A- Gnralit sur le contrle interne

1-Definition du contrle interne.

Le contrle interne est un processus mis en uvre par le conseil

dadministration, les dirigeants et le personnel dune organisation, destin
fournir une assurance raisonnable quant la ralisation et loptimisation des
oprations.

Il a pour objectifs :

Objectifs de performance : Efficience et efficacit des activits ;

Objectifs de linformation : Fiabilit, exhaustivit et actualit des donnes
financires et des informations destines la direction.
Objectifs de conformit : Conformit aux lois et rglementations
applicables ;

Il se manifeste par lorganisation, les mthodes et les procdures de chacune des

activits de lentreprise pour maintenir la prennit de celle-ci.

Le contrle interne est un dispositif, pas une fonction

2- Distinction entre contrle interne et audit interne.

Contrle Interne : un dispositif => ensemble de mesures et de contrle

(scurise garanti et maitrise).

Audit Interne : une fonction dans lentreprise (Identifie Evalue

Recommande)

Laudit interne peut sapparenter un contrle du contrle interne.

3-Cadre rglementaire :

LSF : Loi de scurit SOX : Loi de Sarbanes

financire vote par le Oxley vote par le
parlement franais congrs amricain
Champ dapplication Avant 2005 : a Les socits cotes aux
concern que les Socit USA
SA ;
Aprs 2005 : obligation
que les Socit cotes.
Dfinition du primtre Non dfini Dfini et limit au
contrle interne relatif
linformation financire
et aux procdures de
communication infos.
Rfrentiel de contrle Pas dutilisation de Utilisation obligatoire
interne rfrentiel reconnu dune rf. reconnue:
COSO
Emetteur du rapport Prsident du conseil Chief executive officer
dadministration ou du et chief financial officer
conseil de surveillance
Sanction Imprcis Sanctions penales lourde
Principales composantes du processus contrle interne :

Le processus de contrle interne visait traditionnellement rduire la fraude et

les dtournements de fond et les erreurs a pris une dimension plus vaste =>
recouvre lensemble des risques encourus par les organisations bancaires.

Le contrle interne consiste en cinq lments ( Voir 19-21) :

Reconnaissance et valuation des risques.

Surveillance par la direction et culture de contrle.

Le conseil dadministration devrait tre charg dapprouver et de revoir les

grandes stratgies, dapprcier les risques quelle encourt et de fixer des niveaux
dacceptables pour ces risques.

Direction gnrale doit prendre les dispositions ncessaires pour identifier,

mesurer, surveiller et contrler ces risques, dapprouver la structure
organisationnelle et elle se doit de surveiller lefficacit du systme de contrle
interne.

Activits de contrle et sparation des tches.

Surveillance des activits et correction des dficiences.
Information et communication.

Page 25

4-Principales composantes du processus de contrle interne

Le contrle permanent :
o Ensemble des managers et responsables : Les oprationnelles, back
office et fonctions support sont des acteurs du contrle permanents.
Ils exercent des contrles directement sur les oprations quils
traitent et dont ils sont responsables .La hirarchie doit exercer un
contrle au titre de leurs responsabilits managriales.
o Fonctions indpendantes de contrle permanent : des fonctions
exclusivement ddis au contrle permanent.
Le contrle priodique : Un dispositif indpendant des fonctions
oprationnelles ayant pour mission dvaluer lefficacit du contrle interne
(Page 28).

Origines conceptuelles du contrle interne linternational :

Les trois rfrentiels les plus rputs : COCO Coso Trumbull

Focus sur le COSO => evolutions coso 1 et Coso 2

3 principes :

1. Le contrle interne est un processus : cest un moyen et non une finalit.

cest un recueil de procdures qui necessite limplication de tous chaque
niveau dorganisation.
2. Le contrle interne doit procurer une assurance raisonnable dun
management et dun direction respesctueuse des lois .
3. Le contrle interne est adapt la realisation effective des objectifs .
 Partie 2 : Le dispositif de gestion Oprationnels

1. Dfinition et enjeux du risque oprationnels.

Le risque oprationnel se dfini comme le risque de pertes rsultants de
carences ou d dfaillances aux procdures, au personnel et aux systmes
internes ou des vnements extrieurs.

Cause 4 axes:

1. Procdure : conformit des oprations, maitrise des processus

2. Personnel
3. Facteur externes
4. Matriel : Pannes informatiques

Consquences :

1. Pertes financires
2. Pertes non financires (manques gagner impact image quasi
perte )

7 catgories dvnement =>

1. Fraude interne
2. Fraude externe
3. Pratiques inappropries en matire demploi et de scurit sur le lieu
de travail
4. Dommages aux biens physiques.
5. Interruption dactivit et pannes de systmes.
6. Pratiques inappropries concernant les clients, les produits et lactivit
commerciale.
7. Erreur dexcution des oprations, livraisons et processus

Le dispositif du contrle permanent :