TTULO TRABAJO: Anlisis general del Impuesto a

la Ganancia Mnima Presunta

REA: Impuesto
TEMA: Otros Impuestos: Ganancia Mnima
Presunta
Autores: Gutirrez, Pamela
Martin, Natalia
Correo: pamelagutierrez171@yahoo.com.ar
TABLA DE CONTENIDOS:

1. IDEA A INVESTIGAR ........................................................................................................... 4

1.1. Objetivo general: ....................................................................................................... 4
1.2. Objetivos Especficos: ................................................................................................ 4
1.3. Preguntas De Investigacin: ....................................................................................... 4
2. METODOLOGIA ................................................................................................................. 4
3. INTRODUCCION................................................................................................................. 5
4. MARCO LEGAL ................................................................................................................... 5
4.1. Hecho Imponible ....................................................................................................... 5
4.2. Sujetos ...................................................................................................................... 6
4.3. Exenciones ................................................................................................................ 6
4.4. Valuacin................................................................................................................... 7
4.4.1. Valuacin de bienes situados en el pas: .................................................................. 7

4.4.2. Valuacin de los bienes del exterior....................................................................... 11

4.4.3. Disposiciones especiales de valuacin.................................................................... 12

4.4.4. Bienes no computables .......................................................................................... 12

4.1. Pago a cuenta .......................................................................................................... 13

4.2. Anticipos ................................................................................................................. 13
5. Liquidacin y Presentacin de la declaracin jurada. ....................................................... 14
5.1. Esquema de Liquidacin .......................................................................................... 14
5.2. Presentacin y Pago de la Declaracin Jurada .......................................................... 15
6. UTLIZACION DEL APLICATIVO .......................................................................................... 16
6.1. Mtodos de acceso al Aplicativo Ganancia Mnima Presunta a travs del SIap ......... 16
6.2. Seleccin de liquidacin de DDJJ .............................................................................. 17
6.3. Ventanas: Bienes en el Pas/ Bienes del exterior ...................................................... 19
6.4. Carga de valor de los bienes .................................................................................... 21
6.5. Pestaa: Impuesto Determinado ............................................................................. 22
6.6. Pestaa: pago a cuenta y anticipos .......................................................................... 23
6.7. Pestaa: saldo del impuesto y forma de ingreso ...................................................... 25
6.8. Generacin de Archivo............................................................................................ 26
6.9. Formulario generado por el Aplicativo ..................................................................... 27

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TABLA DE ILUSTRACIONES:

Ilustracin 1: Esquema de liquidacin ..................................................................................... 14

Ilustracin 2: Calendario de vencimiento ................................................................................ 15

Ilustracin 3: carga del contribuyente ..................................................................................... 17

Ilustracin 4: ingreso de la DDJJ .............................................................................................. 19

Ilustracin 5: bienes en el pas ................................................................................................ 20

Ilustracin 6: bienes en el exterior .......................................................................................... 21

Ilustracin 7: determinacin del valor de los bienes ................................................................ 22

Ilustracin 8: impuesto determinado ...................................................................................... 23

Ilustracin 9: pago a cuenta y anticipos ................................................................................... 25

Ilustracin 10: saldo de impuesto y forma de ingreso .............................................................. 26

Ilustracin 11: generacin del archivo ..................................................................................... 27

Ilustracin 12: formulario 715 ................................................................................................. 28

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1. IDEA A INVESTIGAR

Tratamiento del Impuesto a la Ganancia Mnima presunta para cumplir con las
obligaciones impuestas a los sujetos alcanzados por el gravamen.

1.1. Objetivo general:

analizar y conocer la aplicacin del mencionado impuesto a travs de un analisis

integral de sus diferentes aspectos para facilitar su disposicin a los jvenes
profesionales de las ciencias econmicas.

1.2.Objetivos Especficos:
Mencionar los aspectos tericos ms importantes a tener en cuenta en el
presente impuesto.

desarrollar una gua de los pasos a seguir para cumplir con la obligacin
tributaria, a travs de la utilizacin de los aplicativos de la AFIP

Describir un caso modelo para su mejor comprensin.

1.3.Preguntas De Investigacin:
Quines son los sujetos del impuesto? Cuando se configura el hecho imponible?
Cul es el periodo de vigencia del I.G.M.P.? Cules son las Leyes vigentes? Cmo
se presenta la respectiva declaracin jurada? Cmo y cundo corresponde el
ingreso de anticipos? Cmo procede el cmputo del pago a cuenta?

