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SUMARIO
Resumen. Abstract. Palabras clave. Keywords. Introduccin. 1. Conceptualizacin: Modalidades
de accin. 2. Marco normativo. 3. Bien jurdico protegido. 4. Sujetos de la accin. 5. Contrabando.
5.1. Descripcin tpica. 5.2. Bien jurdico protegido. 5.3. Tipicidad objetiva. 5.4. Tipicidad subjetiva.
5.5. Penalidad. 5.6. Modalidades de contrabando. 5.7. Contrabando fraccionado. 6. Defraudacin
de rentas de aduana. 6.1. Descripcin tpica. 6.2. Bien jurdico protegido. 6.3. Tipicidad objetiva.
6.4. Tipicidad subjetiva. 6.5. Penalidad. 6.6. Modalidades defraudacin de rentas de aduana.
7. Receptacin aduanera. 7.1. Descripcin tpica. 7.2. Bien jurdico protegido. 7.3. Tipicidad
objetiva. 7.4. Tipicidad subjetiva. 7.5. Penalidad. 8. Financiamiento de delitos aduaneros. 8.1.
Descripcin tpica. 8.2. Bien jurdico protegido. 8.3. Tipicidad objetiva. 8.4. Tipicidad subjetiva.
8.5. Penalidad. 9. Trfico de mercancas prohibidas o restringidas. 9.1. Descripcin tpica. 9.2. Bien
jurdico protegido. 9.3. Tipicidad objetiva. 9.4. Tipicidad subjetiva. 9.5. Penalidad. 10. Penalidad
en la tentativa. 11. Circunstancias agravantes. 12. Consecuencias accesorias. 13. Responsabilidad de
extranjeros. Conclusiones. Referencias bibliogrficas.
1 Dr. HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge. Bachiller, Abogado, Magister y Doctor UNMSM, Profesor principal de Derecho Penal UNMSM.
Profesor de Derecho penal Facultad de Derecho UIGV. Profesor de la Unidad de Post Grado Facultad de Derecho y C. P. de la UNMSM.
Profesor investigador, autor de diversos artculos y libros en materia penal. Director (e) de la Unidad de Investigacin de la UNMSM.
E-mail: proderechoperu@gmail.com
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ra, y se cumplir exclusivamente en los casos Por nuestra parte, preferimos la denominacin
en que ese traslado se encontrare gravado. de Derecho penal aduanero, que como parte
del Derecho penal en general, es donde se re-
En conexin con lo dicho, el servicio aduane- coge el conjunto de normas jurdico-penales
ro, se concibe como la funcin pblica dedica- que definen la naturaleza del delito aduanero
da a la aplicacin del Derecho Aduanero y en y su respectiva consecuencia jurdica.
consecuencia, al control del ingreso y egreso
de mercadera al territorio aduanero, aplican- El trmino de Derecho penal aduanero ya ha
do las prohibiciones y cobro de los derechos y sido empleado en doctrina. As, con referencia
tasas por servicios, en los casos que correspon- al derecho colombiano, refiere Reyes Echan-
diere (Tosi, ob. Cit. p. 55). da: aunque en algunas legislaciones forma
parte del Derecho penal administrativo, en la
Desde nuestra perspectiva normativa, la Ley
nuestra conforma una rama especializada del
General de Aduanas, establece que los servi-
Derecho penal ordinario o judicial. Se ocupa de
cios aduaneros son esenciales y estn destina-
describir las conductas que afectan el inters
dos a facilitar el comercio exterior, contribu-
jurdico de la economa nacional en el concreto
yendo al desarrollo nacional y velando por el
inters fiscal. rengln de las exportaciones e importaciones,
sealar las sanciones (generalmente privativas
de la libertad y pecuniarias) e indicar el pro-
1. CONCEPTUALIZACIN: MODALIDA- cedimiento correspondiente, que en Colombia
DES DE ACCIN est a cargo de una jurisdiccin especializada.
