Gua rpida

Actualizado: 01 de Agosto de 2016

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NRUS

Cundo inscribirte

Cuando vayas a obtener rentas por realizar en el Pas actividades empresariales como
persona natural, por ejemplo: un comerciante que abre una bodega, un puesto en el mercado
o aquel que inaugura una panadera con venta directa al pblico, entre otros.

Cuando vayas a obtener rentas por realizar en el pas de oficios (actividades no profesionales)
como persona natural, por ejemplo: Los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista,
entre otros.

Cuando hayas constituido una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) que
desee incorporarse en este Rgimen y vaya a realizar actividades empresariales.

Lo ms importante del rgimen

CONCEPTOS NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO - NRUS

Puede acogerse una Si puede acogerse

persona natural?

Puede acogerse una Si, slo puede acogerse la Empresa Individual de Responsabilidad
persona jurdica Limitada
(empresa)?

Tiene lmite de ingresos? Hasta S/. 360,000 anuales o S/. 30,000 mensuales

Tiene lmite de compras? Hasta S/. 360,000 anuales o S/. 30,000 mensuales

Puedo desarrollar mis No, slo puede desarrollar actividades en un solo local
actividades en
establecimientos anexos?

Tienen actividades no SI, consultar

permitidas en este
Rgimen?

Qu comprobantes de Boleta de venta

pago puede emitir? Tickets que no dan derecho a crdito fiscal, gasto o costo

Presenta Declaracin NO
Anual de Impuesto a la
Renta?
Cules son los tributos Categora Ingresos S/. Compras S/. Cuota a pagar
que paga mensualmente? Hasta Hasta S/.

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50
 CONCEPTOS NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO - NRUS

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

Qu libros contables est NO LLEVA LIBROS CONTABLES (Slo archivan comprobantes

obligado a llevar? por compras y boletas que emitan).

Cundo declarar y De acuerdo al Calendario de Vencimientos

pagar?

Por internet: Usando tu Clave SOL mediante cargo en cuenta o si

afilias tu tarjeta de crdito o dbito para pagar
Formas de pagar? En forma presencial: Directamente en una entidad bancaria:
Interbank, Scotiabank, Banbif, Continental, La Nacin o agentes
autorizados del Banco La Nacin y BCP.

Puedo tener trabajadores SI

en Planilla?

Puede realizar NO
importacin de
mercancas del exterior?

Puede realizar SI, slo despacho simplificado de exportacin

exportacin de
mercancas al exterior?

Caso Prctico

La seora Juana De los ngeles Dioses, es una persona que conoce la actividad de peluquera
desde hace varios aos pues trabaj de empleada para una empresa que se dedicaba a dicha
actividad y ahora quiere ser independiente e iniciar su propio negocio (como dice ella, ser mi
propio jefe); pero no est segura de que forma hacerlo que le convengas ms.

Juana considera lo siguiente:

Realizar su negocio en nico local.

Sus clientes sern principalmente sus vecinos.
Inicialmente no tendra trabajadores que le ayuden.
Estima que sus ingresos diarios podran estar entre S/. 100.00 a S/.150.00
No conoce mucho sobre tributos y quiere encargarse ella misma de todos los aspectos
de su negocio.

Con esta informacin en qu rgimen le convendra ms estar a la seora Juana?

EL Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) es el rgimen tributario ideal para la seora
Juana.
Este rgimen le permitir:

Realizar su negocio en un nico local

Sus ventas a sus clientes las puede documentar con boletas de venta, que son
documentos bsicos y de fcil llenado, debiendo emitirlos obligatoriamente a partir de
S/. 5.00 y, por los importes menores, al final del da, sumarlos y emitir una boleta de
venta.
Si se permite que pueda tener trabajadores en el mismo momento o posteriormente.
Por el volumen de sus ingresos diarios, mensualmente no superar el lmite de la
menor categora del NRUS (S/. 5,000.00 mensuales), teniendo que realizar un nico
pago mensual de S/. 20.00
Con ese nico pago cumple su principal obligacin ante la SUNAT, no requiere llevar
libros u otros registros contables, slo debe guardar ordenadamente sus boletas de
venta y exhibirlas si la SUNAT se lo solicita. De igual modo con las compras que realice
para su negocio.