2. METODOLOGIA

Fuentes Primarias:

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 como fuentes de primera mano tenemos la ley 25063 y su decreto reglamentario.
Resolucin General de AFIP 2011 y 2768. Instructivo del aplicativo Ganancia
Mnima Presunta versin 9.0

Fuentes Secundarias:
ley comentada del correspondiente impuesto. ABC Preguntas frecuentes de la
pgina de AFIP.

3. INTRODUCCION
El presente impuesto esta creado como el impuesto mnimo que el contribuyente
debe ingresar en concepto de impuesto a las ganancias en un determinado periodo
fiscal, que puede ser utilizado como pago a cuenta, el importe determinado para el
mismo periodo fiscal, del impuesto en cuestin . Este es un impuesto peridico,
objetivo y proporcional, complementario del Impuesto a las Ganancias. Se determina
la aplicacin de una tasa del 1% sobre el valor de los activos gravados de los sujetos
pasivos del impuesto. El impuesto se deber ingresar cuando los bienes del activo
gravados en el pas excedan la suma de $200.000 (pesos doscientos mil). La liquidacin
y presentacin de la Declaracin Jurada son generadas a partir del uso del aplicativo e
ingresan nicamente por internet conforme a la ley 25.063, la misma fue publicada el
30 de diciembre de 1998, estableciendo el pago del impuesto por 10 ejercicios anuales
con vigencia en primer trmino hasta el ao 2008, luego a partir de sucesivas
prrrogas se extendi su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2019.

4. MARCO LEGAL

4.1.Hecho Imponible

Es el total de los activos, resultantes de los balances anuales, que el dueo o socio
posee a la fecha de cierre del ejercicio contable incluidos en el periodo de vigencia. Los
criterios de atribucin difieren segn se trate de

_ Sujetos domiciliados en el pas: tributan por los bienes situados en el pas y en el

exterior.
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_ Sujetos domiciliados en el exterior: tributan solamente sobre los bienes situados en
el pas.

4.2.Sujetos

Sociedades domiciliadas en el pas.

Asociaciones civiles y fundaciones.

Empresas y explotaciones unipersonales.

Personas fsicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales.

Fideicomisos ubicados en el pas, excepto los financieros

Establecimientos estables domiciliados o ubicados en el pas.

Entidades y organismos enumerados en la ley 22.016: empresas del estado,

Soc. Del estado Sociedades con participacin estatal y Sociedades de economa mixta.

Fondos comunes de inversin, excepto los abiertos.

Establecimientos estables domiciliados en el pas, para el desarrollo de

actividades con fines de especulacin o lucro que pertenezcan a personas de existencia
visible o ideal domiciliadas en el exterior.

Responsables sustitutos.

4.3.Exenciones

a) Los bienes situados en la Provincia de Tierra del fuego, Antrtida e islas del
Atlntico sur.

b) Los bienes pertenecientes a los sujetos alcanzados por el rgimen de

inversiones para la actividad minera.

c) Los bienes pertenecientes a entidades reconocidas como exentas por la ley de

impuesto a las ganancias: cooperativas, entidades religiosas, asociaciones y
fundaciones sin fines de lucro, mutuales y asociaciones Deportivas y de cultura
fsica.

d) Los bienes beneficiados por una exencin del impuesto en virtud de leyes
nacionales o convenios internacionales.

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 e) Las acciones y dems participaciones en el capital de otras entidades sujetas al
impuesto, incluidos los aportes y anticipos efectuados.

f) Los bienes entregados por fiduciantes a los fiduciarios de fideicomisos que

revistan igual calidad frente al gravamen.

g) Las cuotas parte de fondos comunes de inversin (abiertos).

h) Los bienes pertenecientes a instituciones internacionales reconocidas como

exentas.

i) Los bienes pertenecientes a organismos con participacin estatal afectados a

finalidades sociales, disposicin de residuos, saneamiento y preservacin del
medio ambiente, incluido el asesoramiento.

j) Los bienes del activo gravado en el pas cuyo valor en conjunto sea igual o
inferior a doscientos mil pesos ($ 200.000).Cuando existan activos gravados en
el exterior, dicha suma se incrementara en le importe que resulte de aplicarle
a la misma el porcentaje que represente el activo gravado en el exterior,
respecto del activo gravado total (bienes del pas y del exterior).

No corresponde aplicar el mnimo exento para el caso de los inmuebles improductivos

(bienes no afectados a producir ganancia o no afectados a la actividad), ya que se
castiga este tipo de bienes gravndolos por su monto total.

Cuando el valor de los bienes supere la suma mencionada o la que resulte del clculo
precedente segn corresponda quedara gravada la totalidad de los activos
pertenecientes al sujeto pasivo del impuesto

4.4.Valuacin

4.4.1. Valuacin de bienes situados en el pas:

a) Bienes muebles amortizables, incluso reproductores amortizables:

1. Bienes adquiridos: al costo de adquisicin o valor a la fecha de ingreso al

patrimonio.

