasta 15 UIT 0.0150 % 0.0050 % 0.0050 %
Mas de 15 UIT hasta 50 0.0200 % 0.0167 % 0.0167 %

UIT
Mas de 50 UIT hasta

0.0300 % 0.0250 % 0.0250 %
140 UIT (2)
Mas de 140 UIT hasta

0.0350 % 0.0270 % 0.0270 %
340 UIT
Mas de 340 UIT 0.0400 % 0.0334 % 0.0334 %
Monto Mnimo 0.1042 % 0.0750 % 0.0750 %
Monto Mximo 1/3 UIT 5% UIT 5% UIT
- Valor de UIT ao 1999: 2,800

OTROS IMPUESTOS: IMPUESTO DE ALCABALA
Grava las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma, inclusive las ventas con reserva de dominio. El monto del impuesto es el
resultado de calcular el 3% del Valor de Auto valo del predio, descontando previamente el
valor de 10 UIT.
QUIN PAGA LA ALCABALA?
El comprador o adquiriente debe pagar el Impuesto de Alcabala.
Arbitrio de Limpieza Pblica: Este arbitrio se encuentra comprendido por

dos tipos de servicios: Barrido de Calles y Recoleccin de Residuos Slidos:
o Barrido de Calles: Comprende el servicio de barrido de vas y

espacios de dominio pblico, transporte, descarga, transferencia y
disposicin final de los desechos slidos correspondientes.
o Recoleccin de Residuos Slidos (concepto): Los residuos

slidos se definen a todo material que proviniendo de actividades
humanas y econmicas, es desechado como desperdicio o basura,
generados por las unidades econmicas, que comprende desde la
familia hasta las grandes industrias, las cuales sienten la necesidad
de deshacerse de ellos de modo tal que, dichos residuos proceden se
servicios y actividades de consumo, que junto a los residuos de los
hogares, incluyen materiales tan heterogneos, como animales
muertos, neumticos viejos, enseres caseros desechados, residuos
industriales, hospitalarios, etc.; en virtud de lo establecido en la

normatividad nacional o de los riesgos que causan a la salud y el

ambiente, provenientes de los predios referidos en el literal a) del
presente artculo y de las reas de dominio pblico.
Esta definicin incluye a los residuos generados por eventos

naturales.
Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos: El arbitrio de Parques y

Jardines Pblicos, comprende el cobro de los servicios de implementacin,
recuperacin, mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y
dominio pblico, recoleccin de maleza de origen pblico, transporte y
disposicin final.
Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de

los servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pblica
y atencin de emergencias, en procura de la seguridad ciudadana.
Quines estn obligados al pago de los Arbitrios?

Son sujetos pasivos para el pago de la tasa de limpieza pblica y por mantenimiento de parques
y jardines, aquellos propietarios de inmuebles urbanos que se encuentren ubicadas en la
jurisdiccin de su distrito.
A partir de cundo se debe pagar el tributo?
En el caso de las personas que adquieran alguna propiedad, empezarn a pagar los arbitrios
municipales a partir del mes siguiente de realizada la compra. Los arbitrios son tributos de
periodicidad mensual debiendo cancelarse segn el Cronograma siguiente:
Sobre qu se calcula el tributo?

El monto de los Arbitrios Municipales se calcular dentro del primer trimestre de cada ao
fiscal, en funcin al costo efectivo del servicio prestado. Para determinar el monto a cobrar por
arbitrios en la jurisdiccin las municipalidades realizan un estudio del costo que implica prestar
los servicios involucrados. Una vez obtenido el costo total, se distribuye entre los
contribuyentes en base a criterios objetivos como la extensin y uso del predio, valor del auto
valo, ubicacin, etc.
Cules son las formas de pago?

La forma de pago de los arbitrios es al contado.
Quines estn inafectos al pago del tributo?

La Ordenanza Municipal N 018-2008-MPCH seala que estn inafectos al pago de arbitrios:

Se encuentran inafectas a los arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y

