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INDIVIDUAL
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Direccin General de Industria y de la Pequea y Mediana Empresa
www.ipyme.org
Secretara General de Industria y de la Pequea y Mediana Empresa.
Ministerio de Industria, Energa y Turismo.
Edicin: febrero 2011
MINISTERIO
DE INDUSTRIA, ENERGA
Y TURISMO
SECRETARA GENERAL TCNICA Panam, 1. 28071 Madrid
SUBDIRECCIN GENERAL
Tels.: 913 495 129 / 4968 / 7605 / 4000
DE DESARROLLO NORMATIVO, Fax: 913 494 485
INFORMES Y PUBLICACIONES www.minetur.gob.es
CENTRO DE PUBLICACIONES
CentroPublicaciones@minetur.es
NIPO: 070-16-018-X
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NDICE
Empresario/a individual 04
Caractersticas principales 05
Ventajas del empresario individual 06
Inconvenientes del empresario individual 06
Responsabilidad del empresario individual 07
Emprendedor de Responsabilidad Limitada 09
Caractersticas principales ERL 10
Ventajas del ERL 11
Inconvenientes del ERL 11
Tramitacin 12
Libros obligatorios 12
Modalidades de tributacin 13
Transmisiones patrimoniales 28
Cotizacin a la Seguridad Social 30
Tipos de cotizacin 36
Reducciones y bonificaciones 39
Trmites administrativos 41
Legislacin 44
Incentivos 45
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EMPRESARIO/A
INDIVIDUAL
Es una persona fsica que realiza de forma
habitual, personal, directa, por cuenta propia
y fuera del mbito de direccin y organizacin
de otra persona, una actividad econmica o
profesional a ttulo lucrativo, d o no ocupacin
a trabajadores por cuenta ajena.
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CARACTERSTICAS
PRINCIPALES
5
VENTAJAS
VENTAJAS DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL
INCONVENIENTES
INCONVENIENTES DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL
6
RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDAD DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL
7
RESPONSABILIDAD DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL
8
EMPRENDEDOR
DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA
A partir de la entrada en vigor de la Ley
14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a
los emprendedores y su internacionalizacin,
conocemos una nueva figura que es el
emprendedor de responsabilidad limitada.
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CARACTERSTICAS
PRINCIPALES ERL
La diferencia existente con el Empresario/a
individual:
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VENTAJAS
VENTAJAS DEL EMPRENDEDOR DE RES-
PONSABILIDAD LIMITADA
INCONVENIENTES
INCONVENIENTES DEL EMPRENDEDOR DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
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TRAMITACIN
Mediante el Real Decreto 44/2015, de 2 de febrero, (DUE)
para la puesta en marcha de sociedades cooperativas,
sociedades civiles, comunidades de bienes, sociedades
limitadas laborales y emprendedores de responsabilidad
limitada mediante el sistema de tramitacin telemtica,
se posibilita el alta de esta figura empresarial mediante el
sistema de tramitacin telemtica del CIRCE.
LIBROS OBLIGATORIOS
Estos libros dependern del rgimen de determinacin
concreto a que est sometido el empresario, a tenor de
la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de la
Renta de las Personas Fsicas.
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MODALIDADES DE
TRIBUTACIN
MODALIDADES DE TRIBUTACIN PARA UN
EMPRESARIO/A INDIVIDUAL
Desde el punto de vista fiscal, estos colectivos tributan por sus rentas
empresariales a travs del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas (IRPF), a diferencia de las personas jurdicas -sociedades- que
tributan por sus beneficios a travs del Impuesto sobre Sociedades.
yy Estimacin Objetiva
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Estimacin Directa Normal
yy L
as actividades empresariales o profesionales
que sindoles aplicable alguna de las otras dos
modalidades hayan renunciado expresamente mediante
la presentacin del Modelo de impreso 036/037
(Declaracin Censal), antes del 31 de diciembre, anterior
al comienzo del nuevo ejercicio.
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MODALIDADES DE TRIBUTACIN
Estimacin Objetiva
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RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA NORMAL
La Estimacin Directa es uno de los regmenes del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) por el cual
tributan los rendimientos obtenidos por las personas fsicas a
travs de las actividades empresariales.
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RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA NORMAL
yy Abril
yy Julio
yy Octubre
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RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA NORMAL
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RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA NORMAL
yy Libro Diario
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RGIMEN DE ESTIMACIN DIRECTA SIMPLIFICADA
20
RGIMEN DE ESTIMACIN SIMPLIFICADA
21
RGIMEN DE ESTIMACIN SIMPLIFICADA
22
RGIMEN DE ESTIMACIN SIMPLIFICADA
yy Abril
yy Julio
yy Octubre
yy 1 al 30 de Enero ao siguiente
yy Empresariosmpresarios:
yy Profesionalesnales:
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RGIMEN DE ESTIMACIN OBJETIVA
La modalidad de Estimacin Objetiva es un rgimen de tributacin a
travs del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) por el
que se establece una estimacin de los rendimientos de las actividades
empresariales de las personas fsicas. Se corresponde con la anterior
Estimacin Objetiva por Signos, ndices o Mdulos.
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RGIMEN DE ESTIMACIN OBJETIVA
25
RGIMEN DE ESTIMACIN OBJETIVA
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RGIMEN DE ESTIMACIN OBJETIVA
yy Abril
yy Julio
yy Octubre
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TRANSMISIONES
PATRIMONIALES
En el apartado correspondiente a la responsabilidad del
empresario individual se sealaba que sta es ilimitada
y que el empresario responde con todo su patrimonio
presente y futuro por las deudas contradas en la actividad
empresarial.
