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Revista Jurdica Docentia et Investigatio Vol.

17, N 1, 47-62, 2015


Facultad de Derecho y Ciencia Poltica - UNMSM ISSN 1817-3594

LOS DELITOS ADUANEROS EN EL PER

THE CUSTOMS OFFENSES IN PERU

Silfredo Jorge Hugo Vizcardo1


Departamento de Derecho Pblico. Facultad de
Derecho y Ciencia Poltica
Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Ciudad Universitaria s/n. Lima-Per

Fecha de Recepcin: 03/03/2015 Fecha de Aprobacin: 07/05/2015

SUMARIO
Resumen. Abstract. Palabras clave. Keywords. Introduccin. 1. Conceptualizacin: Modalidades
de accin. 2. Marco normativo. 3. Bien jurdico protegido. 4. Sujetos de la accin. 5. Contrabando.
5.1. Descripcin tpica. 5.2. Bien jurdico protegido. 5.3. Tipicidad objetiva. 5.4. Tipicidad subjetiva.
5.5. Penalidad. 5.6. Modalidades de contrabando. 5.7. Contrabando fraccionado. 6. Defraudacin
de rentas de aduana. 6.1. Descripcin tpica. 6.2. Bien jurdico protegido. 6.3. Tipicidad objetiva.
6.4. Tipicidad subjetiva. 6.5. Penalidad. 6.6. Modalidades defraudacin de rentas de aduana.
7. Receptacin aduanera. 7.1. Descripcin tpica. 7.2. Bien jurdico protegido. 7.3. Tipicidad
objetiva. 7.4. Tipicidad subjetiva. 7.5. Penalidad. 8. Financiamiento de delitos aduaneros. 8.1.
Descripcin tpica. 8.2. Bien jurdico protegido. 8.3. Tipicidad objetiva. 8.4. Tipicidad subjetiva.
8.5. Penalidad. 9. Trfico de mercancas prohibidas o restringidas. 9.1. Descripcin tpica. 9.2. Bien
jurdico protegido. 9.3. Tipicidad objetiva. 9.4. Tipicidad subjetiva. 9.5. Penalidad. 10. Penalidad
en la tentativa. 11. Circunstancias agravantes. 12. Consecuencias accesorias. 13. Responsabilidad de
extranjeros. Conclusiones. Referencias bibliogrficas.

RESUMEN a un Derecho administrativo aduanero, a


un Derecho penal aduanero o a un Derecho
El Derecho penal aduanero forma parte
procesal aduanero. Y aade: Se trata en
del Derecho penal en general. No obstante definitiva tan slo de perspectivas diferentes.
ello, existen autores a quienes les resulta Es decir, significa que el observador, el
intrascendente la denominacin de Derecho legislador, el cientfico, entre otros, adoptan
penal aduanero o Derecho aduanero penal. diferentes puntos de partida. El ilcito que
Por ejemplo, Basaldua enfatiza que referirse determina el delito aduanero, se fundamenta
a un Derecho aduanero administrativo, a en la omisin por parte del contribuyente
un Derecho aduanero penal o a un Derecho o responsable, como sujeto deudor, de la
procesal aduanero es tan vlido como referirse obligacin tributaria aduanera que la ley

1 Dr. HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge. Bachiller, Abogado, Magister y Doctor UNMSM, Profesor principal de Derecho Penal UNMSM.
Profesor de Derecho penal Facultad de Derecho UIGV. Profesor de la Unidad de Post Grado Facultad de Derecho y C. P. de la UNMSM.
Profesor investigador, autor de diversos artculos y libros en materia penal. Director (e) de la Unidad de Investigacin de la UNMSM.
E-mail: proderechoperu@gmail.com
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

determina (lo que le atribuye a los respectivos INTRODUCCIN


tipos, la caracterstica de ley penal en blanco).
La obligacin de tributacin aduanera permite Inicialmente las modalidades de delitos adua-
al estado la captacin de recursos provenientes neros, contrabando y defraudacin fiscal, fue-
del comercio exterior (as, los servicios ron tipificados en el Cdigo penal (Arts. 262 al
aduaneros son esenciales y estn destinados 267, Captulos I y II del Ttulo XI <Delitos Tri-
a facilitar el comercio exterior. El encargado butarios>, del Libro Segundo). Posteriormente
de la administracin, recaudacin, control estas disposiciones normativas fueron deroga-
y fiscalizacin del trfico internacional de das constituyndose una ley especial a donde
mercancas, medios de transporte y personas, fueron derivados estos ilcitos. Actualmente
dentro del territorio aduanero, corresponde al el marco normativo que regula estas formas
organismo del Estado denominado Aduanas delictivas es la Ley 28008 Ley de los delitos
(artculos 1 y 7 del D. Leg. 809 L.G.A.). aduaneros (19 de junio de 2003) y su regla-
mento aprobado mediante D.S. N 121-2003-EF.
ABSTRACT La palabra aduana, segn refiere Basaldua
Customs criminal law is part of the criminal (ob. Cit. p. 20), se deriva del nombre arbigo
law in general. However, there are authors who divanum, que significa la casa donde se reco-
the designation of customs criminal law or cri- gen los derechos. De aqu empez sta a lla-
minal customs law is irrelevant. For example, marse divana, luego duana y por fin acab en
Basalda emphasizes that refer to an adminis- aduana. Dentro de esta perspectiva, en Espaa
trative customs law, a criminal customs law or Idelfonso Snchez estima que lo ms proba-
a Customs litigation is as valid as referring to a ble es que tanto la palabra rabe divan como
customs administrative law, a customs crimi- la italiana dogana procedan del vocablo persa
nal law or a Customs litigation. And adds: it is divan, que significaba lo mismo que para los
just from different perspectives. I.e., it means rabes: lugar o local de reunin de los adminis-
that the observer, the legislator, the scientist, tradores financieros.
among others, adopt different starting points.
The crime which determines the customs De tal modo, la aduana considerada institu-
offence, is based on the failure by the taxpayer cionalmente aparece desde sus orgenes como
or responsible, as a debtor, customs tax obliga- una oficina donde se efectan registros relativos
tion that the law determines (which attributed a las mercaderas que a su ingreso o a su salida
to the respective types, characteristic of crimi- deben abonar tributos y cuya percepcin debe
nal law in white). The obligation of customs procurar. De ah que el vocablo aduana se em-
tax enables State capture resources from the plee tanto para referirse a la oficina de recauda-
foreign trade (thus, customs services are essen- cin como a los propios derechos de salida y de
tial and are intended to facilitate foreign trade. entrada que este organismo debe percibir.
Responsible for Administration, fundraising,
control and oversight of the international tra- Jorge Luis Tosi (1996, p. 9), en un estudio reali-
c of goods, means of transport and persons, zado sobre los principios generales del derecho
within the customs territory, corresponds to aduanero, estima imprescindible determinar
the body of the State called the Customs (arti- la institucin aduanera como aquella que tiene
cles 1 and 7 of the D. Leg. 809 LGA). por funcin el control del ingreso y egreso de
mercadera al territorio aduanero; en conse-
cuencia, tendr a su cargo la aplicacin de los
PALABRAS CLAVE tributos que graven ese traslado. Mucho se ha
Los delitos aduaneros. discutido y opinado, indica el referido autor,
sobre la importancia de estas dos funciones: el
control de la mercadera y el cobro de los tri-
KEYWORDS butos, y sin pretender dar por concluida esta
Customs offences. cuestin, se entiende que el cobro de tributos
es una consecuencia del control de la mercade-
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