2. Bienes elaborados, fabricados o construidos: al costo de elaboracin

fabricacin o construccin.

3. Bienes en curso de elaboracin fabricacin o construccin: al valor de cada una

de las sumas invertidas, actualizadas.

En los casos de los bienes mencionados en los apartados 1 y 2

anteriormente, se detraer el importe que resulte de aplicar los

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 coeficientes de amortizacin ordinaria que correspondan, de acuerdo con
la ley de IG correspondientes a los aos de vida til transcurridos desde la
fecha de adquisicin, de ingreso al patrimonio o de finalizacin de
elaboracin, fabricacin o de construccin, hasta el ejercicio (inclusive) por
el cual se liquida el gravamen.

b) Bienes inmuebles, excluidos los que revisten el carcter de bienes de cambio:

1. Inmuebles adquiridos: al costo de adquisicin o valor a la fecha de ingreso al

patrimonio.

2. Inmuebles construidos: al valor del terreno se le adicionara el costo de

construccin.

3. Obras en construccin: al valor del terreno, se le adicionara el importe que

resulte de actualizar cada una de las sumas invertidas.

4. Mejoras: su valor se determinara de acuerdo con lo dispuesto en los apartados

1 y 2 para las obras construidas o en construccin, segn corresponda.

Cuando se trate de inmuebles con edificios, construcciones y mejoras, al

valor atribuible a los mismos, determinado de acuerdo con los apartados 1,
2 y 4 precedentes, se le detraer el importe que resulte de aplicar a dicho
valor los coeficientes de amortizacin ordinaria correspondientes.

En el caso de inmuebles adquiridos, la proporcin del valor actualizado

atribuible al edificio, construcciones y mejoras, se establecer teniendo en
cuenta la relacin existente entre el valor de dichos conceptos y el valor
atribuible a la tierra, segn el avalu fiscal a la fecha de adquisicin. En su
defecto el contribuyente debe justipreciar la parte del valor del costo
atribuible a cada uno de los conceptos mencionados.

En el caso de inmuebles rurales, el valor determinado de acuerdo a los

apartados anteriores se reducir en el importe que resulte de aplicar el 25
% sobre el valor fiscal asignado a la tierra libre de mejora a los fines del
pago del impuesto inmobiliario provincial, o en $200.000, el que resulte
mayor.

El valor a computar para cada uno de los inmuebles de los que el

contribuyente sea titular, no podr ser inferior a la base imponible vigente
a la fecha de cierre del ejercicio que se liquida, establecida a los efectos del
pago del impuesto inmobiliario o tributos similares, el importe aludido se
reducir conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.

Las minas, canteras, bosques naturales, plantaciones perennes (frutales,

vides, bosques de sombra, etc.) y otros bienes similares: se computaran al
costo de adquisicin, de implantacin o de ingreso al patrimonio ms en
su caso-los gastos efectuados para obtener la concesin. Cuando tales
bienes sufran un desgaste o agotamiento, ser procedente el cmputo de

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 las amortizaciones correspondientes en funcin de las unidades extradas.
En las explotaciones forestales, la madera ya cortada o en pie se
computara por su valor de costo.

c) Los bienes de cambio: de acuerdo con las disposiciones de la ley de impuesto a

las ganancias la cual diferencia para:

Bienes muebles:

Mercaderas de reventa, materia prima y materiales; se valuaran al costo

de la ltima compra efectuada en los 2 meses anteriores a la fecha de
cierre del ejercicio, sino se hubieren realizado compras en ese periodo,
considerar el costo de la ltima compra realizada en el ejercicio, haber
en caso de no haber realizado ninguna compra durante el ejercicio,
considerar el valor impositivo de la mercadera al cierre del ejercicio
anterior (es decir, valor de las existencias al inicio).

Productos elaborados; se valuaran teniendo en cuenta si llevan o no un

sistema de contabilidad de costos. Para el primer caso, se utilizara igual
mtodo establecido para la valuacin de existencias de mercaderas de
reventa, considerando como fecha de compra el momento de
finalizacin de los bienes. Para el caso en que el contribuyente no lleve
un sistema de contabilidad de costos, deber considerar el precio de la
ltima venta realizada en los 2 meses anteriores al cierre del ejercicio,
menos los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en el
precio, si no existen ventas en dicho lapso, considerar el precio de la
ltima venta realizada en el resto del ejercicio (en los 10 meses
anteriores). Si no se realizaron ventas durante el ejercicio, considerar el
precio de venta para el contribuyente al cierre del ejercicio que se est
liquidando.