El Derecho penal aduanero forma parte del El ilcito que determina el delito aduanero, se
Derecho penal en general. No obstante ello, fundamenta en la omisin por parte del con-
existen autores a quienes les resulta intras- tribuyente o responsable, como sujeto deudor,
cendente la denominacin de Derecho pe- de la obligacin tributaria aduanera que la ley
nal aduanero o Derecho aduanero penal. Por
determina (lo que le atribuye a los respectivos
ejemplo, Basaldua enfatiza que referirse a un
Derecho aduanero administrativo, a un Dere- tipos, la caracterstica de ley penal en blanco).
cho aduanero penal o a un Derecho procesal La obligacin de tributacin aduanera permite
aduanero es tan vlido como referirse a un De-
recho administrativo aduanero, a un Derecho al estado la captacin de recursos provenientes
penal aduanero o a un Derecho procesal adua- del comercio exterior (as, los servicios adua-
nero. Y aade: Se trata en definitiva tan slo neros son esenciales y estn destinados a fa-
de perspectivas diferentes. Es decir, significa cilitar el comercio exterior. El encargado de la
que el observador, el legislador, el cientfico, administracin, recaudacin, control y fiscali-
entre otros, adoptan diferentes puntos de par- zacin del trfico internacional de mercancas,
tida (Loc. Cit.). medios de transporte y personas, dentro del
En el caso que nos ocupa, significa ubicarse territorio aduanero, corresponde al organismo
desde el punto de vista de la institucin adua- del Estado denominado Aduanas (artculos 1 y
na, de la regulacin del trfico internacional 7 del D. Leg. 809 L.G.A.).
de mercadera o, en definitiva, de aquello que
consideramos la materia aduanera. Este punto Conforme lo establece el artculo 12 del Decre-
de vista es tan vlido como cualquier otro y no to legislativo No 809 (Ley General de Adua-
pretende tener su fundamento en un criterio nas), la obligacin tributaria nace:
de verdad, sino slo en la utilidad que puede
prestar la investigacin y el estudio de la ma- a. En la importacin y en el trfico postal, en
teria aduanera o, en su caso, para asegurar una la fecha de la numeracin de la declaracin.
mejor aplicacin del sistema jurdico aduane-
ro. Con esta peculiar perspectiva hemos de ca- b. En el traslado de mercancas de zonas de
lificar de formas aduaneras a todas aquellas tributacin especial a zonas de tributacin
que regulan la materia aduanera en cualquiera comn, en la fecha de la solicitud de
de sus aspectos. traslado.
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El universo tpico de los delitos aduaneros se Se relieva as, la naturaleza de delitos socio eco-
encuentra delimitado por la Ley N 28008 (Ley nmicos que caracteriza a los delitos aduaneros.
de los delitos aduaneros). As, forman parte del
Derecho penal aduanero, los delitos de: con- 4. SUJETOS DE LA ACCIN
trabando, defraudacin de rentas de aduana,
receptacin aduanera, financiamiento de deli- Conforme a lo establecido por el Artculo 11 de
tos aduaneros y trfico de mercancas prohibi- la Ley General de Aduanas, en la obligacin tri-
das o restringidas (artculos 1 al 8). butaria aduanera intervienen como sujeto acti-
vo en su calidad de acreedor tributario, ADUA-
NAS y, como sujeto pasivo en su condicin de
2. MARCO NORMATIVO deudor, el contribuyente o responsable (para
En el Per, as como sucede en Argentina, el cumplimiento de las obligaciones tributa-
Ecuador, Espaa, Italia, Japn, Venezuela y rias aduaneras, son contribuyentes los dueos
otros pases, se ha adoptado la posicin de in- o consignatarios).
cluir a los delitos aduaneros y a las infracciones Los Agentes de Aduanas son responsables so-
administrativas aduaneras en una misma ley lidarios con su comitente por los adeudos que
general o cdigo u ordenanza aduanera y/o ley se formulen como consecuencia de los actos
especial. aduaneros en que hayan participado.
Pero ello no determina, como ya vimos, su ale- En tal sentido, se constituirn como sujetos de
jamiento absoluto de la ley penal ordinaria, la accin, en el ilcito aduanero:
que por extensin le es aplicable (Art. X, T.P.
del C.P.) a. Sujeto activo. La persona natural (fsica),
que para efectos del delito se represen-
El contexto normativo aplicable al estudio de ta como cualificada, pudiendo serlo slo
los delitos aduaneros lo tenemos en: quien es el obligado al pago del tributo
a. Ley General de Aduanas (Decreto Legisla- aduanero en su condicin de contribuyente
tivo 809 de 18 de abril de 1996). o responsable.
b. Cdigo Penal (Decreto Legislativo 635 de 3 b. Sujeto pasivo. El estado, representado por
de abril de 1991). Aduanas, quien resulta agraviado por el delito.
c. Internar mercancas de una zona franca o o constitutiva, ni una forma derivada. Se trata
zona geogrfica nacional de tratamiento en esencia de conductas reiterativas y sucesivas
aduanero especial o de alguna zona geogr- de contrabando (en su forma bsica o sus mo-
fica nacional de menor tributacin y sujeta dalidades derivadas), que por consideraciones
a un rgimen especial arancelario hacia el poltico criminales prevencionista, el legisla-
dor ha decidido sancionar, teniendo en consi-
resto del territorio nacional sin el cumpli- deracin la afectacin que se hace del bien ju-
miento de los requisitos de Ley o el pago rdico en razn de su repetitividad perniciosa.
previo de los tributos diferenciales.