ra, y se cumplir exclusivamente en los casos Por nuestra parte, preferimos la denominacin
en que ese traslado se encontrare gravado. de Derecho penal aduanero, que como parte
del Derecho penal en general, es donde se re-
En conexin con lo dicho, el servicio aduane- coge el conjunto de normas jurdico-penales
ro, se concibe como la funcin pblica dedica- que definen la naturaleza del delito aduanero
da a la aplicacin del Derecho Aduanero y en y su respectiva consecuencia jurdica.
consecuencia, al control del ingreso y egreso
de mercadera al territorio aduanero, aplican- El trmino de Derecho penal aduanero ya ha
do las prohibiciones y cobro de los derechos y sido empleado en doctrina. As, con referencia
tasas por servicios, en los casos que correspon- al derecho colombiano, refiere Reyes Echan-
diere (Tosi, ob. Cit. p. 55). da: aunque en algunas legislaciones forma
parte del Derecho penal administrativo, en la
Desde nuestra perspectiva normativa, la Ley
nuestra conforma una rama especializada del
General de Aduanas, establece que los servi-
Derecho penal ordinario o judicial. Se ocupa de
cios aduaneros son esenciales y estn destina-
describir las conductas que afectan el inters
dos a facilitar el comercio exterior, contribu-
jurdico de la economa nacional en el concreto
yendo al desarrollo nacional y velando por el
inters fiscal. rengln de las exportaciones e importaciones,
sealar las sanciones (generalmente privativas
de la libertad y pecuniarias) e indicar el pro-
1. CONCEPTUALIZACIN: MODALIDA- cedimiento correspondiente, que en Colombia
DES DE ACCIN est a cargo de una jurisdiccin especializada.
El Derecho penal aduanero forma parte del El ilcito que determina el delito aduanero, se
Derecho penal en general. No obstante ello, fundamenta en la omisin por parte del con-
existen autores a quienes les resulta intras- tribuyente o responsable, como sujeto deudor,
cendente la denominacin de Derecho pe- de la obligacin tributaria aduanera que la ley
nal aduanero o Derecho aduanero penal. Por
determina (lo que le atribuye a los respectivos
ejemplo, Basaldua enfatiza que referirse a un
Derecho aduanero administrativo, a un Dere- tipos, la caracterstica de ley penal en blanco).
cho aduanero penal o a un Derecho procesal La obligacin de tributacin aduanera permite
aduanero es tan vlido como referirse a un De-
recho administrativo aduanero, a un Derecho al estado la captacin de recursos provenientes
penal aduanero o a un Derecho procesal adua- del comercio exterior (as, los servicios adua-
nero. Y aade: Se trata en definitiva tan slo neros son esenciales y estn destinados a fa-
de perspectivas diferentes. Es decir, significa cilitar el comercio exterior. El encargado de la
que el observador, el legislador, el cientfico, administracin, recaudacin, control y fiscali-
entre otros, adoptan diferentes puntos de par- zacin del trfico internacional de mercancas,
tida (Loc. Cit.). medios de transporte y personas, dentro del
En el caso que nos ocupa, significa ubicarse territorio aduanero, corresponde al organismo
desde el punto de vista de la institucin adua- del Estado denominado Aduanas (artculos 1 y
na, de la regulacin del trfico internacional 7 del D. Leg. 809 L.G.A.).
de mercadera o, en definitiva, de aquello que
consideramos la materia aduanera. Este punto Conforme lo establece el artculo 12 del Decre-
de vista es tan vlido como cualquier otro y no to legislativo No 809 (Ley General de Adua-
pretende tener su fundamento en un criterio nas), la obligacin tributaria nace:
de verdad, sino slo en la utilidad que puede
prestar la investigacin y el estudio de la ma- a. En la importacin y en el trfico postal, en
teria aduanera o, en su caso, para asegurar una la fecha de la numeracin de la declaracin.
mejor aplicacin del sistema jurdico aduane-
ro. Con esta peculiar perspectiva hemos de ca- b. En el traslado de mercancas de zonas de
lificar de formas aduaneras a todas aquellas tributacin especial a zonas de tributacin
que regulan la materia aduanera en cualquiera comn, en la fecha de la solicitud de
de sus aspectos. traslado.
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

c. En la transferencia de mercancas ingresa- a. El comercio lcito o trfico legal de mercan-


das con exoneracin tributaria, en la fecha cas.
de la solicitud de transferencia.
b. El control aduanero y/o la recaudacin de
Los Derechos Arancelarios y dems impuestos los derechos arancelarios y dems impuestos
que corresponda aplicar sern los vigentes en aplicables sobre la mercanca declarada.
la fecha del nacimiento de la obligacin tribu-
taria. En todos los casos se aplicar el tipo de c. El proceso de ingresos y egresos del Estado,
cambio vigente a la fecha de cancelacin. representado por Aduanas.

El universo tpico de los delitos aduaneros se Se relieva as, la naturaleza de delitos socio eco-
encuentra delimitado por la Ley N 28008 (Ley nmicos que caracteriza a los delitos aduaneros.
de los delitos aduaneros). As, forman parte del
Derecho penal aduanero, los delitos de: con- 4. SUJETOS DE LA ACCIN
trabando, defraudacin de rentas de aduana,
receptacin aduanera, financiamiento de deli- Conforme a lo establecido por el Artculo 11 de
tos aduaneros y trfico de mercancas prohibi- la Ley General de Aduanas, en la obligacin tri-
das o restringidas (artculos 1 al 8). butaria aduanera intervienen como sujeto acti-
vo en su calidad de acreedor tributario, ADUA-
NAS y, como sujeto pasivo en su condicin de
2. MARCO NORMATIVO deudor, el contribuyente o responsable (para
En el Per, as como sucede en Argentina, el cumplimiento de las obligaciones tributa-
Ecuador, Espaa, Italia, Japn, Venezuela y rias aduaneras, son contribuyentes los dueos
otros pases, se ha adoptado la posicin de in- o consignatarios).
cluir a los delitos aduaneros y a las infracciones Los Agentes de Aduanas son responsables so-
administrativas aduaneras en una misma ley lidarios con su comitente por los adeudos que
general o cdigo u ordenanza aduanera y/o ley se formulen como consecuencia de los actos
especial. aduaneros en que hayan participado.
Pero ello no determina, como ya vimos, su ale- En tal sentido, se constituirn como sujetos de
jamiento absoluto de la ley penal ordinaria, la accin, en el ilcito aduanero:
que por extensin le es aplicable (Art. X, T.P.
del C.P.) a. Sujeto activo. La persona natural (fsica),
que para efectos del delito se represen-
El contexto normativo aplicable al estudio de ta como cualificada, pudiendo serlo slo
los delitos aduaneros lo tenemos en: quien es el obligado al pago del tributo
a. Ley General de Aduanas (Decreto Legisla- aduanero en su condicin de contribuyente
tivo 809 de 18 de abril de 1996). o responsable.

b. Cdigo Penal (Decreto Legislativo 635 de 3 b. Sujeto pasivo. El estado, representado por
de abril de 1991). Aduanas, quien resulta agraviado por el delito.

c. Ley de los Delitos Aduaneros (Ley 28008


de 19 de junio de 2003). 5. CONTRABANDO
Conforme lo apreciado por Jorge Luis Tosi,
3. BIEN JURDICO PROTEGIDO comete contrabando todo aquel que, en contra
de las disposiciones positivas, con el objeto de
El bien jurdico que se ampara en los delitos ingresar o egresar mercaderas de territorio
tributarios aduaneros, es la efectiva recauda- aduanero, mediante ardid o engao, dificulta
cin tributaria. As, en la investigacin y juz- u obstruye el control que el servicio aduanero
gamiento de los delitos aduaneros se protegen: debe realizar sobre la misma (1997, p. 11).
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

5.1. Descripcin tpica economa interna de cada uno de ellos es re-


primido, en razn de que impide el normal
Artculo 1 (Ley 28008): El que sustrae, elude desarrollo de los diferentes sectores de la pro-
o burla el control aduanero ingresando merca- duccin (Serrano Rangel, Mara, 1989, pg. 5).
deras del extranjero o las extrae del territorio
nacional o no las presenta para su verificacin Conforme lo precisa Gallardo Mirabal (2006,
o reconocimiento fsico en las dependencias Pg. 273), se entiende por contrabando la elu-
de la administracin aduanera o en los lugares sin del control aduanero en el ingreso de mer-
habilitados para tal efecto, cuyo valor sea supe- cancas al territorio nacional o su extraccin.
rior a 4 (cuatro) Unidades Impositivas Tribu- Al efecto, es posible distinguir los siguientes
tarias (UIT), ser reprimido con pena privativa elementos en la definicin doctrinaria del con-
de la libertad no menor de cinco ni mayor de trabando:
ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a a. Un aspecto material que es el fraude elusi-
setecientos treinta das multa. vo, el cual consiste en la accin de evitar o
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la sustraerse del control aduanero;
accin de verificacin o reconocimiento fsico b. Un aspecto temporal que identifica el mo-
de la aduana, dentro de los recintos o lugares mento de comisin del delito, referido al
habilitados, equivale a la no presentacin (Art. momento en el que se extrae o ingresa mer-
1, Ley de Delitos Aduaneros N 28008, modifi- cancas del o al territorio nacional;
cado por D. Leg. 1111).
c. Un aspecto espacial, que en este caso es la
frontera del territorio nacional; y,
5.2. Bien jurdico protegido
d. Un aspecto subjetivo, que se constituye con
El bien jurdico que se ampara en los delitos tri- la voluntad elusiva del agente.
butarios aduaneros, es la efectiva recaudacin
tributariaderivada de los derechos arancelarios Conforme al texto punitivo, la constitucin del
y dems impuestos aplicables sobre la mercan- contrabando como delito presupone la consta-
ca declarada, que en su proceso de ingresos y tacin de una condicin objetiva de punibili-
egresos le corresponde al Estado representado dad, que el legislador ha sealado en razn de
por Aduanas. su significancia econmica. As, para que sea
imputado como delito, el monto econmico de
las mercancas que el agente ingresa del extran-
5.3. Tipicidad objetiva jero o las extrae del territorio nacional o no las
En esencia, el contrabando corresponde a presenta para su verificacin o reconocimiento
un accionar fraudulento, mediante el cual el fsico en las dependencias de la administracin
agente elude el control aduanero, ingresando aduanera o en los lugares habilitados para tal
efecto, debe ser superior a 4 (cuatro) Unidades
mercancas del extranjero o extrayndolas del
Impositivas Tributarias (UIT).
territorio nacional. Conforme lo define el dic-
cionario de la Real Lengua Espaola, se entien- El tipo exige un sujeto activo especfico, en este
de por contrabando el comercio o produccin caso el obligado a la tributacin, mientras que
de gneros prohibidos por las leyes a los parti- el sujeto pasivo lo ser el Estado mediante su
culares; as como la introduccin o exportacin administracin aduanera (ADUANAS).
de gneros sin pagar los derechos de aduana a
que estn sometidos legalmente. La determinacin de la cuanta permite especificar
la mnima lesividad fundamentadora del injusto y
En tal sentido, ha de entenderse que contra- diferenciar los actos delictivos de las infracciones
bando es toda actividad de comercio inter- administrativas aduaneras, que la Ley de los
nacional que se realiza contra las leyes de los delitos aduaneros contiene en su Ttulo III. (Ella
respectivos pases y que por su impacto en la establece una lnea divisoria entre la tipificacin
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

de los delitos aduaneros (contrabando en su agente el control aduanero u ocultando o sus-


tipo bsico y sus modalidades derivadas <Arts. 1 trayendo las mercancas a la accin de verifi-
y 2>, receptacin aduanera <Art. 6> y trfico de cacin o reconocimiento fsico de la aduana,
mercancas prohibidas o restringidas <Art. 8>), dentro de los recintos o lugares habilitados al
de las denominadas infracciones administrativas ingresar o extraer mercancas al o del territo-
vinculadas al contrabando, con relacin al valor rio nacional. Por lo dicho, el tipo no admite la
de la mercanca (Art. 33). As, estaremos frente tentativa.
a una infraccin administrativa aduanera,
cuando el valor de las mercancas objeto de los
delitos aduaneros referidos, no exceda de cuatro 5.4. Tipicidad subjetiva
unidades Impositivas Tributarias se incluye El delito de contrabando requiere que el agen-
la modalidad de contrabando fraccionado te, de manera decidida y directa (sea por comi-
tipificado en el artculo 3 de la referida Ley de sin u omisin), eluda o burle el control adua-
delitos aduaneros). nero ingresando mercaderas del extranjero o
El comportamiento tpico implica dos modali- extrayndolas del territorio nacional o no las
dades fraudulentas de accin: presenta u oculta o sustrae para su verificacin
o reconocimiento fsico en las dependencias de
a. Cuando el agente, sea por comisin u omi- la administracin aduanera.
sin, elude el control aduanero en el ingre-
so o egreso de mercancas. En tal sentido, el tipo se representa como emi-
nentemente doloso (dolo directo). El compor-
b. Cuando el agente, sea por comisin u omi- tamiento culposo resulta atpico.
sin oculta o sustrae las mercancas a la
accin de verificacin o reconocimiento
fsico de la aduana,en las dependencias de 5.5. Penalidad
la administracin aduanera o en los lugares La pena a imponerse es privativa de libertad no
habilitados para tal efecto
menor de cinco ni mayor de ocho aos y con
Las modalidades de accin estn representa- trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
das en el tipo, mediante los siguientes verbos das multa.
rectores: sustraer (desviar), eludir (evadir)
o burlar (engao). Que pueden ser realizadas 5.6. Modalidades de contrabando
mediante autora directa y coautora, admi-
tindose tambin las formas de participacin De acuerdo a lo establecido por el Artculo 2 de la
delictiva. Ley de los Delitos Aduaneros (N 28008), cons-
tituyen tambin modalidades del tipo bsico de
El control aduanero se realiza normalmente en contrabando (sancionados con idntica pena),
territorio aduanero y sirve para definir la con- en cuanto el valor de lo contrabandeado sea su-
dicin jurdica en que se encuentran las mer- perior a las cuatro UIT, las siguientes conductas:
cancas: desde este punto de vista, ejerce, en
cierto sentido, la funcin de fijar el elemento a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de
tiempo en el elemento espacio, en la me- las mercancas de la zona primaria delimi-
dida que identifica el momento jurdico en el tada por la Ley General de Aduanas o por
cual la mercanca se interna o se extrae de di- leyes especiales sin haberse autorizado le-
cho control (Muoz Merino, 1992, p. 253). galmente su retiro por la administracin
aduanera.
En sus dos modalidades tpicas el contrabando
se constituye en un delito de mera actividad, b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer
cuya consumacin se verifica instantneamen- de las mercancas que hayan sido autoriza-
te en el momento en el que el agente realiza das para su traslado de una zona primaria
el comportamiento elusivo poniendo en riesgo a otra, para su reconocimiento fsico, sin el
la labor recaudadora del Estado eludiendo el pago previo de los tributos o gravmenes.
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