Preguntas frecuentes Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS)

1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el Nuevo
RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas para
ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el
artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.

2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS- las personas
naturales que desempean un oficio?
El monto de tus ingresos brutos o adquisiciones no debe superar S/96,000.00 en el transcurso
de cada ao, o, en algn mes, tales ingresos o adquisiciones no deben ser superiores a ocho mil
nuevos soles (S/8,000.00)
Base legal: Inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo 937,
modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo 1270.

3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en las
normas del Rgimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el
art. 4 del Decreto Legislativo N 937.
4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a
imprimir sus primeras boletas de venta en una imprenta autorizada, se considera que ya
inici actividades?

Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de
impresin de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial generadora
de rentas de tercera categora, que an no han generado ingresos.

Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.

5.- Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolucin de percepciones no
aplicadas por sus compras realizadas?

S. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no
compensadas. Deber presentar el formulario N 4949 indicando devolucin tipo 28 - Devolucin
Percepcin de Sujetos No Afectos a IGV NRUS, as como un escrito que detalle el tributo, el
perodo, el monto por el que se solicita la devolucin y los motivos o circunstancias que lo
originaron.

La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver lo solicitado.

Base Legal: Procedimiento N 16 del Decreto Supremo N 176-2013-EF, Texto nico de

Procedimientos Administrativos.

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

Cundo inscribirte

Cuando vayas a obtener rentas por realizar en el Actividades industriales, de comercio, de

Pas actividades empresariales como persona servicio, agropecuarias, extractivas (pesca,
natural. minera).

Cuando vayas a obtener rentas por realizar en el

Pas actividades empresariales como persona
jurdica (empresa).

Lo ms importante del rgimen

CONCEPTOS RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER

Puede acogerse una Si puede acogerse

persona natural?

Puede acogerse una Si puede acogerse

persona jurdica
(empresa)?

Tiene lmite de ingresos? Hasta S/.525,000 anuales

 CONCEPTOS RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER

Tiene lmite de Hasta S/.525,000 anuales

compras?

Puedo desarrollar mis SI

actividades en
establecimientos anexos?

Tienen actividades no SI, consultar

permitidas en este
Rgimen?

Qu comprobantes de Factura, boleta de venta y todos los dems comprobantes de pago

pago puede emitir? (pueden ser fsicos o electrnicos)

Presenta Declaracin NO
Anual de Impuesto a la
Renta?

Cules son los tributos Impuesto a la Renta: Cuota de 1.5% de ingresos netos mensuales
que paga mensualmente? Impuesto General a las Ventas: 18%

Qu libros contables Registro de Compras

est obligado a llevar?
Registro de Ventas

Pueden ser llevados electrnicamente

Cundo declarar y De acuerdo al Calendario de Vencimientos

pagar?

Formas de pagar? Por internet: Usando tu Clave SOL, a travs del PDT N. 621 o
mediante Declaracin Simplificada, o mediante pago, con cargo en
cuenta, tarjeta de crdito o dbito afiliada, cargo a cuenta de
detracciones en el Banco La Nacin o va Numero de Pago SUNAT
(NPS)

En forma presencial: Directamente en una entidad bancaria:

Interbank, Scotiabank, Banbif, Continental, La Nacin y BCP o
agente autorizado "Rapidito" del Banco La Nacin o Agente
Interbank.

Puedo tener SI, no ms de 10 trabajadores

trabajadores en Planilla?

Puede realizar SI
importacin de
mercancas del exterior?

Puede realizar SI
exportacin de
mercancas al exterior?
Caso Prctico

El seor Jos Agurto Maldonado ha trabajado en el rubro de restaurantes como personal de

limpieza, asistente de cocina, mozo y cocinero. Tiene un solo hijo, Miguel, que ha estudiado
administracin y trabaja en una entidad de servicios que cuenta con 50 trabajadores
aproximadamente. La empresa donde labora Miguel regularmente requiere servicios de buffet
para sus empleados con ocasin de diversas actividades (cumpleaos, da del padre, madre,
aniversario de la empresa, celebracin mensual de cumpleaos de trabajadores, etc.) y
necesitan que les brinde dicho servicio, de buena calidad, precio justo y sustentndose el gasto
para la contabilidad de la empresa.