Productos en curso de elaboracin; al valor de los productos terminados

conforme al prrafo anterior se le debe aplicar el porcentaje de
acabado que tengan los bienes en proceso de elaboracin a la fecha de
cierre del ejercicio.

Bienes inmuebles:

Inmuebles adquiridos; se debe considerar el valor de adquisicin, incluidos

los gastos necesarios para efectuar la operacin.

Inmuebles construidos; corresponder adicionar al valor de terreno el

costo de construccin. El valor del terreno se valuara de la misma
forma que los inmuebles adquiridos, al que se le adicionara el costo de
la construccin actualizado a fecha de cierre. El mismo se obtiene
actualizando los importes invertidos en la construccin, desde la fecha
en que se realizaron cada una de las inversiones hasta la fecha de
finalizacin de la construccin.

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 Obras en construccin; la valuacin se realizara, adicionado al valor del
terreno valuado conforme al punto precedente, el importe de las
sumas invertidas debidamente actualizadas desde la fecha en que se
efectu cada inversin hasta la fecha de cierre.

Mejoras; pueden estar finalizadas, o no a la fecha de cierre del ejercicio, si

se tratara de una mejora concluida, se deber valuar de la misma forma
que los bienes inmuebles construidos, por el contrario si a la fecha de
cierre del ejercicio no estuviera terminada, la mejora deber valuarse
como las obras en proceso de construccin.

d) Los depsitos y crditos en moneda extranjera y las existencias de las mismas:

de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin tipo comprador del BNA a la fecha
de cierre del ejercicio incluyendo el importe de intereses que se hubieran
devengado a dicha fecha.

e) Los depsitos y crditos en moneda argentina y las existencias de las mismas:

se valuaran por su valor a la fecha de cierre de cada ejercicio.

Los anticipos, retenciones y pagos a cuenta de gravmenes incluso los

correspondientes al impuesto de esta ley se computaran como bienes
gravados en la medida en que excedan el monto del respectivo tributo
determinado, por el ejercicio fiscal que se liquida.

f) Los ttulos pblicos y los dems ttulos valores (incluidos los emitidos en
moneda extranjera) excepto acciones de S.A. y en comandita:

_ Que coticen en bolsas o en mercado de valores: debern valuarse al

ltimo valor de cotizacin a la fecha de cierre del ejercicio.

_ Que no coticen en bolsas o mercados: se valuaran por su costo

incrementado en el importe de intereses y actualizaciones que se hubieran
devengado a la fecha de cierre del ejercicio.

g) Los certificados de representacin y los ttulos representativos de deuda, en el

caso de fideicomisos financieros:

_ Que coticen en bolsas o mercados: al ltimo valor de cotizacin o al valor

de mercado a la fecha de cierre del ejercicio.

_ Que no coticen en bolsas o mercados: se valuaran a su costo

incrementado con los intereses que se hubieran devengado a la fecha
indicada o, en su caso, en el importe de las utilidades del fondo fiduciario
que se hubieran devengado a favor de sus titulares.

h) Las cuotas partes de fondos comunes de inversin :

_ Con valor de mercado: al ltimo valor de mercado a la fecha de cierre del

ejercicio.
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 _ Sin valor de mercado: al costo incrementado con los intereses que se
hubieran devengado a la fecha indicada o en su caso en el importe de las
utilidades del fondo que se hubieran devengado a favor de sus titulares.

i) Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesin y

otros activos similares): se valuaran por su costo de adquisicin u obtencin o
valor a la fecha de ingreso al patrimonio; cuando se trate de bienes obtenidos
por el contribuyente, integraran el costo de los mismos todos aquellos gastos
de desarrollo, estudio e investigacin, que no hubieran sido deducidos en el
impuesto a la ganancias, de lo contrario se detraern de su valor los importes
deducidos. La reglamentacin tambin aclara que ser procedente la
deduccin por amortizaciones cuando se trate de intangibles adquiridos con
vida til limitada (por ejemplo patente, concesin).

j) Los dems bienes: se valuaran por su costo de adquisicin, construccin o valor

a la fecha de ingreso al patrimonio.

k) Las participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupamientos de

colaboracin empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal,
agrupamientos no societarios o cualquier ente individual o colectivo: debern
valuarse teniendo en cuenta la parte pro indivisa que cada participe posea en
los activos destinados a dichos fines valuados de acuerdo con las disposiciones
de este artculo.