c. Internar mercancas de una zona franca o o constitutiva, ni una forma derivada. Se trata
zona geogrfica nacional de tratamiento en esencia de conductas reiterativas y sucesivas
aduanero especial o de alguna zona geogr- de contrabando (en su forma bsica o sus mo-
fica nacional de menor tributacin y sujeta dalidades derivadas), que por consideraciones
a un rgimen especial arancelario hacia el poltico criminales prevencionista, el legisla-
dor ha decidido sancionar, teniendo en consi-
resto del territorio nacional sin el cumpli- deracin la afectacin que se hace del bien ju-
miento de los requisitos de Ley o el pago rdico en razn de su repetitividad perniciosa.
previo de los tributos diferenciales.
Para este efecto el legislador ha establecido
d. Conducir en cualquier medio de transpor- como punible la conducta de quien realiza ac-
te, hacer circular dentro del territorio na- tos de contrabando, evidenciando unidad de
cional, embarcar, desembarcar, o transbor- propsito y en forma sistemtica por cuanta
dar mercancas, sin haber sido sometidas al superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
ejercicio de control aduanero. Tributarias (UIT), en forma fraccionada, en
un solo acto o en diferentes actos de inferior
e. Intentar introducir o introduzca al territo- importe cada uno (la referencia a la cuanta se
rio nacional mercancas con elusin o burla debe a que un importe menor slo configura
del control aduanero utilizando cualquier una mera infraccin administrativa aduanera).
documento aduanero ante la administra- El comportamiento tpico, que en este caso es
cin aduanera. de mera actividad, se materializa cuando el
agente en forma sistemtica realiza el acto
de contrabando, y se cumple la condicin ob-
5.7. Contrabando fraccionado jetiva de punibilidad, es decir la sumatoria del
Desde una ptica poltico criminal preven- monto de los sucesivos contrabandos supera la
cionista y ante la flagrante realidad que evi- cuatro UIT. En este sentido la consumacin es
denciaba una suerte de vacio de impunidad, instantnea.
aprovechado por aquellos inescrupulosos Cuando la ley alude aqu a forma sistemtica,
contrabandistas, que eludan la accin de la no hace referencia a ese requisito propio del
justicia ingresando o extrayendo mercancas delito continuado, ya que en este caso no se
al o del territorio nacional mediante actos trata de un mismo delito repitindose en el
sucesivos, cuidndose de no sobrepasar el tiempo, sino la reiterancia de actos sucesivos
mnimo de cuanta determinante para la con- de contrabando que se dan por el o los mismos
figuracin del delito aduanero, es que se in- sujetos en el tiempo y que se acumulan no en
troduce en nuestra normatividad punitiva el razn de la cantidad de actos sino en relacin
denominado delito de contrabando fraccio- al monto del valor de lo contrabandeado. La
nado, cuya representacin tpica se encuen- referencia tpica a la unidad de propsito
tra en el artculo 3 de la Ley de Delitos Adua- que hace la norma, no refiere en este caso a
neros. una forma de delito continuado, sino a una
condicin de tipo subjetivo, mediante el
Artculo 3 (Ley N 28008): Incurre igualmen- cual se exige que el agente realice de modo
te en los delitos contemplados en los tipos reiterativo y sucesivo una diversidad de actos de
penales previstos en los artculos anteriores contrabando con plena conciencia y voluntad
(contrabando y sus modalidades) y ser repri- (dolo). Admite la coautora.
mido con idnticas penas, el que con unidad
de propsito, realice el contrabando en forma
sistemtica por cuanta superior a cuatro (4) 6. DEFRAUDACIN DE RENTAS DE
Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en ADUANA
forma fraccionada, en un solo acto o en dife-
rentes actos de inferior importe cada uno, que 6.1. Descripcin tpica
aisladamente seran considerados infracciones
administrativas vinculadas al contrabando. Artculo 4 (Ley N 28008): El que mediante
trmite aduanero, valindose de engao, ardid,
Desde la perspectiva objetiva, el contrabando astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar
fraccionado no es una modalidad tpica nueva en todo o en parte los tributos u otro gravamen
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

o los derechos antidumping o compensatorios Se trata de un comportamiento de mera activi-


