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Abril 2016
1
Agenda
CONCLUSIONES
2
Quines son las MIPYMEs?
En el pas, las MIPYMEs se clasifican segn su monto anual de ventas y segn nmero de trabajadores
55,512 PER
Definicin segn
11,102 CHILE
ventas anuales
-38% EUROPA
(lmite superior, +91%
miles de USD 4,500
anuales) 2,220 2,100 1,100 2,800(1)
210 110
3
Impacto de las MIPYMEs en Chile (1/2)
El 93% de las empresas chilenas son MIPYMEs y generan cerca del 48% del empleo formal
PYME
Micro 45% 41%
Grande 52%
45%
Pequea
7%
Micro
FUENTE: Cepal/Al-Invest 2013 (informacin no corresponde a los mismos aos para todos los pases) 6
Cmo se financian las PYMEs? (1/2)
Penetracin de crditos en funcin del PIB Porcentaje deuda PYME vs. deuda total
Crditos banca comercial/PIB
220 30
Per
200 27%
180 Reino Unido 25
141% Reino Unido
160
20 22%
140 Chile Chile
120 109% 18%
15 Mxico
100
Per 16%
80 34% 10
60
40 5
20 Mxico
0 31%
96 98 00 02 04 06 08 10 12 14 07 08 09 10 11 12 13 14
DOING BUSINESS
Ranking Puntaje para ndice de Fortaleza ndice de Alcance de Cobertura de Cobertura del
Pas Obtencin Ranking de Derechos Legales la Informacin organismos organismos
de Crdito (0-100) (0-12) Crediticia (0-8) privados % pblicos %
El 56% de las PYMEs encuestadas reconoce no estar preparada para los cambios que
implica la Reforma Tributaria.
El 56% de las PYMEs no conoce los beneficios que ofrece la Reforma Tributaria.
17% SI
67% 82%
NO
No sabe
Para esto, se necesita establecer polticas pblicas que vayan en beneficio de las MIPYMEs y
los emprendedores.
11
Objetivos de la Reforma
4 grandes objetivos:
12
Reforma de Raz
Se eliminar el FUT.
13
Agenda
CONCLUSIONES
14
Cmo nos afecta?
15
Nuevos regmenes de tributacin (1/3)
RENTA ATRIBUIDA
2 Sistemas
SEMI INTEGRADO
16
Nuevos regmenes de tributacin (2/3)
Renta Atribuida
1
Caracterstica:
Para el pago de impuestos se considera la totalidad de las utilidades,
independiente si estas se retiran o no.
2
Quines pueden optar a este sistema?
Optativo slo para compaas denominadas simples
Empresas constituidas por una persona natural.
Sociedades de personas y comunidades que tengan exclusivamente personas
naturales entre sus socios o dueos.
17
Nuevos regmenes de tributacin (3/3)
Semi Integrado
1
Caracterstica:
Para el pago de impuestos se considera la utilidad efectivamente distribuida.
2
Quines entraran por defecto?
Optativo slo para compaas denominadas complejas*
Sociedades de personas y comunidades, que tengan entre socios o dueos al menos
una persona jurdica.
Sociedades annimas (abiertas y cerradas) y por acciones.
*De las alrededor de 950 mil empresas registradas en el pas, se estima que un 5% deber acogerse a este
18 sistema. Dichas empresas
representan el 74% de las ventas totales cada ao. Fuente. La Tercera
Cmo nos afecta?
19
Aumento del impuesto de primera categora (1/3)
20
Aumento del impuesto de primera categora (2/3)
90 700.000
80 600.510
600.000
70
500.000
60
50 400.000
40 81,4% 300.000
30
200.000
20 119.579
17.407 100.000
10
9,3% 8.727
2,7% 6,6%
0 0
Micro Pequea Mediana Grande
22
Cmo nos afecta?
23
Reduccin del impuesto a las personas
24
Cmo nos afecta?
25
Cambios en renta presunta
Sistema Actual Con Reforma
Nota: 95% de las empresas que se encuentran actualmente con renta presunta, se mantendrn. El 5% excluido, representa el
56% de la actual recaudacin de renta presunta.
26
Cmo nos afecta?
27
Rgimen Simplificado de tributacin 14 TER
Vigencia
Desde el 01 de enero de 2015. A contar del 01 de enero de 2017 tendr
modificaciones, incorporando nuevos beneficios para apoyar a las Micro,
Pequeas y Medianas Empresas
Dirigido a
Contribuyentes que se encontraban acogidos al artculo 14 Ter de la LIR.
Contribuyentes que inicien actividades con un capital efectivo menor a
60.000 UF.
Contribuyentes de Primera Categora con un promedio anual de
ingresos no superior a 50.000 UF (promedio 3 ltimos aos comerciales. Al
mismo tiempo, ningn monto anual debe superar las 60.000 UF).
28
Modificacin al 14 TER: Beneficios
Los dueos slo pagarn el IGC- por la proporcin de la renta que les corresponde de la diferencia positiva entre los ingresos
percibidos y egresos - pagados durante el ao, imputando los PPM pagados por la empresa.
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Beneficios ms relevantes para las Pymes
IVA
Depreciacin
Ahorro - Inversin
30
14 Ter: Beneficios ms relevantes
31
14 Ter: Beneficios ms relevantes
2 Depreciacin
* Como empresa no registra operaciones anteriores. Las 30.000 UF corresponden a capital efectivo.
32
14 Ter: Beneficios ms relevantes
2 Depreciacin Antecedentes
Utilidad MM$ 500
33
14 Ter: Beneficios ms relevantes
3 Ahorro e Inversin
34
14 Ter: Beneficios ms relevantes
3 Ahorro e Inversin
Atribuido
50% de la utilidad reinvertida
para ambos sistemas POST SIMPLIFICACIN REFORMA
Semi Integrado
35
Ejemplos de Sistemas de Tributacin
36
Ejemplos de Sistemas de Tributacin: Grandes empresas (1/2)
Indicador Antecedentes
*Por composicin legal, 5% de las empresas, que representan un 74% de las ventas totales del pas se debern acoger al rgimen
semi intregrado.
37
Ejemplos de Sistemas de Tributacin: Grandes empresas (2/2)
Indicador Antecedentes
38
Ejemplos de Sistemas de Tributacin
39
Ejemplos de Sistemas de Tributacin: PYMES (1/2)
Indicador Antecedentes
Ventas MM$ 2.000
Ganancia 10%
UAI MM$ 200
Retiros % 0% (Reinversin de 100%)
Sistema Semi Integrado Atribuido Actual
% Impuesto Categora 27% 25% 20%
Base imponible MM$ 200 200 200
IDPC MM$ (27%*200) = 54 (25% * 200) = 50 (20% * 200) = 40
Reinversin (100%*200) = 200 (100%*200) = 200 (100%*200) = 200
Crdito por reinversin MM$* (200*50%) = 100 (200*50%) = 100 0
Nueva base imponible MM$ (200 100) = 100 (200 100) = 100 200
IDPC final MM$ (100*27%) = 27 (100*25%) = 25 40
Ahorro en impuesto (54 27) = 27 (50 25) = 25 0
Tasa efectiva (27/200) = 13,5% (25/200) = 12,5% 20%
1 Quiero reinvertir?
43
Cmo nos afecta la reforma?
44
Principales hitos post reforma del 2014
Durante julio de 2015, el Servicio de Impuestos Internos complet la emisin de las circulares
relacionadas con la implementacin de la reforma tributaria.
Se espera que la entrega de circulares de la nueva ley por parte del SII ser en junio
del 2016.
45
Agenda
CONCLUSIONES
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Conclusiones
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