4.4.2. Valuacin de los bienes del exterior

Antes de mencionar como es la respectiva valuacin se debe determinar a que se considera

bienes situados en el exterior:

Bienes inmuebles situados en el exterior

Derechos reales constituidos sobre bienes situados en el exterior

Naves y aeronaves de matrcula extranjera

Automotores patentados o registrados en el exterior

Bienes muebles y semovientes situados fuera del pas (los transferidos

del pas se consideraran con carcter permanente en el exterior si se
encuentran all por un plazo mayor a 6 meses)

Ttulos y acciones emitidos por entidades del exterior

Depsitos en instituciones bancarias del exterior

Debentures emitidos por sociedades domiciliadas en el extranjero

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 Crditos cuyos deudores se domicilien en el exterior

Se aplicaran las normas de valuacin mencionadas en el punto 4.1.1. del presente trabajo,
excepto en lo relativo a actualizacin de valores, computo de diferencias de cambio y las
disposiciones que hacen referencia a impuestos inmobiliarios o similares. Los importes en
moneda extranjera se convertirn a moneda nacional, teniendo en cuenta la cotizacin tipo de
cambio comprador del BNA a la fecha de cierre del ejercicio.

No obstante si las valuaciones fueren inferiores al valor de plaza de los bienes deber tomarse
este ltimo.

4.4.3. Disposiciones especiales de valuacin

En las entidades financieras, las compaas de seguro y empresas de leasing se

consideraran como base imponible el 20% del activo gravado de acuerdo con las
normas de valuacin ya mencionadas. Adems los consignatarios de hacienda, frutos y
productos del pas consideraran como base imponible del gravamen el 40% de los
activos gravados.

4.4.4. Bienes no computables

A los efectos de la liquidacin del gravamen no sern computables:

a) El valor correspondiente a los bienes muebles amortizables, de primer uso,

excepto automotores, en el ejercicio de adquisicin o de inversin y en el
siguiente.
b) El valor de las inversiones en la construccin de nuevos edificios o mejoras,
referido a inmuebles como bienes de uso, en el ejercicio en que se efecten las
inversiones totales y/o parciales y en el siguiente.
c) El valor de montos correspondientes a los bienes que integran el fondo de
riesgo en los casos que los sujetos del gravamen sean sociedades de garanta
recproca. La liquidacin y el pago del tributo sobre esos bienes quedaran a
cargo de quienes hubieran efectuado los respectivos aportes y que resultan ser
sus respectivos titulares.
As mismo no sern computables los dividendos en efectivos o en especie excluidas
las acciones liberadas, percibidas o no a la fecha de cierre del ejercicio.

No proceder el lmite del mnimo exento de $200.000 cuando se trate de inmuebles

que revisten el carcter de bienes de cambio o que no se encuentren afectados en
forma exclusiva a la actividad comercial, industrial, agrcola, ganadera, minera,
forestal, o de prestacin de servicios inherentes a la actividad del sujeto pasivo.

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 4.1. Pago a cuenta

El impuesto a las Ganancias determinado para el ejercicio fiscal por el cual se liquida el
presente gravamen, podr computarse como pago a cuenta del impuesto a la ganancia
mnima presunta.

En el caso s de sujetos pasivos de este ltimo impuesto que no lo fueran del IG, el
computo como pago a cuenta previsto, resultara de aplicar la alcuota del 35 %
establecida en el inciso a) del art 69 de la LIG, sobre la utilidad.

Si del cmputo previsto anteriormente resultara un excedente no absorbido, el mismo

no generara saldo a favor del contribuyente, ni ser susceptible de devolucin o
compensacin alguna.

Si por el contrario como consecuencia de resultar insuficiente el impuesto a las

ganancias computable como pago a cuenta del presente gravamen, procediera en un
determinado ejercicio el ingreso del IGMP, se admitir, siempre que se verifique en
cualquiera de los 10 ejercicios siguientes un excedente del impuesto a las ganancias no
absorbido, computar como pago a cuenta de este ltimo gravamen, en el ejercicio en
que tal hecho ocurra, el impuesto a la ganancia mnima presunta efectivamente
ingresado y hasta la concurrencia con el importe a que ascienda dicho excedente.

Otra disposicin: cuando los contribuyentes de este impuesto, sean titulares de bienes
gravados situados con carcter permanente en el exterior, por los cuales se hubieran
pagado tributos de caractersticas similares al presente que consideren como base
imponible el patrimonio o el activo global, de acuerdo con lo que al respecto
establezca la reglamentacin, podrn computar como pago a cuenta el importe
abonado por dichos tributos hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por la
incorporacin de los citados bienes del exterior.