que gravan la importacin o aproveche ilcita- dad, pero que en este caso se materializa cuan-
mente una franquicia o beneficio tributario, do el agente, al someterse al trmite aduanero
ser reprimido con pena privativa de libertad introduce elementos de falsedad en su decla-
no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con racin en virtud de lo cual, materialmente deja
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta de pagar en todo o en parte los tributos u otro
das-multa. gravamen o los derechos antidumping o com-
pensatorios que gravan la importacin o apro-
veche ilcitamente una franquicia o beneficio
6.2. Bien jurdico protegido tributario. En esta perspectiva consideramos
posible la tentativa y la participacin delictiva.
El bien jurdico que se ampara en los delitos tri-
butarios aduaneros, es la efectiva recaudacin
tributariaderivada de los derechos arancelarios 6.4. Tipicidad subjetiva
y dems impuestos aplicables sobre la mercan-
ca declarada, que en su proceso de ingresos y La caracterstica de accin fraudulenta que
egresos le corresponde al Estado representado revela el tipo penal, exige que el agente acte
por Aduanas. con plena conciencia y voluntad al afectar el
bien jurdico, dejando de pagar en todo o en
parte los tributos u otro gravamen o los dere-
6.3. Tipicidad objetiva chos antidumping o compensatorios que gra-
van la importacin o aproveche ilcitamente
Esta modalidad delictiva consiste en todo acto una franquicia o beneficio tributario. Por tanto
fraudulento dirigido a evitar, total o parcial- el comportamiento necesariamente es doloso
mente, el pago de los tributos establecidos a (dolo directo). El comportamiento culposo re-
la importacin y exportacin de mercancas. sulta atpico.
Normativamente corresponde a la conducta de
elusin o burla de pago (total o parcial) del tri-
buto aduanero al que est obligado el agente. 6.5. Penalidad
A diferencia del contrabando, donde se elude La pena a imponerse es privativa de libertad no
completamente el control aduanero, en la pre- menor de cinco ni mayor de ocho aos y con
sente modalidad delictiva, lo ilcito se repre- trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
senta por la conducta defraudatoria del agente, das multa.
que burla la aspiracin recaudadora del Estado
al engaar en el trmite aduanero que al efec-
to existe y al que se ha sometido. La accin se 6.6. Modalidades de defraudacin de ren-
representa eminentemente comisiva, pudin- tas de aduana
dose presentar la modalidad de omisin im-
propia. De conformidad a lo establecido por el artculo
Como ya se ha dicho, el tipo exige un com- 5 de la Ley de Delitos Aduaneros, constituyen
portamiento fraudulento, mediante el cual el modalidades del tipo bsico de defraudacin
agente, valindose de engao, ardid, astucia u de rentas de aduana, las siguientes:
otra forma fraudulenta deja de pagar en todo
o en parte los tributos u otro gravamen o los a. Importar mercancas amparadas en docu-
derechos antidumping o compensatorios que mentos falsos o adulterados o con informa-
gravan la importacin o aproveche ilcitamen- cin falsa en relacin con el valor, calidad,
te una franquicia o beneficio tributario. cantidad, peso, especie, antigedad, origen
u otras caractersticas como marcas, cdi-
El tipo requiere un sujeto activo especfico, en gos, series, modelos, que originen un tra-
este caso el obligado a la tributacin, mientras tamiento aduanero o tributario ms favo-
que el sujeto pasivo lo ser el Estado mediante rable al que corresponde a los fines de su
su administracin aduanera (ADUANAS). importacin.
55
HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

b. Simular ante la administracin aduanera y dems impuestos aplicables sobre la mercan-


total o parcialmente una operacin de co- ca declarada, que en su proceso de ingresos y
mercio exterior con la finalidad de obtener egresos le corresponde al Estado representado
un incentivo o beneficio econmico o de por Aduanas.
cualquier ndole establecido en la legisla-
cin nacional.
7.3. Tipicidad objetiva
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las
mercancas, variar la cantidad de las Este delito en su modalidad bsica patrimo-
mercancas a fin de obtener en forma nial, fue originalmente conocido como encu-
ilcita incentivos o beneficios econmicos brimiento, siendo que con la promulgacin
establecidos en la legislacin nacional, o del cdigo penal de 1991 cambia de nomen iuris
dejar de pagar en todo o en parte derechos para denominarse ahora como receptacin, y
antidumping o compensatorios. es con esa denominacin que se tipifica en el
mbito de los delitos aduaneros, como una
d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, modalidad constitutiva, pero que se nutre de
series, rotulado, etiquetado, modificar el los fundamentos de la receptacin originaria,
origen o la subpartida arancelaria de las que como delito contra el patrimonio nuestro
mercancas para obtener en forma ilcita cdigo punitivo tipifica en el artculo 194.
beneficios econmicos establecidos en la
legislacin nacional. La receptacin en general implica un compor-
tamiento de recepcin y puesta en circulacin
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de bienes provenientes del delito, generando
de las mercancas en trnsito o reembarque un notorio y pernicioso circulo de impulso
incumpliendo la normativa reguladora de delictivo, estimulativo de diversos comporta-
estos regmenes aduaneros. mientos trasgresores, ya que la demanda que
ellos simbolizan, determina el nocivo incre-
En estos casos la pena ser igual que el tipo mento de la oferta delictiva, que se convierte
bsico, privativa de la libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos en un potente factor crimingeno que estimula
sesenta y cinco a setecientos treinta das multa. a otros a cometer delitos, afectndose con ello
la prevencin general que como fin tambin se
le atribuye a la norma punitiva.
7. RECEPTACIN ADUANERA
Respecto a la imputacin penal en la recepta-
7.1. Descripcin tpica cin, se presentan dos teoras explicativas; por
Artculo 6 (Ley N 28008): El que adquiere o un lado la teora de la receptacin en cadena o
recibe en donacin, en prenda, almacena, ocul- sucesiva y por otro lado la teora de la recepta-
ta, vende o ayuda a comercializar mercancas cin sustitutiva.
cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades a. Teora de la receptacin en cadena o su-
Impositivas Tributarias (UIT) y que de acuer- cesiva
do a las circunstancias tena conocimiento o se
comprueba que deba presumir que provena de Segn sta teora, es punible la receptacin
los delitos contemplados en esta Ley, ser repri- de la receptacin, es decir cuando una perso-
mido con pena privativa de libertad no menor na recepta un bien que ha sido anteriormente
de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochen- receptado por otra persona. En este caso re-
ta a trescientos sesenta y cinco das-multa. sulta evidente el delito de receptacin cuando
se produce el efecto cadena, en virtud del cual
7.2. Bien jurdico protegido el receptador anterior pone en movimiento el
bien, dndoselo a un nuevo receptador y as su-
El bien jurdico que se ampara en los delitos tri- cesivamente. Estas conductas de receptacin
butarios aduaneros, es la efectiva recaudacin sucesiva o en cadena encuadran perfectamente
tributaria derivada de los derechos arancelarios en el tipo de receptacin aduanera.
56
HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

b. Teora de la receptacin sustitutiva Se trata de un tipo de mera actividad, en el que


el sujeto activo es genrico, mientras que el su-
Comprende todos aquellos supuestos en los jeto pasivo lo ser el Estado representado por
que un sujeto, conocedor de la actividad delic- la administracin tributaria aduanera (ADUA-
tiva previa que es desarrollada por otro, recibe NAS). Admite todas las formas de autora y
un objeto que no es el que directamente proce- participacin. Se representa comisivo y se con-
de de la infraccin anterior. Por ejemplo:
suma cuando el agente materializa los actos de
a. Recibir un dinero que procede de la venta recepcin y o disposicin que la norma precisa.
del producto del delito.
La imputacin del delito de receptacin adua-
b. Recibir una cosa comprada con dinero pro- nera est supeditada tambin a una condicin
cedente del delito. objetiva de punibilidad, representada por el
valor econmico del bien, que en este caso
c. Recibir algo obtenido de la permuta con el debe ser superior a cuatro UIT.
producto del delito.
Es necesario, a efectos de configurar el tipo
La posicin dominante (y en este sentido nues- penal, que de acuerdo a las circunstancias
tra normatividad penal), consideran atpicas el agente ha debido tener conocimiento o
esta clase de conductas. As Pea Cabrera, en se compruebe que deba presumir que la
el caso general de la receptacin patrimonial, mercanca provena de la comisin de algn
coincidiendo con Rodrguez Devesa, Bajo Fer- delito aduanero (por ejemplo cuando exista
nndez y Muoz Conde, seala que no cabe la manifiesta diferencia entre el valor real del
receptacin sustitutiva, en la que el receptador bien con el precio de compra, cuando exista
no se aprovecha del objeto material del delito marcada incompatibilidad entre el valor real
sino de otros bienes que sustituyen a aqul, por de la cosa y la situacin econmica precedente
ejemplo el reloj comprado con dinero sustra- respecto al vendedor o donante, cuando no
do (Ob. Cit.). exista documentacin sustentatoria de la forma
Igualmente la doctrina espaola rechaza como como adquiri la propiedad de la mercanca
delito de receptacin la llamada receptacin que entrega, etc.). (Jurisprudencia: No puede
sustitutiva, que es la que tiene por objeto los alegarse el desconocimiento de la procedencia
bienes que ya ha transformado el responsable ilcita de los bienes cuando el precio pagado
del hecho en ganancia, as por ejemplo quien por ellos no alcanza ni el cincuenta por ciento
cambia una objeto robado por otro bien y pos- de su verdadero valor, siendo que los mismos
teriormente, vende este segundo bien a un fueron vendidos por menores de diecisis aos
tercero, que estrictamente ya no proceden del y sin recibos o facturas que acreditasen su
delito precedente, sino de un trueque. propiedad).