Para este efecto el legislador ha establecido
d. Conducir en cualquier medio de transpor- como punible la conducta de quien realiza ac-
te, hacer circular dentro del territorio na- tos de contrabando, evidenciando unidad de
cional, embarcar, desembarcar, o transbor- propsito y en forma sistemtica por cuanta
dar mercancas, sin haber sido sometidas al superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
ejercicio de control aduanero. Tributarias (UIT), en forma fraccionada, en
un solo acto o en diferentes actos de inferior
e. Intentar introducir o introduzca al territo- importe cada uno (la referencia a la cuanta se
rio nacional mercancas con elusin o burla debe a que un importe menor slo configura
del control aduanero utilizando cualquier una mera infraccin administrativa aduanera).
documento aduanero ante la administra- El comportamiento tpico, que en este caso es
cin aduanera. de mera actividad, se materializa cuando el
agente en forma sistemtica realiza el acto
de contrabando, y se cumple la condicin ob-
5.7. Contrabando fraccionado jetiva de punibilidad, es decir la sumatoria del
Desde una ptica poltico criminal preven- monto de los sucesivos contrabandos supera la
cionista y ante la flagrante realidad que evi- cuatro UIT. En este sentido la consumacin es
denciaba una suerte de vacio de impunidad, instantnea.
aprovechado por aquellos inescrupulosos Cuando la ley alude aqu a forma sistemtica,
contrabandistas, que eludan la accin de la no hace referencia a ese requisito propio del
justicia ingresando o extrayendo mercancas delito continuado, ya que en este caso no se
al o del territorio nacional mediante actos trata de un mismo delito repitindose en el
sucesivos, cuidndose de no sobrepasar el tiempo, sino la reiterancia de actos sucesivos
mnimo de cuanta determinante para la con- de contrabando que se dan por el o los mismos
figuracin del delito aduanero, es que se in- sujetos en el tiempo y que se acumulan no en
troduce en nuestra normatividad punitiva el razn de la cantidad de actos sino en relacin
denominado delito de contrabando fraccio- al monto del valor de lo contrabandeado. La
nado, cuya representacin tpica se encuen- referencia tpica a la unidad de propsito
tra en el artculo 3 de la Ley de Delitos Adua- que hace la norma, no refiere en este caso a
neros. una forma de delito continuado, sino a una
condicin de tipo subjetivo, mediante el
Artculo 3 (Ley N 28008): Incurre igualmen- cual se exige que el agente realice de modo
te en los delitos contemplados en los tipos reiterativo y sucesivo una diversidad de actos de
penales previstos en los artculos anteriores contrabando con plena conciencia y voluntad
(contrabando y sus modalidades) y ser repri- (dolo). Admite la coautora.
mido con idnticas penas, el que con unidad
de propsito, realice el contrabando en forma
sistemtica por cuanta superior a cuatro (4) 6. DEFRAUDACIN DE RENTAS DE
Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en ADUANA
forma fraccionada, en un solo acto o en dife-
rentes actos de inferior importe cada uno, que 6.1. Descripcin tpica
aisladamente seran considerados infracciones
administrativas vinculadas al contrabando. Artculo 4 (Ley N 28008): El que mediante
trmite aduanero, valindose de engao, ardid,
Desde la perspectiva objetiva, el contrabando astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar
fraccionado no es una modalidad tpica nueva en todo o en parte los tributos u otro gravamen
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Esta ltima teora no es de recibo en el con- En este caso el agente debe haber permaneci-
texto de la imputacin penal, referida a la re- do extrao a la comisin del delito aduanero,
ceptacin patrimonial (Art. 194, C.P.) ni a la lo que implica la inexistencia de acuerdo an-
receptacin aduanera (Ley 28008). terior, como prometer comprar la mercanca
antes de producido el hecho delictivo, ya que
Conforme al tipo delictivo, en la receptacin ello podra situarlo como instigador del delito
aduanera se reprocha la conducta de quien precedente.
adquiere o recibe en donacin, en prenda, al-
macena, oculta, vende o ayuda a comercializar El tipo penal requiere que el agente adquiera o
mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4) reciba en donacin o en prenda; o que guarde,
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y que esconda, venda o ayude a comercializar la mer-
de acuerdo a las circunstancias tena conoci- canca. La ley hace una enumeracin taxativa
miento o se comprueba que deba presumir de las acciones materiales mediante las cuales
que provena de los delitos aduaneros. se puede congurar este delito.