Serenazgo, los predios de propiedad de: a) Gobierno Central, Gobiernos Regionales y los
Gobiernos locales. b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a la residencia de funcionarios del servicio diplomtico o al funcionamiento
de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consultados. c) El Cuerpo General de
Bomberos Voluntarios del Per. d) Las entidades religiosas debidamente constituidas y
acreditadas cuyos predios se encuentren destinados a templos, conventos, monasterios y
museos. La inafectacin sealada en el presente artculo, solo ser aplicable para aquellas
entidades cuyos predios no produzcan rentas y sean destinadas a cumplir sus fines.
Los predios de propiedad del Ministerio de Defensa y Ministerio del Interior, destinados a las
funciones operativas de seguridad que desempean, se encuentran inafectas al pago del arbitrio
por Serenazgo.
En el rgimen especial se encuentran exonerados al 100% del pago de arbitrios los predios de
propiedad de las Universidades Nacionales y Centros Educativos Estatales, debidamente
reconocidos, respecto de los predios destinados a sus finalidades educativas, conforme a la
Constitucin y CONADIS.
IMPUESTO A LOS JUEGOS
Es un tributo que grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. Para el caso de
loteras y otros juegos de azar, la administracin del tributo recae en la municipalidad
provincial donde tiene la sede social la empresa organizadora.
Para los dems casos, la administracin del tributo rece en la municipalidad distrital donde se
realice la actividad.
Quines lo pagan?
La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas, as como las personas
que obtienen los premios.
Qu tasa se Aplica?
Para el caso de bingos, rifas, sorteos y similares as como para el juego de pimball, juego de
video y dems juegos electrnicos se aplica el 10% sobre el valor nominal de los cartones,
boletos o ficha. Para las loteras y otros juegos de azar, se aplica el 10% sobre el monto de los
premios (los premios en especie se cotizan al valor de mercado).

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS
Qu es el impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos?

El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se abona por
concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con
excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por
el Instituto Nacional de Cultura. La obligacin tributaria se origina al momento del pago del
derecho a presenciar el espectculo.
Quines estn obligados al pago del Impuesto?

En calidad de contribuyentes:
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los
espectculos.
En calidad de responsables tributarios:
Como agentes perceptores del impuesto: las personas que organicen el espectculo.
Como responsable solidario: el conductor del local donde se realice el espectculo.
A partir de cundo se debe pagar el impuesto?
1. Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por los

espectculos realizados en la semana anterior.
2. En caso de espectculos temporales o eventuales, el quinto da hbil siguiente a su

realizacin.
Sobre qu se calcula el impuesto a los Espectculos?

La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para presenciar o
participar en los espectculos. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o
participacin en los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la
base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
Cmo se calcula el impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa segn el tipo de espectculos
como:

Tipo de Espectculo
Espectculos taurinos 15%
Carreras de caballos 15%
Espectculos cinematogrficos 10%
Otros espectculos 15%
Cundo se debe declarar?

Tratndose de espectculos permanentes, hasta el segundo da hbil de cada semana, por los
espectculos realizados en la semana anterior. En caso de espectculos temporales o eventuales,
hasta el segundo da hbil siguiente a su realizacin.
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
La licencia de funcionamiento es otorgada por el municipio en donde se encontrarn las

instalaciones de tu negocio. El municipio cobra una tasa dependiendo del giro de la actividad y
el rea que ocupar el inmueble.
Existen dos tipos de licencia:
1. Licencia Municipal Provisional
La Municipalidad, en un plazo no mayor de siete (7) das hbiles, otorga en un slo acto la
licencia de funcionamiento provisional previa conformidad de la zonificacin y compatibilidad
de uso correspondiente.
Si vencido el plazo, la Municipalidad no se pronuncia sobre la solicitud del usuario, se
entender otorgada la licencia de funcionamiento provisional. La licencia provisional de
funcionamiento tendr validez de doce meses, contados a partir de la fecha de presentacin de
la solicitud.
Documentos para solicitar licencia de Funcionamiento provisional:
Fotocopia Simple del Comprobante de Informacin Registrada o Ficha RUC.
Recibo de pago por derecho de trmite.
2. Licencia Municipal Definitiva

Este tipo de licencia tambin puede ser solicitada desde un inicio.

Luego de 12 meses la municipalidad emite la Licencia Municipal de Funcionamiento

Definitiva. La Municipalidad Distrital o Provincial, segn corresponda, no podr cobrar tasas
por concepto de renovacin, fiscalizacin o control y actualizacin de datos de la misma, ni
otro referido a este trmite, con excepcin de los casos de cambio de uso, de acuerdo a lo que
establece el Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal y sus modificatorias.
Requisitos para licencia de funcionamiento definitiva:
Solicitud de licencia de funcionamiento definitiva
Certificado de Zonificacin y Compatibilidad de Uso
Copia del RUC
Copia del Ttulo de Propiedad o documento equivalente que acredite la propiedad o

Copia del Contrato de alquiler.
Copia de la Escritura Pblica de Constitucin.
Informe favorable de Defensa Civil.
Pago por derecho de trmite.
En el caso de autorizaciones sectoriales, copia de la autorizacin y/o certificacin del

sector competente segn actividad.
Algn otro documento requerido por la Municipalidad.
Para continuar con la Licencia Permanente cada ao se requiere que los contribuyentes
presenten ante la Municipalidad de su jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin
costo alguno, para informar que continan en el giro autorizado para el establecimiento.