4.2. Anticipos

Base de clculo:

IGMP determinado en el periodo fiscal anterior

Menos:

*suma computada como pago a cuenta por gravmenes similares pagados en el

exterior

*IG determinado en el periodo fiscal anterior

Cantidad de anticipos:
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* Empresas y/o explotaciones unipersonales pertenecientes a sujetos domiciliados en
el pas: 5 anticipos bimestrales del 20% cada uno. Monto Mnimo $ 100.

* Dems sujetos: 11 anticipos mensuales del 11 % cada uno. Monto mnimo $45.

Los mismos se ingresaran mediante el aplicativo Compensacin y volante de pago

generando el formulario 799/E para luego ser efectivo el respectivo pago en las
entidades bancarias correspondientes. Asimismo se podr consultar el detalle de los
anticipos ingresados haciendo uso del complemento de S.I.A.P. Sistema de cuentas
tributarias.

5. Liquidacin y Presentacin de la declaracin jurada.

5.1. Esquema de Liquidacin

A fin de resumir los distintos puntos analizados, se esquematiza a continuacin la
metodologa de liquidacin, tomando como base un esquema general donde no
existen bienes gravados del exterior e inmuebles improductivos.

Ilustracin 1: Esquema de liquidacin

ACTIVO VALUADO SEGN NORMAS CONTABLES

- Bienes Exentos
- Bienes no Computables
- Rubros no considerados como Activos
+/- Ajustes de Valuacin segn ley 25063 y Reglamentacin

ACTIVO GRAVADO SEGN NORMAS DEL IGMP

SI < $200000 SI > $ 200000

NO CONTRIBUYENTE A.G = BASE IMPONIBLE

DEL I.G.M.P.
Base imponible x 1 % =IMPUESTO DETERMINADO

- Impuesto a las Ganancias determinado

- Pagos a cuenta
- Anticipos
- Saldos a favor de periodos anteriores

SALDO DECLARACION JURADA A FAVOR FISCO/CONTRIBUYENTE

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 5.2. Presentacin y Pago de la Declaracin Jurada

Los contribuyentes y responsables del impuesto, a fin de dar cumplimiento con las
obligaciones de presentacin y en su caso el correspondiente pago, deber observar lo
dispuesto por la R.G. AFIP 2011, y sus modificatorias, la cual dispone que la
presentacin de la Declaracin Jurada se confeccionara utilizando el aplicativo
Ganancia Mnima Presunta que complementa el S.I.A.P. mediante el cual se genera el
Formulario 715, el mismo es presentado va on- line a travs de la pgina de A.F.I.P.
http://www.afip.gob.ar/home/index.html acceso con clave fiscal y CUIT del
contribuyente.

La presentacin se diferenciara segn se trate de:

_ Empresas y/o explotaciones unipersonales y personas fsicas y sucesiones indivisas

titulares de inmuebles rurales: en mayo de cada ao siguiente al de finalizacin del
periodo fiscal.

_ Dems responsables: en el quinto mes siguiente al de finalizacin del periodo fiscal.

En todos los casos mencionados, el Ingreso del saldo resultante deber efectuarse
hasta el da hbil siguiente, inclusive al de cada una de las fechas de vencimiento
general que corresponda para la presentacin. La misma se efectuara conforme a la
terminacin de CUIT del contribuyente:

Cuando se trate de Empresas y explotaciones unipersonales (cuyo cierre del ejercicio

coincidan con el ao calendario), personas fsicas y Sucesiones indivisas los
vencimientos procedern de la siguiente manera:

Ilustracin 2: Calendario de vencimiento

Fecha de
Fecha de
Terminacin Vencimiento
Vencimiento
C.U.I.T
Presentacin Pago

01 13/05/2014 14/05/2014

23 14/05/2014 15/05/2014

45 15/05/2014 16/05/2014

67 16/05/2014 19/05/2014

89 19/05/2014 20/05/2013

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Dems Responsables.

Terminacin de Fecha de Vencimiento

C.U.I.T Presentacin

01 Da 11 inclusive.

23 Da 12, inclusive.

45 Da 13, inclusive.

67 Da 14, inclusive.

89 Da 15, inclusive.

6. UTLIZACION DEL APLICATIVO

6.1. Mtodos de acceso al Aplicativo Ganancia Mnima Presunta a

travs del S.I.Ap.

Finalizada la instalacin del aplicativo GMP, deber seleccionar previamente un

contribuyente, desde el S.I.Ap.

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Ilustracin 3: carga del contribuyente

6.2. Seleccin de liquidacin de DDJJ

Para comenzar con la carga de datos, el contribuyente deber cliquear en el botn

Agregar.

Realizada la operacin del punto anterior, el sistema habilitar los campos que
debern completarse en esta ventana, siendo los mismos:

Liquidacin Declaracin Jurada Anual

Base de Clculo de Anticipos Rgimen Transitorio.