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dice Creus, pero ste se encuentra meramente El tipo seala como modalidades de accin
indicado por el reenvo; para circunscribirse material, la utilizacin de cualquier medio o
cumpliendo con el requisito de la tipicidad y, artificio (engao escenificado) o la infraccin
por ende, con el principio de legalidad, hay de las normas de la materia de importacin o
que recurrir a otra norma, que acta como exportacin (burla o elusin del sistema). El tipo
complemento de la ley penal en blanco; admite la tentativa y la participacin delictiva.
es esta disposicin complementaria la que
formula el tipo (1992, p. 72).
9.4. Tipicidad subjetiva
Se encuentran dentro de la prohibicin, por
ejemplo: la importacin de plagicidasorgano- El comportamiento se representa necesaria-
clorados, sus derivados y compuestos, dispues- mente doloso (dolo directo), no pudindose
to por D.S. N 037-91-AG (16-09-91); residuos configurar la modalidad culposa que resulta
o desechos, cualquiera sea su origen o estado atpica.
material, que por su naturaleza, uso o fines, re-
sultaren peligrosos o radiactivos, salvo los resi- 9.5. Penalidad
duos de papel y cartn para reciclaje industrial;
productos pirotcnicos (Ley 26509); textos car- La pena a imponerse es pena privativa de liber-
togrficos, geogrficos y cuadernos, as como tad no menor de ocho ni mayor de doce aos
diskettes, videocasetes y cualquier material en y con setecientos treinta a mil cuatrocientos
el cual aparezca mutilado el territorio nacional sesenta das multa
o diferente al de los lmites del Per (Ley 26219
D.S. 0015-93-RE); Bebidas fabricadas en el ex-
tranjero que tengan la denominacin de PISCO 10. PENALIDAD EN LA TENTATIVA
u otra que incluya esta palabra (Ley 26426). No obstante las normas generales sobre el tipo
Se encuentra prohibida la exportacin de ani- de imperfecta realizacin, contenidas en la
males vivos de la fauna silvestre para parques parte general del Cdigo penal (Arts. 16 y ss),
zoolgicos, lobos marinos (salvo para fines de el artculo 9 de la Ley de los Delitos Aduane-
investigacin y/o exhibicin), especies vivas de ros, establece que la tentativa en los delitos
vicua, chinchillas y guanacos (salvo para re- aduaneros ser reprimida con la pena mnima
produccin o destinado a fines cientficos), pe- legal que corresponda al delito consumado. Se
ces ornamentales, carnes y despojo provenien- excepta de punicin los casos en los que el
tes de especies en veda de la fauna silvestre, etc. agente se desista voluntariamente de proseguir
Se encuentran en rgimen de mercancas res- con los actos de ejecucin del delito o impida
tringidas, por ejemplo: equipos para estaciones que se produzca el resultado, salvo que los ac-
transmisoras radioelctricas en general y cual- tos practicados constituyan por s otros delitos.
quier equipo o aparato de telecomunicaciones, 11. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
armas municiones, accesorios y repuestos, ex-
plosivos, productos o insumos qumicos, sus- La norma punitiva aduanera introduce com-
tancias estupefacientes o psicotrpicas, recursos plementariamente, una serie de circunstancias
hidrobiolgicos, llamas y alpacas, caoba y cedro, agravantes especficas que regula en su artculo
etc. Por Ley 27645 (21/01/02), se encuentra su- 10, disponiendo que en caso de que alguna de
mergido tambin dentro de esta restriccin el ellas concurra con la comisin del delito adua-
ingreso de alcohol metlico del extranjero. nero se producir como efecto un incremento
en la sancin:
La accin se representa eminentemente comi-
siva, pudindose presentar la modalidad de a. Contra la seguridad pblica : Las mercan-
omisin impropia. El sujeto activo es genrico, cas objeto del delito sean armas de fuego,
mientras que el sujeto pasivo lo ser el Estado municiones, explosivos, elementos nuclea-
mediante su administracin tributaria adua- res, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos
nera (ADUANAS). qumicos o materiales afines, sustancias o
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