Jos considera lo siguiente:

Necesitar un lugar donde preparar sus productos y probablemente otro donde guarda
sus menajes y de depsito.
Necesitar transporte para hacer compras, trasladar los platillos de buffet que prepare,
as como todo el menaje necesario para servirlo y luego recogerlos.
Necesitar personal que lo apoye
Estima que anualmente podra estar recibiendo S/. 66,000 (S/. 2,800 x evento y 24
eventos al ao).
Sus compras, traslados y ventas slo los hara 2 veces al mes en promedio para cubrir
los eventos.

Jos est sumamente interesado en cubrir dicho servicio, pero se pregunta de qu modo
hacerlo sin que le sea muy complicado.

EL Rgimen Especial de Renta (RER) es el rgimen tributario ideal para Jos.

Este rgimen le permitir:

Realizar su negocio usando ms de un local.

Sus ventas a su cliente las puede documentar con facturas, que son documentos de
fcil llenado que las empresas aceptan por que les permite agregarlo a su contabilidad
para sustentar su gasto y acumular IGV para descontar sus operaciones donde le
corresponda pagar IGV. Estas facturas las puede emitir electrnicamente y remitirlas
de dicho modo a su cliente.
Por los servicios de transporte que contrate, as como por las compras que realice
puede solicitar facturas para agregarlos a su contabilidad sustentando sus gastos y
acumular IGV para descontarlo de sus operaciones donde le corresponda pagarlo.
Si se permite que pueda tener hasta 10 trabajadores en el mismo momento de forma
permanente u ocasional.
El monto que ha proyectado tener de ingresos anuales est dentro del lmite anual
establecido para estar en este rgimen (S/. 525,000.00).
 Como bsicamente realizar operaciones dos veces al mes (compras y ventas) puede
efectuar su declaracin mensual de IGV y Renta en la Declaracin Simplificada, por
internet y efectuar de ese mismo modo los pagos de los tributos, que le correspondan a
travs del pago electrnico. El importe de los tributos a pagar ser de 1.5% de sus
ingresos mensuales como Impuesto a la Renta y 18% de sus ventas por concepto de
IGV, pudiendo descontarle, a este ltimo, el IGV por las compras que realice. No tiene
obligacin de presentar declaracin anual.
Tiene la obligacin de llevar dos libros contables (Registro de Ventas e Ingresos y
Registro de Compras), los que puede llevar electrnicamente, a travs del Portal de la
SUNAT.

Preguntas frecuentes rgimen especial de renta

Actualizado: 01 de Agosto de 2016

1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el

Rgimen Especial de Renta?

Los que deseen tributar en el Rgimen Especial de Renta y cumplan los requisitos y
condiciones previstas para ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico
de Contribuyentes (RUC).

Tambin lo pueden hacer con posterioridad, presentando la declaracin mensual

correspondiente en el Rgimen Especial y pagando el ntegro del impuesto a la renta que se
declare para dicho mes dentro de su fecha de vencimiento.

2.- Pueden acogerse al Rgimen Especial de Renta las EIRL?

S, las empresas como las EIRL pueden acogerse al Rgimen Especial de Renta, siempre que
sus ingresos se encuentren dentro de los montos mximos establecidos y cumplan con los
dems requisitos y condiciones fijadas por las normas vigentes. El monto de tus ingresos no
debe superar S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.

3.- Pueden acogerse al Rgimen Especial de Renta aquellos que realizan actividades de
transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros?

No pueden acogerse al Rgimen Especial de Renta, en tanto se encuentran expresamente

excluidos en las normas del Rgimen.

4.- Si una persona acogida al Rgimen Especial de Renta no ha tenido ingresos pero ha
mandado a imprimir sus primeras facturas en una imprenta autorizada, se considera que
ya inici actividades?

Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de
impresin de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes
del Rgimen Especial de Renta que van a realizar actividad empresarial generadora de rentas
de tercera categora, que an no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.

5.- Si una persona acogida al Rgimen Especial de Renta compra maquinarias que
superan el valor de S/. 130,000 nuevos soles, puede continuar en este Rgimen?

No puede continuar en el Rgimen Especial de Renta, porque sus activos (sin incluir
vehculos ni predios) habran superado el lmite mximo permitido S/. 126,000, por tanto debe
cambiarse al Rgimen General.