CONCLUSIONES
REGIMEN ECONMICO
Las Rentas Municipales se componen de todos los ingresos que la Municipalidad recibe a
travs de los tributos, tasas, contribuciones, derechos, transferencias del gobierno central,
concesiones, alquileres de predios y los ingresos que pudieran generar las empresas
municipales creadas. Podramos aadir tambin lo que pudiera obtenerse del buen manejo
crediticio de las propias administraciones. Y entonces por qu cargar el mayor peso de los
ingresos municipales, a travs de lo que se paga por arbitrios y tasas a los casi complacientes
vecinos, adems de multas onerosas y abusivas, as como elevados derechos por trmites
innecesarios, que constituyen verdaderas trabas al desarrollo social y econmico de los
distritos.

Tradicionalmente los recursos del estado se han clasificado en originarios y derivados. Los
primeros vienen del patrimonio del propio estado mientras que los segundos son obtenidos por
las economas privadas los ingresos originarios se lo procura el estado de una manera directa
desarrollando una actividad y ejerciendo una industria. Mientras que los derivados son los
tributos se obtienen de una manera mediata acudiendo a las economas individuales y
reclamando parte de sus ingresos para enjugar sus gastos y satisfacer las necesidades de
carcter pblico.
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construccion-un-impuesto-a-la-inversion
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pacitaciones/SESION_II_TRIBUTACION_MUNICIPAL_EN_EL_PERU.pdf.
INDICE
TTULO IV
EL RGIMEN ECONMICO MUNICIPAL 2
CAPTULO I
EL PRESUPUESTO 2
LOS PRESUPUESTOS PARTICIPATIVOS MUNICIPALES Y LA CONTABILIDAD 2
ARTCULO 53.- PRESUPUESTO DE LOS GOBIERNOS LOCALES 2

ARTCULO 54.- CONTABILIDAD MUNICIPAL 3
CAPTULO II
EL PATRIMONIO MUNICIPAL 4
ARTCULO 55.- PATRIMONIO MUNICIPAL 8
.
SUBCAPTULO II

LOS BIENES MUNICIPALES 9

ARTCULO 56.- BIENES DE PROPIEDAD MUNICIPAL 10
ARTCULO 57.- MARGES DE BIENES MUNICIPALES 10
ARTCULO 58.- INSCRIPCIN DE BIENES MUNICIPALES EN EL REGISTRO DE
LA PROPIEDAD 10
ARTCULO 59.- DISPOSICIN DE BIENES MUNICIPALES 11
ARTCULO 60.- TRANSFERENCIA DE TIERRAS PBLICAS 11
ARTCULO 61.- PETICIN DE ADJUDICACIN DE TIERRAS AL ESTADO 11
ARTCULO 62.- CONDICIN DE BIENES PBLICOS 11
ARTCULO 63.- RESTRICCIONES DE CONTRATACIN 11
ARTCULO 64.- DONACIN DE BIENES MUNICIPALES 12
ARTCULO 65.- CESIN EN USO O CONCESIN 12
ARTCULO 66.- APROBACIN DEL CONCEJO MUNICIPAL 12
ARTCULO 67.- APROBACIN POR CONSULTA POPULAR 12
ARTCULO 68.- DESTINO DE LOS BIENES DONADOS 12
CAPTULO III
LAS RENTAS MUNICIPALES 12
ARTCULO 69.- RENTAS MUNICIPALES 13
CAPTULO IV
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL 14
SUBCAPTULO NICO
ARTCULO 70.- SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL 27
CAPTULO V
LA BANCA MUNICIPAL 27
LAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO 27

ARTCULO 71.- CREACIN DE CAJAS MUNICIPALES 28
ARTCULO 72.- MBITO TERRITORIAL DE LAS CAJAS MUNICIPALES 28
QU SON LOS TRIBUTOS MUNICIPALES? 29
LOS TRIBUTOS MUNICIPALES MS IMPORTANTES: 29
IMPUESTO PREDIAL 29
IMPUESTO DE ALCABALA 36
LOS ARBITRIOS MUNICIPALES 37

IMPUESTO A LOS JUEGOS 42

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS 42
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO 44
CONCLUSIONES 45
BIBLIOGRAFIA 46
INDICE 48

Trabajo Del Regimen Economico y Tributos Municipales

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Los ingresos por donaciones

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REGIMEN ECONMICO Y TRIBUTOS MUNICIPALES Pgina 5

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o Derechos Municipales; se pagan por concepto de tramitacin de procedimientos

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Canon. Es el beneficio que reciben Gobiernos Locales y Regionales por la explotacin

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El MEF transfiere los recursos provenientes del Canon

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REGIMEN ECONMICO Y TRIBUTOS MUNICIPALES Pgina 7

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LAS ASIGNACIONES Y TRANSFERENCIAS ESPECIFICAS ESTABLECIDAS EN

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