Habiendo seleccionado una de las opciones mencionadas en el punto anterior, deber

Completar los siguientes campos:

Establecimiento: se deber informar:

00: cuando se trate del sujeto pasivo titular del impuesto

01, 02,...etc.: para las liquidaciones que deban efectuarse como responsable por

Deuda ajena, por cada uno de los otros sujetos. Estos cdigos no se podrn repetir
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Y se debern mantener en las sucesivas liquidaciones del impuesto.

Perodo: Se deber ingresar el Ao del perodo fiscal que corresponde liquidar.

Secuencia: se deber identificar si se trata de una Declaracin Jurada / Base de

Clculo de Anticipos original o rectificativa. Para ello, el responsable y/o contribuyente

Desplegar la lista de opciones, que se encuentra sobre el margen derecho del campo,

Seleccionando la que corresponda, hasta un mximo de nueve (9) rectificativas.

1 Ejercicio Fiscal: en caso de tildar esta opcin corresponde al Establecimiento

00.

Personas fsicas titulares de inmuebles rurales y empresas unipersonales

cuyos

Cierres de ejercicio coinciden con el ao calendario

Dems responsables: se marcar el campo, segn el sujeto de que se trate, de

Acuerdo con lo establecido en el art. 2 del Captulo I, Titulo V de la Ley N 25.063.

Empresa Antecesora y/o Absorbente: al ingresar una marca en este campo se

Deber completar tambin el campo Ejercicio irregular.

Empresa Continuadora: al ingresar una marca en este campo se deber

completar

Tambin el campo Reorganizacin de sociedades que se encuentra dentro de la

Ventana Impuesto determinado, pestaa Pago a cuenta y anticipos.

Ejercicio irregular: se deber marcar dicho campo, en aquellos casos en que se

Cierren ejercicios irregulares, dado que el impuesto a ingresar se determinar sobre

los

Activos resultantes al cierre de dichos ejercicios, en proporcin al perodo de duracin

De los mismos.

En caso que el campo mencionado precedentemente quede marcado, el sistema

Habilitar debajo de ste un nuevo campo:

Cantidad de meses del ejercicio irregular: posicionndose y cliqueando sobre

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ste, el sistema habilitar un campo para que ingrese la cantidad de meses que

Comprende el ejercicio irregular.

Es responsable por deuda de..: se deber dejar marcado este campo, en caso
de

Estar confeccionando una liquidacin como responsable por deuda ajena.

Este dato debi haberse ingresado en el SIAp., para que el sistema lo registre

Ilustracin 5:

Ilustracin 4: ingreso de la DDJJ

6.3. Ventanas: Bienes en el Pas/ Bienes del exterior

Se ingresar a esta ventana desde el Men Principal, seleccionando la opcin

Declaracin

Jurada / Bienes en el Pas o bien, cliqueando dos veces sobre el tem Bienes en el Pas,

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Que se encuentra en el margen inferior izquierdo de la ventana Datos de la
Declaracin Jurada.

Luego, el sistema mostrar la ventana a partir de la cual se debern completar los

distintos sub-tems que componen la lista de bienes.

Lista de Bienes

La misma se encuentra dividida en dos carpetas: Bienes Computables y Bienes

Exentos.

El contribuyente deber seleccionar dentro de cada carpeta el sub-tem que informar,

posicionndose sobre el mismo. Luego, el sistema habilitar los campos a completar,
sobre el margen inferior de la ventana. Para comenzar con el ingreso de los datos
deber posicionarse con el cursor sobre el campo a completar.

Ilustracin 5: bienes en el pas

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Ilustracin 6: bienes en el exterior

6.4. Carga de valor de los bienes

Activo sin Ajustes

En este campo se ingresa el valor contable (neto de amortizaciones) de cada uno de los
Bienes situados en el pas (gravados, exentos, no computables y rubros no
considerados como activos), que se detallan en la pantalla, los cuales surgen del
Balance correspondiente al ejercicio por el cual se liquida el tributo. Igual tratamiento
deber drsele a los bienes exentos

Ajustes positivos

Se ingresan las diferencias positivas, que surgen de comparar el valor contable de los
bienes y el valor impositivo de los mismos, valuados de acuerdo con las disposiciones
establecidas en el art. 4 del Captulo II, Ttulo V, de la Ley 25.063.

Ajustes negativos

Se ingresan las diferencias negativas, que surgen de comparar el valor contable de los
bienes y el valor impositivo de los mismos, valuados de acuerdo con las disposiciones
establecidas en el art. 4 del Captulo II, Ttulo V, de la Ley N 25.063.