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TRANSMISIONES PATRIMONIALES
Un aspecto de especial importancia de cara a la
continuidad de la empresa es el tratamiento aplicable a la
transmisin de la empresa en el caso de muerte o cese en
la actividad del empresario individual.
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COTIZACIN
COTIZACIN DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL Y DEL
EMPRESARIO DE RESPONSABILIDAD LIMITADA A LA
SEGURIDAD SOCIAL
30
1. Tipos de cotizacin
31
COTIZACIN DEL EMPRESARIO INDIVIDUAL Y DEL
EMPRESARIO DE RESPONSABILIDAD LIMITADA A LA
SEGURIDAD SOCIAL
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BASES DE COTIZACIN
2. Bases de Cotizacin
yy Base mnima de cotizacin: 893,10 euros mensuales.
33
BASES DE COTIZACIN
34
BASES DE COTIZACIN
Ejemplo
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TIPOS DE COTIZACIN
BASES Y TIPOS DE COTIZACIN QUE SE APLICAN EN EL
RGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA LA
CONTRATACIN DE TRABAJADORES.
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TABLAS DE BASES MXIMAS Y MNIMAS SEGN LAS CATEGORAS
PROFESIONALES PARA EL AO 2016
Ingenieros y Licenciados.
Personal de alta direccin no
1 incluido en el artculo 1.3.c) del 1.067,40 3.642,00
Estatuto de los Trabajadores
Jefes Administrativos y de
3 770,10 3.642,00
Taller
Oficiales de tercera y
9 25,48 121,40
Especialistas
Trabajadores menores de
11 dieciocho aos, cualquiera que 25,48 121,40
sea su categora profesional
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TIPOS DE COTIZACIN RGIMEN GENERAL
Los tipos de cotizacin y conceptos por los que se cotiza en el Rgimen General
de la seguridad social son los siguientes:
Desempleo
yy Contrato duracin
determinada a tiempo 6,70% 1,60% 8,30%
completo
yy Contrato duracin
determinada a tiempo 6,70% 1,60% 8,30%
parcial
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REDUCCIONES Y
BONIFICACIONES
Ley 31/2015, de 9 de septiembre, por la que se modifica y actualiza la
normativa en materia de autoempleo y se adoptan medidas de fomento
y promocin del trabajo autnomo y de la Economa Social, por la que
se introduce un nuevo Captulo II en el Ttulo V de la Ley 20/2007, de 11
de julio, del Estatuto del Trabajo Autnomo, bajo la rbrica Incentivos y
medidas de fomento y promocin del Trabajo Autnomo, en el que se
integra el artculo 30 y se incluyen los nuevos artculos 31 a 39 con la
siguiente redaccin:
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REDUCCIONES Y BONIFICACIONES
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TRMITES
ADMINISTRATIVOS
yy A
filiacin del o de los trabajadores al Sistema de Seguridad Social.
Est obligado a realizarla el empresario, formalizndola en el
modelo oficial correspondiente, con anterioridad a la iniciacin de la
prestacin de servicios del trabajador.
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TRMITES ADMINISTRATIVOS
Esta novedad aplica para todos los centros de trabajo creados a partir de
la aprobacin de dicha normativa, que ya no deben adquirir un nuevo libro
de visitas. Ahora bien, las pymes y autnomos que ya contaban con libros
de visita, debern mantenerlos mientas no se disponga lo contrario, ya que
las diligencias de los inspectores de trabajo se seguirn anotando en los
mismos.
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TRMITES ADMINISTRATIVOS
En el Ayuntamiento
yy Licencia de Obras, en el caso de tener que efectuar reformas o
acondicionamiento del local para la actividad a realizar.
Tramitacin electrnica
Los trmites administrativos para el inicio de la actividad de los
empresarios individuales pueden realizarse de forma electrnica a
travs del sistema CIRCE, mediante la cumplimentacin del Documento
nico Electrnico. Para ello pueden dirigirse a alguno de los Puntos
de Atencin al Emprendedor (PAE), donde se cumplimentar el DUE
y el Sistema de Tramitacin remitir la informacin a los organismos
competentes. Asimismo, mediante un certificado de firma digital, se
puede acceder al sistema sin necesidad de acudir a un PAE.
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LEGISLACIN
El empresario individual, como persona fsica titular de derechos y obligacio-
nes, no tiene una regulacin legal especfica y est sometido, en su actividad
empresarial, a las disposiciones generales del Cdigo de Comercio en materia
mercantil y a lo dispuesto en el Cdigo Civil en materia de derechos y obliga-
ciones. Otra legislacin aplicable:
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INCENTIVOS
La solicitud de una subvencin o ayuda ante cualquier Admi-
nistracin Pblica, supone por parte del beneficiario un com-
promiso de obligado cumplimiento en la realizacin y justifi-
cacin del proyecto inherente a la misma, as como arriesgar
unos recursos propios iniciales que generen por parte del pro-
motor del proyecto una cierta capacidad de autofinanciacin.
(1) Noestablece plazo de solicitud, por lo general suele solicitarse antes de darse de alta en el
IAE o en los seis primeros meses de actividad.
45
Estos programas contienen una serie de incentivos que podemos
clasificar en:
46
En este manual se recogen, de
forma sucinta, aquellos aspectos
ms relevantes que afectan a
la empresa individual desde el
punto de vista mercantil, fiscal y
socio-laboral, as como una descripcin
de los procedimientos que se deben
seguir para la puesta en marcha de
la actividad empresarial.