Esta ltima teora no es de recibo en el con- En este caso el agente debe haber permaneci-
texto de la imputacin penal, referida a la re- do extrao a la comisin del delito aduanero,
ceptacin patrimonial (Art. 194, C.P.) ni a la lo que implica la inexistencia de acuerdo an-
receptacin aduanera (Ley 28008). terior, como prometer comprar la mercanca
antes de producido el hecho delictivo, ya que
Conforme al tipo delictivo, en la receptacin ello podra situarlo como instigador del delito
aduanera se reprocha la conducta de quien precedente.
adquiere o recibe en donacin, en prenda, al-
macena, oculta, vende o ayuda a comercializar El tipo penal requiere que el agente adquiera o
mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4) reciba en donacin o en prenda; o que guarde,
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y que esconda, venda o ayude a comercializar la mer-
de acuerdo a las circunstancias tena conoci- canca. La ley hace una enumeracin taxativa
miento o se comprueba que deba presumir de las acciones materiales mediante las cuales
que provena de los delitos aduaneros. se puede congurar este delito.
57
HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

Adquirir la mercanca signica que el En cuanto al delito de receptacin, el criterio


agente la haya recibido en virtud de un titulo jurisprudencial establece que la ausencia de
oneroso, que puede consistir en la entrega de dolo directo o eventual hace la conducta at-
dinero u otra especie o valor (en este caso es pica siempre y cuando ste haya adquirido los
necesaria la traditio para la conguracin bienes sustentados con documentacin en
del delito). Recibir en donacin, implica regla, lo cual impedira saber sobre su proce-
que el agente haya recibido la tenencia de dencia ilcita (exp. 7066-97). Indcase de esta
la mercanca a ttulo gratuito (se requiere manera que es posible el error de tipo.
la traditito). Recibir en prenda implica la
posesin del bien, por parte del receptador,
como garanta para el cumplimiento de una 7.5. Penalidad
obligacin. Guardar la mercanca equivale a La pena ser privativa de libertad no menor de
recibirla en depsito, con el fin de custodiarlo tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta
hasta su devolucin. Esconder la mercanca
a trescientos sesenta y cinco das multa.
significa ocultarlo de la vista de las dems
personas, ponindolo en un lugar donde
es difcil encontrarlo (la consumacin est 8. FINANCIAMIENTO DE DELITOS
referida a los actos materiales del agente con ADUANEROS
esta finalidad). Vender la mercanca significa
disponer de ella, transfiriendo su propiedad 8.1. Descripcin tpica
a ttulo oneroso (por dinero, especie u otro
Artculo 7 (Ley N 28008): El que financie por
valor), la consumacin se produce al momento
cuenta propia o ajena la comisin de los delitos
de formalizar la obligacin, sin necesidad de
tipificados en la presente Ley, ser reprimido
la traditio. Ayudar a negociar la mercanca,
con pena privativa de libertad no menor de
implica por parte del agente, una intervencin
ocho ni mayor de doce aos y con trescientos
decidida en el perfeccionamiento de su
sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
transferencia. La actuacin del receptador es
a ttulo de mediador entre el autor del delito
aduanero previo y el tercero (la consumacin 8.2. Bien jurdico protegido
se produce con los actos materiales ejercidos
por el receptador, sin necesidad de que el El bien jurdico que se ampara en los delitos
negocio se perfeccione). tributarios aduaneros, es la efectiva recauda-
cin tributaria derivada de los derechos aran-
celarios y dems impuestos aplicables sobre
7.4. Tipicidad subjetiva la mercanca declarada, que en su proceso de
ingresos y egresos le corresponde al Estado re-
El tipo se representa eminentemente doloso.
Adems la norma requiere un condiciona- presentado por Aduanas.
miento adicional de tipo subjetivo, que con-
siste en que el agente acta con conciencia y 8.3. Tipicidad objetiva
voluntad al recibir o ayudar a enajenar un bien
que conforme a las circunstancias, conoca o Mediante su previsin legal la Ley tipifica la
debi presumir proveniente de un delito adua- conducta material de favorecimiento de la
nero. realizacin de delitos aduaneros, que a nues-
tro criterio resulta innecesario ya que sustanti-
Cabe hacer notar que no es necesario que el va actos de colaboracin, que bien pueden ser
agente obre con animus lucrandi. Su conduc- comprendidos como formas de participacin
ta se penaliza por estar orientada al manteni- delictiva sancionados como complicidad por el
miento de una situacin antijurdica y lesiva artculo 25 del Cdigo penal.
al derecho que tiene el estado a una correcta
recaudacin tributaria, producida por el delito Se aprecia, como fundamento poltico crimi-
aduanero precedente. nal, un esfuerzo por parte del Estado, para
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

afianzar el control penal prevencionista (pre- 9. TRFICO DE MERCANCAS PROHI-


vencin general negativa), disuadiendo penal- BIDAS O RESTRINGIDAS
mente a quien, sin necesariamente intervenir
materialmente en el ilcito, se representa como 9.1. Descripcin tpica
un elemento sumamente peligroso en relacin Artculo 8 (Ley N 28008): El que utilizando
al bien jurdico, ya que se constituye en el so- cualquier medio o artificio o infringiendo nor-
porte econmico que posibilita el delito. mas especficas introduzca o extraiga del pas
El sujeto activo es genrico mientras que el su- mercancas por cuanta superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias cuya impor-
jeto pasivo lo ser el Estado mediante su admi-
tacin o exportacin est prohibida o restrin-
nistracin tributaria aduanera (ADUANAS).
gida, ser reprimido con pena privativa de la
El financiamiento corresponde a la accin ma- libertad no menor de ocho ni mayor de doce
terial (eminentemente comisiva) de agenciar aos y con setecientos treinta a mil cuatrocien-
fondos para la realizacin tpica de las ilcitas tos sesenta das multa.
actividades del o los agentes, en la realizacin
del delito aduanero. As, conforme a la descrip-
9.2. Bien jurdico protegido
cin del artculo 7 de la Ley, comete este ilcito
el que financie por cuenta propia o ajena la co- El bien jurdico que se ampara en los delitos
misin de estos delitos. tributarios aduaneros, es la efectiva recauda-
cin tributaria derivada de los derechos aran-
Se trata de un tipo de mera actividad que se celarios y dems impuestos aplicables sobre
consuma cuando materialmente se realiza el la mercanca declarada, que en su proceso de
acto de financiamiento, que involucra soporte ingresos y egresos le corresponde al Estado re-
monetario conducente a la realizacin del de- presentado por Aduanas.
lito aduanero. El tipo admite la participacin
delictiva.
9.3. Tipicidad objetiva
8.4. Tipicidad subjetiva Desde la perspectiva normativa, las mercancas
prohibidas no pueden ser objeto de regmenes,
El tipo subjetivo informa la naturaleza funda- operaciones ni destinos aduaneros; en cam-
mentalmente dolosa de la accin tpica (no es bio, las mercancas restringidas s pueden ser
posible la configuracin de la modalidad culpo- objeto de comercio exterior, siempre que sean
sa por ser atpica). La imputacin requiere el co- autorizados por las autoridades competentes y
nocimiento por parte del agente de los fines de se cumpla con los requisitos legales (Res. de In-
su financiacin. El error de tipo es configurable tendencia Nacional N 001071 y dems normas
concordantes).
(vgr. cuando es inducido a error en relacin a los
fines del financiamiento por l efectuado). En su materialidad el tipo requiere que el
agente, utilizando cualquier medio o artificio
No es necesario que el agente obre con animus
o infringiendo normas especficas introduzca
lucrandi, su conducta se penaliza por estar
o extraiga del pas mercancas por cuanta
orientada al favorecimiento de una situacin
superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
antijurdica y lesiva a los intereses recaudatorios Tributarias cuya importacin o exportacin
del Estado, producida por el delito aduanero. est prohibida o restringida. Esta condicin
le da al tipo una caracterstica de ley penal en
8.5. Penalidad blanco, que es la que legisla especficamente
sobre la sancin, refirindose a acciones
La pena a imponerse es privativa de libertad prohibidas cuya particular conformacin, a los
no menor de ocho ni mayor de doce aos y con efectos de la aplicacin de aqulla, deja librada
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta a otras disposiciones a las cuales se remite. No
das multa. es que en ellas est ausente el precepto, nos
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

dice Creus, pero ste se encuentra meramente El tipo seala como modalidades de accin
indicado por el reenvo; para circunscribirse material, la utilizacin de cualquier medio o
cumpliendo con el requisito de la tipicidad y, artificio (engao escenificado) o la infraccin
por ende, con el principio de legalidad, hay de las normas de la materia de importacin o
que recurrir a otra norma, que acta como exportacin (burla o elusin del sistema). El tipo
complemento de la ley penal en blanco; admite la tentativa y la participacin delictiva.
es esta disposicin complementaria la que
formula el tipo (1992, p. 72).
9.4. Tipicidad subjetiva
Se encuentran dentro de la prohibicin, por
ejemplo: la importacin de plagicidasorgano- El comportamiento se representa necesaria-
clorados, sus derivados y compuestos, dispues- mente doloso (dolo directo), no pudindose
to por D.S. N 037-91-AG (16-09-91); residuos configurar la modalidad culposa que resulta
o desechos, cualquiera sea su origen o estado atpica.
material, que por su naturaleza, uso o fines, re-
sultaren peligrosos o radiactivos, salvo los resi- 9.5. Penalidad
duos de papel y cartn para reciclaje industrial;
productos pirotcnicos (Ley 26509); textos car- La pena a imponerse es pena privativa de liber-
togrficos, geogrficos y cuadernos, as como tad no menor de ocho ni mayor de doce aos
diskettes, videocasetes y cualquier material en y con setecientos treinta a mil cuatrocientos
el cual aparezca mutilado el territorio nacional sesenta das multa
o diferente al de los lmites del Per (Ley 26219
D.S. 0015-93-RE); Bebidas fabricadas en el ex-
tranjero que tengan la denominacin de PISCO 10. PENALIDAD EN LA TENTATIVA
u otra que incluya esta palabra (Ley 26426). No obstante las normas generales sobre el tipo
Se encuentra prohibida la exportacin de ani- de imperfecta realizacin, contenidas en la
males vivos de la fauna silvestre para parques parte general del Cdigo penal (Arts. 16 y ss),
zoolgicos, lobos marinos (salvo para fines de el artculo 9 de la Ley de los Delitos Aduane-
investigacin y/o exhibicin), especies vivas de ros, establece que la tentativa en los delitos
vicua, chinchillas y guanacos (salvo para re- aduaneros ser reprimida con la pena mnima
produccin o destinado a fines cientficos), pe- legal que corresponda al delito consumado. Se
ces ornamentales, carnes y despojo provenien- excepta de punicin los casos en los que el
tes de especies en veda de la fauna silvestre, etc. agente se desista voluntariamente de proseguir
Se encuentran en rgimen de mercancas res- con los actos de ejecucin del delito o impida
tringidas, por ejemplo: equipos para estaciones que se produzca el resultado, salvo que los ac-
transmisoras radioelctricas en general y cual- tos practicados constituyan por s otros delitos.
quier equipo o aparato de telecomunicaciones, 11. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
armas municiones, accesorios y repuestos, ex-
plosivos, productos o insumos qumicos, sus- La norma punitiva aduanera introduce com-
tancias estupefacientes o psicotrpicas, recursos plementariamente, una serie de circunstancias
hidrobiolgicos, llamas y alpacas, caoba y cedro, agravantes especficas que regula en su artculo
etc. Por Ley 27645 (21/01/02), se encuentra su- 10, disponiendo que en caso de que alguna de
mergido tambin dentro de esta restriccin el ellas concurra con la comisin del delito adua-
ingreso de alcohol metlico del extranjero. nero se producir como efecto un incremento
en la sancin:
La accin se representa eminentemente comi-
siva, pudindose presentar la modalidad de a. Contra la seguridad pblica : Las mercan-
omisin impropia. El sujeto activo es genrico, cas objeto del delito sean armas de fuego,
mientras que el sujeto pasivo lo ser el Estado municiones, explosivos, elementos nuclea-
mediante su administracin tributaria adua- res, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos
nera (ADUANAS). qumicos o materiales afines, sustancias o
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

elementos que por su naturaleza, cantidad h. Destinatario o proveedor inexistente: Se


o caractersticas puedan afectar o sean no- haga figurar como destinatarios o pro-
civas a la salud, seguridad pblica o el me- veedores a personas naturales o jurdicas
dio ambiente. inexistentes, o se declare domicilios falsos
en los documentos y trmites referentes a
b. Calidad personal genrica del agente: Inter- los regmenes aduaneros.
viene en el hecho en calidad de autor, insti-
gador o cmplice primario un funcionario o i. Autora mediata: Se utilice a menores de
servidor pblico en el ejercicio o en ocasin edad o a cualquier otra persona inimputable.
de sus funciones, con abuso de su cargo o
j. Mxima lesividad: Cuando el valor de las
cuando el agente ejerce funciones pblicas
mercancas sea superior a veinte (20) Uni-
conferidas por delegacin del Estado. dades Impositivas Tributarias.
c. Calidad personal especial del agente: Inter- k. Falsedad de origen: Las mercancas objeto
viene en el hecho en calidad de autor, ins- del delito sean falsificadas o se les atribuye
tigador o cmplice primario un funciona- un lugar de fabricacin distinto al real.
rio pblico o servidor de la administracin
aduanera o un integrante de las Fuerzas l. Autenticacin de mercancas: Las mercan-
Armadas o de la Polica Nacional a las que cas objeto del delito sean productos in-
por mandato legal se les confiere la funcin dustriales envasados acogidos al sistema de
de apoyo y colaboracin en la prevencin y autenticacin creado por la ley 29769.
represin de los delitos aduaneros.
El tipo agravado ser reprimido con pena pri-
En esta norma punitiva especial no se invo- vativa de libertad no menor de ocho ni mayor
lucra a los jueces y fiscales ya que sus con- de doce aos y setecientos treinta a mil cuatro-
ductas se tipifican en los artculos 395, 398 cientos sesenta das multa.
y 401 del Cdigo Penal, sobre corrupcin de
En el caso de las modalidades sealadas en los
funcionarios.
apartados b) y c), la sancin ser, adems, de
d. Encubrimiento y obstruccin: Se cometie- inhabilitacin conforme a los numerales 1), 2)
re, facilite o evite su descubrimiento o difi- y 8) del artculo 36 del C.P.
culte u obstruya la incautacin de la mer-
canca objeto material del delito mediante 12. CONSECUENCIAS ACCESORIAS
el empleo de violencia fsica o intimidacin
en las personas o fuerza sobre las cosas. Las consecuencias accesorias son aquellas que
proceden o derivan de la aplicacin de una
e. Multiplicidad de agentes: Es cometido por pena principal, y que se imponen y ejecutan en
dos o ms personas o el agente integra una forma simultnea o posterior a sta. El artculo
organizacin destinada a cometer delitos 11 de Ley de Delitos Aduaneros establece que si
aduaneros. para la ejecucin del hecho punible se utiliz la
organizacin de una persona jurdica o nego-
f. Aprovechamiento indebido: Los tributos u cio unipersonal, con conocimiento de sus titu-
otros gravmenes o derechos antidumping lares, el Juez deber aplicar, segn la gravedad
o compensatorios no cancelados o cual- de los hechos conjunta o alternativamente, las
quier importe indebidamente obtenido en medidas siguientes:
provecho propio o de terceros por la comi-
sin de delitos aduaneros, sean superiores a. Clausura: Clausura temporal o definitiva
a cinco Unidades Impositivas Tributarias. de sus locales o establecimientos.

g. Medio de transporte adaptado: Se utilice b. Disolucin: Disolucin de la persona jur-


un medio de transporte acondicionado o dica.
modificado en su estructura con la finalidad c. Cancelacin: Cancelacin de licencias, de-
de transportar mercancas de procedencia rechos u otras autorizaciones administrati-
ilegal. vas o municipales de que disfruten.
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HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

d. Prohibicin: Prohibicin temporal o de- 4. El universo tpico de los delitos aduaneros


finitiva a la persona jurdica para realizar se encuentra delimitado por la Ley N
actividades de la naturaleza de aquellas en 28008 (Ley de los delitos aduaneros). As,
cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido forman parte del Derecho penal aduanero,
o encubierto el delito. los delitos de: contrabando, defraudacin
de rentas de aduana, receptacin aduanera,
Simultneamente, con la medida dispuesta, financiamiento de delitos aduaneros y trfico
el Juez ordenar a la autoridad competente,
la intervencin de la persona jurdica para los de mercancas prohibidas o restringidas
fines legales correspondientes, con el objeto de (artculos 1 al 8).
salvaguardar los derechos de los trabajadores y 5. El bien jurdico que se ampara en los delitos
acreedores.
tributarios aduaneros, es la efectiva recau-
dacin tributaria. As, en la investigacin
13. RESPONSABILIDAD DE EXTRANJEROS y juzgamiento de los delitos aduaneros se
protegen:
Segn lo establecido por la norma puniti-
va aduanera, si los responsables de los delitos a. El comercio lcito o trfico legal de mer-
aduaneros fuesen extranjeros, sern condena- cancas.
dos, adems, con la pena de expulsin definitiva
b. El control aduanero y/o la recaudacin
del pas, la misma que se ejecutar despus de
de los derechos arancelarios y dems
cumplida la pena privativa de libertad (Art. 12).
impuestos aplicables sobre la mercan-
La ley dispone as la obligatoriedad de imponer ca declarada.
acumulativamente la pena restrictiva de liber-
c. El proceso de ingresos y egresos del Es-
tad, denominada expulsin del pas, que con-
tado, representado por Aduanas.
templa el artculo 30 del Cdigo penal.
6. En esencia, el contrabando corresponde a
un accionar fraudulento, mediante el cual el
CONCLUSIONES
agente elude el control aduanero, ingresan-
1. El servicio aduanero, se concibe como la do mercancas del extranjero o extrayndo-
funcin pblica dedicada a la aplicacin del las del territorio nacional. Se entiende por
Derecho Aduanero y en consecuencia, al contrabando el comercio o produccin de
control del ingreso y egreso de mercadera gneros prohibidos por las leyes a los par-
al territorio aduanero, aplicando las prohi- ticulares; as como la introduccin o expor-
biciones y cobro de los derechos y tasas por tacin de gneros sin pagar los derechos de
servicios, en los casos que correspondiere. aduana a que estn sometidos legalmente.

2. Por nuestra parte, preferimos la denomina- 7. El delito de defraudacin de rentas de


cin de Derecho penal aduanero, que como aduana consiste en todo acto fraudulento
parte del Derecho penal en general, es don- dirigido a evitar, total o parcialmente, el
de se recoge el conjunto de normas jurdi- pago de los tributos establecidos a la im-
co-penales que definen la naturaleza del de- portacin y exportacin de mercancas.
lito aduanero y su respectiva consecuencia Normativamente corresponde a la conduc-
jurdica. ta de elusin o burla de pago (total o par-
cial) del tributo aduanero al que est obli-
3. El ilcito que determina el delito aduanero, gado el agente.
se fundamenta en la omisin por parte del
contribuyente o responsable, como sujeto 8. A diferencia del contrabando, donde se
deudor, de la obligacin tributaria aduanera elude completamente el control aduanero,
que la ley determina (lo que le atribuye a los en la defraudacin de rentas de aduana, lo
respectivos tipos, la caracterstica de ley pe- ilcito se representa por la conducta defrau-
nal en blanco). datoria del agente, que burla la aspiracin
62
HUGO VIZCARDO, Silfredo Jorge

recaudadora del Estado al engaar en el 14. MIR PUIG, Santiago (1996). Derecho Penal
trmite aduanero que al efecto existe y al Parte General, 4 Edicin, Edi. Reppertor
que se ha sometido. La accin se representa S.A., Barcelona.
eminentemente comisiva, pudindose pre-
15. MUOZ CONDE, Francisco (1984). Teora
sentar la modalidad de omisin impropia.
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