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Valor fiscal

El monto que se encuentra dentro de este campo, es el valor resultante de la

operacin algebraica entre los campos: ACTIVO SIN AJUSTES, AJUSTES POSITIVOS y
AJUSTES NEGATIVOS. El sistema completar este campo en forma automtica.

Ilustracin 7: determinacin del valor de los bienes

6.5. Pestaa: Impuesto Determinado

Ingresar a esta pestaa desde el Men Principal, seleccionando la opcin Declaracin

Jurada / Impuesto Determinado o bien, cliqueando dos veces sobre el tem Impuesto
Determinado, que aparece en la lista que se encuentra en el margen inferior izquierdo
de la ventana Datos de la Declaracin Jurada.

Al ingresar a la ventana Impuesto Determinado, por defecto, la aplicacin muestra la

pestaa que lleva su mismo nombre.

El sistema completar en forma automtica los campos que mencionamos a

continuacin, surgiendo los mismos de datos ingresados en las distintas ventanas que
componen la aplicacin:

Total de Bienes

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 En el Pas

En el Exterior

Identificacin del tipo de impuesto y el pas en el cual pag Impuestos

Anlogos: si se ingres informacin en la ventana Bienes situados con carcter
permanente en el exterior se visualizar el botn Detallar. Mediante este
botn se accede a la ventana Identificacin del tipo de impuesto y el pas en el
cual pag Impuestos Anlogos.

Ilustracin 8: impuesto determinado

6.6. Pestaa: pago a cuenta y anticipos

Pagos a cuenta

Dependiendo del perodo que se est liquidando, visualizar en esta pestaa distintos
Impuestos:

Reorganizacin de Sociedades: Ingresar el importe del impuesto determinado

por la entidad o las entidades que se reorganizan en la parte o proporcin
correspondiente al activo imponible transferido a cada una de ellas, conforme
a lo establecido en el art. 3 del Dto. N 1533/98.

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 Impuesto a las Ganancias: Ingresar el importe del impuesto a las ganancias
determinado para el mismo ejercicio Fiscal por el cual se liquida el gravamen,
conforme a lo establecido en el art. 13 del Captulo II, Ttulo V de la Ley N
25.063.

Impuestos Similares Pagados en el Exterior: Consignar el importe abonado por

tributos pagados en el exterior de caractersticas similares al presente
gravamen.

Impuesto sobre los Intereses Pagados y el Costo Financiero Del

Endeudamiento Empresario, para el perodo 2001 y siguientes.

Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y Gas Natural, para el perodo 2000
si el mes de cierre de ejercicio es 12 y tambin para el perodo 2001 para todos
los cierres de ejercicio.

Otros Pagos a Cuenta: para el perodo 2000 si el mes de cierre de ejercicio es

12 y tambin perodos y siguientes.

Impuesto sobre los Combustibles Decreto 802: para el perodo 2001 si el mes
de cierre de ejercicio es 06 o posterior y tambin perodos siguientes.

El campo Total de Pagos a Cuenta ser completado por el sistema en base a la

sumatoria de los campos mencionados en los puntos anteriores.

Anticipos: Se deber ingresar la sumatoria de los importes correspondientes a

los anticipos pagados en entidades bancarias o mediante el uso de
compensaciones con otros impuestos imputables al ejercicio fiscal que se
liquida.

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Ilustracin 9: pago a cuenta y anticipos

6.7. Pestaa: saldo del impuesto y forma de ingreso

La misma nos permite cargar anticipos provenientes del impuesto a los Crditos y
Dbitos, detallando los datos de su procedencia, los cuales tambin pueden ser
utilizados contra el para el pago de la DDJJ de este Impuesto. Adems se puede utilizar
bonos y crditos fiscales, que lo permitan, computarse tambin en forma de pago.

Luego el sistema calcula el total del saldo a favor de la AFIP e impuesto a ingresar, o
saldo a favor del contribuyente.

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Ilustracin 10: saldo de impuesto y forma de ingreso

6.8. Generacin de Archivo

Sobre el margen derecho de la ventana Generar Archivo Imprimir Formulario, se

encuentra el botn Generar Archivo que le permitir generar un archivo con los datos
referidos a las declaraciones juradas para su presentacin a travs de Transferencia
Electrnica de Datos

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Ilustracin 11: generacin del archivo

6.9. Formulario generado por el Aplicativo

Una vez generado el archivo, cliqueando el botn imprimir de la ilustracin anterior,

se creara el formulario 715 para su presentacin va internet, el cual es el reflejo de la
respectiva Declaracin Jurada de los datos consignados anteriormente en el Aplicativo.

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Ilustracin 12: formulario 715

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