Mestre em Contabilidade e Finanas Aula 1 A efetiva importncia da Legislao Tributria vista todos os dias, so muitos empresrios que constantemente no concordam com a alta carga tributria de nosso pas, por isso, estudaremos a este assunto voltando- os aos principais aspectos do planejamento tributrio. Definio CTN - Art. 3 - Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano por ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Art. 4 - A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualifica- la: I a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II a destinao legal do produto e sua arrecadao. Art. 5 - Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria. Contador Especialista em Gesto Administrativa e Financeira Mestre em Contabilidade e Finanas Aula 2 IMPOSTOS: que decorrem de situao geradora independente de qualquer contraprestao do estado em favor do contribuinte. Exemplo: imposto sobre a propriedade de veculo automotor - IPVA TAXAS: que esto vinculadas utilizao efetiva ou potencial por parte do contribuinte, de servios pblicos especficos e divisveis. Exemplo: taxa para coleta de entulhos. CONTRIBUIES DE MELHORIA: que so cobradas quando do benefcio trazido aos contribuintes por obras pblicas. Exemplo: contribuio para pagamento de asfaltamento de rua. Contador Especialista em Gesto Administrativa e Financeira Mestre em Contabilidade e Finanas Aula 3 Imposto sobre importao de produtos estrangeiros II
Imposto sobre a exportao, de produtos nacionais ou
nacionalizados IE Imposto sobre rendas e proventos de qualquer natureza IR
Imposto sobre produtos industrializados IPI
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores imobilirios - IOF Imposto sobre a propriedade territorial rural - ITR Imposto sobre grandes fortunas - IGF Contador Especialista em Gesto Administrativa e Financeira Mestre em Contabilidade e Finanas Aula 4 Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens e direitos ITCMD Imposto sobre as operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se no iniciem no exterior - ICMS Imposto sobre a propriedade de veculos automotores - IPVA Contador Especialista em Gesto Administrativa e Financeira Mestre em Contabilidade e Finanas Aula 5 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU. Imposto sobre a transmisso intervivos, por ato oneroso, de bens imveis e de direitos reais sobre imveis, ressalvadas as excees legais ITBI. Imposto sobre a prestao de servios de qualquer natureza ISSQN ou ISS. Contador Especialista em Gesto Administrativa e Financeira Mestre em Contabilidade e Finanas Aula 6 Prevalecem sobre todas as normas jurdicas, que s tem validade se editadas em rigorosa consonncia com tais princpios. Esto expressos na Constituio Federal, art. 150. Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. Art. 150. (...) II instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos. O exerccio da competncia tributria dada Unio, ao Estado ou ao Municpio, no sendo permitida qualquer delegao ou prorrogao desta competncia para outro ente que no seja aquele expressamente previsto na Constituio. (Art. 150, 6 e Art. 151, inciso III da CF) Contador Especialista em Gesto Administrativa e Financeira Mestre em Contabilidade e Finanas Aula 7 OBRIGAO TRIBUTRIA A obrigao tributria composta pelos seguintes elementos fundamentais: a) A lei: o principal elemento da obrigao, pois cria os tributos e determina as condies de sua cobrana. b) O objeto: representa as obrigaes que o sujeito passivo (contribuinte) deve cumprir, segundo as determinaes legais. c) O fato gerador: conceitua-se como o fato que gera a obrigao de pagar o tributo. Contribuinte: sujeito passivo da obrigao tributria que tem relao pessoal e direta com o fato gerador. Ex. Proprietrio de um prdio IPTU. Responsvel: a pessoa que a lei escolher para responder pela obrigao tributria, em substituio ao contribuinte de fato, dada a maior complexidade para alcan-lo. Ex. IRRF. BASE DE CLCULO o valor sobre o qual se aplica o percentual (ou alquota) para apurar o valor do tributo a pagar. ALQUOTA o percentual definido em lei que, aplicado sobre a base de clculo, determina o montante do tributo a ser recolhido. Contador Especialista em Gesto Administrativa e Financeira Mestre em Contabilidade e Finanas Aula 8 Nessa aula sero analisadas as caractersticas jurdicas do Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ e da Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSLL. Esses tributos so classificados como incidentes sobre o resultado (lucro). De acordo com a legislao em vigor, Lucro Real, conceituado como o resultado lquido contbil. Este regime tributrio tem a caracterstica de apropriao de crdito, equivalendo em uma eventual economia tributria. Contador Especialista em Gesto Administrativa e Financeira Mestre em Contabilidade e Finanas Aula 9 Lucro real o lucro lquido apurado na escriturao contbil, ajustado pelas adies, excluses e compensaes autorizadas pela legislao do Imposto de Renda. Base Legal: RIR/99 A finalidade do lucro real apurar a base de clculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) que optarem por esse tipo de apurao. Contador Especialista em Gesto Administrativa e Financeira Mestre em Contabilidade e Finanas Aula 10 I - cuja receita total no ano-calendrio anterior seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais) ou proporcional ao nmero de meses do perodo, quando inferior a 12 (doze) meses; (Art. 14 da Lei n 9.718/98 alterada pela Lei 12.814/2013) II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio; III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior.